第07讲_库存现金,银行存款(1)
2020年初级会计职称《会计实务》知识点：库存现金、银行存款
2020年初级会计职称《会计实务》知识点：库存现金、银行存款库存现金、银行存款【所属章节】《初级会计实务》第二章资产【知识详解】知识点1：库存现金概念：库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。
库存现金是企业流动性的资产，企业理应严格遵守国家相关现金管理制度，准确实行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。
(一)现金管理制度1.现金的使用范围(1)职工工资、津贴;(2)个人劳务报酬;(3)根据国家规定颁发给个人的奖金;(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费;(7)结算起点(1000元)以下的零星支出;(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
【小新点】6“人”+零星支出+其他除企业能够现金支付的款项中的第(5)、第(6)项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额(即个人劳务报酬)的部分，理应以支票或者银行本票等方式支付;确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
2.现金的限额一般：3-5天日常零星开支;边远和交通不便地区：可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
【小新点】3×5=153.现金收支的规定(要点)(1)现金收入理应于当日送存开户银行，当日送存，确有困难的由开户银行确定送存时间。
(2)不得坐支，特殊情况理应事先报经开户银行审批。
(3)取现应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审核。
(4)特殊情况必须使用现金，向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审核后，予以支付现金。
(二)现金的账务处理企业理应设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映期末企业实际持有的库存现金的金额。
企业理应设置库存现金总账和库存现金日记账分别实行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第07讲_会计科目和借贷记账法(2)
第四节会计科目和借贷记账法考点2：借贷记账法（★★）案例导入：从银行提取现金2万元。
如何登记账户呢？分析：“库存现金”账户增加2万元，“银行存款”账户减少2万元。
两个账户一个增加，一个减少，必然的，应该登记在账户不同方向。
那么，谁登记在左边，谁登记在右边呢？借贷记账法，是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
复式记账法，是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。
复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。
我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。
1.借贷记账法的账户结构借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。
所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，一方登记增加额，另一方就登记减少额。
至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。
以资产类账户为例：【提示】账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额统称为账户的四个金额要素。
四个金额要素之间的关系如公式所示：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额会计等式资产=负债+所有者权益+收入-费用变形后资产+费用负债+所有者权益+收入借贷含义借增、贷减贷增、借减账户结构会计要素账户性质期末余额期末余额计算借增、贷减资产资产类、成本类一般在借方，有些账户可能无余额期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用费用类期末结转后无余额—借：银行存款600000贷：短期借款600000（3）从银行提取现金8000元作为备用。
借：库存现金8000贷：银行存款8000（4）购买原材料60000元已验收入库，款未付。
借：原材料 60000贷：应付账款 60000（5）签发三个月到期的商业汇票50000元抵付上个月所欠货款。
借：应付账款 50000贷：应付票据 50000（6）用银行存款100000元偿还前欠的短期借款。
货币资金银行存款课件
特点
用途
借款转存、借款归还和其他结算的资 金收付等。
没有数量限制，但只能办理转账结算 ，不能支取现金。
专用存款账户
定义
专用存款账户是企事业单位因特 定用途需要开立的存款账户，如 基本建设项目专项资金、农副产
品收购资金等。
特点
对资金使用有特定要求，需要提 供相关证明材料才能开户。
用途
用于特定用途的资金收支，如基 本建设、更新改造、科技研究等
员工培训
加强员工培训和教育，提高员工的业务素质和风险意识。
内部审计
定期进行内部审计，检查和监督银行存款操作的合规性和风险控制的 有效性。
防止流动性风险
1 2
资金管理
合理规划和管理银行存款，确保足够的流动性， 以满足客户取款和贷款需求。
预警机制
建立流动性预警机制，及时发现和应对可能出现 的流动性风险。
。
05
银行存款风险管理
防止诈骗风险
诈骗类型
识别和预防不同类型的诈骗，如电信诈骗、网络 诈骗等。
风险识别
建立风险识别机制，及时发现和报告可疑交易和 诈骗行为。
安全保障
采取技术手段和安全措施，保护银行系统和客户 信息不被非法获取和利用。
防止操作风险
规范操作流程
制定和执行严格的银行存款操作流程，确保业务操作的准确性和合 规性。
02
银行存款账户类型
基本存款账户
定义
基本存款账户是企事业单 位的主要存款账户，主要 用于日常转账结算和现金 收付。
特点
每个单位只能开立一个基 本存款账户，是办理转账 结算和现金收付的主账户 。
用途
工资、奖金等现金的支取 ，以及日常经营活动的转 账结算等。
库存现金科目解释
库存现金科目解释
嘿，咱今儿就来好好唠唠库存现金这个科目！你想想啊，库存现金
就像是你兜里随时能掏出来花的钱，那可是实实在在的呀！比如说，
你出门买个冰淇淋，从兜里掏出几块钱，这几块钱就是你的库存现金呀！
对于一个企业或者单位来说，库存现金那也是超级重要的呢！它就
是日常经营活动中随时能用的资金。
就好比一家小商店，老板抽屉里
放的那些零钱，用来找零给顾客的，那就是库存现金嘛。
咱再打个比方，一个公司要给员工发奖金，那得从库存现金里拿呀，这奖金发出去，员工们开心，工作起来不就更带劲了嘛！这库存现金
就像是企业的活力源泉之一呀！
你说，要是没了库存现金，那得多不方便呀！就像你出门没带钱，
看到喜欢的东西却买不了，那多郁闷呀！企业也是一样啊，如果没有
足够的库存现金，很多业务都没法开展呢。
库存现金的管理也很重要哦！不能太多，也不能太少。
太多了，放
那也不安全呀，万一丢了或者被偷了咋办？太少了，又会影响正常的
业务开展呀。
这就跟你兜里的钱一样，太多了怕丢，太少了又不够花。
而且呀，对于库存现金的收支，那都得清清楚楚明明白白的记下来，这就像你自己记个小账本一样，每一笔钱花哪了，从哪来的，都得有数。
不然稀里糊涂的，那可不行！
所以说呀，库存现金科目可真不是个简单的事儿呢！它关系到企业的日常运营和资金安全。
咱可不能小瞧了它呀！我的观点就是，库存现金就像是企业的血液一样，虽然不是最重要的，但绝对是不可或缺的呀！。
会计中如何区别银行存款与库存现金
会计中如何区别银行存款与库存现金库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金,不能说是出纳手中的钱,而是在出纳保管的在公司金库里的金额.库存现金限额,由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定.一般是1000元为限,其限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定.远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽,但最高不得超过15天.银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金.记分录的时候用现金付的钱就是库存现金,用转账付的钱就记银行存款.库存现金1、一个新公司成立过后,都会用钱,一说到钱,我们第一想到的就是现金(简称人民币),最开始发生的是费用,并不是收入.比如:购买办公用品一批,支付房租,交纳水电费、购买一些物料消耗……除了办公用品和一些物料消耗以外,其他不确定记入哪个明细的时候所产生的费用一律都允许记入"财务费用-开办费".2、每发生的一笔费用都必须按照凭证准确无误的登记现金日记账;3、库存现金科目的可以设置二级明细:例如:库存现金-贵阳现金,库存现金-成都现金.这种情况一般来说,适用于多个店面以及分公司的情况下,而且由总公司统一入账的时候,就要在库存现金科目下设置二级科目,以便于区分,总公司和分公司的现金账.4、工资可以发放现金,金额不限.5、对公取现的时候,必须填现金支票到开户行去取,否则不能取款.6、现金的余额不能出现负数,硬性规定.银行存款1、银行存款:外账指的是对公账户,不管是收支票也好,付支票也好,必须是对公账户走账;内账指的是老板的私人账户+对公账户;2、银行存款的对公账户的货款,不管是付也好,收也好,必须要开发票,见票走账;如果是内账的话,白条都可以入账.3、不管是内账外账,企业的对公账户金额必须是一致的,账做得再假,不能把银行账的金额随便做成好多,这个是行规.4、银行存款的余额一定不能为负数.5、对公账户和私人账户都可以代发企业员工工资,如果是对公账户代发员工工资实际到账的金额超过5000元要交纳个税,如果是老板自己的私人账户代发工资超过5000元不用交个税.6、企业的三方协议扣款必须是对公账户,不能走对私账户.比如个税、增值税,附加税,社保这些都是对公账户代扣款.7、一般小型的企业都可以不用编制银行存款余额调节表.8、对公银行的收付款以及手续费都是凭银行的回单做账,还有银行对账单.。
现金,银行存款含义,确认原则,计
现金,银行存款含义,确认原则,计
库存现金和银行存款的区别:库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金,不能说是出纳手中的钱,而是在出纳保管的在公司金库里的金额.银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金.记分录的时候用现金付的钱就是库存现金,用转账付的钱就记银行存款.库存现金限额是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额.库存现金的限额,由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定.
库存现金:
库存现金就是指单位在经营过程中为满足用户零星缴付市场需求而存留的现金.无法说道钱在办事员手中,而是由办事员看管在公司金库的金额.存款限额由开户银行根据开户单位的实际须要和距银行的距离确认.
一般为元为限额,其限额一般根据单位每日需要现金3、5天零星支出来确定.距离银行机构较远或交通不便的单位可根据实际情况放宽,但最长不得超过15天.
银行存款:
银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的货币资金.入职时支付的现金即为手头现金,转账支付的现金则计入银行账户.。
库存现金与银行存款的核算
学习情境 库存现金与银行存款的核算
（二）库存现金的核算
为了核算行政单位现金的收入、支出和结存情况，应设置“库存现 金”账户。该账户的借方登记现金的增加数，贷方登记现金的减少数， 借方余额反映现金的结存数。
（1） 从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本 账户，贷记“银行存款”“零余额账户用款额度”等账户；将现金存入 银行等金融机构，借记“银行存款”账户，贷记本账户；将现金退回单 位零余额账户，借记“零余额账户用款额度”账户，贷记本账户。
学习情境 库存现金与银行存款的核算
（二）银行存款的核算
（1） 将款项存入银行或者其他金融机构，借记本账户，贷 记“库存现金”“其他收入”等有关账户。
（2） 提取和支出存款时，借记有关账户，贷记本账户。 （3） 收到银行存款利息时，借记本账户，贷记“其他收入” 等账户；支付银行手续费或银行扣收罚金等时，借记“经费支出” 账户，贷记本账户。
② 以外币收取相关款项等，按照收入确认当日或当期期初的 即期汇率，将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记 本账户、“应收账款”等外币账户，贷记有关账户。
③ 期末，各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额与原账 面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本账户、“应收 账款”“应付账款”等科目，贷记或借记“经费支出”等账户。
学习情境 库存现金与银行存款的核算
① 如为现金短缺，属于 应由责任人赔偿或向有关人 员追回的部分，借记“其他 应收款”账户，贷记“待处 理财产损溢”账户。
② 如为现金溢余， 属于应支付给有关人员或 单位的，借记“待处理财 产损溢”账户，贷记“其 他应付款”账户。
学习情境 库存现金与银行存款的核算
学习情境 库存现金与银行存款的核算
初级会计实务库存现金、银行存款Word讲义
第01讲库存现金、银行存款预测分值：30分第一节货币资金一、库存现金（一）现金管理制度【单选题】（2019年）按照现金管理相关规定，下列各项中，企业一般不能使用库存现金进行结算的经济业务是（）。
A.按规定颁发给科技人员的创新奖金B.发放给职工的劳保福利C.向个人收购农产品的价款D.向外单位支付的机器设备款『正确答案』D『答案解析』支付给单位的价款一般不可以使用库存现金支付。
（二）现金的清查无法查明原因情况的记忆口诀：亏管费，盈外收。
考法：（2018年开始考查借贷方向）1.盘盈的会计处理？（2017单）（2018单）（2019单）2.盘亏的会计处理？（2017单）（2018单）（2019单2）3.盘亏损益的计算？（2017单）【多选题】（2018年）下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（）。
A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款『正确答案』AB【单选题】（2017年改）2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。
经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失；发现无法查明原因的库存现金溢余100元，不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（）元。
A.0B.－120C.120D.180『正确答案』B『答案解析』应由出纳员赔偿的现金短缺计入其他应收款，无法查明原因的现金短缺120元计入管理费用，减少企业的营业利润。
发现无法查明原因的库存现金溢余100元，计入营业外收入，不影响营业利润。
【单选题】（2019年）某企业现金盘点时发现库存现金短款351元，经核准需由出纳员赔偿200元，其余短款无法查明原因，关于现金短款相关会计科目处理正确的是（）。
A.借记“财务费用”科目151元B.借记“其他应付款”科目200元C.借记“管理费用”科目151元D.借记“营业外支出”科目151元『正确答案』C『答案解析』会计分录为：批准前：借：待处理财产损溢 351贷：库存现金 351批准后：借：管理费用 151其他应收款 200贷：待处理财产损溢 351【判断题】（2018年）库存现金账应该分别设置库存现金总账和库存现金日记账，并分别核算总账和现金日记账。
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第九章流动资产（一）
【案例】小奥咖啡店
东东和奥奥共同开了一家咖啡店
小奥咖啡店文化：与学习隔着一杯咖啡的距离
小奥咖啡店：产品
小奥咖啡店：流动资产
钱
应收或预付的钱
小奥咖啡店：流动资产
钱：美元
【本章结构】
复习指导：
跨考学员需要学习第一节和第二节内容
【重点考点】
其他货币资金的会计处理
应收票据贴现的计算和会计处理
应收账款的会计处理
应收款项减值的会计处理
交易性金融资产的会计处理
外币业务的会计处理
第一节货币资金
【案例】小奥咖啡店
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。
【包括】库存现金、银行存款和其他货币资金。
【提示】列在资产负债表项目首位
一、库存现金
库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
库存现金是企业流动性最强的资产。
现金的限额：为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。
这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3~5天日常零星开支所需确定。
边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
二、银行存款
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
（一）银行支付结算方式
（二）银行存款业务的账务处理
1.银行存款账户的开立
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。
一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。
2.银行存款的核算
为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。
有确凿证据表明无法收回的银行存款，应当根据企业管理权限报经批准后：
借：营业外支出
贷：银行存款。