浅议完善企业内部控制的措施及建议
完善小企业内部控制对策与建议
完善小企业内部控制对策与建议小企业内部控制是指企业为了确保正常运行、防范风险、保护利益而采取的一系列措施和制度。
下面将针对小企业的内部控制提出一些对策与建议。
一、明确责任在小企业中，应明确每个岗位的责任和工作职责，确保每个员工都清楚自己的职责范围。
制定明确的内部控制制度，员工必须按照制度执行工作，不能随意更改或跳过程序。
二、健全制度小企业应制定和完善一套完整的制度，包括财务管理制度、采购管理制度、库存管理制度等。
这些制度应具体明确各个环节的操作流程和责任分工，避免因为流程不清导致的错误和风险。
三、建立风险评估和控制措施小企业应建立风险评估机制，定期对企业内部和外部的风险进行评估，并制定相应的控制措施。
对于可能带来较大风险的问题和事件，及时采取有效的应对措施，防患于未然。
四、加强财务管理小企业应加强财务管理，确保财务数据的准确性和完整性。
建立健全的会计制度和帐务处理流程，确保财务记录的真实、准确和及时。
并定期进行内部审计，及时发现和纠正财务管理中的问题。
五、加强内部监督建立健全的内部监督机制，加强对员工和业务的监督和控制。
包括制定审核机制，审查各项经济业务，确保其合法合规；加强对员工行为的监督，制定内部纪律和行为准则。
六、加强信息安全保护为了防止信息泄露和受损，小企业应加强对信息的保护。
建立合理的信息备份和恢复机制，定期对网络和系统进行安全检查，并建立相应的安全制度和措施，提高信息安全性。
七、培训和教育对员工进行培训和教育，提高员工的内部控制意识和风险防范能力。
培训内容可以包括内部控制的基本知识、法律法规的要求、风险防范和应对措施等。
八、建立投诉和举报机制建立投诉和举报机制，鼓励员工及时反映问题和风险。
对于投诉或举报，应建立相关的处理程序，保护举报人的合法权益，及时处理并给予合理回复。
九、定期评估和改进定期评估和评价内部控制的效果和运行情况。
通过评估结果，及时调整和改进内部控制措施，确保其持续有效。
完善小企业内部控制对策与建议
完善小企业内部控制对策与建议随着经济的发展，小企业在市场上占据着一定的份额，但是面对市场竞争激烈和环境变化快速的情况下，小企业经常会遭遇经营不善、内部控制不力等问题。
为了提高小企业的内部控制水平，完善内部控制对策，本文将就完善小企业内部控制的对策与建议进行探讨。
一、建立健全的内部控制制度小企业要想有效的防范风险，就必须建立健全的内部控制制度。
内部控制制度是指在小企业内部建立起来，旨在提高经营效率、确保财务信息的可靠性和保护资产安全的一系列政策、流程和程序。
这一建立起来的内部控制制度，可以使企业在运作过程中少犯错误、少受欺诈、合理分配资源，并且能够保持企业的长期利益。
需要从以下几个方面建立健全的内部控制制度：1、明确权责，优化组织架构。
小企业在建立内部控制制度时，需要明确每个员工的职责和权限，使得各个部门和岗位的工作职责更加清晰，从而建立起一个相对合理的组织架构。
2、健全流程，严格管理。
小企业需要对一些关键的管理流程进行规范化、标准化，保证每一项业务流程的合理性和可控性，从而有效防范风险。
3、建立良好的内部控制文化。
除了制度和流程外，企业还应该用文化来弥补制度和流程的不足。
建立起良好的内部控制文化，可以使企业员工自觉的维护企业的内部控制制度。
二、加强内部审计和监控加强内部审计和监控是完善小企业内部控制的关键环节。
内部审计是指企业内部对业务风险、控制效果以及运营绩效进行评估和改进的一种管理活动。
通过加强内部审计和监控，能够及时发现问题并做出相应的应对措施，从而提升企业内部控制的水平。
1、建立内部审计制度。
企业应当建立内部审计部门或委托专业机构进行内部审计，对企业内部的各项经营活动进行全面的审计，保障财务报表的真实性和完整性。
2、建立信息系统监控机制。
现代企业已经普遍采用信息化管理，但信息系统也面临着安全隐患。
企业需要建立信息系统监控机制，对企业信息系统进行定期安全检查和监控，并加强对系统操作权限的管理。
完善企业内部控制制度浅议
其 一， 针对人员的控制活动。 具体包括 ： １职责分离 。 （） 职责分 离是现代企业 内部控制 的基本要求 ，企业的交易或事项都应严 格 按照不相容职务相分离的原则 ， 科学地划分各职责权 限， 形成相互 制衡机制 。２ 工作流程。 （） 明确 每个 岗位 的职责 ， 使每一个人 的工 作 能 自动地相互检查另一个 人或更多人的工作 ，从 而达 到相互牵 制
二 、 行 全 面 风 险 评 估 进
其二 ， 针对信 息系统 的控制 活动 。 信息系统 已成为现代企业管 理不可或缺 的部分 ， 随着电子商务 的发展 ， 信息系统的作用 越来越
重要。 在信息 系统 的 日常作用 中 ， 信息系统产生的舞弊现象 比手工
操作更具隐蔽性 ， 因而对信息系统 的控制也十分重要 ， 具体 可采 取
工作 的过程 。通过绩效考评 ， 配合一些必要的奖惩 措施 ， 将部 门的
工作 目标 与个人工作 目标 紧密地联 系在一起 ，部 门的工作 目标也
将 通 过 个 人 工 作 目标 的实 现 而 达 到 。
决 了由谁进行内部控制的问题 ，而控制 目标则解决 了为什么要进
行控制的问题 ， 只有在控制主体及其 控制 目标 明确的情 况下 ， 才能 实施有效的内部控制 。
使用 。资产接触 与记 录使用 主要是指 限制接近资产和接近重要记 录， 以保证资产和记录的安全。 保护资产和记 录安全 的重要措施是 采用实物和技术防护措施 。比如 ， 将存货存人仓库 以防偷盗 ， 如果 这一仓库 由胜任的职工管理 ， 能够 减少 存货 的残损 ； 还 对凭证和记 录进行实物安全保护 ，能够有效降低 由于凭证和记录的丢失而重 新建立所需支付的成本。 在采取 电算化核算 的情况下 ， 每个岗位只
浅议企业如何建立有效的内部控制制度
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内部控 制； 制度 ； 有效
良好的信息沟通系统 可以使企业及时 掌握企业运 营状 况和组织 中发生的各种情
况 ， 及 时 为 企 业 的 生 产 经 营 决 策 提 供 全 面 、 及 时 、准 确 的 信 息 ， 并 在 有 关 部 门 和 人 员 之 间沟 通 。 信 息 系 统利 用 内部 生 成
近 年 来 ， 国内 外 一 系 列 会计 造 假 案 与
着先导作用的。 首先要提高 管理者的素质。 管理者的素质在企业经营管理 中起着至关
重要的作用， 不同素质的管理者 ， 对企业发 展产生的影响也不相同 ，进而影 响到企业
违规操作事件 ， 如著名的美国安然 、 世通等 公 司 的财 务舞 弊 案 ，英 国 巴 林银 行 的 员 违规操作导 致银行 宣告破产等 屡屡 发生 ， 使得 企业 内部 控制 问题 备受 关 注 。我 本 规 范 》 中 第三 条规 定 ：本规 范 所 称 内部 控
必 须具 有 向 上沟 通重 要 信 息 的 方 法 。 与 外
内部控制的效率和效果 。管理者 的素 质既
包 括 知 识 和技 能 ， 包 括 道 德观 、 值观 和 又 价
世界观等各个方面 。其次是提高会计人 员
和 相 关 责 任 人 员的 综 合 素 质 。要 深 入 开 展 职 业 道 德 教 育 ，从 正 反 两 个 方 面 对 相 关 人 员进 行 法纪 、 纪 等 思 想政 治 教 育 ， 强他 政 增
内部控制 的 目标是 合理保证企业 经营管理 合法合规 、 资产安全 、 财务报告及相关信息 真实完整 ， 提高经营效率和效果 ， 促进 企业
实现 发展 战 略 。 目前 我 国相 当一 部 分 的企
浅议企业内部控制存在的问题及优化对策
浅议企业内部控制存在的问题及优化对策企业内部控制是企业管理的一个重要环节，它涉及到组织结构、管理制度、内部审计、风险管理等多个方面，在企业的运营中起着至关重要的作用。
良好的内部控制可以帮助企业规范经营行为、提高运营效率、降低经营风险，从而有效地保护企业的利益和资产。
目前很多企业在内部控制方面存在诸多问题，这不仅影响了企业的经营效率和运营风险，也可能导致严重的经济损失。
针对企业内部控制存在的问题，有必要进行深入分析，提出相应的优化对策，以提高企业的内部控制水平，确保企业的持续稳健发展。
一、企业内部控制存在的问题1.管理制度不健全在很多企业中，管理制度存在不完善的情况。
企业内部缺乏有效的规章制度和操作流程，部门之间的职责边界模糊，导致管理混乱，决策失效。
一些企业在管理层面缺乏有效的监督和约束，管理人员缺乏责任感和执行力，导致管理失控，进而影响企业的正常运营。
2.内部审计不到位内部审计是企业内部控制的重要环节，它通过对企业经营活动的全面审查和监督，发现经营中的弊端和风险，及时提出改进措施。
但在很多企业中，内部审计工作不够到位，审计人员缺乏专业技能和经验，审计程序不够严谨，审计结果无法及时反映实际情况，导致企业内部控制的盲区和漏洞。
3.风险管理不足在企业经营中，风险难以避免，但可以通过有效的风险管理来降低和控制风险程度。
许多企业在风险管理方面存在不足。
企业对风险的认识不够清晰，对重要风险没有进行有效的评估和分析，没有建立有效的风险管理机制和措施，导致企业在经营中难以应对风险事件，进而影响企业的正常运营。
4.信息系统不完善信息系统是企业内部控制的重要支撑，它承载着企业的管理信息和业务信息，对企业的内部控制和风险管理具有重要的支持作用。
一些企业的信息系统存在不完善的情况。
信息系统安全性不够，易受到外部攻击和内部泄漏，信息系统的数据质量和可靠性不高，信息系统的运行效率不够高等问题，影响了企业的内部控制水平。
5.人员素质不高企业内部控制的有效实施需要有高素质的员工来支撑，但目前很多企业在人员素质方面存在不足。
完善企业内部控制的建议
第 １ 期
Ｓ Ｉ Ｎ Ｅ＆Ｔ Ｃ Ｏ ＯＧ Ｆ Ｒ ＴＯ ＣＥ Ｃ Ｅ ＨＮ Ｌ ＹＩ Ｏ ＭＡ Ｉ Ｎ Ｎ
Ｏ企业论￣ ２０
科技信息
完善企业 内部控制的建议
王培 琴 （ 山东省建设建工集团有限公司 山东
【 摘
济南 ２ ０ ０ ） ５ ０ １
要 】 强和完善企业 内部控制 ， 于提 高会 计信 息的质量 ， 障投资者的合法权益 、 加 对 保 保证 资本 市场的有 效运行 ， 具有非常重要 的意义 ，
其他其 他控 制要素的基础。 内部控制环境是一个企业 的基调和氛 围 ． 对 内部 控制形 成外部 约束 ， 直接影 响企业员工 的控 制意识。企业 内 并 部控 制的效 率和效果从某种程度上说 ． 并不完全取 决于它设计得 多么 精巧 ． 而是 在于企业是否有一个优 良的适应 内部控制 建设 和运转 的控 制环境 控制环境本身就是 内部控制的一个组成部分 ． 是整个 内控框 架 的基 础。 它是塑造组织的控制文化 ， 影响员工 的控制意识 ： 它支撑着 整个 内部控制 柜框架 ． 是推动控制工作的发动机 。企 业的控制环境也 决定其 他控 制要素能否充分发挥作用 ． 直接影 响企业 内部控制 的贯彻 执行 以及企业 内部控 制 目标 的实现 ， 是企业 内部控制 的核心。这就要 出以下几点建议 ： 求企业 致力 于聘用符合企业需要的员工 ． 注意把企业 倡导的道德 意识 与控 制意识灌 输给职工 ：企业最高管 理层要注重 道德行 为的表率作 １ 要 建 立 完 善 的 公 司 法 人 治 理 结 构 用 ． 立正面的表象 ． 树 注重制定包括行为规范在 内的政策及程序 ， 促使 些企业 内部会计控制薄弱 的主要原 因 ． 就在于公 司治 理结构不 员工在 实现企 业 目标的过程 中． 追求相 同的价值观及 恪守企业文 化体 完善 ， 缺乏对 经营者 的有 效监督 和约束机制 在管理决 策 中表 现为主 现的精 神与规范。在这样 良好的控制环境 中， 企业 内部控制必然得 到 观性 、 随意性 、 目性 。建立完善 的公 司法 人治理机构 ． 盲 就是 建立所有 有效 的 执行 权、 决策权 、 营权既相互 分离 ， 经 又相互制衡 的机制 ， 解决 内部人 控 在 ３ 要 实行 内部 审计 和外 部 审计 共 同 监 督 和指 导 制 和监督不 到位 的问题时 ．经 营者可在 董事会授权 的范 围内进 行决 策 ． 受到严 格的监督 与制约 ． 而保证 内部会计控制 制度 的有效 实 并 从 企业 是企业 内部控制 的组 织者 、 实施 者和受 检者 。 由于企业 内部 施。 非公司制的国有独资企业 ， 应强化职工代表大 会等民主监督 职能 ， 控制具 有监督 的 日常性与全过 程 的特 点 ， 必须建 立 、 健全 企业 内部控 实行 财务公 开 。 以增强经营者的 自控意识 。 制 的监督体 系 ． 内部控制贯彻落实 ， 收到时效。 确保 并 具体 的公 司治理结构主要包括如何配置 和行使 控制权 ． 如何监督 首先 ． 要加强 内部 监督 。企 业的内部监督也就是 指企 业的 内部审 和评价董事 会、 经理人员和职工 ， 如何设计和实施 激励机制等 ， 以调 整 计 ． 内部 审计既是 内部控制 的一个组成 部分 ， 又是 内部控 制的一种特 《 规定 ， 单位内部会计监督制度应 当明确 “ 各 对会计 资 若干在企 业 中有 重大利 害关 系 的投 资者 、经理 人员及 职工 之 间的关 殊形式 。 会计法 》 ，使 内 部 审 计 机 构 或 内部 审 计 人 系． 并从 中实 现经济利益。 通常情况下 ， 司治理结构 的基本 构成包 括 料 定 期 进 行 内部 审计 的 办 法 和 程 序 ” 公 程 股东大会 、 董事会 、 监事会 和经理等。 股东大会作为资产委托人将其财 员对单位会计工作 和会计 资料的审计工作制度化 、 序化。内部 审计 内部审计是 由单位独立于财务部 门之外 产交董事会代理 ． 托监事会进行监督 ； 为代理 者 ， 并委 作 董事会 又将公 是对会计控制 工作 的再监督 。 主要对 本单位及其所属 单位的财务 收支 司财产委托经理层 管理 。股东大会是 最高权力机构 ， 董事会是经 营决 的专职审计人员进行 的审计 ， 合规性进行 内部审计监督 。建 立 内部 审计 策机构 ． 经理是决策执行 者 ， 监事会是监督机构 。 司治理结构是一个 和有关经济活 动的合 法性 、 公 自觉遵 守财经法 纪 ， 提高 资金 多层委托代理 、 责分明 、 权 相互制衡 、 相互协调 的结构 。 上所述 ， 司 制度有 助于单位加 强内部监督 和管理 ， 综 公 提高 经济效 益。加强内审应从 以下几点 出发 ： 治理结构 一般是 由股 东会 、 董事会 、 监事会 和经 理等组成 的用来约 束 使用效果 。 ． 突出评 出职能 。在 市场经济 条件下 ， 大量 的企 业 经营者行 为的控制制度 ，公司治理结构是促使 内部控制有效运行 、 保 ３１ 规范 审计行为 ， 经 营决 策信赖 于对经济 活动的执行及 其结 果 的客观检查 和评价 等信 证 内部控制功能发挥 的前 提 ， 是实行 内部控制 的制度环境 。 要扣宽 内部审计领域 ， 规范审计行 为 ， 逐步建立 内部审 另外企业还应 当建 立和完善针对各层级 员工的激励约束机制 ， 通 息的反馈 。 ｌ 突 以适 应现代企 过 制定合理的 目标 、 建立 明确 的标 准 、 执行 严格 的考 核和落实 配套 的 企、 会计报表 的审签制度 ， 出内部审计 的评价职能 ，
企业内部控制中存在的不足及改进建议
W e alt h m ana g ement财富管理企业内部控制中存在的不足及改进建议■ 文 / 吉春琴摘要：随着世界经济出现单边化保护趋势，我国企业在国际、国内市场竞争中的压力和挑战也在不断增大，企业需要通过加强内部控制、优化管理、防范风险，促进企业健康发展，为此内部控制的重要性也越来越明显。
但是，一些企业由于内部控制机制不完善，信息沟通不畅，导致其作用难以充分发挥。
本文首先介绍企业内部控制工作的重要性，通过对企业内部控制中存在的问题进行分析，并提出针对性对策建议，以期为促使企业迈向良性的、健康的、高质量发展之路提供帮助。
关键词：企业；内部控制；问题；改进建议一、企业内部控制的重要性企业内部控制建设是保障企业健康发展的有效方法与途径，内部控制管理工作对企业在当前社会经济形势下的生产经营发展有着十分重大的意义和作用，建立和完善内部控制是企业在市场经济下必然的选择。
所谓内部控制就是通过建立一系列科学的、高质量的企业内部控制体系，来保证企业在严格遵守国家法律法规的前提下，结合企业所在行业的特点、要求及自身优势，对企业风险进行及时识别，科学分析、评估，梳理关键业务流程，积极制定应对控制措施，将风险控制在与总体目标相适应并可承受的范围内使企业免遭损失。
健全的内部控制体系有助于国有企业合理配置资源，提高生产效率和抗风险能力、维护国有资产安全完整，从而确保国有企业健康持续地开展各项经营活动，凭借真实可靠的财务信息不断提升企业的影响力、知名度，进而树立良好的企业形象，提高企业在激烈的国内、国际市场经济中的地位和效益，促进企业的快速、平稳、健康发展。
二、企业内部控制中存在的不足（一）风险管理机制不完善由于企业所面临的环境和自身的生产经营管理活动复杂多样，不可能对所有的业务事项进行全面的内部控制，这就造成了有些企业的管理者对风险管理认识不足，面对未来风险的不确定性，风险意识并没有提升到应当有的高度，没有建立一个健全而有效的风险管理系统，或者风险管理机构对风险的识别、评估和治理缺乏有效性，并没有起到风险管控的作用，风险管理还没有渗透到企业经营管理的各项业务中，对企业的风险评估不全面，仅仅关注了与财务相关的风险的防范和控制上，而忽略了与财务不相关的非财务风险的防范和控制。
企业内部控制的现状及完善措施
企业内部控制的现状及完善措施企业内部控制是指企业为实现目标、维护利益和提高管理效益，通过建立的一系列管理制度、规章制度、管理方法和管理手段，对企业经营活动进行规范、控制和监督的一种管理体系。
其目的是为了保证企业目标的实现，防范各种风险和漏洞，提高企业运营的效率和效益。
1.制度不完善：目前很多企业的内部控制制度还存在一些问题，如制度不全面、完备性差、制度执行不到位等。
2.风险意识薄弱：一些企业对内部风险的意识较低，对潜在风险的预测和防范不够，容易造成重大损失。
3.人员素质有限：企业内部控制人员在学历、经验等方面存在一定差距，控制能力和水平不均衡。
4.技术手段不完善：一些企业在内部控制方面尚未引入先进的信息化技术手段，造成控制效果不理想。
5.缺乏监督机制：部分企业缺乏有效的内部监督机制，导致内部控制无法得到有效执行和监督。
完善企业内部控制的措施：1.建立完善的内部控制制度：完善并规范企业内部控制制度，确保所有业务活动都有相应的管理规章制度可依循。
2.加强风险管理能力：提高企业内部风险管理意识，及时发现、评估和应对各类风险，减少损失。
对重要风险进行详细的分析和评估，采取合理的措施进行防范和控制。
3.提高人员素质：加强对内部控制人员的培训和培养，提高其全面素质和专业水平，使其在内部控制工作中能够发挥更大作用。
4.引入信息化技术：加强企业内部控制信息化建设，采用先进的信息化技术手段，实现信息系统的监督和控制，提高内部控制工作的效率和准确性。
5.完善内部审计和监督机制：建立健全的内部审计制度，对企业的内部控制进行定期检查和评估，及时发现问题并提出改进意见。
同时，加强对内部控制的监督，确保内部控制制度得到有效执行。
6.加强外部监督力度：引入外部审计机构，对企业内部控制进行独立审计和监督，提高内部控制的公正性和透明度。
7.建立激励和惩戒机制：建立内部控制的激励和惩戒机制，对内部控制工作成绩进行评价和奖励，对违反内部控制制度的行为进行严肃处理，增强内部控制的有效性和约束力。
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近年来,在美国发生的财务造假案导致了安然、世通等跨国大公司的破产,同时也导致了安达信这样一个有着90多年历史的世界级会计师事务所退出了历史舞台。
在我国也曾出现“银广厦”、“蓝田股份”、“亿安科技”等坑害中小股民的事件。
所有这些事件的发生,在全球引起了各方对民间审计机构诚信问题的探讨,同时也触动了人们对企业内部控制的进一步思索。
为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会于2008年6月28日，联合制定颁布了《企业内部控制基本规范》，并于2009年7月1日起在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的大中型企业执行。
内部控制是指企业为了保证各项经济业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，保证会计资料的真实、合法和完整，防止、发现和纠正错弊而制定和实施的政策与程序。
它贯穿于企事业单位经济活动的各个方面。
内部控制五要素
企业建立与实施有效的内部控制，应当包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督5个要素。
1.内部环境
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策和企业文化等。
2.风险评估
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
3.控制活动
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
4.信息与沟通
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
5.内部监督
内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
以上五个因素是相互联系、相互制约,从而形成一个完整的内部控制系统。
企业要想实现其目标,应当在培育积极的内部控制环境的基础上,识别和评估经营活动中所遇到的各种风险,然后针对风险建立完善的控制机制,并进行有效的信息沟通和协调,最终对整个控制活动的有效性进行监督和评价。
浅议完善企业内部控制
的措施及建议
蔡蔚薪科学管理
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我国企业存在的主要内部控制问题
1.内部环境
现代企业制度要求建立规范的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层互相监督、制约，并在董事会设立专门委员会。
但我国企业目前存在“一股独大”现象，内部人控制的现象没有得到根本的转变，股东大会、监事会作用有限，甚至形同虚设，造成在没有可行性研究报告下任意作出决策，严重影响互相监督、制约的体制。
2.风险评估
风险评估不足、意识薄弱。
从我国企业的现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，大部分企业没有一个健全有效的风险预警系统，没有形成风险意识，更缺乏有效的风险管理机制，尤其管理层的风险意识不足，应对突发事件的能力亟待加强。
3.控制活动
企业在设计其内部控制制度时，应遵循全面性原则，即内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
目前，我国很多企业在内部控制制度的设计上存在许多控制的“盲点”，如出纳领取银行对账单、编制银行余额调节表、员工临时休假或出差时，缺乏明确的工作交接制度等，影响了企业的正常经营活动。
4.信息与沟通
信息系统失真。
其中最为严重的是会计处理缺乏一贯性、完整性。
近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。
且很多单位由于缺乏一个有效的信息反馈机制,内部控制制度在实际中没得到遵循的情况不能有效反馈至领导层,违规行为得不到及时纠正,从而导致内部控制制度形同虚设。
5.内部监督
内部监督失灵或没有内部监督。
目前相当一部分企业对建立内部监督不够重视，不少企业的内部审计流于形式,大多数时候只是走过场,不能发挥其应有的作用。
此外，大部分内审部门都是在总经理或分管财务副总经理等的领导之下,独立性不强,其监督力度也大大受到限制,尤其对高级管理人员的舞弊行为常常是无能为力。
完善内部控制，提高企业抗风险能力有效、科学、合理的内部控制目标应同时满足内部管理需求和外部审计监管需求。
只有标本兼治，内外部相互促进，才能共同提升和完善内部控制。
1.提高企业对内部控制的认识和理解，营造良好的内部控制氛围
对内部控制进行广泛宣传和推介，改变目前人们普遍将内部控制看作是一项制度性建设的错误观念，使企业管理层和广大员工充分认识到内部控制包含企业经营活动各个环节的控制过程和活动，是一项复杂的系统工程。
只有提高企业管理层和员工对内部控制的认识和理解，才能形成一个良好的内部控制氛围，从而促进内部控制规范的建设和实施。
2.改善法人治理结构，优化内部控制环境
企业应从完善法人治理结构入手，充分发挥股东会、董事会、监事会的职能，逐步推行独立董事制度,作为完善公司法人治理结构的具体措施之一。
科学管理
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改善股权结构，解决我国企业股权过度集中带来的问题；完善企业内部制衡机制和内部激励机制；增强内部审计部门的独立性，充分发挥其监督评价职能。
在改进法人治理结构的同时，还应加强对企业高管人员的培训，使企业管理层树立正确的经营理念和较强的风险管理意识；加强对企业员工的职业道德建设。
通过这些基础性工作，优化企业内部控制环境，以保证企业内部控制制度的顺利实施。
3.建立健全风险识别、评估和反应机制
建立企业预警指标体系,便于对企业风险情况加以判断并采取应对措施,不但有助于企业风险的控制,更易于企业风险评估信息的披露以及投资者的理解。
政府、理论界以及实务工作者都需做出努力,使每个企业都建立起一套风险预警指标体系,使我国企业的风险评估及信息披露走上规范化道路。
4.建立全面的业务环节控制活动
建立健全内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。
有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。
第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。
事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强，工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人。
第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。
审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。
以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。
5.建立良好的信息沟通系统，提高企业内部控制效果
一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握营运状况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。
海尔集团通过实践,制定出了一套合理的员工聘用机制、考核机制和激励机制等，其用人的原则是:“充分发挥人的潜能,让每个人都能感受到来自内部竞争和市场竞争的压力,而且还能自觉将压力转化为竞争的动力。
”因此，在制度创新的同时营造优良的控制环境，从而优化控制环境，这是内部控制的迫切要求，也是内部控制建设的长期任务。
6.强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度
财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；应加强对企业内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力；有关部门必须切实抓好对注册会计师职业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位；鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业(特别是上市公司)违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。
(作者单位：厦门水务集团)
科学管理52。