中小企业内部控制建立及完善
中小企业实施内部控制的主要问题及解决措施
中小企业实施内部控制的主要问题及解决措施
1. 缺乏专业人员
中小企业一般缺乏专业的内部控制人员，无法对企业内部控制情况进行全面评估，难以制定完善的内部控制措施。
2. 人员流动性大
中小企业人员流动性大，员工缺少长期稳定性，导致企业内部控制体系的建立和落实困难。
3. 资金投入有限
中小企业的资金相对较少，难以承担高昂的内部控制成本，无法购置较为先进的信息技术系统，也难以聘请专业的监控人员。
4. 在员工积极性上存在一定问题
中小企业的员工积极性相对低下，对内部控制的意识不够强烈，导致内部控制措施的落实效果不佳。
解决措施：
1. 定期开展内训及招聘专业人员
中小企业可以在公司内部，定期开展内部控制培训，加强员工对内部控制的理解和认知。
同时，也可以适当招聘一些内部控制或审计等专业人员，积极建立内部控制体系。
2. 定期组织内部控制审核
中小企业可以定期组织内部控制审核，及时发现问题并进行整改。
同时，也可以通过外部专业机构的审计，全面评估公司内部控制状况，推动企业内部控制的全面落实。
3. 加强意识建设
中小企业可以通过内部培训、奖惩制度等方式，提高员工对内部控制的认知度，增强员工对内部控制的积极性。
4. 结合信息化手段
中小企业可以结合信息化手段，推行自动化内部控制体系，自动化程度越高，检查和掌握公司的风险管理和内部控制和审计工作就越有效率。
总之，中小企业内部控制的落实需要企业领导层的高度重视和积极推动，也需要企业员工的认同和参与。
只有充分发挥企业内部控制的作用，才能真正保障企业的风险防范和持续发展。
中小企业内部控制问题和应对措施
中小企业内部控制问题和应对措施中小企业内部控制是指企业在经营过程中，通过建立一套科学合理的制度、规范、措施和程序，对企业的各个环节进行有效管理和监督，确保企业的资产安全、运作稳定和遵循法律法规的一种管理方法。
中小企业内部控制问题主要包括流程不规范、风险管理不到位、人员配备不足、信息化建设滞后等方面的问题。
针对这些问题，中小企业可以采取以下应对措施：一、完善内部控制制度中小企业应根据自身特点和经营环境，制定相应的内部控制制度。
这些制度应包括公司章程、审计制度、财务制度、内部控制手册等，明确规定企业各个部门的职责和权限，规范各项运作流程，从而提高内部控制的严密性和有效性。
二、建立风险管理体系中小企业应从运营、财务、法律、市场等多个层面考虑，建立完善的风险管理体系。
应对企业可能面临的各类风险进行评估，包括市场风险、信用风险、运营风险等，确定可能对企业经营造成影响的风险事件。
然后，根据评估结果，制定相应的风险控制措施，并通过监控和预警机制及时发现和处理风险事件。
三、加强内部审计中小企业应建立健全的内部审计机制，对企业的各项经营活动进行监督和检查。
内部审计可以发现和解决企业内部的问题和不足，保障企业的正常运作。
具体来说，中小企业应明确内部审计的职责和权限，制定内部审计制度，建立内部审计部门，并定期进行内部审计，及时发现问题并采取相应的纠正措施。
四、加强人员培训与选拔中小企业应加强对员工的培训与选拔工作，提升员工的专业素质和内控意识。
企业可以通过举办内部培训班、邀请专业人士进行培训、开展内控知识竞赛等方式，提高员工对内部控制的认知和理解，增强员工的内控意识和责任感。
企业还应通过严格的招聘程序，选拔具有相关专业背景和工作经验的人员，提高企业内部控制的专业水平和执行力。
五、加强信息化建设中小企业应充分利用信息化技术，提高内部控制的效率和准确性。
企业可以采用财务软件、ERP系统等工具，对企业的财务、人力资源、采购、销售等各个环节进行自动化管理和数据统计，提高流程的规范性和可控性。
我国中小企业内部控制存在的问题及对策
一、问题：
1、内控制制度不完善：中小企业的内部控制制度设计不完善，没有清晰的责任分工，缺乏有效的监督机制，缺乏统一的结果评价标准，导致内部控制存在较大的漏洞。
2、不规范的财务操作：中小企业的财务操作管理不规范，缺乏有效的审计制度，财务账目管理不严格，容易引发财务纠纷。
3、缺乏完善的风险管理机制：中小企业缺乏完善的风险管理机制，没有对风险进行有效的识别和评估，缺乏必要的风险控制措施，容易发生风险事件。
二、对策：
1、完善内部控制制度：应该加强内部控制制度的设计，明确职责分工，建立有效的监督机制，并统一结果评价标准，以保证内部控制得以有效实施。
2、规范财务操作：应该加强财务操作的管理，建立有效的审计制度，严格财务账目管理，以防止财务纠纷的发生。
3、建立完善的风险管理机制：应该建立完善的风险管理机制，有效地识别和评估风险，并制定必要的风险控制措施，以防止风险事件的发生。
中小企业内部控制存在的问题及改进措施
经营策略我国中小企业数量众多，其中又以民营企业居多。
中小企业在资产规模、人员配置、销售额、管理规范等方面与大型企业比较都有很多劣势，中小企业要想在市场上赢得生存及发展的机会，就要全方位地强化企业管理，这其中必须要重视企业的内部控制。
一、内部控制概述内部控制是企业中各个环节和各个部门通过相互的业务组织形式以及彼此不同的职责分工，由所有员工共 同来实施，最终保证企业总体目标实现的控制活动的总称。
内部控制基本 构架由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督这五大要素共同组成。
内部控制能确保企业会计信息记录的完整准确，规范企业的经营行为，保护企业相关资产的安全有效运行，提升企业的盈利能力并不断提升自身竞争能力帮助企业行稳致远。
因此，要充分认识到强化企业内部控制建设的必要性，关注企业经营活动每个环节的经营风险，对于重点控制点则更要高度重视，常抓不懈；对于细微之处也要投以关注的目光，可谓抓 大而不放小。
通过谨慎细致的措施落实，堵塞各种隐患的漏洞，达到防范于未然的目的。
二、中小企业内部控制存在的问题1.企业管理层对内部控制的重要性认识不足。
在实际经营中，企业管理层更多关注的是企业的盈利能力，将精力过多集中在企业的生产及销售环节。
企业管理者普遍对内控工作没有给予较多的关注，对内控的理解也是比较简单肤浅，将内控看成是管理者的个人意志行为，想到什么就做什么，随意性大。
有的企业虽也有一些内控方面的制度，要么不够完善，要么仅仅是写在纸上，挂在墙上，就是□广东珠海戢萍没有落实，那内控的作用也就无从谈起。
在实务中，也有些企业的经营业绩也还不错，管理方面也没有出什么红漏，这就给企业管理者造成一种错觉，抓不抓风险管控也没有什么问题。
殊不知，损失没有发生，不代表没有潜在的风险，而一旦风险累积到临界值，就会失控爆发，进而造成惨痛的损失。
此时才认识到内控的重要性，但为时已晚。
2.业务控制活动不全面。
第一，中小企业的内控制度只是存在某些业务环节，未能渗透到所有业务之中。
中小企业内部控制存在的问题及对策
中小企业内部控制存在的问题及对策1. 引言1.1 背景介绍中小企业是我国经济的重要组成部分，它们在推动经济增长、促进就业、促进社会稳定等方面发挥着不可替代的作用。
但是由于中小企业的规模较小、资源有限，导致其在内部控制方面存在着一些问题。
这些问题包括财务风险管理不完善、内部信息沟通不畅、员工管理不规范等。
这些问题如果不能得到有效解决，将对企业的生存和发展产生严重的影响。
2. 正文2.1 中小企业内部控制存在的问题中小企业作为经济发展的重要力量，在市场竞争中扮演着至关重要的角色。
由于其规模较小、资源有限等特点，中小企业的内部控制存在着许多问题，需要引起重视和解决。
中小企业内部控制存在的问题之一是财务管理不规范。
由于中小企业的管理机构相对简单，制度较为薄弱，导致财务管理难以有效监督，容易出现资金挪用、财务造假等问题。
部分中小企业在内部控制方面的投入不足，缺乏专业管理人员，难以建立完善的财务管理体系。
中小企业内部控制存在的问题还包括人员管理方面的不足。
由于中小企业规模小，人员组织结构简单，人员管理方面容易存在漏洞，如员工交叉岗位、权限过大等问题，容易造成内部管理混乱、员工权力泛滥等情况。
中小企业内部控制还存在信息技术管理不足的问题。
随着信息化时代的到来，中小企业的业务往往依赖于信息技术系统，但由于投入不足、技术水平低等原因，中小企业的信息技术管理存在漏洞，容易面临信息泄露、系统崩溃等风险。
中小企业内部控制存在诸多问题，需要加强管理、完善制度，提高管理水平和技术水平，确保企业持续健康发展。
2.2 原因分析中小企业内部控制存在的问题主要源于以下几个原因：1.缺乏专业化人才中小企业的内部管理团队通常规模较小，缺乏专业化的财务、风险管理等方面的人才。
在面对复杂的内部控制问题时，缺乏专业人员的指导和支持会导致内部控制制度的不完善。
2.管理制度不健全许多中小企业的内部管理制度和流程不够规范和完善，存在许多漏洞和缺陷。
中小企业内部控制的现状及对策
中小企业内部控制的现状及对策中小企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠,利用企业内部份工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序，并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。
它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。
然而，从当前实际看,许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益,妨碍了中小企业的发展. 因此完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。
笔者针对中小企业内部控制的现状，提出了加强内部控制的一些举措，与广大读者共同探讨。
一、中小企业内部控制的现状(一)对内部控制认识不足由于中小企业的人员素质、职业道德水平参差不齐，加之中小型企业由于其产出规模小、人员较少且普通身兼数职、对内部控制认识不足在所难免。
而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏.这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成为了极大的隐患。
在大多数中小企业,企业的投资者同时也是经营者，企业领导集权现象严重。
一些企业领导“家长式"作风日盛,认为有了内部控制制度办起事没以前那末方便了，花起钱没有以前那末顺手了，内部控制制度成为了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章,企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。
或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。
(二)内部控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。
如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立,甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。
中小企业内部控制制度建设及改进
Internal Control内部控制·综94·综财会信息系统内部控制模型构建乐山师范学院李永菊王建军唐前军险的必要手段，一般包括职责分工、授权、信息处理、业绩评价、实物控制。
控制活动可以看做是通过一定的工作流程和特定时间，由具体的人执行控制政策，并在有效监督及工作证据下承担相应的责任过程。
企业首先应从静态的制度层面规范企业的业务流程，如销售与收款流程、采购与付款的流程、投资与筹资决策程序、重大事项审批程序等，以使人在执行中找到标准、评价中有了依据。
三是构建监督机制和评价体系。
监督是由适当的人员，在适当、及时的基础上，评估控制设计和运行情况的过程。
通过监督管理层能使内部控制按预先设计的目的运行并根据变化的环境、条件及时修正。
企业日常的经营活动和常规管理工作离不开持续的监督活动。
监督对实时评估控制的持续有效运行质量的保障。
实现对控制的监督需要建立合理的评价体系构建监督机制。
三、中小企业内部控制制度建设建议（一）重视内部控制的环境适应性内部控制系统随着时间的推移不断变化，控制的方法与手段可能不断发展，企业一些程序业务流程可能会不再有效，最初设计内控时所依赖的环境已发生改变，内部控制已无法预警新情况带来的风险。
内部控制需要与时俱进，不断修订与完善。
运用管理学中权变理论，企业内部环境与外部环境的变化会导致内部控制失去应有的效力，如新的人事安排、岗位的变动，管理层理念或风格不同等，使以前各种有效的内部控制运行受到限制，例外情况越来越多。
因此，企业应根据发展速度、业务增长情况、经营复杂性等因素实时调整方案，修订与完善各项内部控制制度，以应对多变的环境，重视内部控制对环境的适应性。
（二）重视内部控制的战略目标内部控制最高层次的目标是实现企业的战略目标，内部控制在实现经营的效率和效果、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性、保护资产安全等目标的过程中，在企业治理层面对企业的战略制定，从整体层面上实现对风险的识别与控制。
中小企业内部控制存在的问题及对策
中小企业内部控制存在的问题及对策中小企业是指员工数量少于300人，年营业额少于2000万元的企业。
由于中小企业自身的特点，其内部控制存在各种问题。
本文将针对中小企业内部控制存在的问题，提出相关的对策。
1.组织架构不合理。
中小企业由于规模较小，组织架构相对简单，人员岗位职责不明确。
这导致了内部控制的责任划分模糊，工作职责冲突等问题。
对策：建立科学合理的组织架构，明确岗位职责和工作流程。
明确每个岗位的职责并制定相应的操作规范，确保每个人员清楚自己的工作职责，并按照规范进行工作。
2.财务管理不规范。
中小企业普遍存在财务管理不规范，包括会计核算不准确、财务信息不及时、资金流动性差等问题。
对策：建立健全的财务管理制度，强化会计核算工作，确保准确计算应收账款、应付账款、存货等财务要素；加强资金管理，确保资金流动性；建立财务信息报告制度，及时向管理层提供财务信息。
3.风险控制不到位。
中小企业由于自身资金实力有限，往往难以承担较大风险，容易受到外部环境变化的影响。
对策：加强风险管理，建立风险评估和预警机制，及时发现和应对潜在风险。
制定可行的风险控制方案，防范和应对财务风险、市场风险、信用风险等。
4.内部控制意识薄弱。
由于中小企业管理层普遍缺乏对内部控制的重视，员工对内部控制意识不够强烈，容易出现违规行为。
对策：加强内部控制意识的培养和教育，确保每个员工都理解内部控制的重要性，并能够按照规范进行工作。
建立奖惩机制，鼓励员工合规行为，严惩违规行为。
5.缺乏有效的信息系统。
中小企业由于资金有限，往往无法购买高效的信息系统，导致信息采集和处理效率低下。
对策：根据企业实际情况，选择适合的信息系统，提高信息采集和处理的效率。
建立信息系统管理制度，确保系统的稳定运行和数据的安全保存。
中小企业内部控制存在的问题主要包括组织架构不合理、财务管理不规范、风险控制不到位、内部控制意识薄弱和缺乏有效的信息系统等。
针对这些问题，可以采取相应的措施来加以解决，包括建立科学合理的组织架构、健全的财务管理制度、加强风险管理、培养和教育员工的内部控制意识以及选择适合的信息系统等。
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中小企业内部控制建立及完善
摘要：中小企业如果想要在当今的众多企业发展中屹立不倒，并且经营出企业
自己的本色，那么建立和完善内部控制是众多中小企业在未来道路上必须要走
的一步。
和那么多的大型和中型的企业比较来看，其自身的控制制度有着不少
的问题，在知道并且认识到其特点后，其中存在有利于其内部控制制度构建的
地方，也存在妨碍内部控制制度建设的部分。
据此，笔者对中小型的企业怎样
建立和有效的完善内部控制规制提供了思路及措施。
关键词：中小企业、内部控制、思路、措施
企业能否健康并且有序的发展和是不是可以做好各项管理的工作最重要的基础
就是内部控制。
企业的内部控制说的是企业内部的管理控制的体系，包含为保
证企业正常经营活动而采用的一整套下来必须的管理措施。
内部控制制度是当
代中小企业和事业单位对经济活动问题进行科学的有效解决而采取的一种控制
和管理的机制。
想想，在企业生产和经营活动的每个层面，如果企业须要经营
活动和经营管理，那么就一定需要内部控制制度与其相适应。
伴随着我国经济
的迅速发展，中小企业在政策扶持、自主创新、完善管理等许多方面有很大进展，内部控制机制的建立，已成为企业管理的一个不可或缺的部分。
一、中小型企业建立内部控制制度的思路
中小企业内部节制制度的设立是一个包含内部控制目标、原则的创立以及其他
的相关的机制形成系统工程。
（一）目标的订立是中小企业内部控制的首先
实行内部控制的规制想要最后达到到达的目的或可以看到的效果可以直接说成
是内部控制制度的目标。
在对其内部控制的制度进行设计的时候，第一步要做
的就是对完成目标的规划。
其次便是控制的主体要根据企业的久远目标来依次
拟订公司的近期以来要做的事情，且将它们都分给应该具体负责的有关部门，
具体部门再制订加倍清楚的目标。
另外，企业的生产和经营的所有活动都属于
动态状态，现实的运行也会和原规划有些差别。
对待这些差别，也为了查核、
和更有力的为激励员工供应更为可靠的依据，应该仔细去深入其中的原因。
（二）设计的原则是中小企业的内部控制核心要素之一
注重整体的构造、深入相互的制约、促进合作而共赢、督促资源的效益和遵照
程式定位原则是针对在创建内部控制制度过程中的所有重要问题都能可以被中
小企业内部控制制度设立的原则解决。
另外，在这样的根本上还理当去依照有
效性、政策性、钱、账、和物分开去管理等的具体规定。
（三）机制是中小企业内部控制在建立中必不可少的
在中小企业内部控制制度的建立过程中，相应的机制可以按照其自身的五个要
素控制的框架来制定，还应该联系其自身内部控制的特征，随机应变。
我觉得，相关机制的建立可以从下面这几个方面来思量：
1．加强中小企业的内部环境控制
首先，应该提高中小企业的负责人对内部控制的全面了解。
其次，加强财会人
员的业务技能提升、提高财会人员的内部控制认知程度。
最后，完善中小企业
的组织结构。
除此之外，按照权限、职责相连系的原则，明确各组织机构的权
限以及职责，按照各机构的经营义务与特点，来具体分队对岗位进行具体划分。
从而按照岗位的需要来筛选适合的人才。
2．中小企业风险评估的建立和实施
中小企业可以通过设定确切的目标、对风险进行识别、分析相应的风险、对风
险采取相应的应对措施这些程序对企业风险进行管理。
这里需要强调的是，在
对风险进行分析的过程中，如果采取的是定性分析法和定量分析法，那么这些
企业必须按照风险的种类和特点来择取主要用哪种方式，同时又用什么方法进
行辅之，尽力达到对风险可以有一个周全的、不片面的了解。
还有，在知道了
风险之后，要对其采取什么应对措施的时候，可以做出预防、躲避、和分管风险，当然也可以是去面对风险。
3.设计内部控制活动
中小企业如果想要达成控制的终极目标，那么就要严密的设计内部控制活动。
就中小企业的特点来说，可以从如下几个层面入手。
第一，分离不相容职务。
第二，在授权批准的时段，中小企业应该责令制定关于财会及有关工作授权批
准的权限、范畴、职责和流程等有关标准，单位中的所有在职人员，包含负责
人在内，确保在授权的范围内使用权利和承担相应的责任。
第三，在查核阶段，企业为了节省资源，可不设专门查核机构和工作职员，但是在查核工作完成时，理当指定不相关的职员对这些查核记录做复核的工作，对于重要的查核记录，
企业的有关负责人可以亲身进行复核工作。
4．增加中小企业的信息对外进行披露以及及时进行沟通
经过对中小企业负责人的再教育，培养调动企业对外信息的披露的潜在动力，
使其领会到企业和外部交流的必要性。
此外，中小企业在做出对外不进行报告
的模式时，应邀请一些必要的股东参加，全面考虑它们的需要和问题，增加其
信息对外进行披露以及及时进行沟通，以免种种逆向选择的风险和违反相关法
律的成本造成不良后果。
5．监督中小企业内部节制制度须要明确规定
经过对所有经营管理活动适当的分配尽力完成监督中小企业内部控制的预想的
效果。
财会部门、企业的负责人和社会中介的力量是主要的监督主体。
这些部
门应该确切落实对内部控制监督的工作，而且要把监督的结果实时提供给相应
职员及部门，并给出建议。
所以，建设中小企业的内部控制制度必然要有强烈
意识，高度的重视，建立和完善的控制，使得内部控制在企业的所有经营管理
活动中充分彰显本身的作用。
二、中小企业完善内部节制制度的相应措施
企业内部控制除了紧系财会工作之外,还和全部的经营管理活动有关,这些活动包括研究新科技以及开发、生产产品以及对其进行营销和财务的相关管理等方面。
据此，内部控制的环境就是企业的全体职工,包括所有人在内的工作员工以及负
责人。
因而，要对内部控制进行完善就必须从提高全数的职工对内部控制的了
解来做起。
具体措施有如下几点：
1.提高中小型企业负责人的道德素质修养
内部控制有效与否,与企业领导有重大的联系。
也就是说形成企业内部控制环境
的中心便是企业的负责人。
中小型企业内部节制制度发挥作用的关键是提高企
业负责人的认知程度,使其感觉到建立内部控制制度的重要性。
使企业的财务人
员更加谨慎，而负责人在行使他们自身的权力时也会更加慎重, 从而减少对企业
经营的危害, 更有保障的实现企业的目标，也就是说，企业的资产会加倍安全。
2.提高财会人员业务素质
对于会计人员，作为会计控制的主体，在注重他们知识水平的同时也要格外重
视其业务素质程度。
对于当代中小型企业财会职员的种种财会工作不规范的情况,应该注重对从事会计工作的人员连续学习工作,并且在督促会计人员认真学习会计法规和相关知识的同时切实提高自身的业务能力和知识水平。
3.增强员工对道德素质的意识、督促内部控制制度的正确实施
想要更有实效地实施内部控制，就需要企业的每个成员目标和观念也都一样而
且强烈,这是因为企业内部控制是建立在拥有相同伦理道德修养的基础上的。
企
业应经过对内控教育的明确规定和实施,让每个职工都意识到不管企业大小怎么样，想要完成经营活动就要受内部控制制度的约束;让企业成员都知道内部控制
制度会牵制到每个人、会约束每个人的举动，在心里意识到内部控制制度的意
义和存在的必要。
同时使内部控制制度在所有的企业中起到作用并让所有的人
深刻意识到和遵守它，那么中小企业将会在内控的巨大作用下得到更好的发展。
4、加强内部节制同时建立和完善审核制度进行
对于企业内部控制的作用，我们应该加以重视，并且使其在发挥最大作用的同
时可以进行对自身的不断完善。
在此同时，企业应该对内控建立相应的审核制
度来对其进一步的进行完善。
在检查期间，发现如果有违背有关规章制度的，
应按规定给予批评和处罚；而对于其中做的好的相关人员，也要给出合适的嘉奖。
只要能够对有功或有过的人做出合适的嘉奖或处罚，就会达到最终的目的。
5、在对风险意识的强化途中,也要提高企业对外的竞争力
中小企业在生产上，产品不够多元化；在筹资上，资金时常会出现短缺；在对
于风险的问题上，意识还是比较浅薄。
那么这些来自企业内外的诸多因素将会
影响生产经营的众多方面,其自身将具有较大的不确定性，因此也会给企业的经
营带来很大的风险,因而显现出中小企业很有必要对风险意识进行提高进而强化。
中小企业一般都是在生产经营产品和货物，但是没有资金来源去进行投资，所
以它本身对于经营会有较大的风险，而对投资没有风险可言。
通过风险的识别、预警以及评估等措施,对经营和财务风险进行控制和防范治理，并且未来能够在
激烈的企业竞争中求得生存和更好的发展。
参考文献：
1.赵栩巍，我国中小企业内部控制问题研究[D].首都经济贸易大学，2014年.
2.于雪航. 浅谈完善中小型工业企业的内部控制 [J]. 辽宁经济,2016.
3.严明娟，析中小企业内部控制之完善[J].湖南税务高等专科学校学报，2014
年.
4.勒尔金鹿. 中小企业内部控制研究 [D]西南财经大学,2014.。