11秋《基会》三、四章辅导教案挂网

二级科目 明细科目 如： 总分类科目 (一级科目）
原材料 钢材
明细分类科目 二级科目
元钢 型钢
明细科目
钢板
可表示：原材料－钢材－元钢 － 型钢 － 钢板
四、会计科目编号与会计科目表：
一）会计科目编号：
我国规定
1
采用四位数编号法
0 0 1 库存现金
类别
小类别
顺序号
科目名称
如：1001 库存现金 1-资产类 0-货币资金小类 01-小类中第一个会计科目
收入
借 500000 主营收入 贷 借
利润
本年利润 贷 500000
归纳：
会计等式
会计内容
基 本 分 类
数量
关系
资产
负债
所有 者权益
收入
费用
利润
会计 要素
会计账户 会计科目
进
一
步
分
类
库存现金 短期借款 银行存款 应付职工薪酬 固定资产等 应交税费等
实收资本 未分配利润 盈余公积等
主营收入 主营成本 本年利润 营业外收入 管理费用 利润分配 投资收益等 财务费用
• 业务分析:
登记期初余额，并根据会计分录登记发生额
某饮食企业各账户的期初余额如下：
库存现金 原材料 固定资产 2，000元 8，000元 40，000元 实收资本 100，000元 银行存款 500，000元
登记期初余额，并根据会计分录登记发生额
二、账户的基本结构
1、基本结构分析： 1)、账户在分类基础上，汇集经济业务工具、场所 2)、具有合理的结构
3)、账户的名称
“T” 型
会计科目
4)、规定了账户记录的经济业务内容
5)、经济业务发生引起会计要素及其项目的变动
6)、一方增加 7)、增加、减少 一方减少 分设 左方、右方
教学中的基本结构：“T” 型账户或“丁”字形 账户 左方 账户名称(会计科目) 右方
本期贷方 － 发生额合计
三)收入类
①结构：
借方 本期 本期 收入类账户 发生额 发生额合计 本期转销额 本期 本期 发生额 发生额合计 贷方
②记录方法： 1、 记“借方” 2、 记“货方” 3、本期转销额=本期贷方 本期 借方 发生额 合计 －发生额合计
4、本期转销额 5、一般无余额
转入“本年利润”
则：2004年5月31日： “库存现金”余额
三、账户的分类 账户是根据会计科目设置的 会计科目的分类决定了账户的分类 账户按其性质分为：
资产类账户 负债类账户 共同类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户
复式记账和借贷记账法 记账： 在账户中登记经济业务数据，或者说把 经济业务数据输入账户。 记账方法： 在账户中记录经济业务的方法
1）收付记账法 2）增减记账法 3）借贷记账法
五、借贷记账法 一) 借贷记账法产生和发展
1、借贷记账法含义： 以“借”、“贷”二字为记账符号的一种复 式记账法 2、产生 13世纪-14世纪起源于意大利 3、发展 最初含义： 借-借入款项 贷-借出的款项 现在含义： 借、贷-失去了最初含义 只是表示增减变动的符号
1、“本年利潤”账户： ①结构： 借方 本年利润 贷方 期初余额(年度内亏损) 期初余额(年度内利润) 本年成本、费用转入额 本年收入转入额
本期 发生额合计 期末余额(年度内亏损) 本期 发生额合计 期末余额(年度内利润)
②记录方法： 1、成本费用转入额 记“借方” 2、 收入转入额 记“货方” 3、收入> 费用 产生利润 收入 <费用 亏损 4、 利润 贷方余额 亏损 借方余额 5、“本年利润”账户“期末余额” 转入“利润分配”账户 6、年末一般无余额
记账方法分为： 单式记账法 复式记账法
单式记账法：
(1)对经济业务只作单方登记，而不反映其来龙去脉；
(2)只对收付业务、往来账款登记，实物收付不登 (3)记录不完整、无相互平衡，无法检查正确性。
例如：购买原材料2000.00元，开出转账支票一张 只 记 录 银行存款 2000.00 对购入的 原材料 不记录
二）按提供会计信息资料的详细程度分为两类 总分类科目 明细分类科目
总分类科目(又称一级科目)： 会计要素总括分类 提供总括的会计数据 会计制度中统一制定
明细分类科目(又称明细科目)： 对总括分类的进一步分类 提供较为详细的会计数据 会计制度中统一制定主要科目 或由单位自行设置。
明细分类科目：
2)如分设两级，则分设：
－
本期贷方 发生额合计
二）负债类、所有者类：
①结构：
负债及所有者权益类账户 贷方 期初余额 本期发生额 本期发生额 本期 发生额合计 本期 发生额合计 期末余额 ②记录方法：1、 2、 3、 ③ 记“借方” 记“货方” 在“贷方” 本期借方 发生额合计 借方
余额
期末 期初 ＝ ＋ 贷方余额 贷方余额
四、复式记账原理：
1）、复式记账体现了会计等式的平衡原理 2）、复式记账是以会计等式为依据
3)、从会计等式的平衡关系始、终
一）复式记账法含义：
从单式记账法而来， 对每一笔经济业务所引起 增减变动 的会计要素及其项目的 都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中 相互联系地进行登记的记账方法。
例如：购买原材料2000.00元，开出转账支票 一张
负债 一
所有 者权益
收入 分
费用 类
利润
步
库存现金 银行存款 固定资产等
短期借款 实收资本 主营收入 主营成本 本年利润 应付职工薪酬 未分配利润 营业外收入 管理费用 利润分配 应交税费等 盈余公积等 投资收益等 财务费用
一、会计科目
一）会计科目的概念： 是会计要素进一步分类的项目， 也称账户名称。 二）会计科目的作用
同时记录：存货 2000.00
银行存款
2000.00
二）复式记账法基本特征： 1、对发生的每一项经济业务，都要在两个或
两个以上相关的账户中相互联系地进行记录 双重记录 来龙去脉 全过程、结果
2、对发生的每一项经济业务，都要以相等的金
额在两个或两个以上相关的账户中同时记录 试算平衡 查记录正确
三）复式记账方法种类：
所有者权益
借 盈余公积 20000 贷 借 实收资本 20000 贷
4)、收入要素： 借方
收入类账户
贷方
14).营业收入120,000.00，存入银行。
营业收入 120,000 银行存款 120,000
收入
借 120000 银行存款 贷
资产
借 营业收入 贷 120000
5)、费用要素：
借方 费用类账户 贷方
2、“利润分配”账户： ①结构： 借方 利润分配
已经分配的本年利润额 本年分配额合计
贷方
期初余额(上年度转入的未分配利润) 本年利润转入额 本年转入额合计
期末余额(未分配利润累计数)
②记录方法： 1、本年利润转入额 记“贷方 2、 本年已分配利润额 记“借方” 3、贷方> 借方 形成未分配利润 4、年末有余额 在贷方，即为“未分配利 润”
⑴是会计核算的一项重要的基础工作
⑵分门另类地核算，提供会计信息资料 ⑶设置账户和登记账簿的依据
二、会计科目的设置原则：
⑴必须结合会计对象的具体内容和特点
⑵必须满足财务报表的需要
⑶统一性和灵活性相结合，保持相对稳定
三、会计科目的分类
一）按对应账户的性质分为六类 （P39 表3-1） 资产类、 负债类、共同类、 所有者权益类、成本类、损益类
基本格式：
三栏式账户基本格式
账户名称 年 凭证 月 日 编号
摘
要
左方
右方
余额
账户记录的金额：
1)期初余额： 上期期末余额转入
2)本期增加发生额： 一定时期记录的增加金额 3)本期减少发生额： 一定时期记录的减少金额 4)期末余额：
期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额
相抵后金额
四种金额关系(即期末余额计算公式 )：
期末 余额 期初 ＝ 余额
＋
本期 发生额
－
本期 发生额
例如： 某单位 2004年4月30日：库存现金 2，000元 则：2004年5月1日： “库存现金”余额 2004年5月8日： 李梅出差借支现金 1，500元 2004年5月10日： 从银行提取现金 1，000元 2004年5月20日： 王涛购文件夹等报销现金 500元 2004年5月31日： 从银行提取现金 2，000元
二) 借贷记账法的结构： 1、基本结构 借方 账户名称（会计科目） 借项(借记)
贷方
贷项(贷记)
在账户左方 在账户右方 登记账目 登记账目 2、借贷记账法下三栏式账户的基本结构
账户名称：****
年 凭证 编号 月 日 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 金额 金额
三）、借贷记账法记录要素方位
借贷记账法核心： 一笔经济业务：
1) 在哪个账户中登记 2) 增加额记在“借”或“贷” 3) 减少额记在“借”或“贷”
借贷记账法下： 六个要素的记录方位的由来
记录方位由来： 资产
＝ 负债 ＋ 所有者权益 ＋收入 －费用
资产 ＋ 费用 等式的左方（借方） 借 资产 费用 负债 所有者权益 收入 利润
＝
负债 ＋ 所有者权益 ＋ 收入
贵州广播电视大学遵义电大分校
≪基础会计≫
第三、四章辅导教案
制作：王淑玲
本次课主要内容（4） 第三章 账户和复式记账
一、账户、会计科目、复式记账法、 借贷记账法的含义； 二、账户、会计科目的关系；
三、复式记账法种类及原理；
四、期末余额的计算公式； 五、借贷记账法下会计要素的记录方位。
会计要素
资产 进