容易被误用或混淆的会计和金融词汇
容易混淆的十大财税基本常识
1、账面价值、账面余额和账面净值账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。
账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目。
账面净值是指固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧(不扣除减值准备金额)例如：2008年1月18日内蒙古安泰集团有限公司外购化学反应器具一套作为固定资产入账价值2000万元，2009年累计折旧100万元，计提资产减值准备200万元，请问2009年末该固定资产的账面价值和账目余额、账面净值分别是多少?解答账面价值=2000-100-200=1700账面余额=2000-0-0=2000账面净值=2000-100=19002、实地盘存制和永续盘存制永续盘存制又称“账面盘存制”。
它是指平时对各项实物财产的增减变动都必须根据会计凭证逐日逐笔地在有关账薄中登记，并随时结算出其账面结存数量的一种盘存方法。
采用这种盘存方法，需按实物财产的项目设置数量金额式明细账并详细记录，以便及时地反映各项实物财产的收入、发出和结存的情况。
其优点：是有利于加强对实物财产的管理;不足之处：日常的工作量较大。
实地盘存制又称“定期盘存制”，也叫“以存计销制”或“依存计耗制”。
它是指平时只在账薄记录中登记各项实物财产的增加数，不登记减少数，期末通过实物盘点来确定其实有数并据以倒算出本期实物财产减少数的一种盘存方法。
其计算公式如下：本期减少数=期初结存数+本期增加数-期末实有数。
优点：实地盘存制可以简化日常工作缺点：不能随时反映库存财产物资的发出结存情况，也不利于加强财产物资的管理。
例如：一般来说有些企业的领料平时是无法准确计量数量的，你比如酒店厨房领用的调料，矿山企业耗用的精料，炼焦企业好用的精煤等等，但是如果期末计量库存数量是相对来说是简单，所以使用实地盘存制，倒逼本期的使用量是合理的。
3、应收账款和其他应收款应收账款说白了就是计算和主营业务收入有关赊销的往来核算，而其他应收款是核算与其主营业务无关的往来。
金融工具会计中几个容易混淆的概念
金融工具 会计 中几个 容易混淆 的概念
瑞 金 市财政 局
摘要： 本文 结合 在 实际工作 中频繁 现现 又容 易混 淆的金融 工具概 念， 作一个初步探析。 关键词： 金 融 工 具 会 计 混 淆 概 念
钟 文 琼
过交付 固定数 量 的衍 生金融 工具获 取固定金 额 的现 金或其 他金融 资 产， 应确 认为权益工具 。其次 ， 在履行 交付金融工具义 务的选择权上 。 如果是必须 履行 ， 那 么就 是金融负债 ， 如果可以选择履行 或不履行 。 那 就是权益工具 。例如 ， 公司发行优先股或类 似金融工具 ， 如果 是对方有 随着资本市 场的兴起 和发展 ， 金融 工具的交易 品种和数量迅 速增 权 向我方要求行使赎 回权 ， 对方应确认为权益工具 ， 我方应确认 为金 融 大， 人们迫切 需要掌握金融 工具交易 的情况 ， 金融 工具会计 由此 而生 ， 负债 ； 如果是 我方有赎 回的选择权 ， 那 么我方应确认为权 益工具 ， 对方 成为新 的会计 分支 。金融工 具会计 与传统 意义上 财务会 计在会 计基 确认真为金融负债 。 础、 会计要 素 、 会计计量 基础财务报 告等核心 问题 上大相径庭 ， 尤其是 三、 可供出售金融资产 和交易性金融资产 衍 生金融工具的繁荣发展对传统财务会计更是一种 冲击 。作为一门新 在企业 的初 始金融资产的确认 中 ， ２ ２ 号准则 明确分为 四类 ： 可供售 兴的会计学科 ， 总会 出现陌生 的名词 ， 本文就 金融 工具会计 中比较容易 的金融资产 、 贷款和应 收款项 、 持有 至到期投资 、 以公允 价值计量且其 混淆的一些 概念作 一简单探究 。 变动计人当期损益 的金融资产 。以公允价值计量且其变动计入 当期损 基础 金融工具和衍 生金融工具 益的金融资产分为交易性金融资产和指定为 以公允价值计量且其变动 基础金融工 具是 指现金 、 银 行存款 、 商业及银行票 据 、 股票 、 债券、 计人 当期损益 的金融资产两类 。其它资产从名称 、 字面上容易 区别 ， 而 应 收应付款项 等 ， 它 以证 明拥有债权 、 债务、 权益 的法定格式 的书面文 交易性金融 资产和可供 出售 的金融资产两 者有相似之处 ， 都可 以是股 件形式存 在 ， 交易金额和 日期都 比较 固定 ， 侧重 于投 资管 理。基础金融 票 、 债券 、 基 金之类 的 ， 但 也有许多不 同之处。我们 主要从 以下 以个方 工具 属于传统意义上的金融工具 ， 在 日常的会计 工作 出现频繁 ， 易于理 面进行 区别 ： 第一 ， 持有 交易性金融 资产的 目的是 为了短期获利 出售 ， 解， 这里 不再敷述。我们探讨一下衍生金融工具 ， 它是在基础金融工具 持有的时间不超过一年 ， 被列为流动性资产 ； 而可供 出售 的金融资产 持 产 品的基础 上发 展而形成的 ， 与基础金融工具有很 多不 同之 处 ， 包括金 有 的 目的和时间不明确 ， 一 般是在一年 以上 ， 也有可能短期 出售 ， 并且 融远 期 、 金融期货 、 金融期权 、 金融互换等 等种类 ， 它的交易金额或交易 要能够可靠 的计量其公允价值 ， 在会计报表 中被列 为非流 动性 资产 ， 一 １ ３ 期 相对 不确定 ， 会随着利率 、 价格指数 、 汇率 、 商 品价格 等类似的变量 旦确认为 可供出售金融 资产 就不能再划分 为交易性金融 资产 ， 两种 资 的变 动而变动 ， 侧重于风险管理 。具有几个 突出的特 点 ： 一是跨期性和 产之间是不能重分类 、 再分类 的。第二 ， 两者计量方法不一样 。虽然两 可选择性 。衍 生金融工具是 由当前订立 ， 约定在未 来某个 时间可以选 种资产都是 以公允价值计量 的， 但是在初始计量确认资产 时， 交易性金 择交 易或者不交 易的法律合 约。 因其最 终交易 的不确 定性 ， 所 以就不 融资产的交易费用是计人 当损益 的， 计要素 确认 原则 ， 衍 生工具 成为 了表外披 露 的项 目。 产是 的交 易费用是计人该 资产的成本 ， 并且要计提资 产减值 准备 。在 在２ ０ ０ ６ 年颁布 实施的企业会 计准则第 ２ ２ 号——金 融工具确认 和计量 后续计量 中， 两种资产所取得 的投资 收益都是计人投资损益 的 ， 但 在后 第 四章第二十 四条就 明确规 定 ： “ 企业成 为金融工 具合 同的一 方时 ， 应 续公允价值 变动 的计量 上却 大有不 同， 交易性金融资产 的公允价值 变 当确认一项金融 资产或金融 负债”， 即： 风险和 报酬 的实质性转 移为确 动是作为 当期损益计入 ， 会影 响企业 的利润 ， 而可供 出售金融 资产的公 认 的依据 ， 把衍生金融工具 由表外 “ 请入 ” 表内 ， 是 会计准则制定 中极富 允价值变 动是计人 “ 资本 公积一公允价 值变动” 科 目， 不影响企业 的利 意义的“ 艰难 ” 一跃 。二 是杠杆和高 风险性 ， 衍 生金 融工具 只需 少量 的 润 。因为前 而对两种 资产计 量方法不一致 ， 所 以在两种 资产 的处置 出 资金就可约定未来大额交易合 同， 具有 以小博 大的特点 ， 可 以大大提高 售时要按照原先计入 的科 目， 冲减相关科 目， 可供 出售 的金融 资产中计 资金的使用效率 。与此 同时 ， 也存在着对 方违约的信用风险 、 因市场利 入 “ 资本 公积一公允价值 变动” 科目 贷 方余 额也应转入 “ 投资收益 ” ， 作 率等变 量 因素 的变动 等不可 控风 险发 生 ， 结 果也会 放大 风险 ， 增 加损 为企业的投资利润人账。 失 。利益很诱人 ， 风险也是惊人的。 总而言之 ， 新 的金融工具会计准则对金融工具会计进行新 的分类 ， 二、 权 益 工 具 和 金 融 负 债 只要认真区分 ， 就不难发现其中的不同之处 。 权益工具是 企业拥有 资产减负债后 的净资产 中剩余权益 的合 同， 参考文献 ： 金融负债是将来负有交付现金 、 金 融资产的合同义务 。首先 ， 金融 负债 ［ １ ］ 李彩虹． 衍 生金 融工具 对传统会计 的影响及未来 发展思路［ Ｊ ］ ． 魅 是未来交付 固定金额 的金融工具 的义务 ， 权益 工具是未来交付 不 固定 力 中国， ２ ０ ０ ９ 第ｌ ２ 期 金 额的金 融工具 。举 例子来说 明 ： 例１ ， 公 司约定在 ２ 年后 给部 门主管 【 ２ ］ 杨 国俊． 金 融负债 与权 益工具 的划分—— 以优先股 为例［ Ｊ 】 ． 财政 ２ ０ １ ４ 年１ １ 期 ２ ０ 万元金额 的公 司股 票 ， 具体股票数量根据 ２ 年后 股价计算得 出， 付出 监 督． 的股票数量不 固定 ， 特别要 注意 的是股 票属于非衍生金融工具 ， 交付 的 ［ ３ 】 解振锁． 交易性金 融资产－ ９ 可供 出售金融资产之 比较［ Ｊ ］ ． 中国乡 可变数量 的非衍生金融工具就是金融 负债 。例 ２ ： 公司约定 ２ 年后按 １ ０ 镇企 业会 计， ２ ０ ０ ９ 年 第３ 期 元 每股 的价格 给部门主管 ２ 万 股的股票 ， ２ 年后 ， 部 门主管 按约定价格 购买约 定数量 的股票 ， 这是股票期权 ， 属于衍 生金融工具 ， 这种公 司通
公文常用易错的字词辨析
公文常用易错的字词辨析在公文写作中，正确使用单词和短语非常重要。
毕竟，笔误和拼写错误可能会导致误解和误解。
因此，人们需要尤其小心，以避免常用易错的字词的混淆。
以下是一些公文中常见的易错字词以及它们的正确用法。
一、经济类词汇1.1 账户 (account) 与帐户 (account)这两个单词看似只是繁简体的不同，但在公文写作中差别却非常重要。
账户（account）是指计算、统计、记录财务交易的方法，如银行账户、借记卡账户等。
帐户（account）则是指公文中用于建议、申请或询问的书面形式。
因此，当我们在写公文时，需要注意是用哪一个单词。
1.2 投资 (investment) 与拨款 (appropriation)投资是指将资金或其他有价值的东西放到某个行业或企业中的行为，目的是获取更大的回报。
而拨款则是从政府或组织的预算中划拨资金的行为。
在公文写作时，需要根据语境选择正确的单词，以避免误解。
1.3 支付 (payment) 与付款 (disbursement)这两个词都涉及将钱支付给某人或某机构，但两者的含义略有不同。
支付（payment）是指向某个账户或者以某种方式把钱支付给某人或者某机构的行为。
付款（disbursement）则指向某一项费用、计划或活动发放汇款或派遣款项的行为。
二、政治类词汇2.1 同胞 (compatriot) 与同伴 (companion)同胞（compatriot）在政治文件中通常泛指国家公民，而同伴（companion）则是指志同道合的朋友或伴侣。
因此，在撰写公文时，要根据不同语境选择正确的单词。
2.2 关系 (relationship) 与联系 (connection)关系（relationship）是指人与人之间的互动和交流形成的一种联系；联系（connection）则是指物质上的连接或人与人之间的关联。
在政治文件中，它们的使用非常普遍，但容易混淆。
必须注意它们的用法，避免造成不必要的误解。
会计科目容易混淆的
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。
管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用，包括企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等。
营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
2、征税范围差异：①、营业税，征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产三种；②、增值税，征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物等四种。
3、征收部门及收入分配差异：①、增值税，由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。
进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
②、营业税，有地方税务局负责征收，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。
“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。
费用与成本其实都是企业日常活动的利益流出，本质上两者是一回事，不能说成本有收入补偿，费用就是单纯消耗，因为只要是花费都是为了赚钱。
不同的是核算方法不同，成本（指营业成本）是在收入确认时配比确认的，如果收入没有实现，成本就不能结转；费用没有这方面的问题，期间费用的发生和确认是以发生时点为依据的，当月发生当月确认，当天发生当天确认，没有跨期一说。
初级会计易错易混知识点
初级会计易错易混知识点初级会计有一些易错易混的知识点，需要特别注意。
下面是一些常见的初级会计易错易混知识点：1.资产和费用的区分资产是指公司拥有的具有经济价值且能为公司带来未来经济利益的资源，如现金、应收账款、固定资产等。
而费用是指公司用于生产或销售产品或提供服务所发生的成本，如销售费用、广告费用等。
容易混淆的是预付账款和预付费用，预付账款是公司已经支付但尚未使用的款项，预付费用是公司已经支付但尚未发生的费用。
预付账款属于资产类科目，预付费用属于费用类科目。
2.负债和收入的区分负债是指公司对外部债权人的债务，如应付账款、长期负债等。
收入是指公司在一定期间内由于生产、销售产品或提供服务而获取的经济利益。
容易混淆的是应付账款和应收账款，应付账款是公司对外部债权人的债务，应收账款是公司对外部债务人的债权。
应付账款属于负债类科目，应收账款属于资产类科目。
3.股权和利润的区分股权是指公司所有者对公司资产的所有权，股东的权益。
利润是指公司在一定期间内的收入减去费用后的剩余额，是一种会计核算的概念。
容易混淆的是股东的权益和公司利润，股东的权益是指股东对公司资产的所有权，包括股权、留存收益和其他综合收益。
公司利润是指公司在一定期间内的收入减去费用后的剩余额，属于会计利润。
4.货币资金和银行存款的区分货币资金是指公司现金及其他流动性很强的金融资产，如现金、银行存款等。
银行存款是指公司在银行开立的借记账户中保有的金额。
容易混淆的是货币资金和银行存款，货币资金是公司的资产类科目，而银行存款是公司的账户科目。
5.成本和费用的区分成本是指公司为生产、销售产品或提供服务而发生的直接成本和间接成本。
费用是公司在一定期间内用于生产或销售产品或提供服务而发生的成本。
容易混淆的是制造费用和制造成本，制造费用是指直接费用和间接费用，用于生产产品的费用。
制造成本是指直接材料、直接人工和制造费用之和，是公司生产产品的成本。
会计学易混淆知识点
会计学易混淆知识点会计学作为一门重要的商科学科，涉及到多种复杂的知识和技能。
然而，由于其独特的术语和概念体系，很容易让人产生困惑和混淆。
本文将探讨会计学中易混淆的知识点，并对其进行简要说明和解释。
1. 利润和现金流量利润和现金流量是会计学中常见的概念，但经常被人们误解。
利润是指企业在一定期间内，通过销售商品或提供服务所获得的净收入。
它是通过计算收入减去成本和费用来确定的。
而现金流量则是指企业在一定期间内实际收入和支出的现金金额。
利润和现金流量之间的区别在于，利润是根据会计准则和原则计算的，而现金流量是实际现金的进出。
因此，企业可能会出现利润增长但现金流量下降的情况，这需要审慎分析和评估。
2. 资产和负债资产和负债是会计学中另一个容易混淆的概念。
资产是指企业拥有的具有经济价值的资源，可以通过它们获得未来收益。
资产包括现金、存货、固定资产等。
负债是指企业对外承担的经济责任，例如贷款、应付账款等。
资产和负债之间的区别在于，资产代表企业的权益，而负债代表企业的义务。
此外，资产减去负债得到的是企业的净资产，也称为所有者权益。
3. 进项和销项税额在税收方面，企业需要了解进项税额和销项税额的区别。
进项税额是企业在购买货物或接受服务时支付的增值税额，可以作为税务成本抵扣企业收入税的一部分。
销项税额是企业销售货物或提供服务时收取的增值税额，应纳入税务收入。
进项和销项税额的抵扣和计算需要谨慎处理，以确保合规和准确报税。
4. 固定成本和可变成本企业在成本管理和分析中，常常需要区分固定成本和可变成本。
固定成本是企业在一段时间内保持不变的成本，例如固定租金、折旧等。
可变成本是根据企业生产量或销售量的变化而变化的成本，例如原材料成本、劳动力成本等。
了解固定成本和可变成本的区别，有助于企业进行成本控制和经营决策。
5. 利息和利润利息和利润是有关企业财务收入和费用的概念。
利息是指企业从贷款或债券等金融工具中获得的收入。
利润是经营活动所获得的净收入。
金融考研中常见的同类易混知识点辨析
金融考研中常见的同类易混知识点辨析1）贷款承诺 & 信贷限额★贷款承诺：是一种贷款安排。
银行与客户间订有合约，规定银行在一定时期内，按承诺利率发放一定额度的贷款。
对于在规定的借款额度内客户未使用的部分，客户须支付一定的承诺费。
★信贷限额：是贷款承诺的另一种形式。
规定银行在一定时期内的某种条件下发放贷款，直至协议的限额为止。
2）资本逃避 & 货币替代★资本逃避：是指由于恐惧、怀疑或为规避某种风险和管制所引起的资本向其它国家的异常流动。
资本逃避不同于资本流出，它是一种出于安全或其它目的而发生的、非正常的资本流动。
★货币替代：是指在经济发展过程中，国内对本国货币的币值稳定失去信心或本国货币资产收益率相对较低时，外币在货币的各个职能上全部或部分地替代本币发挥作用的一种现象。
★资本逃避和货币替代是一国资本与金融账户实现自由兑换后经济可能面临的两个新问题。
3）补偿性交易 & 补偿性余额★补偿性余额：商业银行在发放工商业贷款时所要求的一种特殊的抵押。
在这种安排下，取得贷款的企业必须在其银行账户上保留某一最低规模的资金。
例如，一家得到1000万元贷款的企业可能被要求在其银行支票账上至少保留100万元的补偿性余额，一旦企业违约，这100万元补偿性余额用于弥补部分贷款损失。
★补偿性交易：又称调节性交易，指为弥补国际收支不平衡而发生的交易，比如为弥补国际收支逆差而向外国政府或国际金融机构借款、动用官方储备等。
★与补偿性交易相对应的一个概念是自主性交易，指个人和企业为某种自主性目的（比如追逐利润、追求市场、旅游、汇款赡养亲友等）而从事的交易。
国际收支差额或不平衡即指自主性交易的不平衡。
4）跛行本位制 & 跛行货币区★跛行本位制：复本位末期，英美等国为继续维持银币的本位币地位以及金银币之间的法定比价，停止银币的自由铸造，以消除劣币驱逐良币所造成的货币流通混乱。
这时，金币和银币都规定为本位币并有法定兑换比率，但金币可以自由铸造而银币则不能自由铸造，这就是所谓的跛行本位制。
容易混淆的十大财税基本常识
1、账面价值、账面余额和账面净值账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。
账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目。
账面净值是指固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧(不扣除减值准备金额)例如：2008年1月18日内蒙古安泰集团有限公司外购化学反应器具一套作为固定资产入账价值2000万元，2009年累计折旧100万元，计提资产减值准备200万元，请问2009年末该固定资产的账面价值和账目余额、账面净值分别是多少?解答账面价值=2000-100-200=1700账面余额=2000-0-0=2000账面净值=2000-100=19002、实地盘存制和永续盘存制永续盘存制又称“账面盘存制”。
它是指平时对各项实物财产的增减变动都必须根据会计凭证逐日逐笔地在有关账薄中登记，并随时结算出其账面结存数量的一种盘存方法。
采用这种盘存方法，需按实物财产的项目设置数量金额式明细账并详细记录，以便及时地反映各项实物财产的收入、发出和结存的情况。
其优点：是有利于加强对实物财产的管理;不足之处：日常的工作量较大。
实地盘存制又称“定期盘存制”，也叫“以存计销制”或“依存计耗制”。
它是指平时只在账薄记录中登记各项实物财产的增加数，不登记减少数，期末通过实物盘点来确定其实有数并据以倒算出本期实物财产减少数的一种盘存方法。
其计算公式如下：本期减少数=期初结存数+本期增加数-期末实有数。
优点：实地盘存制可以简化日常工作缺点：不能随时反映库存财产物资的发出结存情况，也不利于加强财产物资的管理。
例如：一般来说有些企业的领料平时是无法准确计量数量的，你比如酒店厨房领用的调料，矿山企业耗用的精料，炼焦企业好用的精煤等等，但是如果期末计量库存数量是相对来说是简单，所以使用实地盘存制，倒逼本期的使用量是合理的。
3、应收账款和其他应收款应收账款说白了就是计算和主营业务收入有关赊销的往来核算，而其他应收款是核算与其主营业务无关的往来。
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容易被误用或混淆的会计和金融词汇
在会计和金融写作中，涉及专业词汇、量和单位、时间以及数字表达等很多需要规范的内容。
作者与大家分享相关写作的语言文字规范，供参考。
1.净利差和净息差
净利差主要反映了银行资金运用的收益率与银行借贷资金来源(包括存款)的利
息成本率之间的差额，其计算公式为“平均生息资产收益率(生息率)-平均计息负债成本率(付息率)息”。
其中，生息率=利息收入/平均生息资产，付息率=利息支出/平均付息负债。
净息差，也称做净利息收益率，其计算公式为“净利息收入/平均生息资产”，其中净利息收入是利息收入与利息支出的差额。
它反映了银行整体生息资产的盈利能力。
在传统的商业银行经理管理中，净利差所反映的是当年的利率水平和银行定价能力及应对市场竞争环境的差异。
净息差反映了全部生息资产的净利息收入水平，这些生息资产中有部分是由股东权益提供资金来源的，而这部分资金来源是不计算利息成本的。
因此，一般而言，净息差值要比净利差值高，这个差额被称为免费基金效应，反映了资金来源中无息的资本金的作用。
2.不良贷款率、信贷成本率、贷款准备金率、拨备覆盖率
不良贷款率是不良贷款在贷款总额中的占比，是反映银行信贷资产质量的重要指标。
它是有关银行资产负债表质量的指标。
信贷成本率，是财务报表期间发生的贷款减值损失与贷款平均余额的比率，这个指标显示了银行的信贷资产在当期所承担的相关信用风险损失情况，是与不良贷款相关的利润表指标。
它对于理解银行贷款的风险定价管理能力也有参考意义，将净利差减去银行的信贷成本率，可以看到银行考虑信贷风险后的盈利能力。
贷款准备金率，是贷款准备金与全部贷款余额的比例。
贷款准备金是银行根据对贷款可能发生减值损失的判断而计提的风险准备，很大程度上依靠银行管理层的主观判断。
拨备覆盖率，更准确地说应该是不良贷款拨备覆盖率，是期末贷款准备金与期末不良贷款余额的比率。
指标的份子是所有贷款减值准备，其中包含对正常、关注类计提的减值准备，其中包含对正常、关注类计提的减值准备，而分母是不良贷款余额，指标的变化是银行计提减值准备和识别不良贷款两个项目共同作用的结果。
3.久期
人们通常简单地认为久期是一个时期的概念或表达方式，但这种认识是不恰当的。
久期(Duration,D)的概念于1938年由F.R.Macaulay提出。
久期是指债券在未来时期产生现金流的实际的加权平均数，其权重是各期现金流的时间的加权平均数，其权重是各期现金流现值在现金流现值总值(即债券价值)中所占的比重。
这样久期就被
理解为时间的概念，但这个概念在实质上反映的是债券付息还本的时间越长，其利率变化的敏感度越高，风险越大。
因此，久期是一个衡量利率风险的指标。
久期的第二种理解是指有关债券的价格-收益率曲线的斜率，从数学上理解就是价格-收益率曲线对收益率的一阶导数。
久期的第三种表达是指相对于即时到期收益率的1%的变动，债券价值的近似变动程度，即它是债券价格的收益率敏感性。
这种理解是最直观和恰当的。
久期最早是以“年”为单位来计算和表述的，它测度了债券发生现金流的平均期限。
根据Macaulay久期定理，只有贴现债券的Macalay久期等于它们的到期时间，而付息债券的Macaulay久期小于或等于它们的到期时间。
在票息率不变的条件下，债券到期时间越久，久期一般也越长。
但是，简单地认为久期就是债券剩余到期期限是不正确的。