注册会计师试题-专题7个人所得税法(课后作业)(税法部分)
专题七 个人所得税法
一、计算分析题
中国居民王某位于市区，2013年12月取得下列收入：
（1）利用业余时间为其他单位进行一项工程设计，取得不含税收入5000元，按照合同约定
相关的个人所得税由该单位负担。
（2）当月参加移动营业厅“充话费赠手机”活动，获赠一部市场价格为1200元的新型手机。
（3）取得单张有奖发票奖金所得1000元。
（4）将自己闲置的住房按照市场价格出租给张某，按月收取租金，本月取得租金收入6000
元。
（5）在A国发表一篇学术论文，取得稿酬折合人民币（下同）36000元，已按照A国税法
规定缴纳个人所得税4000元；在A国购买彩票，取得中奖所得2000元，已按照A国税法规
定缴纳个人所得税500元；在B国提供设计劳务，取得劳务收入60000元，已按照B国税法
规定缴纳个人所得税10000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）王某取得的工程设计收入应缴纳的个人所得税。
（2）王某获赠新型手机应缴纳的个人所得税。
（3）王某取得的单张有奖发票奖金所得应缴纳的个人所得税。
（4）王某当月取得的租金收入应缴纳的个人所得税。
（5）王某从A国和B国取得的所得应在我国补缴的个人所得税。
二、综合题
中国公民陈某月工资8500元，同时为甲企业的个人大股东，2013年1～12月取得以下收入：
（1）1月份取得独生子女补贴50000元。
（2）2月份接受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入25000元，当即从中拿出6000元通
过非营利的社会团体捐赠给某贫困山区。
（3）3月份任职单位购置一批住房低价出售给职工，陈某以45万元的价格购置了其中一套
住房（单位原购置价格为60万元）。
（4）4月份与朋友王某共同出版一本小说，共取得稿酬60000元，陈某与王某平分稿酬，
各取得收入30000元。
（5）5月份因持有某上市公司股票而取得红利35000元，已知该股票为陈某去年1月份从
公开发行和转让市场取得的。
（6）6月份将自己的一本小说手稿复印件在国内市场上公开拍卖，取得拍卖收入40000元。
（7）7月份甲企业为陈某购买了一辆小轿车并将所有权办到陈某名下，已知该车购买价为
450000元，经当地税务机关核定，甲企业在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为
80000元。
（8）8月份与某出版社签订出版合同，陈某的一篇学术论文由该出版社出版，出版前取得
预付稿酬10000元，9月份该论文正式出版，又取得稿酬30000元，10月份因论文热销，又
加印20000册，取得追加稿酬8000元。
（9）11月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定，从11月起每周六为该培
训机构授课一次，每次报酬300元，当月为该培训机构授课4次。
（10）12月份取得不含税全年一次性奖金120000元，个人所得税税款由单位全额负担。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）陈某从任职单位取得的全年工资和独生子女补贴共计应缴纳的个人所得税。
（2）陈某取得的审稿收入应缴纳的个人所得税。
（3）陈某低价从单位购房应缴纳的个人所得税。
（4）陈某与王某共同出版小说取得的稿酬应缴纳的个人所得税。
（5）陈某取得的红利所得应缴纳的个人所得税。
（6）陈某拍卖小说手稿复印件取得的收入应缴纳的个人所得税。
（7）甲企业为陈某购车应代扣代缴的个人所得税。
（8）陈某出版学术论文取得的稿酬所得共应缴纳的个人所得税。
（9）陈某取得的授课收入应缴纳的个人所得税，
（10）单位为陈某负担的全年一次性奖金的个人所得税税款。
参考答案及解析
一、计算分析题
【答案及解析】
（1）应纳税所得额=（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）÷当级换算系数=5000×（1-20%）
÷84%=4761.90（元），王某工程设计收入应缴纳个人所得税=4761.90×20%=952.38（元）。
（2）企业在向个人销售商品和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税。
王某获赠新型手机应缴纳的个人所得税为0。
（3）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；
超过800元的，应全额按照偶然所得项目征收个人所得税。
王某取得的单张有奖发票奖金所得应缴纳的个人所得税=1000×20%=200（元）。
（4）对个人按市场价格出租的居民住房，在3%的税率基础上减半征收营业税，按照4%的税
率征收房产税，减按10%的税率征收个人所得税。计算个人所得税时允许扣除的税费=6000
×3%×50%×（1+7%+3%+2%）+6000×4%=100.8+240=340.8（元）。王某当月取得租金收入应
缴纳个人所得税=（6000-340.8）×（1-20%）×10%=452.74（元）。
（5）在A国取得的稿酬所得，按照我国税法规定应缴纳个人所得税=36000×（1-20%）×20%
×（1-30%）=4032（元）。
在A国取得的彩票中奖所得，按照我国税法规定应缴纳个人所得税=2000×20%=400（元）。
在A国的所得应在我国缴纳的个人所得税=4032+400=4432（元），在A国实际已缴纳的税款
=4000+500=4500（元），不需要在我国补税。
在B国取得的设计所得，按照我国税法规定应缴纳个人所得税=60000×（1-20%）×
30%-2000=12400（元）＞10000元，则应在我国补税=12400-10000=2400（元）。
王某从A国和B国取得的所得应在我国补缴的个人所得税为2400元。
二、综合题
【答案及解析】
（1）独生子女补贴不属于应税的工资、薪金所得，不缴纳个人所得税。陈某从任职单位取
得的工资和独生子女补贴共计应缴纳的个人所得税=[（8500-3500）×20%-555]×12=5340
（元）。
（2）个人通过非营利的社会团体和国家机关向贫困山区的捐赠，不超过纳税人应纳税所得
额30%的部分，准予在计算个人所得税的应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=25000×
（1-20%）×30%=6000（元），实际捐赠额6000元可全额扣除，陈某取得的审稿收入应缴纳
的个人所得税=[25000×（1-20%）-6000]×20%=2800（元）。
（3）单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属
于个人所得税应税所得，应按照工资、薪金所得项目计算缴纳个人所得税。对职工取得的上
述应税所得，比照全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税。
陈某少支出的差价金额=600000-450000=150000（元），150000/12=12500（元），适用税率为
25%、速算扣除数为1005元，则陈某低价从单位购房应缴纳的个人所得税=150000×
25%-1005=36495（元）。
（4）两个或两个以上的个人共同取得同一项收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税
法规定减除费用后计算纳税。陈某与王某共同出版小说取得的稿酬应缴纳的个人所得税
=30000×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）。
（5）2013年1月1日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在
1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以
上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%
计入应纳税所得额。
陈某取得的红利所得应缴纳的个人所得税=35000×25%×20%=1750（元）。
（6）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，按照“特许
权使用费所得”项目缴纳个人所得税。陈某拍卖小说手稿复印件取得的收入应缴纳个人所得
税=40000×（1-20%）×20%=6400（元）。
（7）企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，应按照“利息、股息、红利
所得”项目征收个人所得税，考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情
况，允许合理减除部分所得。
甲企业为陈某购车应代扣代缴的个人所得税=（450000-80000）×20%=74000（元）。
（8）个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，
或者加印该作品后追加稿酬，均应合并为一次征税。陈某出版学术论文取得的稿酬所得共应
缴纳个人所得税=（10000+30000+8000）×（1-20%）×20%×（1-30%）＝5376（元）。
（9）对于劳务报酬所得，凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
陈某取得的授课收入应缴纳个人所得税=（300×4-800）×20%=80（元）。
（10）按12个月分摊后每月奖金=120000/12=10000（元），适用税率为25%、速算扣除数为
1005元，应纳税所得额=（120000-1005）/（1-25%）=158660（元）；158660/12=13221.67
（元），适用税率为25%、速算扣除数为1005元，则单位为陈某负担的全年一次性奖金的个
人所得税税款=158660×25%-1005=38660（元）。
2020年注册会计师考试《税法》部分：真题及答案
2020年注册会计师考试《税法》部分：真题及答案一、选择题1. 问题：在下列情形中，属于一般纳税人应当办理增值税税务登记的是：- A. 年销售额不满50万元的小规模纳税人- B. 年销售额超过50万元的小规模纳税人- C. 年销售额超过500万元的一般纳税人- D. 年销售额超过500万元的小规模纳税人- 正确答案：C2. 问题：个人所得税法规定的应纳税所得额的计算方法包括：- A. 应纳税所得额=全年收入总额-个人所得税起征点-减除费用-专项扣除额- B. 应纳税所得额=全年收入总额-个人所得税起征点-减除费用+专项扣除额- C. 应纳税所得额=全年收入总额+个人所得税起征点-减除费用-专项扣除额- D. 应纳税所得额=全年收入总额+个人所得税起征点-减除费用+专项扣除额- 正确答案：A二、简答题1. 问题：请简要介绍增值税的一般纳税人和小规模纳税人的区别。
- 答案：增值税一般纳税人是指年销售额超过500万元的纳税人，需要办理增值税税务登记并按照一般纳税人的规定缴纳增值税；小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的纳税人，可以选择是否办理增值税税务登记，如果选择办理，则按照小规模纳税人的规定缴纳增值税。
2. 问题：个人所得税起征点是什么？起征点的数额如何确定？- 答案：个人所得税起征点是指个人所得税法规定的全年收入达到该数额时才需要缴纳个人所得税的临界点。
起征点的数额由国家税务总局根据经济社会发展和物价变动情况确定，目前为3500元。
三、案例分析题1. 问题：某公司在2019年全年销售额为600万元，该公司是否需要办理增值税税务登记？为什么？- 答案：是，该公司需要办理增值税税务登记。
根据增值税法规定，年销售额超过500万元的纳税人应当办理增值税税务登记，该公司的销售额为600万元，超过了500万元的门槛，因此需要办理增值税税务登记。
2. 问题：小明在2019年全年的收入总额为4500元，个人所得税起征点为3500元，减除费用为300元，专项扣除额为800元，请计算小明应缴纳的个人所得税金额。
注册会计师税法(税务行政法制)模拟试卷7(题后含答案及解析)
注册会计师税法（税务行政法制）模拟试卷7(题后含答案及解析)全部题型 2. 单项选择题3. 多项选择题6. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款。
逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是( )。
A．1‰B．3‰C．1％D．3％正确答案：D解析：根据罚款数额对当事人按日加处罚款的比例采用的是特定的3％的比例，不同于滞纳金比例。
知识模块：税务行政法制2．下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是( )。
A．对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议B．对税务所作出的具体行政行为不服的，向省级国家税务局申请行政复议C．对计划单列市国家税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D．对各级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以选择向同级别地方税务局申请行政复议正确答案：C 涉及知识点：税务行政法制3．申请人对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向( )申请行政复议。
A．上一级国家税务局B．上一级国家税务局和上一级地方税务局C．共同上一级税务机关D．省级人民政府正确答案：C 涉及知识点：税务行政法制4．以下关于税务行政复议规定的表述中，正确的是( )。
A．申请人对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服的，不能申请行政复议，只能向人民法院提请行政诉讼B．申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为次日起60日内提出行政复议申请C．申请人申请行政复议，只能书面申请，不能口头申请D．申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议正确答案：D 涉及知识点：税务行政法制5．以下关于税务行政复议申请材料规定的说法中，不正确的是( )。
2020年注册会计师考试税法章节备考试题：个人所得税含答案
2020年注册会计师考试税法章节备考试题：个人所得税含答案一'单项选择题1.下列项目中，关于〃偶然所得〃表述不正确的是()。
A. 偶然所得应缴纳的个人所得税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴B. 个人将珍藏的古董拍卖所得属于偶然所得C. 个人为单位或他人提供担保获得收入，按照〃偶然所得〃项目计算缴纳个人所得税D. 个人取得单张有奖发票奖金所得1000元的，应全额按照〃偶然所得〃征收个税2 •个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得应按()税目计征个人所得税。
B. 劳务报酬所得C. 特许权使用费所得D. 稿酬所得3 •约翰是美国人，在我国境内无住所，2019年7月10日来华工作，2020年5月15日回国，期间从未离境，则该纳税人（）oA. 2019年度为我国非居民个人，2020年度为我国居民个人B. 2019年度为我国居民个人，2020年度为我国非居民个人C. 2019年度和2020年度均为我国非居民个人D. 2019年度和2020年度均为我国居民个人4 •在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员（营销人员）以培训班' 研讨会' 工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员（）。
A. 不缴纳个人所得税B•按工资、薪金所得缴纳个人所得税C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税D.按偶然所得缴纳个人所得税5 •中国公民李某取得工程设计收入20000元，从中拿出5000元，直接捐赠给了农村义务教育，李某就该笔收入应预缴的个人所得税为0元。
A. 0B. 1400C. 3200D. 38006 •个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是()。
A. 用于家庭的支出B. 非广告性质赞助支出C. 已缴纳的增值税税款D. 生产经营过程中发生的财产转让损失7 .下列所得，应按〃综合所得〃缴纳个人所得税的是0。
A. 工资薪金所得8・经营所得C. 财产租赁所得D. 财产转让所得8•下列补贴中，属于个人所得税〃工资、薪金所得〃征税范围的是OoA. 独生子女补贴8・劳动分红C.托儿补助费D.外国来华留学生领取的生活津贴费9 •以下应按照特许权使用费所得征收个人所得税的是()。
税法科目注册会计师考试试卷与参考答案(2025年)
2025年注册会计师考试税法科目模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有24小题，每小题1分，共24分）1、下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）。
A. 税法的基本内容包括税收立法、税收征管和纳税义务人B. 税法的构成要素包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节等C. 税法的目的是保证国家税收收入的稳定和增长D. 税法具有一定的地域性2、根据我国《企业所得税法》的规定，下列关于企业所得的说法中，正确的是（）。
A. 企业所得包括销售货物所得、提供劳务所得、股息红利等权益性投资所得B. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除C. 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除D. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除3、在下列各项中，属于税收实体法要素的有（）。
A. 纳税人B. 征税对象C. 税率D. 税目4、下列关于税收立法权限划分的表述中，正确的有（）。
A. 全国人大及其常委会行使国家立法权，制定和修改税收法律B. 国务院根据宪法和法律制定行政法规C. 地方人大及其常委会制定地方性法规D. 自治区、自治州、自治县的人民代表大会有权制定自治条例和单行条例5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。
A. 企业取得的财政拨款B. 财政部和国家税务总局规定的税收优惠政策规定的免征、减征企业所得税的优惠项目C. 符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D. 非营利组织取得的政府补助6.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得的是（）。
A. 个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金所得B. 个人因任职或者受雇而取得的奖金所得C. 个人因任职或者受雇而取得的年终加薪所得D. 个人因任职或者受雇而取得的劳动报酬所得7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。
2020年注册会计师《税法》章节试题：个人所得税税率含答案
2020年注册会计师《税法》章节试题：个人所得税税率含答案一、单项选择题1、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员()。
A、不缴纳个人所得税B、按工资、薪金所得缴纳个人所得税C、按劳务报酬所得缴纳个人所得税D、按偶然所得缴纳个人所得税2、下列表述中，符合个人所得税规定的是()。
A、个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税B、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人C、个人因离婚办理房屋产权过户手续，按照偶然所得征收个人所得税D、企业年金的个人缴费部分，不允许在工资、薪金计算个人所得的税前扣除3、王某2017年12月的工资单由如下项目构成：基本工资4000元，加班费200元，半年度奖金500元，差旅费津贴300元，按规定扣缴的“三险一金”为360元。
王某当月应缴纳个人所得税()元。
A、14.7B、16.2C、25.2D、32.74、下列税率有加成征收的是()。
A、工资薪金所得B、劳务报酬所得C、特许权使用费所得D、稿酬所得5、以下各选项应按“偶然所得”征收个人所得税的是()。
A、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人获奖所得B、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品所得C、个人拍卖自己的书画作品取得的收入D、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品6、以下应按照特许权使用费所得征收个人所得税的是()。
A、转让债券取得的所得B、转让住房取得的所得C、个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得D、个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得7、从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后()日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。
A、7B、15C、30D、458、下列各项中，不免征收个人所得税的所得是()。
注册会计师 CPA 税法 分章节习题 第五章 个人所得税
第五章个人所得税纳税义务人、征税范围、税率以及应纳税所得额的确定一、单项选择题1、下列各项中，属于“财产转让所得”项目范围的是（）。
A、退休人员再任职取得的收入B、员工行权之前将股票期权转让的净收入C、员工行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额D、企业高管人员在股票认购权行使前2、中国公民赵某出版作品集取得稿酬所得20000元，赵某稿酬所得年末应并入综合所得的收入额为（）元。
A、2240B、20000C、11200D、160003、以下关于个人所得税的规定中，表述不正确的是（）。
A、劳务报酬属于综合所得之一，汇算清缴时适用3%至45%的超额累进税率B、居民个人工资薪金所得预扣税率适用7级超额累计税率C、劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额D、财产转让所得属于综合所得之一，适用五级超额累进税率4、在计算个人所得税时，下列各项中允许税前全额扣除的是（）。
A、通过非营利性社会团体向贫困地区的捐赠B、通过非营利性社会团体向遭受严重自然灾害地区的捐赠C、用于对关联性科研机构经费的资助D、经税务机关批准，将稿酬所得用于资助对非关联的高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费5、中国公民李某取得工程设计收入20000元，从中拿出5000元，直接捐赠给了农村义务教育，李某就该笔收入应预缴的个人所得税为（）元。
A、0B、1400C、3200D、38006、王某2019年3月因身体原因提前2年退休，企业按照统一标准发放给王某一次性补贴150000元。
王某应就该项一次性补贴缴纳的个人所得税为（）元。
A、700B、750C、780D、9007、个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。
A、用于家庭的支出B、非广告性质赞助支出C、已缴纳的增值税税款D、生产经营过程中发生的财产转让损失8、韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。
注册会计师-《税法》强化提分-第五章 个人所得税法(13页)
第五章个人所得税法考情分析本章为历年《税法》考试的重点章，考试中以单选题、多选题、计算问答题命题，分值一般在10分左右。
鉴于《个人所得税法》在2018年8月31日修订、2019年1月1日起实施，所以2019年本章教材内容近90%重新编写。
主要考点列示【考点1】居民与非居民个人判定两个标准之一为居民个人：（1）住所；（2）居住时间：1个纳税年度累计满183天【考点2】应税所得项目：共九项综合所得4项：工薪；劳务；稿酬；特许权使用费。
分类所得5项：经营；财产租赁；利息、股息、红利；财产转让；偶然所得（如中奖、房屋赠与、企业向个人支付不竞争款项等）。
【考点3】税率1.超额累进税率：综合所得；经营所得2.比例税率（预扣率）20%：（1）4个税目：财产租赁、财产转让、利息股息红利、偶然（2）3个税目预缴：劳务报酬（有加成）、稿酬、特许权（预扣率）【考点4】应纳税所得额的规定1.7个税目有扣除；2个税目无扣除2.综合所得扣除费用扣除及3.每次收入的确定4.公益捐赠：限额扣除（应纳税所得额的30%）【特别强调】变化的“综合所得”2.年终，综合所得汇算清缴税额计算：应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（全年收入额－60000元－社保、住房公积金费用－享受的专项附加扣除－享受的其他扣除）×适用税率－速算扣除数【提示】全年收入中：劳务、特许权使用费按收入的80%并入；稿酬按收入的56%并入，工薪100%并入。
【考点6】应纳税额的特殊计算：2019教材中53个特殊问题，如：个人取得全年一次性奖金；在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得；个人因解除劳动合同取得经济补偿金；提前内退一次性补贴；年金个人所得税；个人股票期权所得；个人转让上市公司限售股所得；沪港通机制下个税政策；递延纳税的情形等。
【考点7】税收优惠（一）免征个人所得税的项目（33项）（二）减征个人所得税的项目（3项）【考点8】征收管理，重点是缴纳方式：（一）自行申报纳税：事项（7项）、综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报（4种）、经营所得。
注册会计师考试税法科目试题及答案指导
注册会计师考试税法科目试题及答案指导一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 下列关于企业所得税的税率，说法正确的是：A. 企业所得税的税率为25%，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%B. 企业所得税的税率为20%，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为25%C. 企业所得税的税率为25%，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为10%D. 企业所得税的税率为20%，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为15%答案：A2. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
以下哪项不属于公益性捐赠支出？A. 对贫困地区的教育援助B. 对企业的研发支出C. 对发生自然灾害地区的救助D. 对红十字会的捐赠答案：B3. 下列关于增值税的说法，正确的是：A. 增值税是以商品（含应税劳务）在生产、流通、销售过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税B. 增值税的计税依据是商品的销售额C. 增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人D. 增值税的税率分为三档，分别为6%，9%，13%答案：A4. 下列关于个人所得税的说法，正确的是：A. 个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得等B. 个人所得税的税率分为七级超额累进税率，税率为3%~45%C. 个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等D. 个人所得税的计税依据是纳税人的所得额答案：C5. 下列关于土地增值税的说法，正确的是：A. 土地增值税是以转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人为纳税人B. 土地增值税的计税依据是转让房地产所取得的增值额C. 土地增值税的税率分为四级，分别为30%，40%，50%，60%D. 土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、费用、旧房及建筑物的评估价格等答案：A二、多项选择题（每题2分，共20分）6. 企业所得税的优惠政策包括：A. 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税B. 从事农、林、牧、渔业项目的企业，可以免征企业所得税C. 企业发生的研发费用，未形成无形资产的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除D. 企业的年度利润总额低于50万元的，可以减按20%的税率征收企业所得税答案：ABC7. 个人所得税的专项附加扣除包括：A. 子女教育B. 继续教育C. 大病医疗D. 住房贷款利息E. 住房租金F. 赡养老人答案：ABCDEF三、判断题（每题2分，共20分）8. 企业在计算企业所得税时，可以将在税收洼地设立分支机构取得的所得计入税前扣除。
2019年注册会计师考试税法章节基础试题：个人所得税法含答案
2019年注册会计师考试税法章节基础试题：个人所得税法含答案【1·单选题】下列说法符合律师事务所及其从业人员个人所得税征收规定的是( )。
A.兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，事务所在代扣代缴其个人所得税时，应先扣除税法规定的费用扣除标准B.计算律师事务所经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除C.律师事务所向该所作为律师的投资者支付的所得，应按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税D.受雇于律师事务所的律师从事务所取得的分成收入，应单独作为一个月的工资薪金，扣除办案费用后缴纳个人所得税【答案】B【解析】选项A：兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除税法规定的费用扣除标准;选项C：律师事务所向该所作为律师的投资者支付的所得，不得按工资、薪金所得应税项目征收个人所得税;选项D：受雇于律师事务所的律师从事务所取得的分成收入按规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按工资、薪金所得应税项目计征个人所得税。
【2·单选题】2017年12月某律师事务所当月全部收入30万元，其雇员律师李某每月按律师事务所收入的10%比例提成，同时李某每月还取得工资收入3000元。
李某和律师事务所约定，李某本人所有的办案费用和个人开销，均可以到律师事务所报销。
则2017年12月李某应缴纳的个人所得税为( )元。
A.5632B.6370C.5980D.6870【答案】B【解析】李某12月应缴纳个人所得税=(300000×10%+3000-3500)×25%-1005=6370(元)。
【3·多选题】张教授2017年3月份决定将自己闲置的一套房产无偿赠送给小李，签订了赠与合同并到公证部门进行了公证，赠与合同上注明的该房产不含税的价值为100万元。
该房产系张教授在2011年购进的普通住房，当时的购买价为36万元。
注册会计师考试税法科目试题及答案指导(2025年)
2025年注册会计师考试税法科目模拟试题(答案在后面)
一、单项选择题（本大题有24小题，每小题1分，共24分） 1. 关于个人所得税法中的专项附加扣除，下列说法正确的是： A. 所有纳税人都可以享受子女教育专项附加扣除 B. 房屋贷款的利息支出可以作为专项附加扣除 C. 继续教育支出无需提供证明，可直接享受专项附加扣除 D. 纳税人只能选择一项专项附加扣除进行申报 2. 关于企业所得税法中资产的税务处理，下列说法不正确的是： A. 固定资产应按照其成本进行初始计量 B. 企业对外投资形成的资产应当计提折旧或摊销 C. 资产计税基础与其账面价值存在差异时，应当调整应纳税所得额 D. 企业在某些情况下可以将资产进行加速折旧或摊销处理 3. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ）。 A. 财政部和国家税务总局规定的税收优惠政策规定的免征、减征企业所得税的其他收入 B. 国债利息收入 C. 符合条件的技术转让所得 D. 符合条件的公益慈善事业捐赠 4. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得的是（ ）。 A. 个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金所得 B. 个人因任职或者受雇而取得的奖金所得 C. 个人因任职或者受雇而取得的年终加薪所得 D. 个人因任职或者受雇而取得的劳动报酬所得 5. 关于个人所得税征收对象的描述中，下列哪项是错误的？ A. 工资、薪金所得应纳入个人所得税征收对象。 B. 劳务报酬、稿酬所得不属于个人所得税征收对象。 C. 个体工商户的生产经营所得应纳入个人所得税征收对象。 D. 对企业发放的年终奖，应并入工资薪金所得缴纳个人所得税。 6. 关于企业重组业务的企业所得税处理，以下说法正确的是： A. 所有企业重组业务均适用特殊性税务处理。 B. 企业重组发生的股权支付部分，可以豁免企业所得税。 C. 被收购方在重组中获得的股权支付部分，应确认所得并缴纳企业所得税。 D. 企业重组产生的非股权支付部分，需要缴纳增值税而非企业所得税。 7. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ）。 A. 财政拨款 B. 国债利息收入 C. 税收滞纳金 D. 企业取得的公共基础设施投资经营所得 8. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资薪金所得的是（ ）。 A. 劳动报酬所得 B. 工资、薪金所得 C. 偶然所得 D. 股息、红利所得 9. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ）。 A. 财政拨款 B. 国债利息收入 C. 企业取得的2022年度财政性资金 D. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 10. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得的是（ ）。 A. 个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金所得 B. 个人因任职或者受雇而取得的奖金所得 C. 个人因任职或者受雇而取得的年终加薪所得 D. 个人因任职或者受雇而取得的劳动报酬所得 11. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ）。 A. 财政补贴 B. 企业按规定取得的出口退税款 C. 企业取得的符合规定的财政性资金 D. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 12. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得的是（ ）。 A. 个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金所得 B. 个人因任职或者受雇而取得的奖金所得 C. 个人因任职或者受雇而取得的加班费所得 D. 个人因任职或者受雇而取得的特许权使用费所得 13. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ）。 A. 财政拨款 B. 国债利息收入 C. 企业取得的公共基础设施投资经营所得 D. 非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的财产 14. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资薪金所得的是（ ）。 A. 个人因任职受雇而取得的工资、薪金所得 B. 个人因任职受雇于两个以上纳税义务人的工资、薪金所得 C. 个人因任职受雇取得的稿酬所得 D. 个人因任职受雇取得的特许权使用费所得 15. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ）。 A. 财政拨款 B. 国债利息收入 C. 税收滞纳金 D. 接受他人的捐赠 16. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资薪金所得的是（ ）。 A. 个人因任职受雇而取得的工资、薪金所得 B. 个人因任职受雇而取得的奖金所得 C. 个人因任职受雇而取得的劳动分红所得 D. 个人因任职受雇而取得的特许权使用费所得 17. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ）。 A. 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用 B. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入 C. 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 D. 非营利组织无偿接受其他单位或者个人捐赠的资金 18. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资薪金所得的是（ ）。 A. 个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金所得 B. 个人因任职或者受雇而取得的奖金所得 C. 个人因任职或者受雇而取得的年终加薪所得 D. 个人因任职或者受雇而取得的劳动分红所得 19. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ）。 A. 财政拨款 B. 国债利息收入 C. 税收滞纳金 D. 企业取得的公共基础设施项目投资收益 20. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资薪金所得的是（ ）。 A. 个人因任职受雇而取得的工资、薪金所得 B. 个人因任职受雇而取得的奖金所得 C. 个人因任职受雇而取得的加班费所得 D. 个人因任职受雇而取得的特许权使用费所得 21. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ）。 A. 财政拨款 B. 国债利息收入 C. 税收滞纳金 D. 企业取得的公共基础设施投资经营所得 22. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得的是（ ）。 A. 个人因任职受雇而取得的工资、薪金所得 B. 个人因任职受雇而取得的奖金所得 C. 个人因任职受雇而取得的加班费所得 D. 个人因任职受雇而取得的特许权使用费所得 23. 关于企业所得税的税前扣除项目，以下哪项说法是正确的？ • A. 企业为职工购买的商业保险可以全额税前扣除。 • B. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的一定比例以内可税前扣除。 • C. 企业的所有营业外支出都可以进行税前扣除。 • D. 企业的职工教育经费支出，超过工资薪金总额的部分可全额税前扣除。 24. 关于增值税的纳税义务发生时间，以下说法正确的是？ • A. 采取直接收款方式销售货物，为收到货款的当天。 • B. 采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天。 • C. 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售清单的当天。 • D. 销售应税劳务，为提供劳务服务的起始日。