(2011-3)关税制度01章(本)-海关税收导论
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关税法律制度
第十三页，共46页。
关税法律制度
特惠税率适用原产于与我国签定有特殊优惠关税协定的国家或 地区的进口货物。目前对原产于孟加拉的18个税目进口商品 实行特惠税率（即曼谷协定特惠税率）；
普通税率适用原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口 货物。按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委 员会特别批准，可以适用最惠国税率。适用最惠国税率、协 定税率和特惠税率的国家或者地区，由国务院关税税则委员 会决定。
第四页，共46页。
关税法律制度
• 关税的征税对象是进出国境或关境的 货物和物品。其中，货物是指国与国之 间贸易性商品物资；物品则是指个人邮 寄或携带出入境的商品，以及以其他方 式出入境的个人自用物品。
• （二）关税的特点 • （三）关税的作用
第五页，共46页。
关税法律制度
• （三）关税政策 • 1、财政关税政策和保护关税政策 • 各国所采用的关税政策虽然不尽相
第八页，共46页。
关税法律制度
3、关税壁垒和非关税壁垒 （四）关税法
我国国家海关根据有关关税法、海关进 出口税则等法规，对关税进行征收管理。
第九页，共46页。
关税法律制度
二、关税的征税对象和纳税义务人 （一）关税的征税对象
关税的征收的对象是进出境的货物、物品。
海关法、进出口关税条例规定，进口货物的收货人、 出口货物的发货人，为关税的纳税义务人。 物品的纳税人包括：入境旅客随身携带的行李、物 品的持有人；各种运输工具上服务人员入境时携带 自用物品的持有人；馈赠物品以及其他方式入境个 人物品的所有人；进口个人邮件的收件人。
• 同时，对部分进口农产品和化肥产品实行关税 配额，即一定数量内的上述进口商品使用税率较 低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税 率较高的配额外税率。
关税法律制度
特惠税率适用原产于与我国签定有特殊优惠关税协定的国家或 地区的进口货物。目前对原产于孟加拉的18个税目进口商品 实行特惠税率（即曼谷协定特惠税率）；
普通税率适用原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口 货物。按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委 员会特别批准，可以适用最惠国税率。适用最惠国税率、协 定税率和特惠税率的国家或者地区，由国务院关税税则委员 会决定。
第四页，共46页。
关税法律制度
• 关税的征税对象是进出国境或关境的 货物和物品。其中，货物是指国与国之 间贸易性商品物资；物品则是指个人邮 寄或携带出入境的商品，以及以其他方 式出入境的个人自用物品。
• （二）关税的特点 • （三）关税的作用
第五页，共46页。
关税法律制度
• （三）关税政策 • 1、财政关税政策和保护关税政策 • 各国所采用的关税政策虽然不尽相
第八页，共46页。
关税法律制度
3、关税壁垒和非关税壁垒 （四）关税法
我国国家海关根据有关关税法、海关进 出口税则等法规，对关税进行征收管理。
第九页，共46页。
关税法律制度
二、关税的征税对象和纳税义务人 （一）关税的征税对象
关税的征收的对象是进出境的货物、物品。
海关法、进出口关税条例规定，进口货物的收货人、 出口货物的发货人，为关税的纳税义务人。 物品的纳税人包括：入境旅客随身携带的行李、物 品的持有人；各种运输工具上服务人员入境时携带 自用物品的持有人；馈赠物品以及其他方式入境个 人物品的所有人；进口个人邮件的收件人。
• 同时，对部分进口农产品和化肥产品实行关税 配额，即一定数量内的上述进口商品使用税率较 低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税 率较高的配额外税率。
第二讲.关税制度总论
第二节 关税制度构成要素 （关税课税标准）
为了规范的对课税对象计征关税，必须对课税对象 进行量化。课ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ标准就是对课税对象进行量化的尺度。 根据课税标准不同，关税可分为：
• (1)从价税：从价税是以课税对象的价格或价值作为 课税标准的一种税。
• 从价税税额=完税价格×关税税率
• (2)从量税：从量税是以课税对象的数量作为课税标 准的一种税。
的
但从征收关税的角度来看，它是在该国关境之
区
外，这是因为进出自由（港）区的货物可以不
别
征关税，
当几个国家结成关税同盟，成员国之间 取消关税，对外实行共同的关税时，关境
就大于国境。
关税与国境练习题
• 1．（单选）
•
1．关境与国境相比：
•
A．关境可以小于国境
•
B．关境可以大于国境
•
C．关境可以等于国境
中国海关纳税义务人
进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的， 应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义 务人补征税款。但因纳税义务人违反规定造成少征或 者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之 日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日 起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。
• 二、进境居民旅客携带超出5000元人民币的个人自用进境 物品，经海关审核确属自用的；进境非居民旅客携带拟留 在中国境内的个人自用进境物品，超出人民币2000元的， 海关仅对超出部分的个人自用进境物品征税，对不可分割 的单件物品，全额征税。
• 三、有关短期内多次来往旅客行李物品征免税规定、验放 标准等事项另行规定。
高档手表(完税价10000元以上)：海关估价×30%
税法关税征收管理制度范本
第一章总则第一条为规范关税征收管理，维护国家关税权益，促进对外贸易发展，根据《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于中华人民共和国海关对进出口货物、物品征收关税的活动。
第三条关税征收管理应当遵循以下原则：（一）法定原则：关税征收应当依照法律法规的规定进行，不得擅自扩大或者缩小征收范围，提高或者降低税率。
（二）公平原则：关税征收应当公平合理，不得歧视任何国家或者地区的货物、物品。
（三）便民原则：关税征收应当简化程序，提高效率，方便纳税人办理申报、缴纳税款等手续。
（四）保密原则：海关应当对纳税人的商业秘密和个人隐私予以保密。
第二章征收范围和税率第四条关税征收范围包括：（一）进出口货物、物品的关税；（二）进出口货物的完税价格、原产地确定、减免税等事项的关税；（三）进出口货物、物品的关税保证金、滞纳金等。
第五条关税税率分为：（一）普通税率；（二）最惠国税率；（三）协定税率；（四）特惠税率；（五）关税配额税率。
第六条关税税率的适用，按照海关规定执行。
第三章征收管理第七条进出口货物、物品的纳税人应当依照下列规定办理关税申报：（一）进出口货物、物品的收发货人或者代理人；（二）进出口货物、物品的所有人；（三）法律法规规定的其他纳税人。
第八条纳税人办理关税申报，应当向海关提交以下材料：（一）关税申报单；（二）进出口货物、物品的报关单；（三）其他海关要求提供的材料。
第九条海关对纳税人的关税申报进行审核，对申报不实的，可以责令其改正；拒不改正的，可以依法处理。
第十条纳税人应当按照规定期限缴纳税款。
逾期未缴纳税款的，海关可以依法征收滞纳金。
第十一条纳税人发现多缴税款的，可以在三年内申请退税。
第十二条海关应当建立健全关税征收管理制度，加强信息化建设，提高征收管理的科学化、规范化水平。
第四章法律责任第十三条纳税人违反本制度规定，有下列行为之一的，由海关依法予以处罚：（一）未按规定申报关税的；（二）申报不实的；（三）逾期未缴纳税款的；（四）其他违反关税征收管理规定的。
中华人民共和国进出口关税条例（2011年修订）
中华人民共和国进出口关税条例（2011年修订）文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2011.01.08•【文号】国务院令第588号•【施行日期】2011.01.08•【效力等级】行政法规•【时效性】已被修改•【主题分类】关税正文中华人民共和国进出口关税条例（2003年11月23日中华人民共和国国务院令第392号公布根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订）第一章总则第一条为了贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济的发展，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）的有关规定，制定本条例。
第二条中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本条例规定征收进出口关税。
第三条国务院制定《中华人民共和国进出口税则》（以下简称《税则》）、《中华人民共和国进境物品进口税税率表》（以下简称《进境物品进口税税率表》），规定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的组成部分。
第四条国务院设立关税税则委员会，负责《税则》和《进境物品进口税税率表》的税目、税则号列和税率的调整和解释，报国务院批准后执行；决定实行暂定税率的货物、税率和期限；决定关税配额税率；决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及决定实施其他关税措施；决定特殊情况下税率的适用，以及履行国务院规定的其他职责。
第五条进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
第六条海关及其工作人员应当依照法定职权和法定程序履行关税征管职责，维护国家利益，保护纳税人合法权益，依法接受监督。
第七条纳税义务人有权要求海关对其商业秘密予以保密，海关应当依法为纳税义务人保密。
第八条海关对检举或者协助查获违反本条例行为的单位和个人，应当按照规定给予奖励，并负责保密。
第二章进出口货物关税税率的设置和适用第九条进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。
关税教案精选全文
14
2．出口税率 因我国对绝大多数出口产品不征出口关
税、所以出口关税比较单一，没有普通税率 和优惠税率之分，一般实行差别比例税率。 3. 特别关税
由国务院关税税则委员会决定，海关总 署负责实施
①、报复性关税 ②、反倾销关税、反补贴关税 ③、保护（障）性关税
15
四、进口货物原产地的认定
根据关税条例规定，确定原产地分两种情况：
完税价格
1
国内批发价格 进口关税率 20%
29
若属于代征进口增值税、消费税的货物，其计 算公式为： “
完税价格
1
进口关税率
国内批发价格 1 进口关税率
1 代征税率
代征税率
20%
30
（5）按进口货物下列成本总和确定： 生产该进口货物所使用的原材料和进行生产、 装配或其他加工所发生的费用， 此类进口货物出口销售中获得的平均利润， 该进口货物运至我国输入地点起卸前的各种费 用。
A、直接免 B、进口时先征，出口时再退 ⑦退还的出口货物，免进口税，但不退已征的出口 关税； ⑧退还的进口货物，免出口税，但不退已征的进口 关税；
18
⑨进口货物的酌情减、免情形： A、在境外运输途中或在起卸时损坏或损失的； B、起卸后、海关放行前，因不可抗力损坏或损
失的； C、海关查验时，已经破漏、损坏、腐烂的，经
20
特定减免的具体内容： ①科教用品 ②残疾人专用品 ③扶贫、慈善性捐赠物资 ④加工贸易产品 ⑤边境贸易进出口物资：边民互市贸易进口的商品 ⑥保税区：进口供保税区使用的、进料加工的、供储
存的转口物资 ⑦出口加工区进口货物 ⑧进口设备：1998.01.01起，对国家鼓励发展的国内
投资和外商投资项目进口设备，在规定范围内免进 口关税和进口环节增值税 。
2．出口税率 因我国对绝大多数出口产品不征出口关
税、所以出口关税比较单一，没有普通税率 和优惠税率之分，一般实行差别比例税率。 3. 特别关税
由国务院关税税则委员会决定，海关总 署负责实施
①、报复性关税 ②、反倾销关税、反补贴关税 ③、保护（障）性关税
15
四、进口货物原产地的认定
根据关税条例规定，确定原产地分两种情况：
完税价格
1
国内批发价格 进口关税率 20%
29
若属于代征进口增值税、消费税的货物，其计 算公式为： “
完税价格
1
进口关税率
国内批发价格 1 进口关税率
1 代征税率
代征税率
20%
30
（5）按进口货物下列成本总和确定： 生产该进口货物所使用的原材料和进行生产、 装配或其他加工所发生的费用， 此类进口货物出口销售中获得的平均利润， 该进口货物运至我国输入地点起卸前的各种费 用。
A、直接免 B、进口时先征，出口时再退 ⑦退还的出口货物，免进口税，但不退已征的出口 关税； ⑧退还的进口货物，免出口税，但不退已征的进口 关税；
18
⑨进口货物的酌情减、免情形： A、在境外运输途中或在起卸时损坏或损失的； B、起卸后、海关放行前，因不可抗力损坏或损
失的； C、海关查验时，已经破漏、损坏、腐烂的，经
20
特定减免的具体内容： ①科教用品 ②残疾人专用品 ③扶贫、慈善性捐赠物资 ④加工贸易产品 ⑤边境贸易进出口物资：边民互市贸易进口的商品 ⑥保税区：进口供保税区使用的、进料加工的、供储
存的转口物资 ⑦出口加工区进口货物 ⑧进口设备：1998.01.01起，对国家鼓励发展的国内
投资和外商投资项目进口设备，在规定范围内免进 口关税和进口环节增值税 。
海关税收征管制度
• 3.税率： • 适用低税率（13%）的范围是： （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化 气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。 除此之外的商品适用基本税率17%。
（二）消费税
③ 税率明确，便于国际比较、谈判。
缺点① 完税价格的确定比较复杂，费人费事，需要一
定的专业技术 ② 通关时间较长（完税价格的确定比较困难）。
(3)混合税
又称复合税，指对进口商品采用从量从价同 时征收。 如:日本对进口6000日元以下的手 表，征收15%从价税，150日元从量税。 公式： 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部 分的关税额 采用此税率的货物有：录像机、放像机、 摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照 相机等
2.进口关税的计征方法
• 进口关税计征方法包括： 从价税、从量税、复合税、滑准税
（1）从量税（Specific Duties）
指以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量 单位为标准计征的关税。
优点① ② 缺点① ② 限。
手续简便； 可抑制故意低瞒报价 税负不合理、不公平 当价格变动时，保护作用和财政作用受
在对货物普遍征收增值税的基础上，选择 少数消费品征收的税。 1.范围：境内生产、委托加工和进口国家 规定应征消费税的单位和个人 2.种类：
• 应税消费品大体可分为以下4种类型。 1）第1类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生 态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、 酒精、鞭炮、焰火。 2）第2类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰、 珠宝玉石、化妆品以及护肤品、护发品。 3）第3类：高能耗的高档消费品，如小轿车、摩托 车、汽车轮胎(子午线轮胎除外)。 4）第4类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽 油、柴油。
中国的关税制度
（二）原产地规则的种类
• 按适用范畴分为优惠性原产地规则和非优 惠性产地规则。简单地说，前者适用于所 有贸易对象国或地区，后者只适用于签订 协议或由协定规定的贸易对象国或地区。
（三）原产地证书的种类
• 一般原产地证书；普惠制原产地证书；纺 织品配额原产地证书；区域型经济集团成 员国之间的产地证书；手工制品原产地证 书；濒危动植物原产地证书
退货复运出境的；
• （二）已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状 退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有 关税收的；
• （三）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关 的。
• 海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义 务人办理退还手续。纳税义务人应当自收到通知之日起3 个月内办理有关退税手续。
• 计征进口环节增值税的计算公式为：
应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）× 增值税税率
三、关税的退补
• 关税的退补分为补征、追征、退税还三种情况
1、补征 进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或者漏征 税款的,应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳 税义务人补征
2、追征 • 进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当
的完税价格 • 2）买卖双方之间有特殊关系可以申报价格 • 3）其他情况 • 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货
物运至中国人名共和国境内输出地点装载前的运输及其相 关费用、保险费为基础审查确定。
二、中国进出口税费的征收
1、进出口关税的计算 2、进口环节税的计算 3、关税的退补 4、关税的减免
率 • 从量计征的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位税
额 • 复合税征的计算公式为：复合关税=从量关税+从价关税
关税PPT
进口货物国内市场价格- 国际市场价格 名义保护率= ×100% 国际市场价格
3. 有效保护率
有效保护率又称实际保护率，指的是名义税率对某最终产品组装业
所起到的实际保护程度。用公式表示为：
有效保护率=
国内加工增值- 国外加工增值 ×100%或 国外加工增值
ERP=
V 'V ×格。
进口附加税（Import Surtaxes）
含义：对进口商品在征收正常关税以外再加征的
额外关税
目的：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防 止外国商品低价倾销；对国外某个国家实行歧视 或报复。 分类：反倾销税 、反补贴税
差价税
含义：当某种本国生产的产品国内价格高于同类
的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能
力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进 口价格之间的差额征收关税。
滑动关税：无固定税率和税额，随国内国外价格 变动
典型例子：欧盟
差价税额=门槛价格-进口价格
普遍优惠制
含义：发达国家承诺对 发展中国家或地区输入的 商品，特别是制成品和半 制成品，给与普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优 惠待遇。
净损失=b+d
SH+F H
大国政府间接 关税收入=e
D
0 S1 S2 D2 D1
数量 Q
大国净损失 = e – (b+d)
T= Ph′ Pw + Pw Pw′
价格效应
概念：征收关税对进口国价格的影响。
主要研究的问题： 进口商品价格上涨额是否总等于所交关税额， 以及关税是否完全由进口国国内消费者负担 小国征收关税其关税税额完全由本国的消费者 承担。
3. 有效保护率
有效保护率又称实际保护率，指的是名义税率对某最终产品组装业
所起到的实际保护程度。用公式表示为：
有效保护率=
国内加工增值- 国外加工增值 ×100%或 国外加工增值
ERP=
V 'V ×格。
进口附加税（Import Surtaxes）
含义：对进口商品在征收正常关税以外再加征的
额外关税
目的：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防 止外国商品低价倾销；对国外某个国家实行歧视 或报复。 分类：反倾销税 、反补贴税
差价税
含义：当某种本国生产的产品国内价格高于同类
的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能
力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进 口价格之间的差额征收关税。
滑动关税：无固定税率和税额，随国内国外价格 变动
典型例子：欧盟
差价税额=门槛价格-进口价格
普遍优惠制
含义：发达国家承诺对 发展中国家或地区输入的 商品，特别是制成品和半 制成品，给与普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优 惠待遇。
净损失=b+d
SH+F H
大国政府间接 关税收入=e
D
0 S1 S2 D2 D1
数量 Q
大国净损失 = e – (b+d)
T= Ph′ Pw + Pw Pw′
价格效应
概念：征收关税对进口国价格的影响。
主要研究的问题： 进口商品价格上涨额是否总等于所交关税额， 以及关税是否完全由进口国国内消费者负担 小国征收关税其关税税额完全由本国的消费者 承担。
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生 产
流转税的特点
如果法律规定 对某个环节不 征税，这个环 节就不能征税
如果法律规定 对某个环节应 征税，这个环 节就一定征税
消 费
生 产
不管经济活动是否盈利，征税 对象经过了法律规定要征税的 生产或消费或其他中间环节， 就要对其征收相应的税。
消 费
生 产
在企业经营中，流转税形成 不管是否盈利也要支出的成 本。与“收入多，多纳税” 的所得税比，似乎是“无理 税”，但是：
三、化妆品
30% 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻 5% 石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10% 15%
四、贵重首饰 及珠宝玉石
五、鞭炮、焰火
1.汽油
（1）含铅汽油 （2）无铅汽油 2.柴油 1.40元/升 1. 00元/升 0.80元/升
六、成品油
3.航空煤油
4.石脑油 5.溶剂油
0.80元/升
前者对全部消费品课税，又称为广义的 消费税，只要能向消费者转移税负的间 接税都称为消费税。 后者选择部分消费品课税，又称为狭义 的消费税，它对特定消费品或特定消费 行为征收流转税。
我国消费税属于选择性消费税。 1994年税制改革以来，我国消费税税目税 率经过多次修改。 2009年5月1日以后我国消费税税目税率 表详见下表。
3、从所征的税收是否易于转嫁他人来看： 可分为为直接税和间接税。 ——关税、进口环节增值税和消费税属于间 接税。
4、从税收与计税价格的关系看： 可分为价内税和价外税。 ——进口环节消费税属于价内税，关税和进 口环节增值税属于价外税。
第二节 海关税收的分类
一、关税的分类 二、增值税的分类 三、消费税的分类
《辞海》：关税是“海关根据国家制订公布的海 关税则，对进出其关境的物品所征收的税”。 《中国大百科全书》：关税是“由一国政府设置 的海关对过境应纳税货物和物品所征收的进出口 和转口的税收”。 《中国税务百科全书》：“关税，对进出关境的 商品课征的税种，是商品流转课税的一种形式。”
《中国海关百科全书》：关税是“以进出关境的 货物和物品为课税对象的一种国家税收”。
二、关税概念及特征
1、关税的产生与发展
关税的英文：“Customs”和“Tariff” 均有通行费或通行税的含义。 商品交换 出现关税 出现国家 设立关卡
剩余产品
2、中外关税定义
《不列颠百科全书》：“关税是指商品通 过一国或有共同关税联盟的国家集团边界 进行贸易时所征收的一种税。”
《新帕尔格雷夫经济学大辞典》：“关税 是向对外贸易征收的税，即对跨越国境或 其他地理区域边界的进口和少数情况下的 出口所课征的一种税。”
3、关税概念及其内涵
关税（Customs Duties or
Tariff）是由海 关代表国家，按照国家制定的关税政策和 公布实施的税法和进出口税则，仅对进出 关境自由流通的货物和物品征收的一种流 转税。
这个定义包括的内涵有： （1）关税的类属：
是一种流转税（Commodity Turnover Tax）； 是一种间接税（Indirect Tax)。
消 费
“无理税”的理在于起到了 “有理税”起不到的作用。
鼓励 进口 货物
鼓励 进口 货物
鼓励 进口 货物
低关税
限制 进口 货物
高关税
限制 进口 货物
限制 进口 货物
（2）关税的征税对象及税种界限：
进出境货物和物品（Inward and Outward
Goods and Articles）。
物品，是指以自用合理数量为限的个人携带 进出境的行李物品、邮寄进出境的物品和 其他物品，具有非贸易性质。
关税的含义
国内税 5%
进口税 8%
结论：进口多征的3%实际 是一种变相关税。
思考题： “电子商务”交易的商品是否为关 税的征税对象？
（3）关税应税经济活动的地域界限：
一国（地区）的关境（Customs Territory)。
关境（Customs Territory)： 《国际海关术语汇编》：“关境一词是指一个国 家的海关法得以全部实施的区域。” 《关税与贸易总协定》：“本协定所称关境应理 解为，任何与其他区域之间的大部分贸易保持 着单独的税则或其他贸易规章的区域。”
3、税收的规范性 也称为税收的确定性或固定性，是指 国家征税必须事先通过法律形式规定 征税对象、纳税义务人、征税标准、 征税程序等各种税收制度要素。
税收“三性”的关系： 是相互联系、缺一不可的统一体。
4、海关税收的特殊性 （1）具有涉外性。 （2）具有对外统一性。 （3）征收机关特殊。 （4）有特殊的职能和作用。
3、船舶吨税 船舶吨税简称吨税，是对进出我国港口 的国际航行船舶征收的一种税收。 船舶吨税于2001年开始纳入国家财政预 算管理，由海关征收上缴国库，不再缴 入交通部专户。
四、海关税收的特征
1、税收的强制性 是指税收由国家凭借政治权力，以 法律形式强制征收而取得。
2、税收的无偿性 是指国家征税以后，税款即直接进 入国库成为国家的财政收入，既不 需要偿还，也不需要对具体的纳税 人付出任何代价。
消费税税目税率表（2009年5月1日起实施）
1.卷烟
（1）甲类卷烟
一、烟 （2）乙类卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 二、酒及酒精 （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精
56%加0.003元/支
36%加0.003元/支 36% 30% 20%加0.5元/500克 240元/吨 250元/吨 220元/吨 10% 5%
第三节 关税的职能和作用
一、关税的财政收入职能 二、关税保护国内经济的职能
三、关税调节经济的职能
一、关税的分类
1、按关税的发展历史分类： 可以将关税分为国内关税、国境关税 和关境关税。
2、按需要征税的进出口货物的流向分类： 可以将关税分为进口关税、出口关税 和过境关税。
3、按征收关税的主要目的分类： 可将关税分为财政关税和保护关税。
4、按关税的征收标准分类： 可将关税分为从价税、从量税、复合 税、选择税、滑准税和季节税等。
2、消费型增值税
允许当期购置的生产用固定资产的价值 一次性全部扣除。从整个社会看，相当 于用于生产的全部生产资料包括固定资 产都不在课税之列，仅限于对消费资料 征税，故称为“消费型”增值税。
3、收入型增值税
允许将纳税期间已提取的固定资产折旧 额予以扣除。从整个社会看，它相当于 国民生产总值扣除固定资产折旧后的国 民收入，因此称为“收入型”增值税。
4、关税的征税主体：
国家，或者说代表国家的海关。
就国民收入分配的法律关系而言，关
税的征税主体是国家。 就行政管理的法律关系而言，关税的 征税主体是海关。
5、征收关税的最终目标：
自由流通与支配
例如：进口货物结关放行后即可在关境内“自 由流通与支配”，融入国民经济。所以一般应 当在货物放行前征税。
关税制度
01
主讲：钟昌元
经济系财经教研室 上海海关学院 2011
第一章 海关税收导论
第一节 海关税收概述 第二节 海关税收的分类 第三节 关税的职能和作用
本章学习要求
掌握海关所征税收的种类及其定义； 理解关税与其他税种的差别； 理解海关税收的特征及类属； 熟悉海关税收的主要分类方法； 理解关税的主要职能和作用。
三、消费税的分类
1、直接消费税和间接消费税
税收学界的解释：前者是对个人的实际 消费支出额的课税，直接向消费者课征， 纳税人和负税人都是消费者个人。 后者是对消费品的课税，向消费品的经 营者课征，所课征的税收可以随价格转 嫁给消费者负担。
2、按消费税课征范围，可分为无选择 性消费税和选择性消费税。
1.00元/升 1.00元/升
6.润滑油
7.燃料油
1.00元/升
0.80元/升
七、汽车轮胎 八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同） ≤250毫 升的
3% 3%
2.气缸容量＞250毫升的
1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同） ≤1.0升的
10%
1%
（2） 1.0升＜气缸容量≤1.5升的
九、小汽车 （3） 1.5升＜气缸容量≤2.0升的 （4） 2.0升＜气缸容量≤2.5升的
五、税收的分类与海关税收的类属
1、从税收管理和使用权限来看： 可分为中央税、地方税、中央地方共享税。 ——海关税收属于中央税。
2、从课税对象角度看： 分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为 税等。 ——关税、进口环节增值税和消费税属于流转税， 但船舶吨税属于一种行为税。
第一节 海关税收概述
一、海关与海关税收 二、关税概念及内涵 三、海关征收的其他税种定义 四、海关税收的特征 五、海关税收的类属
一、海关与海关税收
《海关法》第二条： “中华人民共和国海关是国家的进出关境监 督管理机关。海关依照本法和其他有关法律、 行政法规，监管进出境的运输工具、货物、 行李物品、邮递物品和其他物品，征收关税 和其他税、费，查缉走私，并编制海关统计 和办理其他海关业务。”
表明： 征收关税和其他税费是海关的一项重要任务。
目前，海关征收的税收包括： 各种关税、进口环节代征税、船舶吨税。
通常统计所称的海关税收包括： 各种关税、进口环节代征税。