工会会计制度讲解 PPT
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新工会会计制度 讲解
省总工会财务部
《工会会计制度》 《工会预算管理办法》
《基层工会经费收支管理办法》
主要内容： （一）新制度的变化 （二）会计科目及核算 （三）会计报表 （四）新旧会计制度衔接
全总 →财政部 《工人日报》（2009-06-26 ）
——财政部颁布新《工会会计制度》 工会 会计行为有了“国标”
④零余额账户用款额度的使用： 支取备用金5000元 借：现 金 5000 贷：零余额账户用款额度 5000
报销厂务公开办人员出差费用5000元 借：行政支出—商品和服务支出 5000 贷：现 金 5000
⑤直接支付额度的使用:
厂务公开办召开工作会议费用50000元， 会议承办单位或场所开据发票，工会提
⑦第二年初，财政恢复工会用款额度 借：零余额账户用款额度 5000 贷：财政应返还额度 5000
直接支付额度不作账务处理，实际用款时： 如：厂务公开办购办公用品3000元 借：行政支出—商品与服务支出 3000 贷：财政应返还额度—直接支付 3000
2、 借出款（121） 、其它应收款（135）
——“借出款”是工会因开展工作或发展工运事业的 需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。 工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项时 均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期 限，还款期限通常不应超过三年；对于逾期未还款 的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因。逾 期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款， 报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再 要求借款单位还款的，应及时予以核销。 （转入 “补助下级支出”、“事业支出”）
为加强工程项目的全过程监督管理，新 设 “在建工程”（161）和“在建工程 占用资金”（302）两个科目。
6、会计报表不同
使用对象扩大——在原制度规定的“各级工 会领导、上级工会”的基础上增加了“其他 会计报表使用者”，满足财政、税务、审计、 捐赠者的信息使用并接受其监督检查（李德
涛）。
《资产负债表》和《企业会计准则》保持了 一致，取消了收入和支出栏。
①收到财政年度预算批复时，不作会计分录； ②工会向财政申请用款计划，其中授权支付10000元，
直接支付80000元； 申请用款计划时，不作会计分录； ③财政批复了工会的用款计划，授权支付10000元，
直接支付80000元； 借：零余额账户用款额度 10000 贷：政府补助收入 10000 直接支付的额度不作会计分录。
各级工会和各级财政部门共同贯彻执行 ——财会[2009]7号 ——全国、省市级工会财政共同学习培训
2、核算基础不同
将原制度的“收付实现制为基础”改为以 “收付实现制为基础，以权责发生制为补 充”（第十条）P1 ——不属于本级的经费，列入应付款项。 如各级工会间对工会经费、建会筹备金、 回拨补助的核算，税务代收工会经费的核 算，财政对工会的各项补助、应付个人的 各项支出的核算都采取了权责发生制。
在维护工会干部权益方面
——净资产的专用基金中新设“权益保 障金”
《企业工会主席合法权益保护暂行办法》（总工 发［2007］32号）——第十条 县（区）级以上工 会领导机关要设立工会干部权益保障金，省级工会 50万元、地（市）级工会30万元、县（区）级工会 10万元，年末结余滚存下一年度使用。 （一）提取时：
而上海市财政局对李德涛的申请，回复中说他
们所要求获取的信息属于“国家秘密”，因而“不 予公开”。
1、实行国库集中支付核算 2、借出款、其它应收款 3、库存物品 4、投资 5、固定资产 6、代管经费 7、拨缴经费收入 8、行政支出 9、资本性支出
1、实行国库集中支付核算
例1：某工会年初收到财政批复的预算，厂务公开办 经费100000元。
不再分基层工会和县以上工会报表
2009年10月8日 ，“公共预算观察志愿者”--深 圳君亮资产管理公司员工李德涛通过“广州财政网” 向广州市财政局提出了政府部门预算公开的在线申 请，要求公开广州市2009年本级部门预算。收到李 德涛的申请后，广州市财政局局长张杰明作了批示： “凡属于政务公开的资料，均请提供给来函人。另 外我希望今后这类政务公开资料，能够直接从我局 网站上查到。要改变那种不愿让外界了解我们工作 的传统观念。”之后，广州市将全部114个政府部门 的财政预算在网络上进行了公布，这是国内城市第 一次在网络上将政府“账本”完全“晒”在了阳光 下。自此，过去只有人大代表才能了解到的每月政 府收支情况，普通的广州市民也可以在网上查到。
借：专用基金——权益保障金 贷：维权支出——其他维权支出
（二）接受社会募集、捐赠时： 借：现金或银行存款
贷：专用基金——权益保障金 （三）发放时：
借：专用基金——权益保障金 贷：现金或银行存款
大家有疑问的，可以询问和交流
可以互相讨论下，但要小声点
9
按照国库集中支付核算要求，新设 “零 余额账户用款额度”（111）和“财政应 返还额度”（112）两个科目。
交直接支付申请，财政审核并同意支付， 工会收到银行的支付证明
借：业务支出—会议费 50000 贷：政府补助收入 50000
⑥到了年末，零余额账户用款额度余额5000 元，直接支付额度余额30000元，年度预算余 额10000元；
借：财政应返还额度—授权支付 5000 贷：零余额账户用款额度 5000 借：财政应返还额度—直接支付 40000 贷：政府补助收入—厂务公开办经费 40000
——固定资产折旧辅助账（直线法）P21
Fra Baidu bibliotek
大财务观（全面预算管理）
“大收入”——将政府财政性资金、企 业行政资金和工会经费全部纳入预算管 理
“大支出”——财政性资金和工会经费 的支出均在支出中反映，符合财政性资 金实行国库集中支付和单独向财政报预、 决算的要求
在维护职工权益方面
——支出新设“维权支出”科目，核算 包括劳动关系协调费、劳动保护费、法 律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费 等。
省总工会财务部
《工会会计制度》 《工会预算管理办法》
《基层工会经费收支管理办法》
主要内容： （一）新制度的变化 （二）会计科目及核算 （三）会计报表 （四）新旧会计制度衔接
全总 →财政部 《工人日报》（2009-06-26 ）
——财政部颁布新《工会会计制度》 工会 会计行为有了“国标”
④零余额账户用款额度的使用： 支取备用金5000元 借：现 金 5000 贷：零余额账户用款额度 5000
报销厂务公开办人员出差费用5000元 借：行政支出—商品和服务支出 5000 贷：现 金 5000
⑤直接支付额度的使用:
厂务公开办召开工作会议费用50000元， 会议承办单位或场所开据发票，工会提
⑦第二年初，财政恢复工会用款额度 借：零余额账户用款额度 5000 贷：财政应返还额度 5000
直接支付额度不作账务处理，实际用款时： 如：厂务公开办购办公用品3000元 借：行政支出—商品与服务支出 3000 贷：财政应返还额度—直接支付 3000
2、 借出款（121） 、其它应收款（135）
——“借出款”是工会因开展工作或发展工运事业的 需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。 工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项时 均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期 限，还款期限通常不应超过三年；对于逾期未还款 的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因。逾 期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款， 报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再 要求借款单位还款的，应及时予以核销。 （转入 “补助下级支出”、“事业支出”）
为加强工程项目的全过程监督管理，新 设 “在建工程”（161）和“在建工程 占用资金”（302）两个科目。
6、会计报表不同
使用对象扩大——在原制度规定的“各级工 会领导、上级工会”的基础上增加了“其他 会计报表使用者”，满足财政、税务、审计、 捐赠者的信息使用并接受其监督检查（李德
涛）。
《资产负债表》和《企业会计准则》保持了 一致，取消了收入和支出栏。
①收到财政年度预算批复时，不作会计分录； ②工会向财政申请用款计划，其中授权支付10000元，
直接支付80000元； 申请用款计划时，不作会计分录； ③财政批复了工会的用款计划，授权支付10000元，
直接支付80000元； 借：零余额账户用款额度 10000 贷：政府补助收入 10000 直接支付的额度不作会计分录。
各级工会和各级财政部门共同贯彻执行 ——财会[2009]7号 ——全国、省市级工会财政共同学习培训
2、核算基础不同
将原制度的“收付实现制为基础”改为以 “收付实现制为基础，以权责发生制为补 充”（第十条）P1 ——不属于本级的经费，列入应付款项。 如各级工会间对工会经费、建会筹备金、 回拨补助的核算，税务代收工会经费的核 算，财政对工会的各项补助、应付个人的 各项支出的核算都采取了权责发生制。
在维护工会干部权益方面
——净资产的专用基金中新设“权益保 障金”
《企业工会主席合法权益保护暂行办法》（总工 发［2007］32号）——第十条 县（区）级以上工 会领导机关要设立工会干部权益保障金，省级工会 50万元、地（市）级工会30万元、县（区）级工会 10万元，年末结余滚存下一年度使用。 （一）提取时：
而上海市财政局对李德涛的申请，回复中说他
们所要求获取的信息属于“国家秘密”，因而“不 予公开”。
1、实行国库集中支付核算 2、借出款、其它应收款 3、库存物品 4、投资 5、固定资产 6、代管经费 7、拨缴经费收入 8、行政支出 9、资本性支出
1、实行国库集中支付核算
例1：某工会年初收到财政批复的预算，厂务公开办 经费100000元。
不再分基层工会和县以上工会报表
2009年10月8日 ，“公共预算观察志愿者”--深 圳君亮资产管理公司员工李德涛通过“广州财政网” 向广州市财政局提出了政府部门预算公开的在线申 请，要求公开广州市2009年本级部门预算。收到李 德涛的申请后，广州市财政局局长张杰明作了批示： “凡属于政务公开的资料，均请提供给来函人。另 外我希望今后这类政务公开资料，能够直接从我局 网站上查到。要改变那种不愿让外界了解我们工作 的传统观念。”之后，广州市将全部114个政府部门 的财政预算在网络上进行了公布，这是国内城市第 一次在网络上将政府“账本”完全“晒”在了阳光 下。自此，过去只有人大代表才能了解到的每月政 府收支情况，普通的广州市民也可以在网上查到。
借：专用基金——权益保障金 贷：维权支出——其他维权支出
（二）接受社会募集、捐赠时： 借：现金或银行存款
贷：专用基金——权益保障金 （三）发放时：
借：专用基金——权益保障金 贷：现金或银行存款
大家有疑问的，可以询问和交流
可以互相讨论下，但要小声点
9
按照国库集中支付核算要求，新设 “零 余额账户用款额度”（111）和“财政应 返还额度”（112）两个科目。
交直接支付申请，财政审核并同意支付， 工会收到银行的支付证明
借：业务支出—会议费 50000 贷：政府补助收入 50000
⑥到了年末，零余额账户用款额度余额5000 元，直接支付额度余额30000元，年度预算余 额10000元；
借：财政应返还额度—授权支付 5000 贷：零余额账户用款额度 5000 借：财政应返还额度—直接支付 40000 贷：政府补助收入—厂务公开办经费 40000
——固定资产折旧辅助账（直线法）P21
Fra Baidu bibliotek
大财务观（全面预算管理）
“大收入”——将政府财政性资金、企 业行政资金和工会经费全部纳入预算管 理
“大支出”——财政性资金和工会经费 的支出均在支出中反映，符合财政性资 金实行国库集中支付和单独向财政报预、 决算的要求
在维护职工权益方面
——支出新设“维权支出”科目，核算 包括劳动关系协调费、劳动保护费、法 律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费 等。