关于借款费用资本化的探讨
企业借款费用资本化问题研究概要
企业借款费用资本化问题研究概要企业在经营过程中常常需要借款来满足资金需求，并承担相应的借款费用。
针对这些借款费用，企业是否可以通过资本化的方式进行处理，一直是一个备受争议的问题。
本文将针对企业借款费用资本化问题展开研究，并探讨其影响及应对方法。
一、企业借款费用资本化的概念与意义借款费用是企业为获取借款而支付的各种费用，包括发行费用、手续费、担保费等。
资本化则是指将费用转化为资产，通过在资产账户上进行记录和核算。
企业借款费用资本化的目的在于将这些费用在未来的一段时间内摊销，从而能够更好地反映企业的真实经济效益。
同时，资本化还可以降低这些费用对企业当前经营状况和财务指标的影响，提高财务报表的可比性。
二、借款费用资本化的条件与限制借款费用资本化并非不加限制地进行，需要符合一定的条件与限制。
首先，借款费用必须与企业借款直接相关，且能够明确地与特定的借款项目相对应。
其次，借款费用必须具备未来经济利益，即能够为企业带来现金流入和净资产增加。
最后，企业必须有充分的证据证明这些费用是无法避免且必然发生的。
然而，对于一些借款费用，如债券发行费用、保证金等，往往存在一定的限制。
这些限制可能来自于法律法规的规定或者是会计准则的要求。
企业在进行借款费用资本化时，需根据相关规定和要求进行合理判断，确保符合法律法规和会计准则的要求。
三、借款费用资本化的影响与风险借款费用资本化的做法可以减少企业当期的费用支出，提高财务报表的可比性和财务指标的稳定性。
此外，资本化还可以将这些费用在未来的一段时间内摊销，降低当期的经营成本。
然而，借款费用资本化也存在一定的风险和负面影响。
首先，借款费用资本化可能导致企业财务报表的虚假，夸大企业的经济效益和财务状况。
这种虚假可能会误导投资者、债权人和其他利益相关方，影响市场的判断和决策。
其次，借款费用资本化可能会导致企业的债务风险增加。
资本化将借款费用转化为资产，在未来的摊销期间内，企业需要分摊这些费用，对企业的经济效益和现金流会产生一定的压力。
关于借款费用资本化问题的探讨
会计研究ACCOUNTING RESEARCH86关于借款费用资本化问题的探讨文/姚琼摘要：随着我们国家经济的发展和社会的进步，大部分企业为了保证自身的经营正常发展都会采取一定的资金救助手段。
企业会向银行和一些证券的金融机构借款来保证自身的经营活动正常进行。
而通过借款的手段也会产生一定额外费用，比如借款的利息费用以及证券溢折价的手续费用等。
企业借款费用的处理方式一般分为两种，第一种是将借款的费用资本化，另一种是发生时候直接的确认当期损益。
由于我们国家在对企业借款费用准则的规定方面只简单的做了原则性的规定，各个不同的企业对于该原则的理解不一致，企业的会计在对问题的处理方式上也不尽相同，没有把会计的准则和规范进行很好的发挥。
因此，笔者将通过对国际上其他国家的借款费用准则和一些上市公司的监管规定进行分析探讨，进而对借款的费用资本化的有关实务操作的问题进行分析，并提出一定的对策和建议，保证对财务会计实务工作有一定的指导作用。
关键词：借款费用；资本化；实务操作；分析研究由于我们国家经济的发展和社会的进步，各种各样的企业都在风生水起的发展。
企业的经济业务也呈现了一定复杂的发展趋势。
企业中的工作人员的素质也有一定的差别，财务会计人员对于国家颁布的会计准则的理解也就不会相同，企业会计实务的处理工作也就显示出千差万别的随机性，这也在一定程度上成为了企业进行利润改造调剂的一种手段。
因此，为了保证企业会计人员能够准确的理解国家的会计规章制度，保证上市公司对借款费用的监管规定和一定的固定资产的投资管理监督，则需要对借款费用的准则进行一定的探讨和研究。
一、企业借款费用资本化的含义根据我们国家相关会计准则的规定，借款费用主要是指由企业借款而产生的利息和其他一些相关的成本问题，包括企业的借款利息和折算的辅助费用以及一些因为外币借款而产生的汇兑差额等。
由于企业自身借款而引起的费用，可以通过满足符合资本化条件的资产进行构建和生产，保证相关的资产进行生产。
政府借款费用资本化问题研究
政府借款费用资本化问题研究随着经济全球化的加速和国内经济的发展，政府借款成为一种不可避免的手段，用以满足社会发展和改善民生的需要。
政府借款费用资本化问题却备受关注。
费用资本化，是指将一部分支出视为资本支出，从而在财务报表上将其分摊到未来的几个会计年度。
在政府借款的情况下，费用资本化可能会导致对债务的过度使用和不当使用，进而对国家财政安全和经济稳定产生负面影响。
该问题已成为学术界和政策制定者关注的焦点。
本文将对政府借款费用资本化问题进行深入研究，探讨其原因、影响和解决途径。
一、政府借款费用资本化的原因1.1 财政压力和财政目标政府借款的主要原因之一是财政压力和财政目标。
在面临经济下行、社会发展需求增加的情况下，政府需要大量资金来实现经济增长和民生改善。
而借款则成为一种可行的手段。
在这种情况下，政府可能会采取费用资本化的方式来降低当前支出，以便达到财政目标。
1.2 治理结构和政策导向政府借款费用资本化的另一个原因是治理结构和政策导向。
在一些国家或地区，由于政府治理结构不完善或者政策导向不清晰，政府部门可能会滥用债务资金，用以填补财政漏洞或实现政治目标。
在这种情况下，费用资本化成为了一种手段，以掩盖财政真实状况，并延迟债务偿还的时间。
1.3 财务管理和会计政策政府借款费用资本化的原因还包括财务管理和会计政策。
在一些情况下，政府部门可能会利用会计政策的漏洞，实施费用资本化的操作，以实现财政利益最大化或者财务报表的美化。
由于财务管理不善或者会计政策不规范，政府部门也较容易出现费用资本化的行为。
2.1 对财政稳定和财政安全的负面影响政府借款费用资本化的行为，可能导致对财政稳定和财政安全的负面影响。
由于费用资本化会延缓支出的确认，使得政府的债务结构以及债务偿还风险不容易被察觉。
这可能会使政府实际债务水平被低估，进而导致财政风险的逐步积累。
当债务偿还风险暴露时，可能会对国家的财政稳定和财政安全产生较大冲击。
2.2 对经济发展和社会进步的制约政府借款费用资本化还会对经济发展和社会进步产生制约。
论企业一般借款费用资本化问题
论企业一般借款费用资本化问题【摘要】企业借款费用资本化是企业在借款过程中将相关费用转化为固定资产的做法。
本文通过介绍借款费用资本化的概念和必要性，分析影响企业借款费用资本化的因素，并探讨其优缺点。
本文还提出了应对企业借款费用资本化问题的对策，指出借款费用资本化会对企业带来影响。
在建议和展望部分中，本文提出了一些建议，总结了借款费用资本化对企业的影响，并对结果进行了总结。
通过本文，读者可以更深入了解企业借款费用资本化的问题，以及如何应对和解决这一问题。
【关键词】企业借款费用资本化、资本化、借款费用、企业财务、资金成本、财务成本、财务风险、企业管理、资本结构、财务决策。
1. 引言1.1 背景介绍在当今的经济环境中，企业为了发展壮大，往往需要进行借款来获取资金支持。
借款费用作为企业融资活动的一部分，是指借款过程中产生的各类费用，包括利息、手续费等。
针对这些借款费用的处理方式，企业往往会选择资本化或者费用化。
而对于借款费用的资本化，即将借款费用转化为固定资产或者无形资产，并通过摊销的方式逐步转化为成本。
这一做法在企业会计处理中比较常见，但也存在一些争议。
在实际操作中，企业容易面临着一些问题和挑战。
一方面，借款费用资本化会增加企业资产负债表上的长期负债和固定资产，对企业的财务状况和经营绩效产生影响。
借款费用资本化也会改变企业的财务报表，可能会导致企业的财务数据不真实或者不准确。
借款费用资本化问题不容忽视，需要企业和相关监管部门进行深入研究和探讨。
本文将就企业一般借款费用资本化问题展开深入探讨，旨在揭示借款费用资本化的概念、必要性、影响因素、优缺点以及应对策略，以期为企业正确处理借款费用资本化问题提供参考和建议。
1.2 问题意义企业一般借款费用资本化问题在当前经济环境下显得尤为重要。
随着企业经营规模的不断扩大和市场竞争的加剧，企业在运营中常常需要大笔资金来支持其发展和扩张计划。
而借款正是企业获取资金的常见手段之一。
关于专门借款费用资本化的探讨
关于专门借款费用资本化的探讨随着市场经济的发展和企业融资需求的增加，借款费用在企业成本核算中的地位越来越重要。
专门借款费用资本化作为借款费用处理的一种方式，更是引起了广泛。
专门借款费用资本化能够将借款费用与资产构建或生产过程相，使费用的确认更加合理。
然而，借款费用资本化也面临着诸多问题和挑战。
本文将对专门借款费用资本化进行探讨，以期为企业财务人员和监管部门提供参考。
在新的会计制度下，专门借款费用资本化的规定发生了变化。
新制度强调了借款费用必须与资产构建或生产过程相关，并且明确了资本化的条件和标准。
相比之下，旧会计制度对借款费用资本化的规定较为宽松，导致一些企业滥用借款费用资本化进行盈余管理。
新会计制度的实施，在一定程度上遏制了这种现象的发生。
某公司为建造生产线，于2021年1月1日向银行借入专门借款1000万元，年利率为5%。
在借款期间，该公司发生了以下借款费用：资产达到预定可使用状态后的测试费用30万元。
根据新会计制度，该公司应对借款费用进行如下处理（单位：万元）：借款手续费5万元由于是为构建资产而发生的，应予以资本化；借款利息支出80万元属于专门借款的利息支出，也应予以资本化；资产构建过程中发生的人工费用150万元，属于直接为构建资产而发生的费用，应予以资本化；相关设计费用40万元，虽然不是直接为构建资产而发生的，但属于为达到预定可使用状态所必须发生的费用，也应予以资本化；资产达到预定可使用状态后的测试费用30万元，不属于使资产达到预定可使用状态所必须发生的费用，不应予以资本化，而应计入当期损益。
经过计算，该公司专门借款费用的资本化金额为275万元（5+80+150+40）。
专门借款费用资本化存在的问题主要包括：资本化条件过于严格、资本化金额的确定不够明确、存在人为调节利润的可能等。
为了解决这些问题，本文提出以下建议：企业应加强专门借款费用资本化的核算和管理。
企业应清晰地划分资本化和费用化的借款费用，并严格按照新会计制度的要求进行相关会计处理。
浅谈会计准则中的借款费用资本化
浅谈会计准则中的借款费用资本化在财务会计中，借款费用资本化是指将企业为获取借款所发生的费用计入借款金额并进行资本化处理，以便适当分摊到相关期间的财务报表中，体现借款费用的实际消耗情况。
借款费用包括各种借款手续费、利息支出、折旧及资产减值等。
借款费用资本化的目的是为了使借款费用与借款资金的使用期间相匹配，与我国会计准则体系中的“费用资本化与摊销”原则一致。
这一原则要求企业应根据相关期间具体情况，将符合资本化标准的费用按照合理的方法、合理的期限分摊到相关期间的财务报表中，以真实地反映经济业绩和财务状况。
根据我国《企业会计准则》的规定，借款费用可以资本化的条件有以下几个方面：首先，该借款费用是可辨认的。
即该费用能够被明确地与特定的借款行为有关联，可以通过日记账等会计记录来明确确认。
其次，该借款费用是实际发生的。
即借款所产生的费用必须已经发生，包括各类手续费、利息支出等。
第三，该借款费用具有确定性和合理性。
即借款费用必须是企业正常经营所必须支出的，并且金额合理、具有可计量性。
最后，该借款费用是可以确定分摊的。
即借款费用可以被合理地分摊到相关期间的财务报表中，反映出其真实的消耗情况。
针对借款费用资本化的具体操作方法，根据借款费用发生的不同情况首先，对于各种手续费用，可以按照实际支付的金额进行资本化处理。
例如，企业在申请贷款时，可能需要支付一定的评估费、担保费、手续费等，这些费用可以按照实际支付的金额进行资本化。
其次，对于利息支出，可以按照借款利率和借款期限进行计算。
例如，企业借款的利息支出可以按照实际利率和借款期限计算，然后将其分摊到相关期间的财务报表中。
此外，在一些特殊情况下，企业也可以根据实际需要进行其他方式的借款费用资本化处理。
例如，对于采购固定资产所产生的利息支出，可以采取将利息支出资本化到相应固定资产的成本中。
总之，借款费用资本化是指将借款所发生的费用计入借款金额中，并根据相关准则进行分摊处理。
新会计准则下借款费用资本化探析
新会计准则下借款费用资本化探析一、背景介绍近年来，中国企业的借款规模越来越大，尤其是在行业龙头企业中，大量借款已经成为了常态。
然而，在旧会计准则下，企业需要将借款费用计入当期损益，对短期内的企业盈利情况造成的冲击极大，因此难以承受。
为了解决这一问题，我国于2017年颁布了新的财务会计准则，其中涉及的借款费用资本化政策成为了讨论的焦点。
二、什么是借款费用资本化？在新会计准则下，企业借款所需要支付的相关费用可以被资本化。
资本化是指将企业成本中的某些费用拆解，转换为固定资产或长期资产的一种行为。
那么，企业资本化借款费用的目的是什么呢？企业在借款时，需要支付的相关费用相当显眼，这些费用具备一定的预付性和长期性的特点，借款费用的资本化可以使企业在合法的条件下，将这些费用分摊到借款的整个周期中，从而降低了企业短期内的财务压力。
资本化还能够提升企业的账面价值，改善企业的资产结构和经营状况。
三、哪些借款费用可以被资本化？按照新会计准则的规定，可以被资本化的借款费用包括：1.与原借款有直接关系的银行贷款手续费、咨询费、评估费等；2.发行公司债券或职工债券等需要支付的费用；3.购房按揭贷款等的相关费用；4.单笔金额较大的贷款、保证金贷款以及需要额外支付的安保费等。
如果借款费用资本化导致相关借款利息被减少，利息减少部分应当通过借款费用资本化后所计算的折旧费、摊销费、计量费等其他相关费用进行分摊。
同时，企业在选择哪些借款费用进行资本化时也需谨慎。
如果资本化的费用过多、不合理或者过于频繁，可能会引发财务风险。
企业应进行全盘考虑后决策，不仅应从企业短期利润和盈利能力方面考虑，还要将企业未来的经营状况以及财务风险等方面综合纳入考虑。
四、借款费用资本化的会计处理借款费用资本化后，费用将被拆解成多个部分，如借款费用折旧、摊销、计量等。
下面我们逐一介绍这些部分的会计处理方法。
1.借款费用折旧的会计处理•折旧期限折旧期限必须超过借款周期，按月线性折旧或产出单位计量法计提折旧费用，直至折旧前提在借款期间内停止。
基于财务视角的借款费用资本化的探讨
基于财务视角的借款费用资本化的探讨借款费用是指企业为了融资、借入资金而产生的相关费用，包括利息、手续费、保证金等。
在财务会计中，一般将借款费用当作财务费用来支出，即当期发生的费用直接计入当期损益。
然而，有一种观点认为，在一些情况下，借款费用可以被资本化，即将其分摊到借款期限内，以减少当期财务费用的支出。
本文将从财务视角探讨借款费用资本化的可行性和影响。
首先，借款费用资本化的理论基础是，借款费用与取得借款资金是直接相关的，应当视为融资成本的一部分，而非当期发生的费用。
从这个角度来看，资本化借款费用是合理的，而不是简单地将其计入当期损益。
其次，借款费用资本化可以提高企业当期财务指标的表现。
通过分摊借款费用到借款期限内，财务费用的支出将减少，从而降低当期的财务成本，这有助于提高企业利润水平和盈余表现。
特别是对于长期借款，借款费用的资本化可以平摊到多个会计期间，对财务指标的改善更为显著。
然而，借款费用资本化也存在一定的限制和风险。
首先，借款费用资本化会增加借款成本的计算难度和复杂性，需要计算资本化利率和还款计划，同时涉及到财务费用资本化政策的制定和披露。
其次，资本化借款费用可能会在未来增加财务费用的负担，特别是在利率上升或借款条件变坏的情况下。
此外，借款费用资本化还可能对企业的资本结构和财务稳定性产生负面影响，增加负债比例和杠杆风险。
在实际应用中，借款费用资本化应当综合考虑企业的融资需求、借款条件、借款期限和财务状况等因素，进行综合评估和决策。
一方面，企业可以根据借款费用金额和借款期限的关系来确定是否资本化，例如较高金额和较长期限的借款费用更适合资本化。
另一方面，企业需要评估资本化借款费用对财务报表和财务指标的影响，例如更高的财务费用资本化率可能会增加借款成本计提的金额和资产负债表的负债的值。
综上所述，基于财务视角的借款费用资本化是一种有待探讨和评估的财务决策。
它可以提高企业当期财务指标的表现，但同时也带来一定的限制和风险。
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关于借款费用资本化的探讨1导论1.1 选题背景及意义1.1.1 背景我国是社会主义市场经济，经济不断增长，建设规模不断扩大，企业主体不断发展，资金对于企业如同人之血脉，决定了企业的生存和发展，在企业的正常生产经营过程中，向银行等金融机构借款是不可避免的。
因此，通过银行等金融机构筹集和融通资金是企业重要的资金来源。
由于我国过去为了防止加大资本成本，虚增利润，尽可能缩小费用资本化的围，但随着经济全球化进程加快和国际资本日益发展，2006年2月国家颁布的新企业会计准则，则大体上实现了国际准则的趋同，而新借款费用准则的出台，表明我国在努力寻求发展中国的特色会计。
我国的《企业会计准则——借款费用》对借款费用资本化及会计实务处理都作了具体规定。
但是，《国际会计准则》中关于借款费用及其资本化的相关规定，与我国会计制度中的规定有些差异，尤其是在允许资本化的借款费用的围上，我国比国际会计准则的相关规定要窄。
在对我国相关规定的了解过程中，发现了许多不足之处。
针对发现的问题，对我国现行的会计制度提出改进建议。
1.1.2 意义从经济角度来看，新《借款费用》准则的实施, 能够使市场未来总体盈利水平有所增加, 这主要是针对以借入资金解决固定资产购建或产周期长、存货占用资金大的企业而言的。
事实上,借款费用可予资本化的资产围和借款围的变更, 正是为了使企业资产的计价更加公允从企业所有者的角度来看，在企业花费必要时间完成资产建造的过程中，制造该资产所需的材料、人工和其他资源支出都必须融资，而融资是有成本的，这种成本可以以借入资金支付利息的方式出现，也可以以资金其他用途的特定报酬方式出现，但是不管采取何种方式，融资成本都是需要承担的。
从实务操作的角度考虑，借款费用的费用化符合稳健性原则的原求，有条件地借款费用资本化更符合配比原则，不仅增加了企业在购建资产当期的利润，而且改善了企业经营者的业绩考核指标，提高了经营者扩大再生产的积极性。
就我个人而言，我认为我国对借款费用的规定已经在很大程度上向国际会计准则靠拢, 这样的转变是可喜的, 使企业的会计信息更符合会计的真实性原则, 使企业的会计利润更符合配比原则。
但它与国际会计准则还是存在一定的差距, 以后可以在适当的时候进行相应的调整。
1.2 本课题的研究容及研究方法1.2．1 研究容借款费用反映的是企业借入资金所付出的代价，其容包括企业因借款而发生的利息、折价或者溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。
在这次会计准则的调整中，对原准则中借款费用资本化的资产、借款围以及资本化金额的计算做了较大的改变。
然而，这些变化会对会计要素产生什么影响，从而导致企业财务报表提供的相关信息有何改变，都是值得研究的。
随着经济全球化进程加快和国际资本市场的日益发展，会计准则的国际协调已是大势所趋，成为世界各国不可回避的现实问题。
我国过去为了防止加大资产成本、虚增利润，尽可能缩小费用资本化的围，而现行会计准则的一个重要特点，就是扩大了费用资本化的围。
在企业的正常生产经营过程中，向银行等金融机构借款不可避免。
借款费用的处理方法有两种一是于发生时直接确认为当期损益；二是予以资本化。
借款费用的资本化是指将借款费用直接计入所购建资产的价值，在财务报表中作为购置资产的历史成本的一部分。
1.2.2 研究方法本文试图对借款费用的各种会计处理方法作初步探讨全文共分五部分约一万多字，第一部分指出会计理论与实务中涉及资本化或费用化会计处理方法选择的论争主要体现在四个方面。
第二部分阐述了借款费用新旧准则的差别比较，主要从三个方面来研究(包括借款费用资本化的开始借款费用资本化的暂停与终止借款费用资本化的金额及其限度资产已部分完工的情况借款费用资本化的披露)。
第三部分主要从中外借款费用来比较的，主要从借款费用的围和条件还有予以中止方面来阐述的。
第四部分借款费用资本化存在的问题以及采取相应的对策。
第五部分是对借款费用资本化所产生的积极影响。
1.3 本课题的研究现状1.3.1 国外研究现状2007 年3 月,国际会计准则理事会( IASB) 对国际会计准则第23 号——借款费用( IAS23) 进行了修订。
新修订的准则是IASB与美国财务会计准则理事会( FASB) 就缩小国际财务报告准则( IFRS) 和美国公认会计准则( US GAAP) 分歧的短期趋同项目。
与旧准则相比, 新国际借款费用准则的主要变化是那些需要相当一段时间才可使用或销售的资产的有关借款费用不再允许被计入当期费用。
《国际会计准则——借款费用》是目前所有国际会计准则中认同度较高的准则，对借款费用资本化问题的探讨，目前也主要集中在对专门借款费用的是否应该资本化问题上。
形成的观点主要如下：第一种观点是主专门借款费用应该费用化，但在具体操作上有学者进一步提出根据重要性原则计入当期损益或对其进行递延处理；第二种观点是主专门借款费用资本化；第三种观点是主允许企业根据自己的生产经营特点，自行在专门借款费用资本化或费用化之间进行选择等。
对以上观点的论述，主要是从专门借款费用资本化或费用化与现行的会计原则的矛盾，资本化或费用化的优缺点方面进行的的延续。
1.3.2 国研究现状回顾我国对借款费用会计处理的发展历程，1992年颁布了《工业企业会计制度》，1994年颁布了《企业会计准则——借款费用（征求意见稿）》，2000年颁布了《股份会计制度》，2001年我国财政部颁布了《企业会计准则——借款费用》（以下简称《旧准则》）正式确认了借款费用资本化的会计处理方法，2006年颁布了《我国企业会计准则第17号——借款费用》（以下简称《新准则》），新的企业会计制度对旧准则做了修订，对于准许资本化的资产围.借款围，资本化的开始时点停止时点作了进一步的规。
，为了增强企业会计报表的可比性，提高会计信息质量，从而来分析我国实行借款费用资本化的原因，并结合实际情况剖析了应用借款费用准则所带来的弊端，提出了应用借款费用准则的相关建议。
2借款费用资本化的涵义2.1 借款费用的概念和确认原则2.1.1 借款费用的概念所谓借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
2.1.2 借款费用的资本化确认原则（1）应予资本化的资产围。
新准则规定，借款费用应予资本化的资产围包括需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到可使用或者可销售状态的固定资产存货、投资性房地产、生物资产、无形资产等。
（2）应予资本化的借款围。
新准则规定，应予资本化的借款围为全部借款，既包括为购置、建造和生产需要相当长时间才能达到可使用或者可销售状态的资产而借入的专门款项，也包括一般借款（如流动资金借款等）。
（3）借款费用资本化的开始时点。
新准则规定，借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：①资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；②借款费用已经发生；③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
（4）借款费用停止资本化的时点。
新准则规定，借款费用在两种情况下应停止资本化：①符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。
在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。
如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，计入当期损益。
2.2 符合资本化条件的资产的界定2.2.1 一般借款一般借款是指除专门借款之外的借款,相对于专门借款而言，一般借款在借入时，其用途通常没有特指用于符合资本化条件的资产的购建或者生产。
原准则没有关于一般借款利息资本化的规定，全部予以费用化。
新准则规定，为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出的加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。
资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。
因此，新准则以原准则专门借款利息资本化的计算方法计算一般借款利息费用的资本化问题，符合交易的实质，更能公允地反映企业对需要经过相当长时间的购建或者生产才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产的取得成本。
2.2.2 专门借款专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。
专门借款通常应当有明确的用途，即为购建或者生产某项符合资本化条件的资产而专门借入的并通常应当具有标明该用途的借款合同。
原准则规定，计算因专门借款而发生的利息资本化金额，应与发生在该项资产上的支出挂钩，根据至当期末止购置或建造该项资产的累计支出加权平均数乘以资本化率确定。
新准则规定，为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。
可见，新准则简化了专门借款利息资本化金额的计算方法，使得资本化金额的计算变得更加简便、清晰，还避免了部分列入财务费用而对利润产生的影响。
2. 3 借款费用资本化期间的确定2.3.1 借款费用开始资本化借款费用开始资本化同时具备的三个条件（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。
（2）借款费用已经发生。
（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必需的购建或者生产活动已经开始。
2.3.2 借款费用暂停资本化（1）暂停资本化的两个条件符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用的资本化，在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。
（2）非正常中断的判断非正常中断通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见方面的原因等所导致的中断。
例如，企业因与施工方发生了质量纠纷，或者工程或生产用料没有及时供应，或者资金周转发生了困难，或者施工或生产发生了安全事故，或者发生了与资产购建或者生产有关的劳动纠纷等原因，导致资产购建或者生产活动发生中断，均属于非正常中断。
也就是说计划以外的中断属于非正常中断。
2.3.3 借款费用停止资本化当所购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时，应当停止其借款费用的资本化。
所购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态，可从下列几个方面进行判断：（1）符合资本化条件的资产的实体建造(包括安装)或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成。