第八章 税收1
税收学原理学习题集(1-9)习题
第一章税收根本概念一、名词解释1.二、判断题1.在税收的“三性〞中，强制性是税收的第一性。
〔〕2.税收的“三性〞特征，是税收区别于其他分配方式〔主要是其他财政收入方式〕的根本标志，是鉴别一种分配方式〔主要指财政收入〕是不是税的根本尺度或标志。
〔〕3.在市场经济和公共财政模式下，依据效率原那么和公平原那么，税收主要是为政府提供资本性公共产品而筹资。
公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。
〔〕4.税目规定着不同税种征税的根本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。
〔〕5.征税对象数额未到达起征点的不征税；到达或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。
〔〕6.纳税人与负税人是一致的。
〔〕7.当计税价格为含税价格，即计税价格＝本钱+利润+流转税额时，如果没有现成的含税价格，就需要组成计税价格。
其根本计算公式为：组成计税价格＝〔本钱+利润〕 〔1+税率〕。
〔〕8.在实纳税额与应纳税额相等，征税对象全部数额与计税依据的数额相等时，名义税率与实际税率相等；否那么，那么不相等。
〔〕三、选择题1.税收的形式特征，就是〔〕。
2.一般说来，税率形式有〔〕。
3.一般说来，从价固定税率的形式有〔〕。
4.减税、免税具体包括〔〕。
5.对于一个税种来说，按一种商品从生产到消费的过程中被确定的纳税环节的多少，课征制度可以分为〔〕。
四、简答题1.马克思主义常说的税收概念是什么？怎样理解税收的概念？2.什么是税收的“三性〞特征？认识税收“三性〞特征的重要意义何在？3.怎样认识“税收价格〞？怎样认识宪法学上的税概念？4.税收与行政性收费的关系怎样？5.税收与公债的区别何在？第二章税收的起源和历史开展一、名词解释1.社会契约论2.“初税亩〞3.“租庸调〞4.“一条鞭法〞5.“摊丁入地〞二、判断题1.税收产生的先决条件是剩余产品的出现。
〔〕“租庸调〞是以田、户、身为课税对象，以人工为本的一种课税制度。
〔〕3.夏贡，就是夏代按田地的农产品收获量征收的农业税。
马工程教材《公共财政概论》PPT第八章税收ppt课件
先行性原则：税收筹划 应在纳税义务发生之前 进行，不得事后调整。
税收筹划的方法与技巧
• 方法 • 合理利用税率差异：利用不同地区、不同行业的税率差异进行税收筹
划。 • 规避税法漏洞：根据税法中的漏洞和空白进行税收筹划。 • 税负转嫁：通过转移税负的方式，将税负转嫁给其他企业或个人。 • 技巧 • 延期纳税：将纳税义务延期，获得资金的时间价值。 • 提前扣除：在税法允许的范围内，提前扣除应纳税款。 • 转移定价：通过关联企业之间的转移定价，实现税收筹划。
税收信息化的内容与技术
税收信息化的内容
税收信息化包括税务管理信息系统、纳税人信息系统 、税收征收信息系统、税收执法信息系统、税收服务 信息系统等五个方面的内容。
税收信息化的技术
税收信息化需要应用信息技术，如计算机技术、网络 技术、数据库技术、多媒体技术等，实现税务信息的 采集、处理、存储、传输和应用的全过程。
税收的原则与种类
税收原则
税收应遵循公平、透明、效率、稳定的原则， 确保税收的合理分配和有效使用。
税收种类
根据征税对象和政策目的的不同，税收可分为 流转税、所得税、财产税等不同类型。
中国主要税种
中国目前的主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
02 税收制度
税收制度的概念与内容
税收制度的概念
税收管理的原则与方法
要点一
原则
依法治税、公平公正、廉洁高效、科学管理、服务社会 。
要点二
方法
实行分类管理、信息化管理、风险管理、社会化管理等 。
税收管理的体制与运行
体制
我国实行分税制财政管理体制，各级税务机 关在财政部门的领导下，分别负责征收不同 税种的税收。
运行
经济法学(8.1.5)--习题作业答案——第八章第1讲税法概论
习题作业答案——第八章 第1讲 税法概论1、判断题1.答：正确。
从税收的经济本质、税收程序法律关系以及税收、税法的发展历史来看税收法律关系，可以看出国家与纳税人在税收上的平等关系与对等交换关系，税收征纳法律关系是一种建立于平等基础之上的有限的“不平等”，征税行为与其他具体行政行为的区别从而得出税收法律关系中权利主体双方法律地位平等。
只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务不对等。
2.答：错误。
税法上引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。
税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。
3.答：正确。
税收法律关系的内容是指税收法律关系主体享有的税收权力与税收权利，承担的税收职责和税收义务。
税收法律关系的内容在整个税法关系中处于核心的地位，决定了税收法律关系的实质。
2、简答题1.答：定义：税收法律关系是由税法确认和调整的，在国家税收活动中各方当事人之间形成的，具有权利义务内容的社会关系。
学界对税收法律关系的性质有不同的看法，其中比较具有代表性的为奥托.梅耶提出的权力关系说，阿尔伯特.亨特尔、北野弘久提出的债务关系说以及日本学者金子宏提出的二元关系说。
关于税收法律关系性质的基本结论：在具体的层面，将税收法律关系分别界定为债务关系和权力关系，在抽象的层面，将税收法律关系界定为债务关系。
2.答：税收具有三大基本特征：强制性、无偿性和固定性，此所谓税收的“三性”。
定义：（1）税收的强制性是指国家征税凭借的是其拥有的政治权力，无论是单位还是个人均不得违抗国家征税的决定。
（2）税收的无偿性是指国家在征税之时并不需要向纳税人支付对价。
（3）税收的固定性又称税收的确定性，是指国家应当通过颁布法律的形式，事先将征税对象、征收比例（数额）、征收时间等问题确定下来，并且严格地按照预定的标准征税。
三者的关系：税收的三性是相互联系、密不可分的统一体，是税收存在的充分必要条件，是税收区别于其他财政收入形式的重要标志。
税收知识课件ppt
个人所得税优惠政策
对个人取得的省级人民政府、国务院部委和中国 人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育 、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
对个人按照国家有关部门规定取得的文化体制改 革中转制的文化企业股权收入，在一定期限内免 征个人所得税。
对个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免 征个人所得税。
税收筹划原则
合法性、预见性、全局性 和谨慎性。
税收筹划的意义
提高企业经济效益，实现 企业价值最大化。
合法避税的方法与技巧
利用税收优惠政策
选择合适的会计方法
关注国家税收政策，充分利用各项税 收优惠政策，降低企业税负。
根据企业实际情况选择合适的会计方 法，合理规划成本、费用和收入。
合理安排企业组织结构
对每个案例进行详细解析，包括 企业所得税的计算、税前利润的 调整、税收优惠的运用等。
企业所得税概述
介绍企业所得税的基本概念、征 收对象和税率等基础知识。
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案例总结与启示
对案例进行总结，提炼出企业所 得税合规的关键点，为学习者在 实际工作中提供指导。
案例选择
选取不同行业、规模和经营模式 的企业作为案例，以便学习者更 好地理解企业所得税的实际应用 。
税收负担过重可能会抑制企业和个人的投资和消费，对经济增长产生负面影响。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税收对投资的影响
税收政策可以通过减税、免税、 税收优惠等方式来吸引投资。
降低企业所得税率可以增加企业 的利润，鼓励企业扩大投资。
税收政策可以通过调整固定资产 加速折旧、研发费用加计扣除等 方式来鼓励企业进行技术创新和
经济法概论第8章税收法律制度
经济法概论第8章税收法律制度税收法律制度是国家税收政策在法律层面的具体体现，是指由国家根据宪法、法律和法规规定，对纳税人按照一定的标准与方法征收税款，保障税收按规定执行的法律组织和程序。
在经济法概论第8章中，税收法律制度主要包括税法的基本原则、税收法律体系、税收法的规范性等内容。
本文将对这些内容进行介绍。
第一部分：税法的基本原则税法的基本原则是税法的核心，是税收制度的基础和保证税收法律制度顺利实施的基本准则。
主要包括下列几个方面：1.公平原则：税法要求税负应该按照纳税人的经济能力分配，避免出现过高或过低的税收负担。
2.简洁明了原则：税法应当简洁明了，避免繁琐复杂的规定，以便纳税人能够清楚了解自己的纳税义务。
3.稳定性原则：税法的规定不应该频繁变动，确保纳税人的税收预期和长期投资规划具有可靠性。
4.奖惩原则：税收制度应当根据纳税人的行为给予奖励或者惩罚，以达到激励和约束的作用。
第二部分：税收法律体系税收法律体系是包括宪法、法律法规和行政法规等法律规范的整体，构成国家税收法律制度的基础。
税收法律体系主要包括以下几个方面：1.宪法规定：宪法是对国家税收政策给予了基本原则和指导性的规定，保障了税收制度实施的合法性和公正性。
2.税收法律：税收法律是对税收制度和税收征管进行细化和具体规定的法律文件，包括税收总则、税收分类和税种、纳税义务和税收征收等。
3.行政法规：行政法规是各级政府根据税收法律的授权制定的具体实施细则和办法，用于规范税务行政机关的职责和权力。
第三部分：税收法的规范性税收法的规范性主要是指税收法律对纳税人和税务行政机关的约束力和适用范围。
税收法的规范性主要体现在以下几个方面：1.强制性：税收法律是国家强制性实施的法律，纳税人必须按照法定的税法规定履行纳税义务，否则将受到相应的法律制裁。
2.直接适用性：税收法律的规定适用于所有纳税人，不论个人、企业还是其他组织，都必须按照相关税法规定纳税。
3.优先地位：税收法律在法律体系中具有优先地位，一般情况下，其他法律和法规不得与税收法律相抵触。
20马工程教材 《公共财政概论》PPT-第八章 税收
第一节 税收概述
二、税收原则 （一）公平原则
公平原则强调税收负担要做到公平合理。公平原则具体体现在 两个方面：一是横向公平，具有相同纳税能力的人应该负担相同 的税收。二是纵向公平，纳税能力不同的人应当缴纳不同的税收 ，纳税能力较强的纳税人应当缴纳更多的税收。
最能反映人们的纳税能力的指标：收入是流量，最能反映人们 当期的经济状况，此外人们纳税要向政府支付现金，财产只有变 现或有收益才能给人们带来现金流，而这又属于人们收入的一部 分。
第一节 税收概述
一、税收的概念 （四）税收的分类
税收按不同的标准可以分为不同的种类，对税收进行一定的分 类有助于人们研究税收结构问题。通常税收有以下几种分类方 法。
1.按课税对象的性质分类 （1）流转税。流转税又称商品税，它是以流通中的商品作为 课税对象的一个税类。 （2）所得税。所得税是指国家对纳税人的收益或净收入课征 的税收。 （3）财产税。财产税是对财产价值课征的税收。 （4）资源税。资源税是以自然资源为课税对象的税收。 （5）行为税。行为税是指政府开征的以调节或影响纳税人社 会经济行为为目的的税收。
销售劳务13粮食食用植物油9自来水暖气冷气热水煤气石油液化气天然气沼气居民用煤炭制品图书报纸杂志饲料化肥农药农机农膜初级农产品音像制品电子出版物二甲醚食用盐出口货物交通运输服务包括陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务9邮政服务包括邮政普遍服务邮政特殊服务其他邮政服务9电信服基础电信服务9增值电信服务6建筑服务包括工程服务安装服务修缮服务装饰服务其他建筑服务9金融服务包括贷款服务直接收费金融服务保险服务金融商品转让融资性售后回租6增值税一般纳税人税率表第四节中国税收制度一中国现行税收体系二主要税种简介1
第一节 税收概述
中国人民大学公共经济学税收原理
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第七章 税收原理
（三）按计量标准分类
• 从价税(ad valorem taxes)：按
课税对象的价格计算的税收
• 从量税(specific taxes)：按课税
对象的数量、重量、容量或体积计 算的税收
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第七章 税收原理
（四）按税种隶属关系分类
• 中央税：指隶属于中央政府管辖的税种 • 地方税：指隶属于地方政府管辖的税种
直接负担的税收，通常也是对人（包 括自然人和法人）课征的税收，故也 称对人税
➢间接税(indirect taxes)：指纳
税人能将税收转嫁给他人的税收，
通常是对商品和服务的交易课征的
税收，故也称对物税 2020/11/1
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第七章 税收原理
（二）按课税对象的性质分类
➢所得课税(taxes on incomes)：对纳税人的所
部数额征税，而免征额制度则要求仅对课税对象超过免征额部分征税
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第七章 税收原理
二、税收分类
（一）按税负是否能转嫁分类
（二）按课税对象的性质分类
（三）按税收的计量标准分类
（四）按税种的隶属关系分类
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第七章 税收原理
（一）按税负是否能转嫁分类
➢直接税(direct taxes)：指纳税人
税
率
累进
比例
O 2020/11/1
累退
税基
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第七章 税收原理
2.平均税率和边际税率
（1）平均税率（average tax rate,ATR）：
纳税总额 ATR 税基价值
税收征收管理--中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第八章第二节讲义1
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中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第八章第二节讲义1
税收征收管理
一、税收征收管理的形式（了解）
【例题·单选题】对征收面广、流动性大、季节性强、税源零星分散的纳税人采用的征管形式是（ ）。
A.区域管理
B.行业管理
C.驻厂管理
D.巡回管理
[答疑编号2556080301]
【答案】D
【解析】本题考查巡回管理的特点。
二、税款征收的管理 （一）税款征收的方式
（二）税款征收的内容（了解）
1.应纳税额的核定
（1）核定应纳税额的对象
无账可查、难以查账或者申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
（2）核定应纳税额的方法
①参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定； ②按照营业收入或成本加合理费用和利润核定；
③按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
④按照其他合理的方法核定。
采取上款所列一种办法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。
2.关联企业的税收调整制度
（1）关联企业的认定
在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接拥有或者控制关系；直接或间接同为第三者拥有或者控制；在其他利益上具有相关联关系。
（2）关联企业计税依据调整方法。
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总结： 收入能力最能反映纳税人的综合负担能力不仅包括财
产收入，同时也制约着支出水平，是衡量个人纳税能力的 最佳标准，一般以收入能力为依据，同时兼顾其他尺度。 西方国家主要以个人所得税为主，消费税、财产税（物业 税，遗产赠与税）为辅
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三、基于支付能力原则的分析
（二）主观说―― 以纳税人的福利大小来衡量支付能力 均等牺牲：征税对每个纳税人造成的福利损
一、威廉·配第的税收思想
威廉·配第(1623-1687)，曾是英国牛津大学医学教授，也从事过私人医 生职业，但其职业并没有妨碍他成为著名的经济学家和英国古典经济学的创始 人。威廉·配第的主要经济著作有:《赋税论》(1662年)、《献给英明人士》 (1664年)、《政治算术》(1672年)、《爱尔兰的政治解剖》(1672年)、《货币 略论》(1682年)等。
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第二节 税收与公平
一、什么是税收公平 二、基于受益原则的分析 三、基于支付能力原则的分析
――条件相同者纳同样的税， 条件不同者纳不同的税。
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三、基于支付能力原则的分析
（一）客观说―― 以某些指标来作为衡量能力的标准 A 消费能力: 优点： 有利于将消费转化为储蓄和投资，加速资本的形成；避免重复征税 。 缺点：消费不能真实反映收入水平 ；可操作性差，具备纳税各项收支的详细资料 B 财富能力： 优点：财富增加意味着收入或隐含收入的增加 缺点：财产并不能全面反映纳税人的经济能力；财产种类不同其收益不同 ；财产 拥有情况和形式多样化，难以控制及评估； 抑制储蓄和投资 。 C 收入能力： 优点：最能综合反映纳税人纳税能力，使消费能力的提高最为显著，同时意味着 消费能力和财富能力的增加。 缺点：重复征税 。
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五、瓦格纳的税收原则
税收原则的集大成者，是德国新官房学派代表人物阿道夫·瓦格纳，他 将税收原则归纳为四大项九小点，亦称“四项九端原则” 他的原则是：财政原则，包括充分原则和弹性原则；国民经济原则，包 括慎选税源原则和慎选税种原则；社会公平原则，包括普遍原则和平等 原则；税务行政原则，包括确实原则、便利原则和征税费用节约原则。
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三、亚当.斯密的税收原则
第一次将税收原则提到理论的高度，明确而系统地加以阐述的是英国古典政治 经济学家亚当·斯密提出的税收的四项原则。这就是： （1）平等原则。其含义是：公民应根据自己的纳税能力来承担政府的经费开支 ，按照在政府保护之下所获得收入的多少来确定缴纳税收的额度。 （2）确实原则。斯密指出，课税必须以法律为依据，在他看来，税收不确实比 税收不平等对公民的危害更大。 （3）便利原则。即税收的征纳手续应尽量从简。 （4）最小征收费用原则。即征收租税尽量归入国库，国库收入与国民缴纳的税 额之差为最小。 斯密赋税四原则中的“确实”、“便利”、和“最小征收费用”三原则，实质 是税务行政的具体内容和要求；而“平等原则”考虑到税收的负担能力，也就 是实行“各尽其力”，这成为后世负担能力税和比例税的理论基础。斯密的租 税原则，在当时成了各国财政法规的典范，对资本主义经济的发展起了积极的 推动作用，对后世的税收理论也产生了深刻的影响。
·配第的税收思想集中在其《赋税论》和《政治算术》两书中，主要论 述了税收标准、征税方法和对各税种利弊的分析等几个问题
在配第看来，英国的税收制度是极其紊乱的，公共经费增加过多，人们负担 过重，其原因是多方面的。从一般原因来看，是由于英国税制没有按照一定的 标准。他指出：英国的各种捐税"并不是依据一种公平而无所偏袒的标准来征税 的，而是由听凭某些政党或是派系的一时掌权来决定的。不仅如此，这些赋税 的征收手续既不简便，费用也不节省。"简言之，就是没有遵循"公平"、"简便" 和"节省"三条标准。配第的税收标准，实际上讲的是税收原则。
失应该绝对相等。 定额税率 比例牺牲：征税对每个纳税人造成的福利损
失应该比例相等 。 比例税率 边际牺牲：征税对每个纳税人造成的福利损
失应边际相等。 累进税率
总结： 边际牺牲更符合公平原则，在税率选择上 一
般以累进税率为主，以比例税率、定额税率为辅
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第三节 税收与效率
帕累托效率，也称为帕累托最优，是指资源分配的一种状态，在不使 任何人境况变坏的情况下，而不可能再使某些人的处境变好。注意它 与帕累托改进的区别，帕累托改进是指一种变化，在没有使任何人境 况变坏的前提下，使得至少一个人变得更好。一方面，帕累托最优是 指没有进行帕累托改进的馀地的状态；另一方面，帕累托改进是达到 帕累托最优的路径和方法。
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四、萨伊的税收原则
萨伊是法国经济学家。他提出了税收的五项原则： （1）税率最适度原则。 （2）节约征收费用原则。 （3）各阶层人民负担公平原则。 （4）最小程度妨碍生产原则。 （5）有利于国民道德提高原则。其间，德国新历史学派代表人物阿道 夫·瓦格纳将税收原则归纳为四大项九小点，亦称“四项九端原则”也 对西方税制原则的发展起到积极的推动作用。
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“公平”、“简便”、“节省”三条标准，其基本含义是： (1)公平标准。即税收要对任何人、任何东西“无所偏颇”，税负也不 能过重。 (2)简便标准。即征税手续不能过于繁琐，方法要简明，应尽量给纳税 人以便利。 (3)节省标准。即征税费用不能过多，应尽量注意节约。
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二、攸士第的税收原则
德国新官房学派的代表人物攸士第在其代表作《国家经济论》第二卷第 一部分“国家收入论”中，以征收赋税必须注意不得妨碍纳税人的经济 活动为出发点，提出了税收课征的六大原则： （1）赋税应当自愿缴纳。 （2）赋税要不危害人民的生活和工商业的发展，也不要不正当地限制 人民的自由。 （3）赋税的征收要做到公平合理。 （4）赋税的征收要确实，需对一定的目标征收，征收的方式也要做到 不易避免。 （5）赋税的征收费用不能过度，须和国家的政治原则相适应。 （6）赋税应在比较方便的时候课征，并为人们所接受的方式缴纳。
公共经济学
本章将介绍：
第一节 税收原则的演变（西方古典税收原则） 第二节 税收与公平（西方现代税收原则） 第三节 税收与效率（西方现代税收原则）
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第一节 税收原则的演变
一、威廉.原则 五、瓦格纳的税收原则
3
一、威廉.配第的税收原则