我国税制结构分析及选择 .
我国现行税制结构
是以流转税和所得税并重为双主体，其余税种配合发挥作用的税制系统。
流转税是我国现行税制中的主体税种之一。
作为流转税制三大支柱的花费税、增值税、营业税，占税收总收入的 70％以上，它们关于保证国家财政收入靠谱、实时、稳固地获取拥有重要的作用。
所得税也是我国现行税制中的主体税种。
所得税占税收总收入的 20％左右。
它为贯彻对内搞活对外开放政策发挥了踊跃的作用，有益于以法律形式办理国家与公司的分派关系，使国营公司成为真实的商品生产者，充满活力和活力；有益于表现公正税负的原则，调理各样经济成分的收入水平；有益于经过税收政策，保护国家权益，吸引外资。
其余协助税种包含特定行为税、资源税和财富税，这些税种的收入不大。
可是这些税种在整个税制系统中的协助作用仍是很重要的，特别是一些特定行为类的税种，是国家为了达到某一目的而设置的税种，能够直接表现国家的政策，实现国家的宏观控制。
我国的税制构造，自新中国成立到利改税从前的 30 年间里，都是以对商品课征的税种作为主体税种。
1994 年新税制改革时又进一步规范了所得税。
这样，我国的所得税系统就初步形成了，并且成为我国税制构造中的主体税种，此后，我国的税制构造就从以流转税为主体转变成以流转税和所得税并重为双主体。
我国新税制推行双主体的税制构造，切合世界各国税收发展规律，也合适我国的国情。
从我国的国情来看，成立流转税和所得税并重的税收系统是适合的。
我国此刻鼎力发展的是社会主义市场经济。
在宏观调控方面，既重申市场对经济发展的重要性，又重视宏观调控对各样流弊的作用，实现市场与国家调控的协调一致。
这类拥有我国特点的社会主义制度，从根本上决定了我国的税制构造只好推行以流转税和所得税为主体税种的模式。
这是由于：一方面对社会主义市场经济的宏观调控，要求税收及税种设置要有助于国家产业政策、分派政策。
花费政策的履行。
而流转税的特点在于，它能够推行行业差异税率和差异税种，有力配合国家产业政策和花费政策。
关于我国税制结构的分析
关于我国税制结构的分析作者：魏子力来源：《时代经贸》2012年第04期【摘要】税制结构是税收理论研究中的一个重要问题，随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，以及经济全球化的不断发展，我国目前的税制结构是否适合经济发展的要求成为一个不可回避的问题。
文章通过对不同的税制结构进行分析，并通过分析我国目前的税制结构从而论证了双主体的税制结构适合我国经济的发展。
【关键词】税制结构；经济全球化；市场经济发展税制结构是指一国税收体系的整体布局和总体结构，是国家根据当时经济条件和发展要求，在特定税收制度下，由税类、税种、税制要素和征收管理层次所组成的，分别根据经济发展中的主次进行设置相互协调、相互补充的税种所组成的税制总体格局。
税收制度是税种的构成及各税种在税制结构中所占地位进行分析的基础，是构成税制的各税种在社会再生产中的分布状况及相互之间的比重关系的决定因素。
税制结构是否合理，是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。
因此，税收制度的选择对国家的经济发展十分重要。
一、税制结构及其特点分析（一）以商品劳务税为主体的税制结构以商品劳务税为主体的税制结构模式，是指在整个税制体系中，以商品劳务税作为主体税，其所占比重较大，并起主导作用。
绝大多数发展中国家，少数经济发达国家实行这种税制结构模式。
以商品劳务税为主体的税制结构的特点：首先以商品劳务税为主体有利于筹集财政收入。
商品劳务税伴随着商品流转行为的发生而及时课征，不受成本费用变化的影响，税收收入比较稳定，并随着经济的自然增长而增长，因此有利于财政收入的提高。
其次，商品劳务税有利于发挥市场机制的基础性作用，可以提高社会效率。
再次，商品劳务税进行转嫁税负时，只有产品被社会所承认才能得以转嫁。
此外，商品劳务税征管容易，易于管理，征收费用低。
（二）以所得税为主体的税制结构以所得税为主体的税制结构是指以所得税为主体税，起主导作用，其他类型的税收起辅助作用。
又可以分为以个人所得税为主体、以企业所得税为主体和以社会保险税为主体。
税制结构分析论文
税制结构分析论文这篇论文将对税制结构进行分析。
税制是一个国家经济发展的重要组成部分，决定了国家财政收入的来源和用途。
税制结构的优化对于国家的经济稳定和发展具有重要的意义。
我国税制结构主要由三个组成部分组成，分别是直接税、间接税以及其他收费。
在这三个部分中，间接税是占据主要地位的税种。
首先，直接税是指由纳税人直接向政府缴纳的税款。
这种税种主要包括个人所得税、企业所得税和财产税等。
直接税的征收形式比较简单，纳税人可以直接了解并申报自己的税款。
但是直接税的收入并不是很高，而且易受到经济波动的影响。
其次，间接税是指由消费者在购买商品或者接受服务的时候，付出的税费。
这种税收主要包括增值税、消费税和关税等。
间接税的征收方式相对来说比较隐性，很难让纳税人了解自己的具体税负情况。
但是间接税的收入却是非常大的，而且在经济不景气的时候，间接税可以发挥出稳定财政收入的重要作用。
最后，其他收费包括了罚款、赔偿金和土地使用税等。
这些收费的征收方式比较特殊，需要用到一些专业的评估机构来进行评估，以确定最终的收费标准。
这些收费的征收比较规范，但是收入并不是很大。
总体来说，我国的税制结构还存在一些问题。
首先是直接税收入比例太低，需要进一步扩大直接税的征收面积。
另外，间接税虽然收入很大，但是在现行的制度下，存在着征收标准不统一的问题。
最后，其他收费收入较少，需要进一步发掘收费的潜力。
因此，为了优化我国的税制结构，需要进行以下几方面的工作。
首先是要提高直接税的比例，尽量扩大直接税的征收面积，让更多的人参与到直接税的征收中来。
其次，我国需要进一步完善间接税征收的标准，防止税收的规避和逃漏。
最后，应该进一步完善其他收费的征收标准，让收费更加规范化和透明化。
在这个过程中，政府应该进一步加强税收的宣传力度，让纳税人更加了解税收的制度和效益。
同时，在征税的过程中，政府也应该保证征收的公平性和合理性，让纳税人对税收制度产生信任，并主动地参与到税收的征收中来。
我国税制结构分析
当前我国税制结构的特点
(3) 税收征管能力有待提 高 尽管近年来我国税收征管水 平不断提高，但在征管能力 方面仍存在一些问题。一方 面，由于我国地域广阔、人 口众多，加之经济发展水平 差异较大，给税收征管工作 带来了一定难度。另一方面 ，目前我国尚未完全实现信 息化、数字化征管，征管效 率不高的问题仍然存在
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我国税制结构分析
部门：XXX 汇报人：xxx
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目录
CONTENTS
01 税制结构的发展历程 02 当前我国税制结构的特点
03 我国未来税制结构改革的方向
04 结论
构成，即各 种税类的分布、地位和 作用，以及它们之间的 相互关系
税制结构是一个国家税 收制度设计的基础，它 的形成和发展取决于一 个国家的政治、经济、 历史等多方面的因素
我国未来税制结构改革的方向
(2) 清理税收优惠政策
为了规范税收制度，提高税收征管效率，我国应 全面清理税收优惠政策。具体来说，可以采取以 下措施
取消不必要的税收优惠政策：减少对特定行 业、特定地区的优惠 规范税收优惠政策的管理和监督机制：防止 滥用现象 对确需保留的税收优惠政策进行规范和整合 ：提高政策效应
然而，为了适应市场经济的发展需要和 优化资源配置及收入分配格局，我国应 逐步调整税制结构并完善相关政策措施
具体来说，可以采取逐步提高直接税比 重、清理税收优惠政策和完善税收征管 体系等措施来优化我国的税制结构
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汇报结束
不妥之处敬请批评指正
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最优税制结构理论与我国的税制结构研究
一.最优税制结构理论税制结构是指国家为了达到组织收入、调节经济的目的，在按一定标志进行税收分类的基础上，合理设置税种所形成的一个相互协调、相互补充的税收体系。
根据税种的多少，可以把税制分为单一税制与复合税制。
单一税制是指以一种征税对象为基础设置税种所形成的税制。
自17世纪英国人霍布斯最早提出单一消费税后，许多经济学家相继提出单一土地税、单一财产税、单一所得税等税制模式。
单一税制的课税对象及税务机构的设置比较单，可减少对生产和流通的影响，减少征管费用，便于纳税人了解税制税额，减少苛扰的弊病。
但单一税制税源小，易枯竭，收入不充足，会影响国家的财政收入，征税不普遍，易导致税负不公。
复合税制是以多种征税对象为基础设置税种所形成的税制。
国家根据经济发展的具体情况，设置多个税种，使各税种相互配合、相互协调，更好地发挥组织收入、调节经济的作用。
从目前各国的税收实践看，由于单一税制过于简化，缺少弹性，难以发挥筹集财政收人和调节经济的功能，因而，世界各国没有实行单一税制的，普遍实行的是复合税制。
在复合税制下，税制结构的构建主要包括三方面的内容：一是主体税种的选择；二是辅助税种的设计；三是税种间的相互关系以及各税种对经济的调节功能如何等。
一个国家根据经济发展的不同层次和具体要求，可以设置很多种税。
从各种税占财政收人的比重和对国民经济的调节作用来看，整个税收体系中总有一种或两三种税居于主导地位。
这种居主导地位的税种就构成税制结构中的主体税，而其它税种就是辅助税。
主体税种的选择，不仅要考虑税源充裕、征收简便，而且要考虑课税是否公平，对经济的调节作用大小。
在对外开放的条件下，还要考虑能否维护国家的主权和经济利益。
主体税和辅助税要求协调配套、相互补充，以更好地发挥组织收人和调节经济的作用。
主体税种的差异显示出税制结构模式的不同类型。
从税收产生发展的历史看，各国开征的税种不胜枚举，主体税种几经变化，经历了由原始古老的直接税为主体税种到间接税为主体税种再到以现代直接税为主体税种的发展演变过程。
我国税制结构分析及选择
我国税制结构分析及选择1. 税制结构及其重要性税制是一个国家经济体系中的重要组成部分，它包括各种税种、税率、纳税人以及税收征管等方面的内容。
税制的结构直接关系到国家财政收入的来源和分配，对于促进经济发展、调节收入分配、改善社会福利具有重要意义。
我国税制的主要特点是多层次、多税种、多对象和多渠道，其中包括企业所得税、个人所得税、增值税等。
税制结构的合理性和科学性对于经济社会的稳定和可持续发展具有重要影响。
2. 我国税制结构的分析2.1 企业所得税企业所得税是指企业按照盈利额支付给国家的一种税收。
我国的企业所得税分为总机构所得税和分支机构所得税两种。
企业所得税的税率根据企业类型和盈利额不同而有所区别，一般来说，大型企业税率较高，小型企业税率较低。
2.2 个人所得税个人所得税是指个人按照所得额支付给国家的一种税收。
我国的个人所得税根据个人所得额分为7个等级，并采取阶梯式递增的税率，收入越高，税率越高。
此外，我国的个税制度还有一些特殊政策，如对农民工、高新技术人才等给予税收优惠。
2.3 增值税增值税是指在商品生产和流通环节按照增值额收取的一种税收。
我国的增值税分为一般纳税人和小规模纳税人两种，其中一般纳税人适用较高的税率，小规模纳税人适用较低的税率。
增值税的税率和征收范围在国家政策的调整下有所变化，对于不同行业和企业有一定的影响。
2.4 其他税种除了上述几种主要税种外，我国还有一些其他的税种，如消费税、资源税、土地使用税等。
这些税种根据其征收对象和征收方式有所不同，对于我国的经济发展和环保方面具有一定的作用。
3. 税制的影响因素3.1 经济发展水平税收是国家财政收入的重要来源之一，经济发展水平直接关系到国家税收的规模和结构。
经济发展水平越高，税收规模越大，税制结构也会随之调整。
3.2 政府政策导向税制结构的调整往往是政府税收政策的反映。
政府可以通过调整税率、减免税款等方式来引导经济发展，调节收入分配。
3.3 社会需求和公平性税制结构应当符合社会需求，并具备一定的公平性。
中国税制结构模式的选择
从 历史上看 ， 税制结 构主要 有两种 类型。一种 是单一
型税制结构 ： 以一个税种为主 干． 以为数不 多的几个税种为
辅 助。１ ８世纪重农学派针对法 国社会 经济状况提 出“ 单一 土地税收论 后来西方 国家陆续 提出过 一所得税 论 ， ， 单 ∞世纪８ ０年代以后还提 出 了“ 一消费税论 单 。我 国在传 统经济体制时期 ， 模仿苏 联模式建立 了单一 的生产资 料所 有制结构 ， 经济活动 的单 一性形成 了单 一的税 收结构 。这 种单一的税收结构 同单 一 的生 产资料 所有制结构 一样 ． 不 适合 中国生产力 发展的实际 ， 因而在宴践 中是不可取的 。 另一种类型是复合型税制结构 ： 以几个税 种为主 干． 以 若干税种为辅助 。复合型税制结构又分为三种情况 ： １ 以 （） 原始的直接税为主 的税制结构。这是在 自然经济条件下 出 现的。原始 的直接税以对人对物课征为 主。对人课征 的税 种 主要有人头税 、 户税 ． 如我国古代 的“ 口赋 、算 赋 、更 “ “ 赋” 等。对物课征主要 是针 对财 富课征 ， 即对地产 、 产课 房 征的税种 ． 英 国历 史 上曾 有 “ 如 窗户税 我 国古代 有 ， 灶 税” “ 、间架税” “ 、烟囱税” 等。这些适应 了当时 的杜会经济 条件 。（ ） ２ 以间接税 为主的税 制结构 。这 种税制 结构 主要 以商品类税 收为 主体。我 国 目前 商品类 税 收约 占 ７ ％左 ０
一
处于不同发展阶段的国家其税 收结构各不 相同。影 响 个 国家税制 结构 的因素 主要有以下几个 方面： １ 经济发 展水 平 。一个 国家的 经济发 展水 平 主要涉
及 经济形态 、 产业结构和收人水平。从经 济形 态上看 ， 一个
我国税制结构分析及选择
我国税制结构分析及选择税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。
税制结构是否合理，是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。
一、税制结构的类型及其比较主体税种是一个国家税制结构中占据主要地位，起主导作用的税种。
根据主体税种的不同，当今世界各国主要存在两大税制结构模式，一个是以所得税为主体，另一个是以商品税为主体。
（一）以所得税为主体的税制结构在以所得税为主体的税制结构中，个人所得税和社会保障税普遍征收并占据主导地位，企业所得税也是重要税种，同时辅之以选择性商品税、关税和财产税等，以起到弥补所得税功能欠缺的作用。
所得税作为对人税，属直接税，税负不易转嫁；并且可采用累进税率，实现对高收入者多课税、对低收入者少课税原则，体现纵向和横向公平。
其次，以所得税为主体的税制结构在促进宏观经济稳定方面可以发挥重要的作用。
累进制的所得税制度富有弹性，对宏观经济具有自动稳定的功能。
再次，所得税为主体的税制结构在获得财政收入方面是稳定可靠的。
辅之以其他的选择性商品税，如特种消费税，可进一步增强这一结构的聚财功能。
（二）以商品税为主体的税制结构在以商品税为主体的税制结构中，增值税、一般营业税、销售税、货物税、消费税、关税等税种作为国家税收收入的主要筹集方式，其税额占税收收入总额比重大，并对社会经济生活起主要调节作用。
所得税、财产税、行为税作为辅助税起到弥补商品税功能欠缺的作用。
以商品税为主体的税制结构的突出优点首先体现在筹集财政收入上。
在促进经济效率的提高上，商品税也可以发挥重要的作用。
商品税是转嫁税，但只有其产品被社会所承认，税负才能转嫁出去。
因此商品课税对商品经营者具有一种激励机制。
从税收本身效率来看，商品税征管容易，征收费用低。
二、影响税制结构选择的因素分析当今，大多数经济发达国家明显地表现为所得税为主体的税制结构，即所得税占总税收收入的比重最大；而发展中国家的现行税制结构明显地表现为以商品税为主体的税制结构。
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摘要：我国税制结构经过建国以来的历次改革，在适应国情、遵循国际惯例方面有了很大改善，但仍有许多需要改进。
本文从税制结构类型比较入手，分析一国税制结构构成的因素，提出我国目前应适合的税制结构及税制改革。
关键词：税制结构税制改革结构现状税收征管
税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。
税制结构是否合理，是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。
一、税制结构的类型及其比较
主体税种是一个国家税制结构中占据主要地位，起主导作用的税种。
根据主体税种的不同，当今世界各国主要存在两大税制结构模式，一个是以所得税为主体，另一个是以商品税为主体。
(一)以所得税为主体的税制结构
在以所得税为主体的税制结构中，个人所得税和社会保障税普遍征收并占据主导地位，企业所得税也是重要税种，同时辅之以选择性商品税、关税和财产税等，以起到弥补所得税功能欠缺的作用。
所得税作为对人税，属直接税，税负不易转嫁；并且可采用累进税率，实现对高收入者多课税、对低收入者少课税原则，体现纵向和横向公平。
其次，以所得税为主体的税制结构在促进宏观经济稳定方面可以发挥重要的作用。
累进制的所得税制度富有弹性，对宏观经济具有自动稳定的功能。
再次，所得税为主体的税制结构在获得财政收入方面是稳定可靠的。
辅之以其他的选择性商品税，如特种消费税，可进一步增强这一结构的聚财功能。
(二)以商品税为主体的税制结构
在以商品税为主体的税制结构中，增值税、一般营业税、销售税、货物税、消费税、关税等税种作为国家税收收入的主要筹集方式，其税额占税收收入总额比重大，并对社会经济生活起主要调节作用。
所得税、财产税、行为税作为辅助税起到弥补商品税功能欠缺的作用。
以商品税为主体的税制结构的突出优点首先体现在筹集财政收入上。
在促进经济效率的提高上，商品税也可以发挥重要的作用。
商品税是转嫁税，但只有其产品被社会所承认，税负才能转嫁出去。
因此商品课税对商品经营者具有一种激励机制。
从税收本身效率来看，商品税征管容易，征收费用低。
二、影响税制结构选择的因素分析
当今，大多数经济发达国家明显地表现为所得税为主体的税制结构，即所得税占总税收收入的比重最大；而发展中国家的现行税制结构明显地表现为以商品税为主体的税制结构。
(一)经济发展水平是影响一个国家主体税种选择的决定性因素
发达国家生产力水平高，人均国民收人居世界领先地位，具备个人所得税普遍征收的物质基础。
同时由于城市化水平高，能够有效地进行个人收入水平的查核和各项费用的扣除，也便于采用源泉扣缴的简便征税方法。
发展中国家生产力水平较低，人均国民收入水平不高，所得税尤其是个人所得税的税源极其有限。
由于处于商品经济发展初期，商品流转额迅速膨胀，商品税的税源远远大于所得税的税源，必然形成以商品税为主体的税制结构。
如在中国，大部分人口从事农业、个体或小规模经营，所得难以核实，使得个人所得税普遍征收的可行性不具备管理上的条件。
(二)对税收政策目标侧重点的差异也是税制结构选择因素之一
税收政策目标包括收人效率和公平。
不同的国家对这些政策目标的侧重不同，从而会影响到它们对税制结构的选择。
发达国家着重考虑的，是如何更有效地配置资源或公平调节收入分配。
在前文提到所得税在促进宏观经济稳定方面可以发挥重要的作用；而注重税收公平目标的实现，个人所得税无疑是一个重要手段。
西方发达国家经济发展到一定程度，贫富悬殊、分配不公问题十分突出
和严重，为缓和社会矛盾，保持社会稳定，征收社会保障税并建立社会保障体系，可以起到减小收入差距、抑制贫富悬殊的作用。
所以，注重发挥宏观效率和税收公平目标，就必然会选择以所得税为主体的税制结构。
发展中国家面临着迅速发展本国经济的历史任务，需要大量稳定可靠的财政收入作保证。
商品税较之所得税对于实现收入目标更具有直接性，税额多少不受经营者盈利水平高低的影响，税源及时、稳定。
并且，以商品税为主体的税制结构在实现税收效率目标上占有优势。
发展中国家宏观经济中的主要问题在于结构失衡，即产业结构不合理、不协调，在市场机制健全的条件下，对产业结构的调节作用，商品课税要比个人所得税大得多，商品税通过差别税率可配合国家产业政策的实施，最终使整个经济体系的效率提高。
(三)税收征管水平也是制约一个国家主体税种选择的重要因素
发达国家具有现代化的税收征管手段，计算机广泛应用于申报纳税、年终的所得税汇算清缴、税务审计、税务资料、税收咨询服务等工作，同时有健全的监督制约机制，使得税收征管效率大大提高。
这些都适应了所得税征收对征管水平的较高要求，使得所得税成为税制结构中的主体税种成为可能。
发展中国家经济管理水平较低，税收征管手段和技术比较落后，加上收入难以控制的农业就业人口和城市非正式就业人口所占比重较大，客观上使得税的征收管理存在着很大的困难。
商品税一般采用从价定率或从量定额征收，比所得税采用累进税率征收要简单得多，对征管水平的要求比较低，使得发展中国家从现实出发，只能选择商品税作为国家主要的筹资渠道。