第十一章信息技术对审计的影响(1-2分)
信息技术对审计的影响
一、信息技术的概念 二、信息技术对财务报告的影响 三、信息技术对内部控制的影响 四、信息技术产生的风险 五、注册会计师在信息化环境下 面临的挑战
DESIGH
一、信息技术的概念
01 信息技术是指利用电子计算机和
现代通信手段实现获取信息、传 递信息、存储信息、处理信息、 显示信息、分配信息等的相关技 术。
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二、信息技术应用控制
信息技术应用控制关注的要素包括：完整性、准确性、存在和发生等。 1.完整性：系统处理数据的完整性，例如各系统之间数据传输的完整性、销
01 售订单的系统自动顺序编号、总账数据的完整性等。 2.准确性：系统运算逻辑的准确性，例如金融机构利息计提逻辑的准确性、 生产企业的物料成本运算逻辑的准确性、应收账款账龄的准确性等。
六、在较为复杂IT环境下的审计
当面临较为复杂的IT环境时，“绕过计算 机进行审计”就不可行，而需要“穿过计算机 进行审计”。这时，注册会计师更可能需要更 多运用各项审计技术和审计工具开展具体的审 计工作。
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三、信息技术对内部控制的影响
01 信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统
的依赖程度。 在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动
控制所替代。当然，自动控制并不能完全取代人工控制。 自动控制优点： 1.有效处理大流量交易及数据（效率和效果方面都占
优）； 2.不容易被绕过（比人工更难绕过，但并非不能绕过）； 3.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可
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三、公司层面信息技术控制
（一）内容
信息技术对审计的影响
信息技术对审计的影响信息技术对审计的影响一、介绍信息技术的快速发展对各行各业产生了深远的影响，审计也不例外。
本文将探讨信息技术对审计的影响，并对其影响进行详细阐述。
二、信息技术对审计流程的影响1.审计程序的自动化：随着信息技术的发展，传统的手工审计程序正在被自动化取代。
自动化的审计程序能够更加高效地完成数据收集、分析和报告等工作，大大提高了审计的效率和准确性。
2.数据分析的重要性：信息技术使得大量数据的获取和存储变得更加容易。
审计师可以利用数据分析工具对大量数据进行筛选、比对和分析，从而快速发现异常情况或潜在风险，提高审计的质量和深度。
3.数据安全的挑战：随着信息技术的普及，企业和组织面临更多的数据安全挑战。
审计师需要了解和评估信息系统的安全性，确保数据的完整性和可靠性，并采取相应的控制措施以减少潜在的风险。
4.网络审计的兴起：信息技术的发展使得网络审计成为可能。
审计师可以通过远程访问、数据交换和在线协作等方式，对企业的网络和系统进行实时监控和审计，提高审计的准确性和时效性。
三、信息技术对审计工作的要求1.信息技术知识的要求：审计师需要具备一定的信息技术知识，以便能够理解和应用相关的技术工具和技术术语，提高审计工作的效率和准确性。
2.统计学和数据分析能力的要求：信息技术时代，数据的分析和处理成为审计工作的关键。
审计师需要具备一定的统计学和数据分析能力，以便能够从海量数据中准确、迅速地提取和分析有关信息。
3.风险识别和控制能力的要求：信息技术的发展带来了各种新的风险和挑战。
审计师需要具备风险识别和控制能力，能够快速识别和评估潜在的风险，并提出相应的控制措施以降低风险。
四、附件本文档涉及的附件详见附件列表。
五、法律名词及注释1.信息技术：指以计算机和通信技术为基础，用于采集、存储、传输、处理和管理信息的技术。
2.审计：指对企业、组织或个人财务和业务活动的评估、核查和监督的过程。
3.数据分析：指对大量数据进行整理、比对、分析和解释，从中提取有关信息的过程。
信息技术对审计的影响
信息技术对审计的影响随着信息技术的快速发展和普及，它在各个行业都产生了深远的影响，包括审计领域。
信息技术不仅提升了审计的效率和准确性，还为审计提供了更多的数据来源和分析手段。
本文将探讨信息技术对审计的影响，并分析其对审计专业的挑战和机遇。
一、信息技术的应用1. 数据分析软件信息技术为审计师提供了更多的数据分析工具和软件。
这些软件能够处理大量的数据，快速识别异常，并进行模式匹配，从而帮助审计师发现潜在的风险和问题。
例如，审计师可以利用数据分析软件对财务报表数据进行比对、趋势分析，快速找出异常和潜在的违规行为。
2. 电子数据采集过去，审计师需要手动整理纸质文件和记录。
而现在，信息技术的应用使得审计师可以通过电子数据采集工具，将数据直接从企业系统中提取，不仅节省了大量时间，也减少了数据的错误率。
通过电子数据采集，审计师能够更深入地了解企业的财务状况和运营情况。
3. 数字证据收集审计过程中，数字证据的收集和保存是非常关键的一环。
信息技术为审计师提供了更多的数字证据收集方式，包括电子邮件、即时通讯记录、数据库日志等。
与传统的纸质证据相比，数字证据更容易保存、搜索和分析，也更难被篡改或丢失。
信息技术的应用大大提高了审计证据的可靠性。
二、信息技术对审计专业的挑战1. 技术水平要求信息技术的发展使得审计师需要具备更高的技术水平。
审计师不仅需要掌握财务和审计专业知识，还需要了解信息技术的基本原理和应用。
只有具备相应的信息技术知识和能力，才能更好地应对信息技术对审计工作带来的挑战。
2. 安全隐患信息技术的广泛应用也带来了数据安全的隐患。
审计工作涉及企业的财务和经营数据，这些数据一旦被黑客或内部人员非法获取，就会对企业的权益产生重大风险。
审计师需要加强对数据安全的管理和监控，确保数据的保密性和完整性。
三、信息技术对审计专业的机遇1. 数据分析的能力信息技术的应用使得审计师可以更有效地利用数据分析工具，从大量数据中提取有用的信息。
注册会计师综合阶段-《审计》-专题十一 信息技术对审计的影响
专题十一信息技术对审计的影响本专题主要涉及的考点【考点一】信息技术对企业财务报告和内部控制的影响【考点二】信息技术一般控制和应用控制的测试及测试结果的应对【考点三】计算机辅助审计技术和电子表格的运用【考点四】数据分析在审计中的运用【考点一】信息技术对企业财务报告和内部控制的影响（1）积极影响概括地讲，自动控制能为企业带来以下好处：①自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；②自动控制比较不容易被绕过；③自动信息系统、数据库及操作系统的安全控制可以实现有效的职责分离；④自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；⑤自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。
（2）特定风险信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险：1.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据；（数据本身的错误）2.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险；3.数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪；4.不适当的人工干预，或人为绕过自动控制。
【考点二】信息技术一般控制和应用控制的测试及测试结果的应对1.信息技术一般性控制（与财务报表层次的重大错报风险相关）如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序、或依赖系统生成信息的控制，他们就需要对相关的信息技术一般控制进行验证。
（2014年A卷综合考点）1.将营业收入设定为重要账户，虽然所有销售交易均通过ERP系统，但考虑到20×2年度审计时对ERP系统测试结果表明信息技术一般控制存在重大缺陷，计划20×3年对营业收入仅实施实质性程序。
『正确答案』（1）对营业收入仅实施实质性程序存在不当之处。
理由：A公司所有业务均通过ERP系统，且ERP系统自动生成会计分录和财务报表。
审计证据仅以电子形式存在，审计证据的充分性和适当性取决于ERP系统相关控制的有效性。
信息技术对审计的影响及对策
信息技术对审计的影响及对策一、引言信息技术的发展已经深刻地改变了审计的方式和方法，使得审计在数字时代更加高效、精准和全面。
然而，信息技术也带来了新的风险和挑战，对审计工作提出了更高的要求。
本文将探讨信息技术对审计的影响及相应对策。
二、信息技术对审计的影响1.自动化程度提高随着信息技术的发展，很多企业开始采用ERP系统进行管理。
这种系统可以自动化地完成很多工作，比如账务处理、财务报表生成等。
这使得审计人员可以更快地获取相关数据，并且减少了手工操作的错误率。
2.数据量增大随着企业规模的扩大和业务范围的增加，数据量也会迅速增长。
这使得审计人员需要处理更多数据，并且需要更加关注数据完整性和准确性。
3.数据来源多样化随着互联网和移动设备的普及，企业获取数据的途径也越来越多样化。
这些数据可能来自不同系统、不同部门或者不同地区。
这就需要审计人员具备跨系统、跨部门协调能力，并且需要更加注意数据来源的可信度。
4.数据分析能力提高信息技术的发展使得审计人员可以更加方便地进行数据分析。
通过数据挖掘、数据可视化等技术，审计人员可以更加深入地了解企业运营情况，并且可以快速发现异常情况。
5.风险管理能力提高信息技术的发展也带来了新的风险和挑战，比如网络安全、数据隐私等问题。
审计人员需要具备风险管理能力，及时识别并解决各种风险。
三、信息技术对策1.建立完善的信息系统企业应该建立完善的信息系统，包括ERP系统、财务管理系统、人力资源管理系统等。
这些系统应该能够实现自动化处理，并且要保证数据的准确性和完整性。
2.加强内部控制企业应该加强内部控制，包括访问权限控制、密码策略、网络安全等方面。
这些措施可以有效地防止内部人员或者外部攻击者对企业数据进行非法访问和篡改。
3.开展培训和教育企业应该为审计人员提供必要的培训和教育，使其了解最新的信息技术和审计方法。
同时，企业也应该加强对员工的教育，提高员工的信息安全意识。
4.引入数据分析技术企业应该引入数据分析技术，包括数据挖掘、数据可视化等。
信息技术对审计的影响
信息技术对审计的影响随着信息技术的迅猛发展，各行各业都在不断地进行数字化转型。
审计作为一项重要的管理工具，也不例外地受到了信息技术的影响。
本文将探讨信息技术对审计的影响，并从不同角度分析其带来的利与弊。
首先，信息技术为审计带来了许多便利。
传统审计过程中，审计师需要手动收集、整理和分析大量的数据，耗费大量时间和人力。
而有了信息技术的支持，审计师可以利用数据分析工具和审计软件来自动化处理数据，大大提高了审计效率。
此外，信息技术还使得审计过程更加准确和可靠，减少了人为因素的干扰，提高了审计的可信度。
其次，信息技术为审计带来了更广阔的视野。
传统审计主要关注财务数据，而信息技术的发展使得审计可以覆盖更多的领域，如信息系统审计、网络安全审计等。
这些新兴领域的审计不仅可以帮助企业发现潜在的风险和漏洞，还可以提供有价值的数据分析和建议，帮助企业提高运营效率和风险管理能力。
然而，信息技术的发展也带来了一些挑战和风险。
首先，信息技术的快速更新换代使得审计师需要不断学习和适应新的技术和工具。
这对于传统审计师来说可能是一个巨大的挑战，需要他们不断提升自己的技能和知识水平。
其次，信息技术的广泛应用也增加了审计的复杂性。
审计师不仅需要了解企业的业务流程和内部控制，还需要了解信息系统的运作原理和相关安全性问题。
这对于审计师的综合素质提出了更高的要求。
此外，信息技术的发展也给审计带来了一些伦理和法律问题。
随着企业信息化程度的提高，涉及隐私和商业机密的数据也越来越多地被纳入审计范围。
审计师在处理这些数据时需要严格遵守相关法律法规和伦理准则，确保数据的安全和保密性。
同时，审计师还需要保持独立和公正的态度，不受外界的干扰和压力。
综上所述，信息技术对审计的影响是深远而复杂的。
它为审计带来了许多便利和机遇，提高了审计的效率和准确性，拓展了审计的领域。
然而，信息技术的发展也带来了一些挑战和风险，需要审计师不断学习和提升自己的能力，同时保持独立和公正的态度。
信息技术对审计的影响
信息技术对审计的影响在当今数字化、信息化飞速发展的时代，信息技术正以前所未有的深度和广度渗透到各个领域，审计行业也不例外。
信息技术的广泛应用给审计工作带来了深刻的变革和影响，既为审计带来了新的机遇，也带来了一系列的挑战。
信息技术为审计工作带来了诸多便利和效率提升。
首先，数据处理能力得到了极大的增强。
过去，审计人员需要手动翻阅大量的纸质文件和账簿，耗费大量的时间和精力来收集、整理和分析数据。
如今，借助信息技术，尤其是数据库和数据仓库技术，审计人员可以快速获取、存储和处理海量的数据。
这些数据不仅包括财务数据，还涵盖了业务流程、内部控制等非财务数据，为审计提供了更全面、更深入的视角。
其次，审计软件和工具的出现大大提高了审计工作的效率和准确性。
这些软件具备数据采集、数据分析、风险评估等功能，能够自动执行一些重复性的工作，如数据核对、计算和汇总等。
同时，它们还能够通过预设的审计程序和算法，对数据进行初步的分析和筛选，帮助审计人员发现潜在的风险点和异常情况，从而使审计人员能够将更多的时间和精力集中在高风险领域和关键问题的审查上。
再者，信息技术使得远程审计成为可能。
在网络和通信技术的支持下，审计人员无需亲临现场，就可以通过网络访问被审计单位的信息系统，获取所需的数据和资料，进行远程的审计工作。
这不仅节省了审计的时间和成本，还提高了审计的及时性和灵活性，尤其是在应对突发事件和紧急情况时，远程审计的优势更加凸显。
然而，信息技术在给审计带来便利的同时，也带来了一些新的挑战。
数据安全和隐私保护成为了至关重要的问题。
随着审计数据的数字化和网络化，数据泄露、篡改和非法访问的风险不断增加。
如果审计数据被窃取或破坏，不仅会影响审计工作的正常进行，还可能给被审计单位和相关利益方带来严重的损失。
因此，审计人员需要加强数据安全意识，采取有效的安全措施，如加密技术、访问控制、防火墙等，来保护审计数据的安全和隐私。
信息技术的快速发展也导致审计技术和方法的更新换代速度加快。
信息技术对审计的影响及对策
任务名称：信息技术对审计的影响及对策一、引言随着信息技术的高速发展和广泛应用，审计工作也面临着新的挑战和机遇。
信息技术对审计工作的影响不可忽视，同时也需要采取相应的对策来应对这些影响。
本文将从多个方面探讨信息技术对审计的影响以及对策。
二、信息技术对审计的影响2.1 数据存储与处理的变革随着信息技术的发展，企业数据存储和处理的方式发生了巨大变革。
传统手工记录和处理的方式逐渐被电子化和自动化取代。
这对审计工作提出了更高的要求，审计人员需要具备相关的信息技术知识，能够理解和运用新技术，并对其进行审计。
2.2 数据安全与风险管理信息技术也带来了新的风险和挑战，数据安全问题成为了企业面临的重要问题。
黑客攻击、数据泄露等安全事件频频发生，这对审计工作提出了更高的要求，审计人员需要加强对数据安全和风险管理的了解，发现并解决潜在的风险。
2.3 自动化审计工具的应用随着信息技术的发展，自动化审计工具得到了广泛应用。
审计人员可以借助自动化工具进行数据分析、风险评估等工作，提高工作效率和准确性。
然而，审计人员需要不断学习和熟练掌握这些工具，才能发挥其最大的作用。
2.4 审计程序与方法的更新信息技术的发展也促使审计程序与方法的更新，传统审计方法逐渐无法适应新的审计需求。
审计人员需要不断学习和更新知识，运用新的审计方法和技术，以提高审计的准确性和效率。
三、信息技术对审计的对策3.1 提升信息技术知识和能力审计人员需要不断学习和提升信息技术知识和能力，才能适应信息技术发展的要求。
可以通过学习相关知识和参加培训，提高自身的信息技术水平。
3.2 加强数据安全和风险管理企业需要加强数据安全和风险管理意识，建立健全的数据安全管理制度和风险管理体系。
审计人员可以通过参与数据安全管理和风险评估工作，提供相应的建议和对策。
3.3 掌握自动化审计工具审计人员需要学习和掌握自动化审计工具的使用，了解其原理和应用场景。
可以通过参加培训或自学，提高对自动化工具的掌握程度，从而提高工作效率和准确性。
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---------------------------------------------------------------最新资料推荐------------------------------------------------------ 第十一章信息技术对审计的影响（1-2分）第十一章信息技术对审计的影响（ 1-2 分）本章主要关注以下三个方面的问题：1．信息技术对审计过程的影响（教材 P231）； 2．信息技术一般控制与应用控制（教材 P235）； 3．计算机辅助审计技术对审计的影响（教材 P237）。
第一节信息技术对审计过程的影响信息技术对审计过程的影响（【重点理解】）（一）不改变：信息技术在企业中的应用并不改变审计人员制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告审计目标在所有情况下都适用。
（二）改变：信息技术对审计过程的影响（【重点理解】） 1. 对审计线索（轨迹）的影响在信息技术环境下，从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索。
2. 对审计技术手段的影响随着信息技术的广泛应用，注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有力的审计工具。
3. 对内部控制的影响随着信息技术的发展，虽然内部控制的目标并没有发生改变，但在高度电算化的信息环境中，业务活动1 / 12和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变。
4. 对审计内容的影响在信息化的会计系统中，各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查，信息技术对审计内容的影响越来越大。
5. 对审计人员的影响信息技术在被审计单位的广泛应用要求注册会计师一定要具备相关信息技术方面的知识，注册会计师必须对系统内的风险和控制都非常熟悉，然后对审计的策略、范围、方法和手段做出相应的调整，以获取充分、适当的审计证据，支持发表的审计意见。
一、信息技术的概念（一般了解）信息技术利用电子计算机和现代通信手段实现获取信息、传递信息、存储信息、处理信息、显示信息、分配信息等的相关技术。
二、信息技术审计的演变（一般了解）信息技术在被审计单位利用的情况主要依赖的审计方式 1. 计算机产生之前企业内部信息是手工处理手工审计方式 2. 计算机普及初期，企业采用小范围的计算机处理审计人员可以忽略计算机存在，直接打印纸质文档审计 3. 企业会计处理开始实现信息化财务数据采集和分析，审计人员可以绕过信息系统审计 4. 企业会计信息技术化全面成熟， ERP 全面兴起审计人员必须在规划和执行审计工作时对企业信息技术进行全面考虑 1．手工处理会计信息手工编制报表手工审计 2．功能模块自动处理手工编制报表手工审计 3．会计信息自动处理报表编---------------------------------------------------------------最新资料推荐------------------------------------------------------ 制自动化手工审计（绕过计算机） 4．管理信息自动处理报表编制自动化考虑信息技术 5．由于信息技术的运用深入与普及，审计从开始以手工的方式对纸质文档进行审计，发展到现在，审计人员必须在规划和执行审计工作时对企业信息技术进行全面考虑。
三、信息技术和财务报告的关系（一般了解） 1. 企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查企业自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。
2. 信息系统的使用给企业的管理带来很多重要的变化。
1．企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查企业自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。
2．信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报告、管理企业活动和做出适当的管理决策。
3．信息系统的使用给企业的管理带来的变化：A. 记录方式由计算机输入和输出设备代替了手工记录B. 储存方式由计算机文档代替纸质日记账和分类账C. 传递方式由网络信息和电子邮件代替公司间的邮寄D. 灵活多样的报告代替了固定的定期报告有效的信息系统需要实现下列功能并保留记录结果：1．识别和记录全部授权交易 2．及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类 3．衡量交易价值，并在3 / 12财务报告中适当体现相关价值 4．确定交易发生期间，并将交易记录在适应的会计期间 5．将相关交易信息在财务报告中作适当披露审计人员在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量，而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的，所以，审计人员需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面。
第二节信息技术审计范围的确定对信息技术审计范围的影响因素（教材 P232-233）注册会计师在确定审计策略时，应当从以下方面考虑对信息技术审计范围的影响：1．被审计单位业务流程复杂度 2．信息系统复杂度 3．系统生成的交易数量 4．信息和复杂计算的数量 5．信息技术环境规模和复杂度信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度正相关。
注册会计师应按信息系统各自特点制定审计计划中包含的信息技术审计内容；如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么他们就需要适当扩大信息技术审计的范围。
信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比，在具体评估复杂度时，可以从以下几个方面予以考虑：确定范围考虑的方面考虑的因素 1．业务流程复杂度（比---------------------------------------------------------------最新资料推荐------------------------------------------------------ 如销售流程、薪酬流程、采购流程等） 1．某流程涉及过多人员及部门，并且相关人员及部门之间的关系复杂且界限不清； 2．某流程涉及大量操作及决策活动； 3．某流程的数据处理过程涉及复杂的公式和大量数据录入操作； 4．某流程需要对信息进行手工处理； 5．对系统生成的报告的依赖程度。
2．信息系统复杂度 1、评估商业软件的复杂程度应当考虑系统复杂程度、市场份额、系统实施和运行所需的参数设置范围，以及企业化程度（对出厂标准配置的变更、变更类型，例如，是仅为报告形式的变更还是对数据处理方式的变更）。
2、评估自行研发系统的复杂度，应当考虑系统复杂程度、距离上一次系统架构重大变更的时间、系统变更对财务系统的影响结果，以及系统变更之后的系统运行情况及运行期间。
同时，还需要考虑系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量。
3．系统生成的交易数量 4．信息和复杂计算的数量 1. 企业是否存在大量交易数据，以至于用户无法识别并更正数据处理错误； 2. 数据是否通过网络传输，如 EDI； 3. 是否使用特殊系统，如电子商务系统。
5．信息技术环境规模和复杂度应当考虑产生财务数据的信息系统数量、信息部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式（例如本地登陆或远程登陆）。
5 / 12注意：第一，信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。
第二，在对企业的流程、信息系统和相关风险进行充分了解之后，注册会计师应判断企业中是否包含信息技术关键风险，并且实质性程序是否无法完全控制该风险。
如果符合上述情况的描述，那么注册会计师应将信息技术审计内容纳入财务审计计划之中。
第三，如果注册会计师计划依赖自动系统控制，或依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制或业务流程审阅结果，那么注册会计师也同样需要对信息技术相关控制进行评估。
在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，从而可以准确定义相关的信息系统审计范围。
信息系统审计关联范围表对信息系统的依赖程度对系统环境的了解与评估（是/否）验证手工控制（是/否）验证系统应用控制（是/否）了解、验证系统一般性控制（是/否）不依赖是否否否仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告是是否否仅依赖手工控制，此类手工控制依赖系统所生成的信息或报告，审计需要通过实质性程序来验证控制有效性是是否否同时依赖手工及自动控制是是是是第三节信息技术内部控制审计一、信息技术对内部控制的影响 1. 自动控制---------------------------------------------------------------最新资料推荐------------------------------------------------------ 越来越多的替代手工控制； 2. 对自动控制的依赖也可能会给企业带来财务报告的重大错报风险； 3. 企业采取信息系统处理业务，并不意味着手工控制被完全取代，信息系统对控制的影响，取决于企业对信息系统的依赖程度； 4. 与财务报告相关的控制活动一般由一系列手工控制和自动控制所组成。
二、信息技术内部控制审计 1. 信息技术内部控制审计的基本观点在信息技术环境下，手工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发生实质性的改变，注册会计师仍需要按照标准执行相关的审计程序。
2．【掌握】信息技术一般性控制、信息技术应用控制对于自动控制，就需要从一般性控制、应用控制两个方面进行考虑。
信息技术一般性控制信息技术应用控制 (1) 信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。
(1) 信息技术应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制。
(2) 信息技术内部控制的环节：（4 个环节）【背】①程序开发；②程序变更；③程序和数据访问；④计算机运行。
(2) 信息技术应用控制的目标：7 / 12（4 个目标）【背】信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，和手工控制一样，信息技术应用控制关注信息处理的目标是：①完整性；②准确性；③经过授权；④访问限制。
包括：程序开发、程序变更、程序和数据访问以及系统运行等四个方面。
信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节。
由于程序变更控制、计算机操作控制及程序数据访问控制影响到系统的持续有效运行，注册会计师需要对上述三个领域实施控制测试。
自动系统控制同手工控制一样，关注信息处理目标的四个要素：完整性、准确性、经过授权和访问限制。