中国关税制度演变
第16课中国赋税制度的演变(教学课件)——高二上学期历史统编版(2019)选择性必修1
一、中国古代的赋役制度
按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度
2.秦汉 ——编户制度 （（以以人人头头税税为为主主要要征征税税标标准准））
（秦）收泰半之赋 田赋
（汉初）“十五税一”“三十税一”
（秦）口赋极重 人头税
（汉）口赋、算赋（商人和奴婢加倍）
财产税 （汉）车船税、算缗钱、“税民资”、牲畜税等 徭役 更卒、正卒、戍卒
羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口
税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水 影响：
平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万 ①增加了国家的关税收入
银元上升到 1931年的33800万银元，在以后的 ②有利于民族工商业的发展
几年中始终保持在3亿银元左右。
③增强了民族自尊心、自信心
——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南 ④通过改定新约，使南京国民政府获得
王安石变法 ——方田均税法，募役法
②元：北方（租庸调）：征丁税、地税 南方（两税法）：征夏税、秋粮 科差 ，相当于唐代的调
第16课 中国赋税制度的演变
一、中国古代的赋役制度 6.明清 ①明：（明初）两税法 ——夏秋两征，米麦实物
（明英宗）金花银 ——税粮折银 （明后期）一条鞭法
第16课 中国赋税制度的演变
第16课 中国赋税制度的演变
赋供车马、甲兵、士徒之役，充实府库赐予之用； 税给郊社、宗庙、百神之祀，百官禄食，庶事之费。
——《汉书·食货志》
第16课 中国赋税制度的演变
一、中国古代的赋役制度
赋役制度：统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人民征收一定数 量的田赋、人头税，征发徭役而形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。
度缺乏白银，流通的是铜钱，而官方两税收 的是白银。民间只有在交税的时候才会将铜 钱折算成银子，所以要在缴纳两税的时候集
中国古代税收制度的发展史
中国古代税收制度的发展史中国古代税收制度的发展史可以分为以下几个阶段：第一阶段：夏商周时期在夏商周时期，税收主要是以徭役和物品形式存在。
夏代开始实行“田租”，即农民按照土地面积上缴税粮。
商代则实行“贡租”，即以贡品的形式纳税。
周代则逐渐形成了“九州制”，将国土划分为九个州，实行地方分权，税收也逐渐分散到各州。
同时，周代实行了“井田制”，将土地分配给农民，实行个人承包耕作，这也为税收制度的进一步发展奠定了基础。
第二阶段：秦汉时期秦始皇时期，实行“均田制”和“三公九卿制”，同时实行了统一货币制度和统一度量衡标准，税收也进一步形成了规范化的制度。
汉代时期，税收主要有田租和商税两种形式。
其中商税包括关税、市税、银税等。
同时，汉代还实行了“钱谷法”，即农民可以用钱替代部分纳税粮食。
第三阶段：唐宋时期唐代时期，税收主要有田租、地税和兵役三种形式。
地税是对土地的直接征收，兵役则是军役和徭役的形式。
宋代时期，税收形式逐渐多样化。
除了田租、地税和兵役外，还有“坊税”、“户税”、“关税”、“市舶税”等形式。
特别是“坊税”和“户税”，使税收更加精准，便于监管和征收。
第四阶段：明清时期明清时期，税收形式更加多样化，包括“田赋”、“户税”、“商税”、“工税”、“烟酒税”等。
其中，“户税”和“田赋”是主要税种，同时还有以商业活动为主要征税对象的“商税”。
总的来说，中国古代税收制度在历史的演变中经历了从简单到复杂、从单一到多样化的发展过程。
这些税收制度的形成和发展，不仅是政治、经济、社会制度变迁的反映，也是中国古代政治文化和思想观念的重要体现。
中国关税制度的改革
1978年，改革开放后，逐步放开对外贸易，实行关税自主权，降低关税税率，扩大进口商品范 围
Part Three 中国关税制度改革的原
因和目标
改革的原因
适应国际贸易的发展趋势 提高关税制度的公平性和透明度 促进国内产业的发展和升级 保护国内产业的利益和竞争力
中国关税制度的 改革
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目 录
Part One.
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Part Two.
中国关税制度的历 史沿革
Part Three.
中国关税制度改革 的原因和目标
Part Four.
中国关税制度改革 的内容和措施
Part Five.
中国关税制度改革 的影响和效果
Part Six.
对企业的影响
降低成本：降低进口关税，降低企 业进口成本
促进创新：鼓励企业进行技术创新， 提高产品质量
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提高竞争力：降低出口关税，提高 企业出口竞争力
优化产业结构：促进企业转型升级， 优化产业结构
对税收的影响
关税改革后，税收收入增加
关税改革后，税收结构更加合 理
关税改革后，税收征管更加高 效
影响消费者福利：提高关税，可能会导致进口商品价格上涨，影响消费者福利
对国际贸易的影响
促进贸易自由化：降低关税壁垒， 提高贸易便利化程度
吸引外资：降低进口关税，吸引外 资进入中国市场
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增加出口：降低出口关税，提高出 口竞争力
促进产业升级：通过关税调整，引 导产业结构优化升级
论中国海关管理制度的历史演变及其发展趋势
论中国海关管理制度的历史演变及其发展趋势
随着贸易自由化的不断加强和贸易全球化的发展，中国海关管理制度也在不断进行改革和完善，其历史演变及发展趋势也在发生着变化。
中国海关管理制度最早的历史可以追溯到清朝的朱元璋时代，当时根据清朝的财政政策，制定出以“收税、门徒”作为依据的税收管理制度。
这一管理制度把收税管理作为清朝财政调控的重要手段。
20世纪50年代，中华人民共和国成立后，制定了最初的海关法规，当时针对政治和经济恢复的需要，实行了减免海关关税和减收税收的政策，以及对商品进出口限制性管理。
20世纪90年代，中国开始实行改革开放政策，同时也加快了海关管理制度的改革和完善。
2010年，国家颁布了新的中华人民共和国海关法，海关法规系统从此形成，它不仅丰富和规范了海关行政管理范围，还加强了海关的法律监督。
到目前为止，我们已经看到，中国海关管理制度的不断改革和完善，已构建起了以“安全、高效、便捷”为指导思想的先进管理体系，形成了综合性、分级性、执行性、标准化的中国海关管理制度。
未来，中国海关管理制度将继续完善，加强对出入口商品、设备、服务及劳务等
进行综合管理，在全球化贸易背景下，进一步改善海关服务功能，确保海关管理的安全性，提高税收的效率，并加强消费者保障。
中国古代赋税制度的演变趋势
中国古代赋税制度的演变趋势
中国古代赋税制度的演变趋势可以分为以下几个方面:
1. 赋税种类的变化:在先秦时期,赋税主要包括秩禄和关税,后来逐渐增加了货币税、人头税、土地税等种类。
2. 税率的变化:在不同朝代,税率也有所不同。
先秦时期的税率比较简单,根据不同的职务和土地等级设置不同的税率。
汉朝时期,对土地、户籍等属性进行了明确划分,提高了税率。
3. 征收方式的变化:在古代,征收方式也有所不同。
先秦时期主要是采取征收现金的方式,后来逐渐改为征收实物、货币和役徒等。
4. 财政管理的变化:在古代,政府对财政的管理也进行了多次改革。
秦朝时期实行“徭役制”,政府通过强制征召民夫修建各种工程来获取财政收入;汉朝时期实行“丝绸之路”,通过贸易获得财政收入;唐朝时期,实行“银两税制”,政府将财政收入主要依赖于白银。
总的来说,中国古代赋税制度的演变趋势是朝着更加复杂、多样化和规范化的方向发展。
对中国进出口关税政策的演变及其评价
中国进出口关税政策的演变及其评价摘要：进出口关税作为中国对外贸易经济调控的重要手段之一，从"关市之赋"的西周时代开始已持续3000多年。
在这3000多年中，中国关税从产生到发展，从发展到成熟，最后到如今与世界接轨的状态，经历了漫长的演变过程。
本文研究侧重新中国成立之后关税政策的沿革和变化，通过对中国进出口政策演变的研究，结合各个时期经济发展环境，对进出口关税的具体实施的原因和最终实施效果进行分析。
关键词：进出口关税中华人民共和国海关进出口税则一、对于中国进出口关税制度变迁的不同划分学术界对中国进出口关税制度变迁的划分主要有如下两种分法：孙文学（2003年）将中国关税分为中国先秦至清前期的关税、清后期半殖民地半封建化的中国关税、半殖民地半封建化的中华民国关税、新民主主义时期革命根据地关税以及中华人民共和国关税五个阶段，其中中华人民共和国关税以1979和1991年为界限分为三个阶段。
曹泉（2005年）等人则以1984年、1991年和2001年为分界点将新中国关税政策分为建国初期到改革开放初期、改革开放全面展开时期、建立社会主义市场经济时期、加入WTO 后的承诺降税期四个时期系统分析我国关税政策的变迁。
对此本文主要综合参考两者划分进出口关税的划分方法。
二、自20世纪30年代后中国关税政策演变历程（一）改革开放前中国关税政策1、中国现代进出口关税雏1931年，中华苏维埃共和国临时中央政府成立之后，根据《中华苏维埃共和国宪法大纲》制订了《关税条例》和《关税税率表》，并发布了《关税征收细则》和《关于建立关税制度》等文件。
抗日战争爆发之后，陕甘宁、晋察冀、晋冀鲁豫等解放区建立了进出境管理制度，制订了关税政策，奖励必需品的输入和内部多于物资的输出。
抗日战争胜利后，解放区开始实行中国人民独立自主的关税政策。
1945年8月，山东解放区建立起人民海关，并公布了20多份有关进出境管理和征收处入口税及税率的文件，由海关负责管理进出口船只、贸易、稽征关税以及查禁走私。
第二节 我国的关税制度
第二节我国的关税制度一、我国关税制度的建立与发展新中国成立后，彻底取締了帝国主义在中国的一切特权，建立了完全独立自主的关税制度和海关管理制度。
1949年10月设立了海关总署，统一领导全国海关机构和业务。
1951年颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》（以下简称《海关税则》）和《中华人民共和国海关进出口税则暂行实施条例》（以下简称《暂行实施条例》）。
这两个最基本的文件一直执行到1985年3月。
由于改革开放，1951年颁布的《海关税则》和《暂行实施条例》已不适应新形势的发展要求。
为此，1985年对关税制度进行了全面修改，制定了新的《中华人民共和国海关进出口关税条例》（以下简称《进出口关税条例》）和《中华人民共和国海关进出口税则》（以下简称《进出口税则》）。
1987年1月颁布了《中华人民共和国海关法》，而后在2000年和2014年进行了修订。
此后，在2011年和2013年先后两次修订了《中华人民共和国海关进出口关税条例》。
自2002年起，海关总署对《中华人民共和国海关进出口税则》进行了多次修订。
2003年10月29日国务院第26次常务会议通过了新的《中华人民共和国进出口关税条例》，自2004年1月1日起施行。
《中华人民共和国进出口关税条例》第三条规定，国务院制定《中华人民共和国进出口税则》、《中华人民共和国进境物品进口税税率表》，规定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的组成部分。
为适应市场发展的需要，2012年海关总署重新修订了《中华人民共和国进境物品归类表》及《中华人民共和国进境物品完税价格表》，保证了我国关税制度的动态、规范调整。
二、关税政策关税政策是国家为了在一定时期根据本国经济和社会发展的要求以及国际贸易状况而运用关税手段达到一定目的所制定的基本方针和行为准则。
国家的关税政策具体体现在各项关税制度上。
一般来说，关税政策可以分为财政关税和保护关税。
财政关税主要是为了增加国家财政收入而征收的关税。
中国的关税制度
3.进出口货物的成交价格以及有关费用以外币计价的，以 中国人民银行公布的基准汇率折合为人民币计算完税价格； 以基准汇率币种以外的外币计价的，按照国家有关规定套 算为人民币计算完税价格。适用汇率的日期由海关总署规 定。
进出口税费 关税
商品归类 计征标准幻灯片 136 原产地规则
从价税
其他税费
增值税幻灯片 138 消费税幻灯片 137 船舶吨税幻灯片 139
• 从量计算进口关税： • 计算公式：进口关税税额＝货物进口数量×从量税税额 例:国内某公司从日本购进柯达胶卷50400卷（规格135/36 的胶卷，1卷=0.05775平方米/卷），成交价格为CIF境内 某口岸10.00港元/每卷，外汇汇率1港币=1.1人民币，计 算进口关税。（胶卷进口最惠国税率为155元/平方米） （1）确定货物的实际进口数量 50400×0.05775=2910.6（平方米） （2）按照公式计算应该征收的税款 进口关税税额＝货物进口数量×从量税税额 =2910.6×155=451143（元）
（1）确定 ）确定CIF价格 价格 CIF=（FOB+运费）/（1-保险费率） 运费） 保险费率） （ 运费 （ 保险费率 =（190000*8.5+500*60）/（1-0.1%）= 1646647元人民币 元人民币 （ ）（ ） （2）从价进口关税计算 ） 应征进口关税税额=进口货物完税价格 进口货物完税价格× 应征进口关税税额 进口货物完税价格×进口关税税率 =1646647×4.8%=79039.06元 × 元
• 增值税 增值税——按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规 定，增值税由税务机关征收，而进口货物的增值税由海关 征收。纳税人出口货物，税率为零。个人携带或者邮寄进 境自用物品的增值税，连同关税一并计征。 • 组成计税价格计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 • 增值税税额计算公式： 应纳税额=组成计税价格×增值税税率
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三.中国关税制度的演变时期
1)新中国成立前关税制度演变
2)新中国成立后关税制度演变
新中国成立后进口关税制度演变
1992以后适度开放和适度保护相 结合进口关税政策的具体演变
1）逐步降低关税总水平
2）按国际通行惯例，调整关税制度 3）全面实施WTO的海关评估制度 4）调整进口关税减免政策 5）缩小关税税率的落差
中国关税制度演变
一、关税
定义：关税是指进出口商品经过一国关境时， 由政府设置的海关根据国家制定的关税税法、 税则对进出口货物征收的一种税。 关税手段 被关贸总协定和世贸组织国际贸易规则视为 透明度最高的对外贸易调节工具。
分类：
进口关税
出口关税
二、 进出口关税的经济效应分析
(一) 进口关税的经济效应分析
中国承诺的算术平均关税税率 年份 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 税率% 16.40 14.77 12.72 11.10 10.33 10.20 10.19 10.18 10.17
3）入世后中国的关税制度的三大变化
一、按照承诺继续分步降低关税税率。到二00五年，中国关
③ 贸易效应 ： 贸易效应是指由征收关税导致进口的减少。进口关税
增加了进口商的成本，也降低了消费者的需求，从而导致进口量的减 少。
④ 收入效应 ： 收入效应即财政效应，是指政府征收关税对财政收入
的影响。收入大小取决于关税税率和进口数量。
(二) 出口关税的经济效应分析
出口关税是出口国对本国产品输往国外时对出口商品征收的 关税。征收出口关税的经济效应主要表现在以下几个方面：
税税率会降到发展中国家的平均水平以下，工业品的进口平均关 税税率则将至百分之十左右。
二、全面实施WTO海关估价协议，中国已为全面实施WTO海
关估价规则做好了立法上的准备工作，具体的操作方法也正在研 究制定之中。
三、按照非歧视原则在全关境内实行公平、统一的关税税率。
在关税税率逐步降低的基础上，分阶段地调整和清理减免税政策， 完善纳税争议的申诉和复议制度，促进海关税率征收工作的规范、 公正、透明、高效。
① 增加财政收入：对需求弹性低、缺少替代品的商品和对出口国处
于垄断地位的商品征收出口关税，可使出口国增加财政收入。
② 限制资源性产品的过度出口：对资源性产品征收出口关税，可
抑制资源性产品的过度出口，保证国内生产需要，维持国内资源 的保有量。
③ 限制短缺产品的过度出口：通过外价格差，保证国内的生产和消费需 求。
进口关税是对进口货物征收的关税。进口关税的经济效应包 括以下几个方面：
① 消费效应 ： 消费效应是指因征收关税使进口品价格上涨，从而
使消费者减少购买、降低消费满足程度。
② 保护效应 ： 保护效应也称生产效应，是指由于征收关税而导致国
内产量的增加。课征关税导致进口价格上涨，可使国内产品一定程度 上取代进口品，从而起到保护国内产业的作用。