工会会计制度详细讲解
《工会会计制度》讲解
上海未实行，不涉及这方面的账务处理
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拨缴经费收入
拨缴比例：2%
拨缴基数：全部职工工资总额。
什么是全部职工？ 什么是工资总额？
按照国家统计局1990年1号令公布的《关于工资总额组成 的规定》 确定。
具体按国家统计局《劳动工资统计表》（I102 -1表）的规 定
付下级经费”科目核算
集团统一划拨参照财政划拨会计处理方式。 期末结转：
借：拨缴经费收入 贷：结余
本科目期末结转后无余额。
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拨缴经费收入
【例】某机床厂工会收到行政转入的按工 资总额2%提取的工会经费12500元。
借：银行存款
12 500
贷：拨缴经费收入
7 500
应付上级经费——集团工会 5 000
市财政每年补助市总工会1700万元。
种类
财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴 帮扶资金 送温暖经费 疗养事业补助 劳模补助 基建补助 维修补助 大型活动补助等
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政府补助收入
收到财政补助时：
借：银行存款等 贷：政府补助收入
期末结转时：
借：政府补助收入 贷：结余
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上级补助收入
按银行收款单或上级工会的补助通知书：
借：银行存款、应收上级经费——应收上级补助 贷：上级补助收入（相关明细科目）
年末清算时，存在上级应付未付补助款项的：
借：应收上级经费——应收上级补助 贷：上级补助收入（相关明细科目）
年末结转时：
借：上级补助收入 贷：结余
动态会计要素：虚账户
收入、支出 反映一定期间的财务状况 年末结转后无余额
工会会计制度
工会会计制度（财会[2009]7号2009年5月31日）第一章总则第一条为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关规定，制定本制度。
第二条本制度适用于各级工会组织。
第三条工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。
工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。
第四条县级以上（含县级，下同）工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。
县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员；不具备设置条件的基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。
第五条各级工会应当建立健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度。
县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。
第六条工会应当对其自身发生的经济业务进行会计处理和报告。
第七条工会会计应当以工会的持续运行为前提。
第八条工会应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。
会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间（如半年度、季度和月度）。
第九条工会会计应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。
第十条工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。
第十一条工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。
其平衡公式为：资产= 负债+ 净资产。
第十二条会计应当采用借贷记账法记账。
第十三条会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
第二章一般原则第十四条工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足会计信息使用者的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。
第十五条工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况、各项收支情况及结果，保证会计信息真实可靠、内容完整。
工会会计制度
工会会计制度工会会计制度是指工会组织在进行财务管理和会计核算时遵循的一系列规章制度和准则。
它是保障工会资金使用合法合规、提升财务透明度和监督工会活动的重要工具。
本文将从工会会计制度的意义、主要原则和具体实施等方面进行阐述。
一、工会会计制度的意义工会作为代表工人利益的组织，其财务管理和会计核算具有重要意义。
工会会计制度的建立和完善，可以保障工会资金的合法合规使用，有效地监督和控制工会的财务活动，提升财务透明度和责任度，增强工会在经济和社会活动中的公信力和信任度。
二、工会会计制度的主要原则（一）收支平衡原则工会会计制度要求工会组织财务收支要保持平衡，收支的来源和用途必须明确、合法合规。
工会收入主要包括会员缴费、政府拨款、劳动争议赔偿等，支出主要用于工会活动开支、员工福利、劳动保护等。
只有保持收支平衡，才能确保工会财务的稳定和可持续发展。
（二）独立核算原则工会会计制度要求工会组织的财务独立核算，与其他单位或组织的财务相互独立。
独立核算可以有效监督和控制工会资金的使用情况，防止财务流失和滥用。
同时，还有助于工会管理层了解和掌握工会财务状况，进行科学决策。
（三）谨慎原则工会会计制度要求工会组织在财务管理和会计核算过程中保持谨慎态度。
谨慎原则强调对财务信息的真实性和可靠性进行保障，防范会计帐务造假和舞弊行为。
工会应建立健全的财务控制制度，确保会计核算的准确性和可信度。
（四）透明度原则工会会计制度要求工会组织在财务管理和会计核算过程中保持透明度。
透明度原则强调信息披露和公开，通过公开财务信息，让工会会员和社会公众了解工会的财务状况和活动情况，提高工会的公信力和信任度。
三、工会会计制度的具体实施（一）核算组织和项目工会会计制度要求建立健全的核算组织和项目，明确财务管理的责任和权限。
工会组织应设立财务部门或职务，负责财务核算和管理工作。
同时，需要建立明确的会计科目和核算项目，细化财务管理的内容和范围。
（二）财务报表和报告工会会计制度要求编制财务报表和报告，及时向有关方面和组织进行财务披露。
工会会计制度
1、部份会计科目的变化: (1)体现了与时俱进的思想 (2)体现了工会特色(3)体现了会计科目的通用性 (4)支出类会计科目进一步的明细化工会五大会计要素： 1、资产类 2、收入类 3、负债类 4、净资产 5、支出类1、资产类会计科目的变化主要体现:“专项资金占用”改为“在建工程” ；暂付款改为其他应收款。
在核算上也体现财政资金往来的要求，比如零余额帐户用款额度等。
资产类科目变动重点讲以下三个方面： (1)“暂付款”变为“其他应收款” (2)“专项资金占用”变为“在建工程” (3) “固定资产”科目帐务处理(1)“暂付款”变为“其他应收款”暂付款:是指暂时付出，但要收回的款项。
常与“暂收款”相混淆。
改成“其他应收款”既会计 专业化， 也不易混淆。
比如：代为基层工会垫付款项， 分录： 借：其他应收款——某基层工会 贷： 银存或者现金 等基层工会将款项交来后，再冲减“其他应收款”科目。
若逾期三年以上尚未收 回的。
经批准可做呆帐处理借：其他支出 贷：其他应收款——某基层工会 关于呆帐处理:按照全总<工会经费呆帐处理办法>总工发(2002)20 号文件，有关规定进行处理。
(2)“专项资金占用”变为“在建工程”“专项资金占用”是县以上工会待核销的专项工程费用 ，办理竣工决算转入专项资金支出， 借记“专项资金支出” 科目， 贷记本科目。
而 “在建工程”科目更明白易懂， 预付工程款时， 借： “在建工程”贷:“在建工程占用资金”在建工程应收下级经费应收上级经费应收上级津贴 应收上级转拨经费 应收建会筹备金固定资产现金银行存款经费集中户存款暂付款借出款库存材料有价证券投资专项资金占用应收上解经费应收上级津贴拨出经费固定资产库存现金银行存款其他应收款借出款库存物品投 资同时借：“资本性支出”贷:“银存” 占用资金”贷:“固定基金”。
(3)“固定资产”科目帐务处理 a.购入、有偿调入固定资产 :等工程完工时，借：“固定资产”贷:“在建工程”同时借：“在建工程借:资本性支出 贷: 银行存款 同时 借:固定资产 贷:固定基金 b. 自行建造，并发生基建支出 :借:资本性支出 贷: 银行存款 同时 借:在建工程 贷:在建工程 占用资金 完工时：借:固定资产 贷:在 建工程 同时 借:在建工程 占用资金 贷：固定基金c. 损毁、报废固定资产时，按帐面原值，借:固定基金 贷:固定资产 同时按清理过程中取得收支,借或者贷： 银 行存款， 贷“其他收入”或者借“其他支出” 比如某工会出售报废一辆汽车， 汽车帐面原值 15 万， 清理过程中取得 收入 3 万，借:固定基金 15 万 贷:固定资产 15 万借：银行存款 3 万，贷：其他收入 3 万2、收入类会计科目的变化主要体现在核算计入方法上有变动，比如拨缴经费收入，只计入本级留成部份。
工会会计制度
工会会计制度工会会计制度是指针对工会组织进行财务管理和监督的规章制度。
它包括会计政策、会计程序、会计记录和会计报告等方面的内容。
工会会计制度起着规范工会组织经济活动、保障工会财务安全、促进工会组织发展的重要作用。
本文将从以下几个方面详细介绍工会会计制度。
一、会计政策工会会计政策是指规定工会组织会计处理方法、会计科目、会计核算基础等方面的规定。
制定合理的会计政策有助于工会组织的财务管理，提高会计信息的质量和可靠性，保障工会组织的财务安全。
（一）会计处理方法工会会计处理方法是指工会组织在日常财务活动中的账务处理方式。
包括收入核算、支出核算、固定资产核算、折旧核算、存货核算、贷款核算等方面的内容。
工会会计处理方法的规定应根据工会组织的实际情况，不断优化完善。
（二）会计科目工会会计科目是指工会组织在会计核算过程中使用的常用科目，包括资产、负债、所有者权益、收入、支出、成本、损益等方面的内容。
会计科目的设立应符合会计准则，并考虑工会组织实际情况，避免科目冗余或缺失。
（三）会计核算基础工会会计核算基础是指工会组织在会计核算中所采用的计量基准，包括货币计量、实物计量、折旧摊销计量、现值计量等方面的内容。
会计核算基础的选择应根据工会组织实际情况和会计准则要求，确保会计信息的真实可靠。
二、会计程序工会会计程序是指贯穿整个会计过程的程序规定，包括会计核算流程、账务处理流程、期末结账流程等方面的内容。
一套完整的会计程序可以使工会组织的财务管理更加规范、高效。
（一）会计核算流程工会会计核算流程是指贯穿整个会计制度的核算步骤流程。
包括日常收入核算、支出核算、成本核算、固定资产核算、资产负债核算和损益核算等方面的内容。
制定合理的会计核算流程可以使工会组织的财务管理更加科学规范。
（二）账务处理流程工会账务处理流程是指工会组织日常的记账、录入、审核、复核等管理流程。
规范账务处理流程在减少会计错误、提高会计记录质量方面起着重要作用。
工会会计制度讲解
工会会计制度讲解工会作为劳工组织，是由职工或工人自发组成的组织，主要起到维护职工合法权益、协调劳资关系、推动经济发展等重要作用。
在工会内部，会计制度是一项重要的管理制度，它能够帮助工会对各项财务活动进行清晰、规范的记录和管理，确保工会的资金使用合理、安全。
1.工会会计制度的基本原则(1) 守法合规：工会会计制度应当遵循国家有关法律法规、会计法规的规定，必须合法合规，不得违背国家法律法规。
(2) 依据实际：制订工会会计制度的过程中，应当充分考虑到工会自身的实际情况和实际需求，制度的内容不应当脱离实际，必须具有可操作性和可行性。
(3) 独立性：工会会计制度的制定应该保持独立性，不受其他组织和个人的干扰和影响，工会应该有权对制度进行修改和更新。
(4) 透明公开：工会会计制度应该具有透明性和公开性，任何人都可以查阅和了解工会的财务状况，工会应该及时向其会员公布财务报告。
工会会计制度应该包括以下内容：(1) 财务管理工会会计制度应该明确财务管理的基本规定，包括财务管理责任、财务管理制度建设、财务管理监督等方面。
(2) 会费收入管理工会会计制度应该规定会费的收取、记录、存储、使用等方面，包括会费发放的时间、金额、收取方式等细节问题。
(3) 资金使用管理工会会计制度应该对工会资金使用进行管理，包括资金的分配、使用、结算等方面，确保工会资金使用在合理范围内。
工会会计制度应该规定财务报告的期限、内容、格式等要求，确保工会财务报告的真实性和准确性。
(1) 初步制定工会应该综合考虑自身的经验、行业特点和知名工会已有的制度，制定初步的工会会计制度。
(2) 审核工会会计制度的审核应该由中央会计机构进行，这样能够确保制度的科学性和完整性，以及规避其他因素对制度的不良影响，例如不当的意图和操作失误等。
(3) 修订工会会计制度的修订应该根据实际要求进行，及时修订制度中的错误和不合适之处，这样能够确保工会会计制度不断完善，逐渐趋于合理和完整。
企业公司事业单位工会会计制度及帐务处理讲解
企业公司事业单位工会会计制度及帐务处理讲解
工会会计制度及账务处理
一、工会会计制度
工会会计制度是指根据国家有关法律、法规和会计准则，为工会组织
编制的一套规范的会计制度和制度文件。
其目的是明确工会的财务管理职
责和制度流程，确保工会资金的安全和合理使用。
工会会计制度主要包括以下内容：
1.会计核算原则：明确工会会计核算的基本原则，如真实性、合规性、谨慎性、连续性等。
2.会计制度和规章制度：规定工会会计基本核算制度和记账办法，并
明确会计人员的职责和权限。
3.会计政策：规定工会会计政策，如计提风险准备金、确定会计报表
的确认和计量方法等。
4.财务报告和财务分析：规定工会的财务报告制度，包括编制年度财
务报表、月度财务报告等，并规定相关的财务分析方法。
5.资产管理和财务管理：明确工会对资金、财产的管理方法和程序，
包括资金使用审批制度、资产报废处理制度等。
二、工会会计账务处理流程
工会会计账务处理流程主要包括以下几个环节：
1.会计凭证的填制：在发生财务交易时，会计人员根据原始凭证填制
会计凭证，包括凭证号码、日期、摘要、借贷方金额等。
3.会计凭证的登记：审核通过的会计凭证，根据借贷方金额登记到相应的会计账簿中，形成会计账务。
4.会计账簿的汇总和调整：根据会计凭证的登记情况，对各个会计账簿进行汇总和调整，形成资产负债表、利润表等财务报表。
6.会计分析和财务管理：根据财务报表进行会计分析，对工会财务状况进行评估和分析，并根据需要进行财务管理的决策。
工会会计制度及账务处理的目的是确保工会的财务管理规范和合规，保护工会成员的利益，促进工会组织的发展和壮大。
工会会计制度讲义
工会会计制度讲义第一章资产第一节资产概述一、资产的概念资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、投资和固定资产等。
资产是工会会计核算中一项重要的会计要素，几乎所有的会计要素都与其直接或间接相关。
流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。
主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。
投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。
投资按其流动性分为短期投资和长期投资；按其性质分为股权投资、债权投资等。
固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。
包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。
二、主要会计科目工会资产需要设置的主要会计科目有12个：库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、借出款、应收上级经费、应收下级经费、其他应收款、库存物品、投资、在建工程、固定资产。
第二节库存现金一、核算内容本科目核算工会的库存现金。
期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。
二、账务处理（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
（四）每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：1、如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
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•收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
u 拨缴经费收入 u 例2 ：某企业工会收到本企业行政通过银行划拨
的工会经费进账单10000元。按照分成比例，工 会本级留用7000元，上解区总工会3000元。
•借：银行存款 10000 贷：拨缴经费收入 7000 应付上级经费 3000
•收入账务处理讲解
新科目
说明
旧科目被取消，核算内容并入新科目职工 活动费
职工活动支出
维权支出
新增科目
业务支出
原科目中的维权支出内容调至新科目“维 权支出”科目
行政支出
根据财政部统一口径，新科目对原科目的 二级科目做了调整
资本性支出
撤销了原科目。将其内容并入新科目的 “资本性支出”，新科目比旧科目范围要 大些
补助下级支出
温暖补助、救灾补助 旧科目为一级科目、
•收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
u 会费收入 u 例1 ：某企业工会收到本企业工会会员交来的会
费1000元。
•借：库存现金 1000 贷：会费收入 1000
借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000
工会会计制度详细讲解
2020年4月26日星期日
主要内容
u 第一部分 收入 u 第二部分 支出 u 第三部分 会计报表 （制度六、七、八章内容）
第一部分 收入
u 一、概念 u 二、新旧科目对比 u 三、主要账务处理
第一部分 收入—概念
u 概念：收入是指工会依据《工会法》以及有关政 策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金（这 里讲的收入即指工会经费） 1、收入的法律依据 2、工会经费广义和狭义的概念 3、具有税收的特点：（固定性、强制性、非偿 还性） 4、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置 5、工会组织的财务管理体制(体制问题、分成 比例)
第一部分 收入—新旧科目对比
序号
旧科目
1 会费收入
2 拨交经费收入
3 上级补助收入
4
政府或行政补助 收入
5 事业收入 6 投资收益 7 其他收入
新科目 会费收入
拨缴经费收入
上级补助收入
政府补助收入 行政补助收入 事业收入 投资收益 其他收入
说明
（1）拨交→拨缴 （2）内容：增加筹备金核算 （3）仅限于本级收入 二级科目变化： （1）取消了经常费补助 （2）增加了帮扶补助、送
事业支出
其他支出
原科目被取消，改为收到经费时直接分成
•支出分类讲解
第二部分 支出—科目分类
•按功能分类 （反映做了什么）
职工活动支出 维权支出 业务支出 行政支出 资本性支出 其他支出 补助下级支出 事业支出
•用于职工 的支出
第二部分 支出
u 一、概念 u 二、新旧科目对比 u 三、主要科目分类 u 四、主要会计核算
第二部分 支出—概念
u 支出是指工会为开展各项工作和活 动所发生的各项资金耗费和损失。
第二部分 支出—新旧科目对比
旧科目 会员活动费
职工活动费
工会业务费
工会行政费
专项资金支出
补助下级支出 事业支出 其他支出 上解经费支出
•收入账务处理讲解
•第一部分 收入—主要账务处理
u 上级补助收入 u 例8 ：某基层工会收到区总工会拨来的回拨补助经
费20• 00元，通过银行划拨。
借：银行存款 2000 贷：上级补助收入—回拨补助 2000
•收入账务处理讲解
•第一部分 收入—主要账务处理
u 上级补助收入 u 例9 ：某基层工会收到区总工会拨来的五月鲜花奖
励30• 00元，通过银行划拨。
借：银行存款 3000 贷：上级补助收入－专项补助 3000
•收入账务处理讲解
•第一部分 收入—主要账务处理
u 上级补助收入 u 例10 ：某街道工会收到区总工会拨来的助理员津
贴24• 00元，通过银行划拨。
借：银行存款 2400 贷：上级补助收入－专项补助 2400
借：应付下级经费－应付下级转拨经费 6000
贷：银行存款
6000
•收入账务处理讲解
•第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入： 回拨补助－按有关规定拨付的回拨补助。 专项补助－指定专门用途的项目补助。 帮扶补助－帮扶困难职工的补助。 送温暖补助－两节送温• 暖补助。 救灾补助－遭受自然灾害，职工遇到困难。 其他补助－除以上明细科目以外其他补助。 基层工会凡是收到区总工会拨款，都记入该科目。
•第一部分 收入—主要账务处理
u 例3 ：某企业将这笔应上缴经费上解区总工会。
•借：应付上级经费 3000 贷：银行存款 3000
•收入账务处理讲解
•第一部分 收入—主要账务处理
u 拨缴经费收入 u 例4 ：某机关工会收到行政划拨的10000元工会经
费。 •借：银行存款 10000 贷：拨缴经费收入 10000
应付下级经费-应付下级转拨经费 6000
•收入账务处理讲解
•第一部分 收入—主要账务处理
u 例6:某街道工会将应上缴经费上解区总会。
• 借：应付上级经费 3000
贷：银行存款 3000
•收入账务处理讲解
•第一部分 收入—主要账务处理
u 例7:某街道工会将应返回非公企业的工会经 • 费拨给非公企业。
•收入账务处理讲解
•第一部分 收入—主要账务处理
u 上级补助收入 u 例11 ：春节前，某基层工会收到区总工会拨来的
送温• 暖补助5000元，
借：银行存款 5000 贷：上级补助收入—送温暖补助 5000
•收入账务处理讲解
•第一部分 收入—主要账务处理
u 行政补助收入 u 例12 ：某企业工会收到行政拨付的劳动竞赛经费
•收入账务处理讲解
•第一部分 收入—主要账务处理
u 拨缴经费收入
u 例5:某街道工会收到非公企业交来的2％工会经费 •10000元，按分成比例街道工会留10％1000元， 上解区总工会30％3000元，返回非公企业60％ 6000元。
借：银行存款 10000
贷：拨缴经费收入
1000
应付上级经费
3000
50000元，• 通过银行划拨。
借：银行存款 50000 贷：行政补助收入 50000
收入账务处理讲解
•第一部分 收入—主要账务处理
u 其他收入 u 例13：某单位工会处理报废的计算机1台，取得变
价收入100元现金。计算机账面原值为5000元。
•借：库存现金 100 贷：其他收入 100
借：固定基金 5000 贷：固定资产 5000