中小企业财务管理现状及分析

浅析中小企业财务管理现状【摘要】：据相关统计，目前中小企业在中国企业当中所占比率达90%以上，提供了全国８０％的城镇就业岗位，上缴的税收约为国家税收总额的５０％。

这一成就与企业内部管理是不可分割的，而财务管理作为企业管理的核心，对于改善企业经营，提高企业的经济效益具有十分重要的作用。

本文先简述了企业的财务管理功能，然后就目前中小企业在财务管理的出现的问题进行了分析，并列举了事例进一步说明中小企业的财务管理现状。

文章最后，就如何改进企业财务管理中存在的问题提出了加以改进和完善的几点建议。

关键词：中小企业财务管理内部控制原因财务管理是企业管理重要的组成部分并始终贯穿于企业管理的全过程。

财务管理作为企业管理的重要组成部分，其作用的发挥是以其功能为基础的。

具体而言，财务管理具有三大基本功能：资金管理功能、成本控制功能、监督控制功能。

1、资金管理功能资金对企业发展至关重要，如果将企业比喻为人体的话，那资金就是身体中的血液。

可以说资金是企业经营和发展的必不可少的条件。

所有企业的生存与发展必须基于一定的资金。

因此企业财务管理具备了资金管理这一最为基本的功能。

财务管理人员与企业管理人员基于对市场和企业发展的分析，综合各方面的信息数据，来支配企业的资金，从而利用有限的资金投入带来最大的产出，促进企业经济效益的提升。

这就是财务管理中的资金管理功能。

2、成本控制功能影响企业利润的因素有很多，例如原材料成本的变动，员工工资的变动，市场供需关系的变化等等，但是成本因素则是影响企业利润的主要因素之一。

财务管理人员运用科学的方法，在保障企业正常运转的前提下，严格控制企业中不合理的支出，包括对产品成本的控制、对期间费用的控制、对研发费用的控制以及对职工薪酬、福利、保险和劳动保护的管理等。

从而达到降低企业生产成本，增加企业的利润，提高企业的经济效益。

因此，财务管理具有成本控制功能。

3、管理监督功能企业的正常运转，需要一整套完善的管理监督体系。

财务管理中的管理和监督体系使得企业在生产经营过程中步步为营，确保企业始终朝着正确的方法前行。

不仅如此，在完善监督的体系下，企业能有效利用各种资源，最大程度挖掘自身产能，优化企业的经营与管理，从而能够以较小的成本投入获得较大的经济效益。

这就是财务管理中的的管理监督功能。

企业越发展财务管理就越重要，重视财务管理将有利于完善我国中小企业的内部管理制度，有利于降低成本提高经济效益，有利于信用等级的提升，从而更好地融资和筹资有利于企业投资提高投资收益率等。

虽然我国中小企业对国家的经济发展也起到了重大的推动作用但是目前有相当一部分中小企业单纯追求销量和市场份额忽视了财务管理的核心地位管理思想僵化落后企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥对我国中小企业的信用和融资渠道也带来了诸多的负面影响。

究其原因主要是缺乏一个行之有效的财务管理模式的支持。

因此深化财务改革提高财务管理水平对财务管理的运作方式进行改革构建与我国中小企业现状相适应的财务管理模式乃是当务之急。

（一）多数中小企业财务管理意识淡薄中小企业相当一部分属于民营企业，投资者就是经营者，其大部分又不是财务人员出身，而且以业务为主，其决策通常以业务判断为标准，缺乏全局的财务理念，不知道如何运用财务知识筹划企业的经济活动，十分不重视财务管理。

同时一些经营者，也普遍在重技术轻管理和重销售轻理财现象，认为财务只是核算公司的收入及开销，出具财务报表而已，对公司的业绩没有贡献力量，忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用，不知道财务管理是企业管理的核心。

（二）多数中小企业财务制度不健全中小企业在设立初期，认为业务量少，一般很少或者不会设立完善的、切合实际的规章制度，包括财务岗位职责管理制度、奖励与处罚制度、财务人员定期培训与考核制度，符合企业特色的各个财务流程。

主要靠经营者的经验判断，主观性和随意性较大，缺乏科学根据，很容易产生经营风险和财务风险。

（三）财务管理人员素质普遍不高，高级财务管理人员缺乏，财务机构设置不合理中小企业较少配备专职财务人员，使用兼职现象比较严重。

虽说这些财务人员经过了一定时期的学习培训，也有一定的从业经验，但他们往往一个人身兼数家企业会计职务。

兼职会计由于不参与企业整个生产经营过程，他们在做账过程中任凭业主支配。

业主提供多少凭据就做多少，不能完整反映企业的经营活动，缺少对企业经营行为应有的监督，失去了财务监督的职能作用。

同时，由于这些兼职财务身兼数家，对他们缺少约束机制，一旦在利益上和业主存在利害关系，达不到目的不辞而别现象时有发生。

此外，由于兼职财务相对稳定性差，如交接不及时还可能造成下一任财务人员做账不衔接，不能全面反映企业经营的连续性，从而违反有关会计规定和财务准则。

中小企业业主与财务存在裙带、亲属关系。

由于中小企业大多是私营企业，所有经营行为都是自己说了算，因此他们在经营管理上不希望外人知道更多的企业秘密，于是对比较敏感的财务部门都用亲属和有裙带关系的人，而这些人因和业主存在不可分割的利害关系，往往在账务处理上完全听从于业主，不能放开手脚核算。

会计监督作用完全失去，从而导致财务核算混乱，弄虚作假的行为时有发生。

中小企业财务核算人员知识老化现象严重，知识更新较慢，远不能适应现代会计核算的需求。

从目前情况来看，一些改制后的中小企业大量使用原国有和集体企业临近退休或己退休的财务人员，这些企业会计大多数是上世纪六七十年代的财务人员，对新的财务知识接受能力相对较弱，知识更新较慢，无法适应新的财务核算要求。

他们不具备应有的计算机知识，对税务部门要求的网上申报无法适应（四）融资困难，资金严重不足中小企业经营的初始资本主要来源于个人积累及向亲朋好友借款，主要为内源型融资，资本额少，相比之下在各种融资方式中，银行信贷是重要的资金来源，但由于我国证券市场相对不够发达，大多数的中小企业在资本市场能融资且银行对其授信额度受到较大控制。

再加上近年来银行从自身利益出发通常不愿开展中小企业信贷业务和中小企业缺乏能够参与的直接金融，导致我国中小民营企业融资难度大大高于大型企业或外资企业所面临融资难、担保难的现状。

（五）管理模式僵化，管理观念陈旧一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。

中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。

企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。

另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。

有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

（六）管理基础薄弱，内部控制不严格由于中小企业管理模式集所有权与经营权于一身，这就使得企业在决策和经营管理方面带有很大的主观随意性，缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。

一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。

二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。

原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。

三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。

四是重钱不重物，资产流失浪费严重。

不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。

（七）财务决策执行不到位财务部门在遵守国家规定的各项法律法规的基本上制定了具有企业物色的财务章程，并要求公司各部门执行，但却会新章程可能更加严谨，操作流程复杂和严格，而受到抵制或敷衍，这样不利于财务各项工作的展开，进而不能保证财务部门的效率和质量。

下面例举一事例来进一步说明中小企业的财务管理现状湖南一家民营幼儿园注册资金为一百五十万元，营业范围是学前教育，创办至今已三年有余，主要营业收入为是学生学费，内部主要设运营部，教学部，行政部和财务部，机构设置简单，但也存在诸多问题。

1、企业重要证书管理不善没有明确档案管理人员，对各项登记证书的存放不予重示，随处扔放导致丢失，没有及时到相关部门更新注册证书，导致企业各项审核不能如期顺畅的进行。

2、有关财务章程和财务岗位设置问题财务部在建立的三年时间里，没有一份详细明确的财务章程，对于公司内部财务的报销流程只是简单的规定了报销流程，却未列明哪些职位才有报销权限，核准人员的具体核准额度也未列明，而财务岗位有财务经理，会计和出纳三个，但会计与出纳由同一人担任，不能起到相互配合相互监督的作用。

3、费用报销的问题担当职务的财务人员并不具备专业的财务知识和理念，只图方便，在有费用报销未能按照国家相关部门的规定去审核该项费用所提供的依据是否真实有效合法，在报销时出现许多问题，以白条当费用票据入账，与供应商签订合同时没有索要发票的意识，导致只能以收据入账，报销的流程完全没有规定相关人员的权限及责任，过于简化的报销流程导致企业开支无度，铺张浪费严重，漏洞也让有心人士认为有缝可钻，以权谋私的事情时有发生，过于简化的流程也会让未来财务改革时遇到非常大的阻力。

4、账务处理的问题供应商的货款不能及时支付，导致每月的费用核算失实，真实发生的业务与提供发票不一致，导致月末的财务分析难度增加，甚至财务人员出现长达几月的断层，使财务的工作堆积，未能及时入账，使决策者没有任何财务依据去做下一步的业务筹划。

5、现金的管理不当学费收取方式以现金为主，但是收取的金额较大，几笔下来就是十几万元，由于财务人员安全意识淡溥，不能及时将现金存储到银行账户，常有坐支现金的现象，没有做到每天盘点库存现金。

在有报销的情况下，没有认真复核报销单据的审核流程是否走完，收支过程比较粗心大意。

6、税务申报的管理问题因为是教育机构，营业税是免交的，每个月的税务申报只是个人所得税，由于财务负责人的不重示，并未做到及时申报，导致接下来的经营地址的变更，增资等项目都受到影响和资金的不必要流失。

7、企业经营者不能明确发展方向企业建立三年，不与相关的信用机构建立互惠互信的机制，为企业发展储备渠道。

没有对企业未来的发展做一个详细的规划，单赁明前的利益就草草下决定，没有企划，没有预算，且言辞摇摆不定，使执行难度大大增强，收效甚微。

以上事例的问题非常具有代表性，中国大多数的中小企业的财务管理现状都是如此，并非个案，无一不体现中小企业在财务管理上的疏忽，究其原因，分为以下几点第一，企业所有权经营权不分管理者专业水平差。

中小企业典型的管理模式是所有权与经营权高度统一于企业的投资者，正是经营者这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。