税收结构
税收、价格、效率及收入的分配(经济学)
2018年个人所得税修正
级数 1 2 3 4 5 6 7
个人所得税税率表（综合所得适用）
全年应纳税所得额
税。 特定目的：包括城市维护建设税、土地增值税。 农业税： 包括烟草税、耕地占用税。
6
税收、价格、效率与收入分配
（4）税制结构：根据某一税类在国家税收中的地位， 分为以商品税为主体的税制结构、以所得税为主体的税 制结构、以所得税和商品税并重的税制结构三类。 发达国家多采用以所得税为主体的税制结构。 发展中国家多采用商品税为主体的税制结构，因为所
联邦政府税收结构
个人所得 税
38%
销售收入 税
49%
州政府税收结构
中国税收结构（2017）
2017年中国各项税收占比
企业所得税 28%
个人所得税
Байду номын сангаас关税
10%
3%
国内消费税
9%
营业税
0%
国内增值税 50%
来源：中国统计年鉴
中国近五年各项税收（亿元）
60000
56377.6
50000 40000 30000 28810.13 20000
（3）供给弹性：商品的供给价格弹性越小，福利损失 越少；
（4）需求弹性或供给弹性为0时，则福利损失为0。
税收、价格、效率与收入分配
因此，最好对那些在生产或消费时几乎无替代品的 商品征税。
但是：公平？
税收、价格、效率与收入分配
3、从价税与市场效率
自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收
自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收1、发展中国家的税收的种类：(1)直接税;主要是由个人或公司所得税、财产税、社会保障税等税种所组成的。
最大的特点：直接以纳税人作为对象来进行征收。
主要是按照人头来征税。
因此原则上不能转嫁税负，比如个人所得税。
(2)间接税;主要是由营业税、商品销售税和其它税种共同组成的。
它主要是对商品或劳务的买卖的流转额作为课征的对象。
它的特点是可以进行转嫁。
如营业税、商品税(3)关税;主要是指在开放经济条件下，在当前地区经济、全球经济一体化条件下，各个国家之间的关系越来越密切，从事了大量的国际贸易活动，由此产生关税。
一般是对于进口产品所征收的税种。
关税的征收可从两个方面：(1)它可按照所进口的商品的数量——从量税(2)可从价值角度——从价税2、发展中国家税收结构的特点：(1)在发展中国家的税收中，直接税比重比较低;根据教材中图表看出，随着人均收入水平的提高，所得税在各种税收中的份额逐步上升。
在人均收入比较高的国家，所得税的比重也比较大。
在发达国家，所得税是政府税收的主要税种。
有些发达国家的直接税的比重甚至高达90%，与此相比，发展中国家的直接税的比重只占了30%左右。
特别是最不发达的国家中，所得税的比重最低。
社会保障税的比重在最不发达国家中更是低的可怜，只占总收入的1、6%.所以，可以预期，随着发展中国家的经济发展，人均收入水平提高，直接税的比重可能会随之增长，因此直接税所包括的各种税是发展中国家需要加强的主要税种。
(2)发展中国家对关税收入的依赖比较明显;关税收入，包括对进口和出口商品和劳务所征收的关税和规费收入在发展中国家的税收收入中占有重要的地位。
在最不发达国家组中，关税收入占所有收入的41、6%，而在工业化国家组中，关税收入只占3、7%.进口税的比重与一个国家经济的开放程度密切相关。
(完整word版)世界各国税制结构比较的概述
税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。
只有在复税制条件下，才会谈到税制结构，而复税制是税制模式的一种。
因此首先必须进行税制模式的分类，在此基础上来划分税制结构的类型。
一、税制模式分类税制模式分类一般来说可以分为单一税制和复合税制。
(一）单一税制单一税制是指只有一个税种的税收体系。
在税收的历史上，曾经有人积极主张实行单一税制，但它始终只是在理论上存在，世界各国并未实行，因此在税收学上也称为单一税论。
关于单一税制的主张较多，而且都与不同时期的政治主张、经济学说相呼应，其理论根据及其经济基础各有差异，大致可分为四类：1、单一土地税论。
主张单一土地税的为重农学派，魁奈为其主要代表人物。
这种税收经济理论是以"纯产品"学说为基础的，认为只有农业才能创造纯产品，地主是唯一占有纯产品（剩余产品）的阶级，所以主张实行单一土地税，由占有纯产品的地主阶级负担全部税收，而免除租地农场主和商业者的一切税收负担。
至19世纪，单一土地税又被美国经济学享利·乔治再次提出，他积极主张推行"单一地价税"。
亨利·乔治认为，资本主义制度的弊病就在于社会财富分配不公。
虽然随着社会生产技术的进步，物质财富迅速增长，但由于地主垄断土地，社会进步带来的全部利益都转化为地租收入，使得人民陷入贫困，生产发展受到阻碍，所以亨利·乔治主张实行单一土地税，以使土地增值收益全部归社会所有。
2、单一消费税论。
主张单一消费税的多为重商主义学派学者。
17世纪，英国人霍布士主张实行单一消费税，废除其他一切税收。
他认为，人人都要消费，对消费品课税，能使税收负担普及于全体人民，限制贵族及其他阶层的免税特权。
至19世纪，德国人普费非也主张实行单一消费税。
他从税收平等原则出发，主张税收应以个人的全部支出为课税标准，也就等于就全部消费课税。
因为消费是纳税人纳税能力的体现，消费多者，负税能力大，消费少者，负税能力小，对消费支出课税，符合税收平等原则。
税制要素与税制结构
一、税制构成要素
（三）税率 2、分类（我国现行的税率）——定额税率（固定税额）
不采用百分比，按课税对象的单位直接规定一个纳税定 额的税率，是税率的一种特殊形式。税款不受征税对象价 格变化的影响，税收收入相对稳定，计征方便。
地区差别定额 原盐税规定每吨盐的税额为：辽宁141元 山东130元
从量税：指以征税对象的质量、容积、面积等为标准，采用固定税额计征的那一类税收。
2收、益价额外税：税金是不构一成商种品或税劳务区价格别的组于成部另分。一种税的主要标志
有起征点或免征额的比例税率
减税和免税
销售商品、提供劳务
谢旭人：严禁擅自减免税 坚决不收“过头税”
征税对象的分类： 商品或劳务 税款不受征税对象价格变化的影响，税收收入相对稳定，计征方便。
幅度定额：即税法只规定一个税额幅度，由各地根据本地区实际情况在税法规定 的幅度内确定一个执行税额 例如土地使用税每平方米15－30元
分类分级定额：把征税对象划分为若干等级和类别，对各类各级由低到高规定 相应的税额，等级高的税额高，等级低的税额低。
Hale Waihona Puke 一、税制构成要素（三）税率 2、分类（我国现行的税率）——累进税率
• （3）税源：税收收入的来源。
一、税制构成要素
（三）税率
税率，是指应纳税额与计税依据之间 的比例。
1、地位：是税收制度的中心环节 （1）关系到国家财政收入 （2）关系到纳税人的负担程度（轻重） （3）是税收 与税收制度的出发点、作用点
一、税制构成要素
（三）税率 2、分类（我国现行的税率）
（1）比例税率 （2）定额税率（固定税额） （3）累进税率
全额累进和超额累进税率：
我国税制结构分析及选择
我国税制结构分析及选择税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。
税制结构是否合理，是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。
一、税制结构的类型及其比较主体税种是一个国家税制结构中占据主要地位，起主导作用的税种。
根据主体税种的不同，当今世界各国主要存在两大税制结构模式，一个是以所得税为主体，另一个是以商品税为主体。
（一）以所得税为主体的税制结构在以所得税为主体的税制结构中，个人所得税和社会保障税普遍征收并占据主导地位，企业所得税也是重要税种，同时辅之以选择性商品税、关税和财产税等，以起到弥补所得税功能欠缺的作用。
所得税作为对人税，属直接税，税负不易转嫁；并且可采用累进税率，实现对高收入者多课税、对低收入者少课税原则，体现纵向和横向公平。
其次，以所得税为主体的税制结构在促进宏观经济稳定方面可以发挥重要的作用。
累进制的所得税制度富有弹性，对宏观经济具有自动稳定的功能。
再次，所得税为主体的税制结构在获得财政收入方面是稳定可靠的。
辅之以其他的选择性商品税，如特种消费税，可进一步增强这一结构的聚财功能。
（二）以商品税为主体的税制结构在以商品税为主体的税制结构中，增值税、一般营业税、销售税、货物税、消费税、关税等税种作为国家税收收入的主要筹集方式，其税额占税收收入总额比重大，并对社会经济生活起主要调节作用。
所得税、财产税、行为税作为辅助税起到弥补商品税功能欠缺的作用。
以商品税为主体的税制结构的突出优点首先体现在筹集财政收入上。
在促进经济效率的提高上，商品税也可以发挥重要的作用。
商品税是转嫁税，但只有其产品被社会所承认，税负才能转嫁出去。
因此商品课税对商品经营者具有一种激励机制。
从税收本身效率来看，商品税征管容易，征收费用低。
二、影响税制结构选择的因素分析当今，大多数经济发达国家明显地表现为所得税为主体的税制结构，即所得税占总税收收入的比重最大；而发展中国家的现行税制结构明显地表现为以商品税为主体的税制结构。
第一章 税收简介
本章内容概述
1、税收的概念 2、课税依据 3、税收原则 4、税制结构 5、主要税种介绍 6、税收效应分析
一、关于税收概念的表述
税收是国家为满足 其公共需要，凭借 政治权力，按照法 律规定的标准和程 序，参与社会产品 或国民收入分配， 强制地、无偿地取 得财政收入的一种 形式。
是指要选择有利于 保护税本的税源， 以发展国民经济。
从发展经济的角度考虑，以国民 所得为税源最好。
避免以资本和财 产做为税源，这 样可能伤害税本 。
（2）慎选税种为原则
税种的选择要考虑税 收负担的转嫁问题。 因为它关系到国民收 入的分配和税收负担 的公平。
主张：研究税收的转 嫁规律，尽量选择难 以转嫁或转嫁方向明
3、影响税负转嫁与归属的因素
（一）商品供求弹性的大小 （二）课税类别 （三）课税范围
1、商品的价格需求弹性与转嫁
弹性大的商品，市场 消费需求对价格变动 极为敏感，此类商品 难以转嫁。
如市场竞争激烈的商 品、商品属性同质化 严重的商品、初级产 品等弹性较大。
价格的需求弹性小的商品，容易 转嫁
3、税收的固定性
税收的固定性是指税 收是按照国家法令规 定的标准征收的，即 纳税人、课税对象、 税目、税率、计价办 法和期限等，都是税 收法令预先规定了的 ，有一个比较稳定的 试用期间，是一种固 定的连续收入。
税收的固定性的体现
对于税收预先规定的 标准，征税和纳税双 方都必须共同遵守， 非经国家法令修订或 调整，征纳双方都不 得违背或改变这个固 定的比例或数额以及 其他制度规定。
消转—纳税人通过改善经营管理或改进 生产技术等到措施降低生产费用，补偿 纳税损失，从而使纳税额在生产发展和 收入增长中自行消失，不归任何人承担 。
中国的税收结构、经济增长与收入分配
中国的税收结构、经济增长与收入分配一、本文概述本文旨在深入探讨中国的税收结构、经济增长与收入分配之间的关系。
税收作为国家治理的重要手段，对经济增长和收入分配具有显著影响。
本文将首先概述中国的税收结构，包括主要税种、税收规模及其在国民经济中的地位。
随后，文章将分析税收结构对经济增长的影响，探讨如何通过优化税收结构来促进经济增长和提高经济质量。
在此基础上，文章将进一步研究税收结构对收入分配的影响，包括税收如何调节收入分配、减少贫富差距以及促进社会公平。
本文将提出相应的政策建议，以期为中国税收制度的改革和完善提供参考。
通过对中国税收结构、经济增长与收入分配的综合分析，本文旨在揭示税收在国家经济和社会发展中的重要作用，为政策制定者提供有益启示，推动中国经济实现更加均衡、可持续的发展。
二、中国的税收结构概述中国的税收结构是一个复杂且多层次的体系，其设计旨在实现社会公平、促进经济增长和调节收入分配。
中国税收制度的主体税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、营业税、资源税等。
这些税种在税收总额中占有较大比重，对中国的经济和社会发展产生深远影响。
增值税是中国税收体系中的一大支柱，主要对商品和服务的增值部分征税，具有广泛性和普遍性的特点。
企业所得税主要针对企业盈利进行征税，对于调节企业利润、促进社会公平具有重要作用。
个人所得税则是对个人收入进行征税，有助于调节个人收入分配，实现社会公平。
消费税是对特定消费品或服务征收的税种，通过调节消费行为，影响消费者购买力和市场供需关系。
营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的税种，对于促进服务业发展、优化经济结构具有积极意义。
资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人征收的税种，旨在保护资源、促进资源合理利用和可持续发展。
中国还实行了一系列其他税种，如房产税、车船税、印花税等，以满足不同的税收需求。
总体而言，中国的税收结构具有多元化和层次化的特点，既注重税收的公平性和效率性，又兼顾了经济增长和收入分配的调节。
税制结构比较
2．阿彻标准
美国众议院税收方法委员会主席比尔·阿彻在批评性 地评价了美国20世纪80年代的税制改革时说，“今 天的税法比1986年税制改革前更糟”。于是，他针 对美国的情况提出，对于建立一种可以增加收入的 税收制度来说，应该用以下5个标准来评价税制改革 建议。
①简化征税程序和纳税程序。 ②尽最大可能激励储蓄。 ③最大限度地限制地下经济。 ④去除出口产品和服务的价格中所含的税金。 ⑤增加进口产品和服务的价格中所含的税金。
（二）所得税为主体的税制结构
1. 以所得税额或财产额为课税对象，税源比 较固定，聚财功能较强，较易使用累进税率， 有利于宏观调控。
2. 个人所得税考虑了各种费用扣除，能体现 纵向和横向公平。
3.税负不易转嫁。 4.不会对物价产生直接的影响。
不足：
1.有可能损害效率——如果累进税率过高 2.计算和管理相对复杂
50
服装生产 200
100
100
服装批发 250
200
50
服装零售 350
250
100
合计
350
结论：
在全额流转税下，分工生产的税负大于 全能生产的税负，多环节的全额流转税 会阻碍社会分工
在增值税流转税下，两者税负相同，不 会对企业的生产组织产生影响，有利于 专业化、协作化生产和社会分工。
福(Sandford，1993)采用了3条标准来评价澳 大利亚、加拿大、爱尔兰、新西兰、英国、美 国等6国的税制改革。
①税制改革在多大程度上实现了改革者确 立的目标。
②税制改革的可持续性。
③税制改革产生合意的或不合意的副产品 的程度。这些副产品是指税制改革所产生 的可能预测到也可能没有预测到的主要影 响。
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年 财 政 总 税收收 国 内 国 内 营 业 企 业 个 人 关
份 收入 入
增 值 消费 税
所得 所 得 税
税
税
税税
19 11444. 10682. 3881. 820. 1668. 811. 413. 562.
99
08
58
87 66
56 41 657 23
20 13395. 12581. 4553. 858. 1868. 999. 659. 750.
国家干预经济，实现经济稳定增长，主要的手段就是财政政策和货币政策， 而税收是财政政策最主要的工具之一，因此，对税收结构的研究是非常重要和有 必要的。通过国家税收结构的分析，可以看出一个国家财政政策实施的效果以及 合理性，总结上个经济周期的经验为下一个财政年度的政府预算提供基础。
我国现行的税收制度主要是：我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得 税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占 用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶 吨税、固定资产投资方向调节税等 19 个税种；在 2000 年固定资产投资方向调节 税暂停征收；17 个税种由税务部门负责征收；关税和船舶吨税由海关部门征收， 另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。在这些税种中，最主要的 税种是增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税和关税，因此，下面 将针对 1999 年至 2011 年的税收收入来进行我国税收结构的分析。 二、税收结构分析
35
79 .94 .27
39 5.63 .31 .95
20 68518. 59521. 18481 4761 9013. 1153 3949 1483
09
3
59 .22 .22
98 6.84 .35 .81
20 83101. 73210. 21093 6071 11157 1284 4837 2027
上表是我国从 1999 年至 2011 年来我国的所得税与流转税总额以及流转税与 所得税的比值关系，从表中可以得出，我国一直以来都是以流转税为主体的税收 结构，在 1999 年至 2002 年间，所得税的比重有明显的上升，在接下来的几年中， 所得税与流转税的比例是呈现出稳中有升的现象。最初的所得税比例较低主要是 由于我国的人均国内生产总值较低，个人收入处于较低的水平，所得税的收入也 就受到一定的影响。根据国际货币基金组织的统计数据显示，低收入国家的流转 税在税收总收入中所占的比例约为 70%，所得税所占的份额较低；中等收入国家 则是呈现出并驾齐驱的局面；高收入国家主要是以个人所得税为主体。上表显示， 我国的流转税与所得税基本维持在 2：1 的水平，所得税总收入大概占到总税收 的 1/3，我国的经济增长是很可观的，人均收入是在不断的增加，人民生活水平 在不断提高，正迈向中等收入国家的队伍。
10
51
79 .48 .55 .91 3.54 .27 .83
20 103874 89738. 24266 6936 13679 1676 6054 2559
11
.43
39 .63 .21
9.64 .11 .12
注：A1 为国内增值税；A2 为国内消费税；A3 为营业税；A4 为企业所得税；A5 为个人 所得税；A6 为关税
上图可以得出，我国的税收增长率与国内生产总值的增长呈现同向的变化趋 势，但税收收入的增长率一直都是高于 GDP 的增长率，说明我国征收税收的效 果并不是很好，在税收收入保持一定增长率的情况下，我国的国内生产总值至少 不能达到相同的增长率，在政府的支出方面存在一些无效的行为。 （2）微观分析
自 1999 年至 2011 年，我国的税收收入是呈现增长的形势，说明国内的经济 形势比较稳定，稳定的经济增长为税收收入带来比较稳定的增长。
94 .9
97 .33 .055 .77
5
20 31649. 28778. 10792 1633 4232. 5343 2094 1066
05
29
54 .11 .81
46 .92 .910 .17
4
20 38760. 34804. 12784 1885 5128. 7039 2453 1141
06
2
在改革开放的影响下，我国的经济开始繁荣发展，税收作为政府部门主要的 收入途径，对税收的改革也变得至关重要。在 1994 年，我国实行了分税制改革， 这一次的改革奠定了我国现行税收制度的基础，逐渐形成了我国现代税收体系框 架，将税收的理念深入人心。在传统税收原有的职能上，适应了市场经济的发展 要求，增加了政府的宏观调控作用，尤其是在筹集财政资金、调整市场机制和收 入分配等方面。2003 年以来，根据科学发展观的要求，以实现全面建设小康社 会为目标，分步实施了改革农村税费，完善了所得税、财产税等一系列税制改革 和出口退税机制改革。随着改革的步伐，我国逐步建立起与经济发展形势相适应 的税收体系，完善了税法，基本平衡了中央与地方、政府与企业个人之间的收入 与支出问题。
39 .32
33 .79 .780 27
5
20 21715. 20017. 7236. 1182 2844. 2919 1418 923.
03
25
31
54 .26
45 .51 .033 13
1
20 26396. 24165. 9017. 1501 3581. 3957 1737 1043
04
47
68
年份
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
财政总收 入
11444.08 13395.23 16386.04 18903.64 21715.25 26396.47 31649.29 38760.2 51321.78 61330.35 68518.3 83101.51 103874.43
GDP
89677.1 99214.6 109655.2 120332.7 135822.8 159878.3 184937.4 216314.4 265810.3 314045.4 340902.8 401202 441761.13
税收收入/GDP
0.119122719 0.126811074 0.139540852 0.146564068 0.147378128 0.151150469 0.155612332 0.160897055 0.171633567 0.172662265 0.174599886 0.182478627 0.203137813
税收收入
10682.58 12581.51 15301.38 17636.45 20017.31 24165.68 28778.54 34804.35 45621.97 54223.79 59521.59 73210.79 89738.39
非税收收入
761.5 813.72 1084.66 1267.19 1697.94 2230.79 2870.75 3955.85 5699.81 7106.56 8996.71 9890.72 14136.04
这是 GDP 与流转税和所得税的回归结果，A7 为流转税 A8 为所得税，可以 看出我国的 GDP 受到流转税的影响较大，流转税的系数为 8.704841，所得税仅 有 1.529828，可将回归方程写作：GDP=32266.92+8.704841A7+1.529828A8，这 个回归模型的拟合优度达到 99.5885%，说明拟合的是比较好的，但与高收入发 达国家相比，我国的所得税比重相对较低，与我国国内生产总值在世界范围内所 处的位置是不相匹配的，这种不均衡的状态说明我国的税收结构是有待改善的。 （1）宏观分析
年份
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
流转税
6371.09 7280.24 8351.21 9675.04 11263.25 14101.81 16658.38 19799.21 24259.23 28191.6 32256.42 38322.94 44881.84
此是我国比较重要的几种税种在 1999 年至 2011 年的税收收入图表，明显的 总税收收入增长，主要是由于增值税和营业税的明显增长，企业所得税的增长也 比较明显，并且增值税、企业所得税和营业税组成了我国税收总收入的大部分， 而个人所得税却没有出现较大幅度的上升，这与我国的人均国内生产总值是不相 符的，也说明了我国税收结构的不合理性。在有效的税收收入制度下，国民收入 越高，个人所得税所占的比重是应该越高的，而我国却并没有呈现这样的趋势。
35 .81 .69
71 .6 .708 .78
7
20 51321. 45621. 15470 2206 6582. 8779 3185 1432
07
78
97 .23 .83
17 .25 .58 .57
20 61330. 54223. 17996 2568 7626. 1117 3722 1769
08
我国税收结构分析 【摘要】在经济增长的过程中，税收收入的规模以及税收结构均对经济增长具有 一定的影响，我国在经历了多次税收改革后，税收结构的基本框架仍旧没有变化， 税种在税收总收入中的比例未达到预期的效果，同时，我国的宏观税负也在不断 地上升，所得税比重偏低，其中个人所得税所占比例也低于同等收入的国家，因 此我国的税收制度以及结构都有待进一步的完善，逐步提高所得税的份额，使税 收结构与经济增长水平相匹配，同时加强税收的征管能力。 关键字：税收收入 税收结构 税种 宏观税负 国内生产总值 一、我国税收制度概况
所得税
1225.067 1659.267 3626.126 4294.571 4337.543 5694.386 7438.83 9493.309 11964.83 14897.94 15486.19 17680.81 22823.75