中国税制营业税真题与答案

【例1】某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费80000元，含保险费5％，出境时付费给境外承运公司35000元，计算其应纳营业税额。

[答案]（80000－35000）× 3％＝1350元【例2】某房地产开发公司本月取得现房销售款1000万元，期房销售收入款500万元，配套设施销售收入200万元，自由写字楼出租收入30万元，转让土地使用权取得收入100万元，计算其当月应纳营业税额。

【答案】（1）销售不动产的营业额＝1000+500+200＝1700万元应纳营业税＝1700 × 5％＝85万元（2）出租写字楼的租金收入应纳营业税＝30 × 5％＝1.5万元（3）转让土地使用权取得收入应纳营业税＝100 × 5％＝5万元本月应纳营业税总计＝85+1.5+5＝91.5万元【例3】某饭店设有餐厅和歌舞厅，为客人提供餐饮和娱乐服务。

某月该饭店取得收入如下：餐厅的餐费收入200万元；歌舞厅门票收入30万元，歌舞厅内销售饮料收入10万元，点歌费收入10万元。

计算本月应纳营业税额。

（该地区娱乐业的营业税税率为20％）【答案】（1）应纳“餐饮业”营业税＝200 × 5％＝10万元（2）应纳“娱乐业”营业税＝（30+10+10）× 20％＝10万元本月应纳营业税＝10+10＝20万元【例4】某旅游景点某月取得收入如下：门票收入50万元，小卖部取得收入10.4万元，出租柜台取得月租金收入6万元。

计算本月应纳流转环节税。

【答案】(1)门票收入应纳营业税＝50 × 5％＝2.5万元（2）小卖部收入为兼营非应税项目，应缴纳增值税，并且为小规模纳税人。

应纳增值税＝10.4÷（1+3％）× 3％＝0.3万元（3）取得租金收入应纳营业税＝6 × 5％＝0.3万元本月应纳营业税＝2.5+0.3＝2.8万元；应纳增值税＝0.4万元【例5】某宾馆某月发生如下业务：（1）客房收入60万元；（2）代办票务收取代理手续费0.2万元；（3）某省旅游局在此开会，用会议室2天，用客房5天，会议室日租费1500元，客房房租每天300元(费用免交)。

计算当月应纳营业税。

【答案】（600000+2000+1500 × 2+300 × 5）× 5％＝30325元注：宾馆免费为旅游局提供服务，应按规定缴纳营业税。

【例6】某公司将其自有的一栋写字楼以300万元的价格出售给另一家公司。

最近时期并无其他转让不动产的业务。

该写字楼的成本造价为450万元，成本利润率为20％，计算其应纳的营业税额。

【答案】计税价格＝450 ×（1+20％）÷（1－5％）＝568.42万元应纳营业税＝568.42 × 5％＝28.42万元注：对纳税人销售不动产价格明显偏低又无正当理由的，税务机关可按公式核定计税价格。

【例7】某房地产公司销售住宅期房，收到预收款2000万元。

房地产公司与城建建筑公司签订合同，由城建建筑公司总承包该项住宅工程，并支付一期工程款700万元，城建建筑公司将价值其200万元的内部装修工程转包给市政建筑公司。

指出应缴纳营业税的纳税人，并计算其应纳税额。

【答案】房地产公司：2000 × 5％＝100万元城建建筑公司：（700－200）× 3％＝15万元市政建筑公司：200 × 3％＝6万元解析：销售不动产，采用预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

建筑业的总承包人将工程转包给他人，以工程的全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。

【例9】今年某房地产公司销售商品房10套，预收定金300万元，全部价款450万元，明年支付剩余的150万元。

计算今年应纳的营业税。

【答案】今年没有拿到的价款不在今年征营业税今年的营业税额＝300 × 5%=15(万元)【例10】某邮电局4月份取得收入如下：①邮政业务收入5万元；②发行纪念邮票收入1万元；③报刊发行收入3万元；④电报、电传、长话收入4万元；以上业务统一核算，计算邮电局应纳营业税。

【答案】该邮电局当月营业税额＝（5+1+3+4）× 3%=0.39(万元)【例12】某金融机构一季度取得贷款业务利息收入200万元，取得转贷业务利息收入300万元，支付转贷业务利息210万元。

请计算该机构一季度应纳营业税税款。

【答案】应纳税营业额＝200+300－210＝290（万元）应纳营业税税额＝290 × 5%=14.5(万元)【例13】某旅游公司当月在境内组织旅游，收取的旅游费共计35万元，在旅游中，旅游公司替游客支付给其他单位房费6万元、餐费4万元、交通费5万元、门票费2万元、其他费用1万元；另在境内组团出境旅游，收取的旅游费共计50万元，到境外后改由外国旅游公司接团，并向境外旅游公司支付30万元。

根据上述资料计算该旅游公司当月应纳营业税额。

（旅游业适用5％的营业税率）【答案】（1）境内组团旅游应纳营业税＝（35－6－4－5－2－1）× 5%=0.85(万元)（2）境内组团出境旅游应纳营业税＝（50－30）× 5%=1(万元)【例14】铁路局收取联运费用100万元，其中铁路运营收入60万元，港务局的海运收入40万元，计算铁路局应纳营业税。

【答案】铁路局的应纳营业税额＝60 × 3%=1.8(万元)●15、某建筑工程公司承揽了某剧院宿舍楼的建筑工程，双方议定由建筑公司包工包料。

剧院宿舍竣工验收后，支付给该建筑公司整个工程款额为500万元。

另外，该建筑公司还将郊区的两块地皮转让，一块地皮转给某技工学校，取得转让收入200万元，另一块地皮转让给某农场作试验田，取得转让收入100万元。

要求：计算该公司应纳营业税税额。

●应纳营业税=500×3%+200×5%=25万元●16、某建筑公司2月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元，计算当月应纳的营业税税额。

●自建自用行为不征营业税●建筑业营业税=3000×50%×（1+20%）/（1-3%）×3%=55.67万元●销售不动产营业税=2400×5%=120万元1.某摩托车生产企业,当月对外销售同型号的摩托车时共有三种价格,以4000元的单价销售50辆,以4500元的单价销售10辆,以4800元的单价销售5辆,当月准备以20辆同型号的摩托车与甲企业换取原材料.双方按当月的加权平均销售价格确定摩托车的价格,摩托车的消费税税率为10%.请做出企业购销方式的筹划决策.2.某市一建筑公司中标承包某政府部门包括电梯,中央空调,土建及内外装修在内总造价为3000万元的某建筑安装工程.工程合同中包括电梯价款100万元,中央空调价款200万元,土建及内外装修的价款2700万元.现有两种方案供公司选择:(1)该公司同政府部门签定含电梯和中央空调在内的总造价为3000万元的建筑工程合同,该公司承担一切采购费用;(2)该公司同政府部门签定包括土建及内外装修在内的总造价为2700万元的建筑工程合同,电梯,空调的采购合同由政府部门与购销单位签定,采购费用由政府部门负责.请做出有关的筹划方案.答案:1.如果企业直接换取原材料,则应纳消费税为:4800 ×20 ×10%=9600(元) 如果该企业按照当月的加权平均单价将这20辆摩托车销售后,再购买原材料,则应纳消费税为:(4000 ×50+4500 ×10+4800 ×5)/(50+10+5) ×20 ×10%=8276.92(元)2.如果采用第一方案,应纳营业税为:3000 ×3%=90(万元)如果采用第二方案,应纳营业税为:2700 ×3%=81(万元)● 3.A,B两企业合作建房, A提供土地使用权,B提供资金,A,B两企业约定,房屋建成后,双方均分.完工后,经有关部门评估,该建筑物价值1000万元,于是A,B各分得500万元价值的房屋所有权,要求:对A企业进行税收筹划.● 1.A企业通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权从而产生了转让无形资产应缴的营业税的义务.应纳的营业税为:500 ×5%=25万元●如果A企业以土地使用权,B企业以货币资金合股成立合营企业,合作建房,房屋建成后双方采取风险共担.利润共享的分配方式.则不征收营业税● 4.某木材公司欠银行贷款本息共计1500万元,逾期无力偿还.经与银行协商,以本公司一幢营业大楼作价1800万元,抵顶贷款本息,同时银行再支付木材公司300万元.银行将上述营业大楼又以1800万元的价格转让给某商业大厦,请计算纳税人要缴的税.并进行税收筹划.● 1.木材公司应纳营业税=1800 ×5%=90万元●银行应纳营业税=1800 ×5%=90万元●若经过筹划:银行先找购买方商业大厦,由木材公司与商业大厦直接签定房屋买卖合同,商业大厦向木材公司支付人民币1800万元,木材公司再以银行存款偿还银行1500万元,这样银行就可以不缴90万元的营业税●北京某展览公司的主要业务是帮助外地客商在北京举办各种展览会,在北京市场上推销其商品,它是一家中介服务司.2001年10月,该展览公司在北京某展览馆举办一期西服展览会,共收取各客商的费用是200万元,,然后再付给展览馆100万元的租金,计算各纳税人应缴的税,并进行税收筹划.● 1.某展览公司应纳营业税=200 ×5%=10万元●展览馆应纳营业税=100 ×5%=5万元● 2.如果分解,让客户分别缴纳,展览馆收取100万元,展览公司收取100万元,则展览公司应缴的营业税=100 ×5%=5万元.税负减轻5万元.。