第6章 中国的关税制度
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中国税制课后习题(第五版)
练习题第1章导论第一部分练习题一、术语解释12345二、填空题1、收益额、、资源和人身等五大类。
2、累进税率和。
3、客体和三个要素。
4和。
5并向国库义务的单位和个人。
6。
7和特定的所做的某种程序的减征税款或免征税款的规定。
8的税率。
9和。
10、差别比例税率、和有起征点或免征额的比例税率。
三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1234营业税和消费税。
（）567国内税法为准。
（）89体指的是税收法律关系主体双方的权利和义务所指向的对象。
（）10四、选择题1()。
A BC D2()。
A BCD3()在时间上的体现。
ABCD4()。
ABCD5课税对象的是()。
ABCD6()。
ABCD7()。
ABCD8()。
ABCD9()。
ABCD 取国家出口退税罪10()税种。
ABCD五、问答题 12第2章增值税第一部分练习题一、术语解释12345二、填空题1。
2扣税的办法。
3在我国境内销售货物或者提供、劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。
4为课税对象的一种税。
5万元以下的，为小规模纳税人。
6；销售应税劳务的，为月销售额。
7。
8。
9。
10海关申报缴纳。
三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)16%。
()2()3()4额部分。
()5()6()717%的税率征收增值税。
()8()9(市)销售货物的，一律向机构所在地主管税务机关申报纳税。
()10()四、选择题1()。
AB款的当天CD2()行为视同销售货物，计征增值税。
ABCD3()A BC D4()。
ABCDE 在我国境内提供应税服务5()。
ABCD6()。
A BC D7()由主管税务机关根据纳税人的具体情况分别核定。
A1日B7日C15日D45日8()。
A用于简易计税办法的外购货物的进项税额BCD用于集体福利的购进货物的进项税额9()。
A=到岸价格＋关税B=关税完税价格＋关税C=关税完税价格＋关税＋消费税D=关税完税价格＋消费税10()。
ABCD五、问答题1效应和投资激励效应上有何差异？23六、计算题1、某进出口公司2014年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元，当月在国内销售，取得不含税销售额1 400万元。
第16课中国赋税制度的演变+课件--高二上学期历史统编版(2019)选择性必修1国家制度与社会治理
①维护国家主权和经济利益； ②保护生产，调节经济； ③增加财政收入。
（二）个人所得税的起源与演变
个人所得税是是以纳税人个 人取得的各项应税所得为征 收对象的一种税种。（英国 是开征个人所得税最早的国 家，1799年英国开始试行差 别税率征收个人所得税，到 了1874年才成为英国一个固 定的税种。）
租庸调、两税法（北：丁税、地税；南；夏税、秋粮）科差
明后期张居正推行一条鞭法，赋役合并，折银征收
康熙帝滋生人丁，永不加赋；雍正帝摊丁入亩---人口激增
重难拓展
中国古代赋役制度演变的趋势和特点
征税标准 赋役形式 征税时间 人身依附关系 征税内容
1、由以人丁为主逐渐向以田亩为主转变 2、由实物形式逐渐向货币形式转变 3、由不定时征税发展为基本定时征税 4、农民对国家的人身依附关系逐渐松弛
时期
ห้องสมุดไป่ตู้秦朝
汉朝 隋朝 唐朝
宋朝 元朝 明朝 清朝
赋役制度
田赋、口赋、徭役
(口赋即
田赋、人头税、徭役、财产税 (口赋即
;
汉初“休养生息”田赋十五税一
废除前朝苛捐杂税 实行租调役
承隋制，实行租庸调；庸是指可以绢或布代役； 但由于土地兼并严重于780年实行两税法 承唐制，附加税复杂多变； 北宋中期王安石变法实行 方田均税法、募役法
5、由必须服徭役、兵役到可以代役
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
“关税”指的是海关依据国 家的政策、税法及进出口税 则，对进出关境的物品征收 的税。“关税”可以维护国 家主权和经济利益；保护生 产和调节经济；还可以增加 国家财政收入。
（一）中国的关税制度
1、关税的起源（西周）与发展
司关掌国货之节以联门市。司货
中国关税制度的改革
1951年，实行“对外贸易管制”政策，对进口商品实行许可证制度
1978年，改革开放后，逐步放开对外贸易，实行关税自主权，降低关税税率，扩大进口商品范 围
Part Three 中国关税制度改革的原
因和目标
改革的原因
适应国际贸易的发展趋势 提高关税制度的公平性和透明度 促进国内产业的发展和升级 保护国内产业的利益和竞争力
中国关税制度的 改革
/单击此处添加副标题内容/
汇人：
目 录
Part One.
添加目录标题
Part Two.
中国关税制度的历 史沿革
Part Three.
中国关税制度改革 的原因和目标
Part Four.
中国关税制度改革 的内容和措施
Part Five.
中国关税制度改革 的影响和效果
Part Six.
对企业的影响
降低成本：降低进口关税，降低企 业进口成本
促进创新：鼓励企业进行技术创新， 提高产品质量
添加标题
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提高竞争力：降低出口关税，提高 企业出口竞争力
优化产业结构：促进企业转型升级， 优化产业结构
对税收的影响
关税改革后，税收收入增加
关税改革后，税收结构更加合 理
关税改革后，税收征管更加高 效
影响消费者福利：提高关税，可能会导致进口商品价格上涨，影响消费者福利
对国际贸易的影响
促进贸易自由化：降低关税壁垒， 提高贸易便利化程度
吸引外资：降低进口关税，吸引外 资进入中国市场
添加标题
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增加出口：降低出口关税，提高出 口竞争力
促进产业升级：通过关税调整，引 导产业结构优化升级
1978年，改革开放后，逐步放开对外贸易，实行关税自主权，降低关税税率，扩大进口商品范 围
Part Three 中国关税制度改革的原
因和目标
改革的原因
适应国际贸易的发展趋势 提高关税制度的公平性和透明度 促进国内产业的发展和升级 保护国内产业的利益和竞争力
中国关税制度的 改革
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汇人：
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中国关税制度的历 史沿革
Part Three.
中国关税制度改革 的原因和目标
Part Four.
中国关税制度改革 的内容和措施
Part Five.
中国关税制度改革 的影响和效果
Part Six.
对企业的影响
降低成本：降低进口关税，降低企 业进口成本
促进创新：鼓励企业进行技术创新， 提高产品质量
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提高竞争力：降低出口关税，提高 企业出口竞争力
优化产业结构：促进企业转型升级， 优化产业结构
对税收的影响
关税改革后，税收收入增加
关税改革后，税收结构更加合 理
关税改革后，税收征管更加高 效
影响消费者福利：提高关税，可能会导致进口商品价格上涨，影响消费者福利
对国际贸易的影响
促进贸易自由化：降低关税壁垒， 提高贸易便利化程度
吸引外资：降低进口关税，吸引外 资进入中国市场
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增加出口：降低出口关税，提高出 口竞争力
促进产业升级：通过关税调整，引 导产业结构优化升级
对外贸易
4、结合你的研究，对中国对外贸易战略进行评述。（开放题 答案仅供参考）
答：1、出导向型贸易模式对大国和小国的作用不同
一般而言，小国因地域狭小，人口总量不大，市场容量较小，必须采取出口导向型经济发展模式，积极扩大外贸出口，就可以使其产品和生产达到规模经济的要求，取得较大的规模经济效益。经过改革开放二十多年的发展，中国的综合国力和人们生活水平得到了极大的提高，消费的经济化现象逐渐出现，中国已经成为一个人口和经济上的大国。在这种条件下，通过实施出口导向贸易战略已经不能发挥中国比较优势，特别是消费的近代化临近，使许多大中城市将出现大量拥有过度购买力的消费者，这意味着中国已经或者正在形成一个巨大的内需市场，中国可以从国内市场中获取规模经济和巨大的经济利益。
（1）创造平等参与条件
（2）改革外汇管理制度
（3）继续降低关税总水平
（4）调整出口退税
（5）推进诚信经营和退出机制
（6）遵从国际贸易规范
简述中国对外贸易宏观管理机构及其职能
1. 国家发展和改革委员会（简称”发改委”），是综合研究拟定经济和社会发展政策，进行总量平衡，指导总体经济体制改革的宏观调控部门。其主要职能是：拟定并组织实施国民经济和社会发展战略、长期规划、年度计划、产业政策和价格政策，监测和调节国民经济运行，搞好经济总量平衡，优化重大经济结构，安排国家重大建设项目，指导和推进经济体制改革。
（1）大力发展服务业，提升服务贸易的国际竞争力；
应采取以下措施：优化服务产业结构，促进服务业产业升级；发挥服务业比较优势，创造新的竞争优势；多方式、多层次发展服务出口贸易；增强服务业企业国际竞争力；加大教育力度，大力开发人力资本；加强政府对服务企业的扶植等。
（2）实施科技兴贸战略，提高出口商品的国际竞争力；
答：1、出导向型贸易模式对大国和小国的作用不同
一般而言，小国因地域狭小，人口总量不大，市场容量较小，必须采取出口导向型经济发展模式，积极扩大外贸出口，就可以使其产品和生产达到规模经济的要求，取得较大的规模经济效益。经过改革开放二十多年的发展，中国的综合国力和人们生活水平得到了极大的提高，消费的经济化现象逐渐出现，中国已经成为一个人口和经济上的大国。在这种条件下，通过实施出口导向贸易战略已经不能发挥中国比较优势，特别是消费的近代化临近，使许多大中城市将出现大量拥有过度购买力的消费者，这意味着中国已经或者正在形成一个巨大的内需市场，中国可以从国内市场中获取规模经济和巨大的经济利益。
（1）创造平等参与条件
（2）改革外汇管理制度
（3）继续降低关税总水平
（4）调整出口退税
（5）推进诚信经营和退出机制
（6）遵从国际贸易规范
简述中国对外贸易宏观管理机构及其职能
1. 国家发展和改革委员会（简称”发改委”），是综合研究拟定经济和社会发展政策，进行总量平衡，指导总体经济体制改革的宏观调控部门。其主要职能是：拟定并组织实施国民经济和社会发展战略、长期规划、年度计划、产业政策和价格政策，监测和调节国民经济运行，搞好经济总量平衡，优化重大经济结构，安排国家重大建设项目，指导和推进经济体制改革。
（1）大力发展服务业，提升服务贸易的国际竞争力；
应采取以下措施：优化服务产业结构，促进服务业产业升级；发挥服务业比较优势，创造新的竞争优势；多方式、多层次发展服务出口贸易；增强服务业企业国际竞争力；加大教育力度，大力开发人力资本；加强政府对服务企业的扶植等。
（2）实施科技兴贸战略，提高出口商品的国际竞争力；
中国赋税制度的演变2023学年统编版(2019)高中历史选择性必修一(1)
田亩
粮
秋 主户
客户
户税
人头税、 杂税……
资产 人丁
钱
夏 行商
积极： ①简化税收名目，扩大收税对象，保证国
纯粹实物税历史，货币税的推行，不仅适应 家的财政收入。
了商品经济的发展，也加速了货币、商品意
②创新：改变了自战国以来以人丁为主的 赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。
识的推广。自唐以后，以土地和财产为基础 征收货币，促进商品经济发展：
租 农户向政府缴纳的粮食 调 向政府缴纳的帛或者布 庸 男子不去服徭役的可以纳绢或布代役
每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢
絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日
三尺。
——《旧唐书.食货志上》
（2）唐中后期：两税法
“惟以资产为宗，不以丁身为本”
北方：丁税、地税 南方：夏税、秋粮
2.科差
科差
征收内容有包银、俸 钞、丝料、户钞。一般 按户摊征，并视情况有 所区别，其时，力役、 职役仍与科差并征。
材料1：包银之法，户不过二两，而州县征之加十倍，都中责之。 ——《元史·王都中传》
材料2：在江南沿袭南宋税制，既可征得统治集团所需钱财，又不会因更改税制而 使民众受惊扰，可以稳定南方社会的封建统治秩序，还可以再据北方税制增设一些项 目，如增征部分“科差”——江南的“包银”和“户钞”，征得比南宋政权所征还多的钱财。
①背景： 唐朝中后期，土地买卖和兼并严重，政府直接 支配的土地日益减少，均田制无法推行，租庸 调制也无法维持，国家财政收入锐降。
材料：安史之乱后，随着土地兼并的日益加剧，
失地农民的逃亡日益严重，均田制难以维系，租 庸调所入几无。于是，唐朝政府不得不加强对户 税和地税的征收。
中国的关税制度
（二）原产地规则的种类
• 按适用范畴分为优惠性原产地规则和非优 惠性产地规则。简单地说，前者适用于所 有贸易对象国或地区，后者只适用于签订 协议或由协定规定的贸易对象国或地区。
（三）原产地证书的种类
• 一般原产地证书；普惠制原产地证书；纺 织品配额原产地证书；区域型经济集团成 员国之间的产地证书；手工制品原产地证 书；濒危动植物原产地证书
退货复运出境的；
• （二）已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状 退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有 关税收的；
• （三）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关 的。
• 海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义 务人办理退还手续。纳税义务人应当自收到通知之日起3 个月内办理有关退税手续。
• 计征进口环节增值税的计算公式为：
应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）× 增值税税率
三、关税的退补
• 关税的退补分为补征、追征、退税还三种情况
1、补征 进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或者漏征 税款的,应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳 税义务人补征
2、追征 • 进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当
的完税价格 • 2）买卖双方之间有特殊关系可以申报价格 • 3）其他情况 • 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货
物运至中国人名共和国境内输出地点装载前的运输及其相 关费用、保险费为基础审查确定。
二、中国进出口税费的征收
1、进出口关税的计算 2、进口环节税的计算 3、关税的退补 4、关税的减免
率 • 从量计征的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位税
额 • 复合税征的计算公式为：复合关税=从量关税+从价关税
第二节 我国的关税制度
第二节我国的关税制度一、我国关税制度的建立与发展新中国成立后，彻底取締了帝国主义在中国的一切特权，建立了完全独立自主的关税制度和海关管理制度。
1949年10月设立了海关总署，统一领导全国海关机构和业务。
1951年颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》（以下简称《海关税则》）和《中华人民共和国海关进出口税则暂行实施条例》（以下简称《暂行实施条例》）。
这两个最基本的文件一直执行到1985年3月。
由于改革开放，1951年颁布的《海关税则》和《暂行实施条例》已不适应新形势的发展要求。
为此，1985年对关税制度进行了全面修改，制定了新的《中华人民共和国海关进出口关税条例》（以下简称《进出口关税条例》）和《中华人民共和国海关进出口税则》（以下简称《进出口税则》）。
1987年1月颁布了《中华人民共和国海关法》，而后在2000年和2014年进行了修订。
此后，在2011年和2013年先后两次修订了《中华人民共和国海关进出口关税条例》。
自2002年起，海关总署对《中华人民共和国海关进出口税则》进行了多次修订。
2003年10月29日国务院第26次常务会议通过了新的《中华人民共和国进出口关税条例》，自2004年1月1日起施行。
《中华人民共和国进出口关税条例》第三条规定，国务院制定《中华人民共和国进出口税则》、《中华人民共和国进境物品进口税税率表》，规定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的组成部分。
为适应市场发展的需要，2012年海关总署重新修订了《中华人民共和国进境物品归类表》及《中华人民共和国进境物品完税价格表》，保证了我国关税制度的动态、规范调整。
二、关税政策关税政策是国家为了在一定时期根据本国经济和社会发展的要求以及国际贸易状况而运用关税手段达到一定目的所制定的基本方针和行为准则。
国家的关税政策具体体现在各项关税制度上。
一般来说，关税政策可以分为财政关税和保护关税。
财政关税主要是为了增加国家财政收入而征收的关税。
中国的关税制度
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
3.进出口货物的成交价格以及有关费用以外币计价的，以 中国人民银行公布的基准汇率折合为人民币计算完税价格； 以基准汇率币种以外的外币计价的，按照国家有关规定套 算为人民币计算完税价格。适用汇率的日期由海关总署规 定。
进出口税费 关税
商品归类 计征标准幻灯片 136 原产地规则
从价税
其他税费
增值税幻灯片 138 消费税幻灯片 137 船舶吨税幻灯片 139
• 从量计算进口关税： • 计算公式：进口关税税额＝货物进口数量×从量税税额 例:国内某公司从日本购进柯达胶卷50400卷（规格135/36 的胶卷，1卷=0.05775平方米/卷），成交价格为CIF境内 某口岸10.00港元/每卷，外汇汇率1港币=1.1人民币，计 算进口关税。（胶卷进口最惠国税率为155元/平方米） （1）确定货物的实际进口数量 50400×0.05775=2910.6（平方米） （2）按照公式计算应该征收的税款 进口关税税额＝货物进口数量×从量税税额 =2910.6×155=451143（元）
（1）确定 ）确定CIF价格 价格 CIF=（FOB+运费）/（1-保险费率） 运费） 保险费率） （ 运费 （ 保险费率 =（190000*8.5+500*60）/（1-0.1%）= 1646647元人民币 元人民币 （ ）（ ） （2）从价进口关税计算 ） 应征进口关税税额=进口货物完税价格 进口货物完税价格× 应征进口关税税额 进口货物完税价格×进口关税税率 =1646647×4.8%=79039.06元 × 元
• 增值税 增值税——按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规 定，增值税由税务机关征收，而进口货物的增值税由海关 征收。纳税人出口货物，税率为零。个人携带或者邮寄进 境自用物品的增值税，连同关税一并计征。 • 组成计税价格计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 • 增值税税额计算公式： 应纳税额=组成计税价格×增值税税率
3.进出口货物的成交价格以及有关费用以外币计价的，以 中国人民银行公布的基准汇率折合为人民币计算完税价格； 以基准汇率币种以外的外币计价的，按照国家有关规定套 算为人民币计算完税价格。适用汇率的日期由海关总署规 定。
进出口税费 关税
商品归类 计征标准幻灯片 136 原产地规则
从价税
其他税费
增值税幻灯片 138 消费税幻灯片 137 船舶吨税幻灯片 139
• 从量计算进口关税： • 计算公式：进口关税税额＝货物进口数量×从量税税额 例:国内某公司从日本购进柯达胶卷50400卷（规格135/36 的胶卷，1卷=0.05775平方米/卷），成交价格为CIF境内 某口岸10.00港元/每卷，外汇汇率1港币=1.1人民币，计 算进口关税。（胶卷进口最惠国税率为155元/平方米） （1）确定货物的实际进口数量 50400×0.05775=2910.6（平方米） （2）按照公式计算应该征收的税款 进口关税税额＝货物进口数量×从量税税额 =2910.6×155=451143（元）
（1）确定 ）确定CIF价格 价格 CIF=（FOB+运费）/（1-保险费率） 运费） 保险费率） （ 运费 （ 保险费率 =（190000*8.5+500*60）/（1-0.1%）= 1646647元人民币 元人民币 （ ）（ ） （2）从价进口关税计算 ） 应征进口关税税额=进口货物完税价格 进口货物完税价格× 应征进口关税税额 进口货物完税价格×进口关税税率 =1646647×4.8%=79039.06元 × 元
• 增值税 增值税——按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规 定，增值税由税务机关征收，而进口货物的增值税由海关 征收。纳税人出口货物，税率为零。个人携带或者邮寄进 境自用物品的增值税，连同关税一并计征。 • 组成计税价格计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 • 增值税税额计算公式： 应纳税额=组成计税价格×增值税税率
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SEBA 2007 FALL
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中国的原产地制度
• 原产地规则：是指任一国家、国家集团或地区为确定货物 原产地而实施的法律、规章和普遍适用的行政命令。简言 之，是确定货物原产地的法规。货物的原产地被形象地称 为商品的"经济国籍"，原产地规则在国际贸易中具有重要 作用。 • 基本要素：制订原则、适用范围、原产地标准、运输规则、 证书要求、监管程序、主管机构等 • 应用范畴：贸易统计、差别关税的计征、地区经济一体化 的互惠措施、进口配额的管理、反倾销（反补贴）诉案的 审理、原产地标记的监管、政府采购中货物的原产地判 定、.涉及濒危动植物的保护
SEBA 2007 FALL
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• FOB、CFR • FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报 价格折算成CIF价，然后再按上述程序计算税款 • 例:国内某公司向美国购买轿车10辆，成交价格为FOB纽约120000美元， 实际支付的运费5000美元，保险费800美元。已知该货物的进口税率 为43.8%，外汇汇率为1美元=8.2元人民币。求进口关税税额。 (1)确定货物的完税价格 CIF=FOB+I（保险费）+F（运费）； • CIF价格=120000+5000+800=125800美元 (2)根据汇率适用原则将外币计算为人民币 125800×8.2=1031560（元） (3)计算应该征收的税款 进口关税税额＝进口货物完税价格×进口关税税率 =1031560×43.8% =451823.28（元）
SEBA 2007 FALL 17
• 增值税——按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规 定，增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关征 收。纳税人出口货物，税率为零。个人携带或者邮寄进境 自用物品的增值税，连同关税一并计征。 • 组成计税价格计算公式为： • 组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 • 增值税税额计算公式： • 应纳税额=组成计税价格×增值税税率
SEBA 2007 FALL
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• 海关估价 • 海关估价是指海关为征收关税，确定进口货物完税价格的 程序。海关估价是进出口贸易中的重要环节，正确地审定 进出口商品的完税价格是征收关税的前提。进口商申报的 价格不是进口货物的完税价格，只有该价格被海关接受， 才能成为完税价格。 • 进口货物的完税价格： • 海关应在最大限度内以进口货物的成交价格作为货物的完 税价格. • 如果买卖双方之间有特殊关系，经海关审定这一特殊关系 没有对成交价格产生影响，或者进口货物的收货人可以证 明申报价格与市场上的相同或类似货物的成交价格相近， 那么海关就应该接受该申报价格。 • 其他情况
SEBA 2007 FALL 6
• 出口货物的完税价格 • 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货 物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相 关费用、保险费为基础审查确定。 A. 出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口 该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。 B. 出口关税不计入完税价格。 C. 出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情 况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次估定该货物的 完税价格。源自SEBA 2007 FALL
7
中国进出口税费的征收
• 进出口关税的计算 • 进口关税的规定： • 1.进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起14日 内，出口货物的纳税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵 海关监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申 报。 • 2.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定 银行缴纳税款。纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之 日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 • 3.进出口货物的成交价格以及有关费用以外币计价的，以中国 人民银行公布的基准汇率折合为人民币计算完税价格；以基准 汇率币种以外的外币计价的，按照国家有关规定套算为人民币 计算完税价格。适用汇率的日期由海关总署规定。
SEBA 2007 FALL
4
• 中国现行的海关税则制度 • 进口税率——最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税 率、关税配额税率等税率和税率的适用原则 • 出口税率——出口税则商品分类也和进口税则一样采用 《协调制度》的商品分类目录，但只列出有税的商品名称 和编码及其出口关税率。出口税率设一栏。为鼓励出口， 税则中大部分税目未订有出口税率，凡不订出口税率的货 物不征出口税。
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复合税计算进口关税 复合关税=从量关税+从价关税 例：某电视台进口两台日本产电视摄像机，价格为CIFUSD13000，海关填发税 款缴款书之日人民币对美元买卖中间价是USD100=RMB827.71，求关税税额. （1）确定完税价格 USD13000 ×827.71÷100=107602.3Y元︽107602元 （2）确定适用税率 摄像机归入税则号8525.3090，日本是WTO的缔约方，适用最惠国税率，每台 价格低于或等于5000美元的，适用从价税，税率35%；每台价格高于5000美 元的，其税率是每台13280元的从量税，加上3%的从价税。因此，必须首先 计算单价： USD13000 ÷2=USD6500 单价高于5000美元，故应使用复合税 （3）计算从量部分关税 13280 元×2=26560元 （4）计算从价部分关税 107602元×3%=3228.06元 （5）计算全部应征关税 26560+3228.06=29788.06元
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进口环节税的计算
• 消费税——中国实行从价定率办法计算进口消费税，计税 价格由进口货物（成本加运保费）价格（即关税完税价格） 加关税税额组成。中国消费税采用价内税的计税方法，因 此，计税价格组成中包括消费税税额。 • 组成计税价格计算公式为： • 组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费 税税率） • 从价计征的消费税税额计算公式为： • 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
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• 例：某公司进口货物一批，经过海关审核其成交价格为CIF 境内某口岸12800美元，外汇汇率1美元=8.3元人民币，折 合人民币106240元。已知该批货物的关税税率为20%，消 费税税率17%，求消费税税额。 (1)确定货物的进口关税完税价=106240元 • (2)货物的进口关税税额=106240×20%=2248元 (3)消费税组成计税价格 =（关税完税价＋关税税额）÷ （1－消费税率） • =（106240+2248）÷（1-17%） • =153600（元） • (4)计算应征消费税税额=153600×17%=26112（元）
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• 例:某公司出口到香港甲苯4500桶，每桶净重100公斤，毛重102 公斤，每公吨售价CFR香港7 610港币，甲苯出口税率30%,已知 申报运费为每公吨850人民币元，税款缴纳证填发之日的外汇牌 价为：1港元=1.1266元人民币,求应征出口税额多少？ • 税款计算如下: • (1)将CFR货价折算成人民币价：7610港币元×1.1266×450公吨 =3858041.70元 • (2)运费=850人民币元×459公吨=390150人民币元(运费以毛重 计)。 • （3）完税价格：FOB价=CFR价－F(运费)=3858041.70－390150 =3467891 • 完税价格=FOB价÷（1+出口关税税率=3467891.790÷（1+30%） • =2667609人民币元 • （4）该批货物的出口关税税额为： • 2667609人民币元×30%=800282.70人民币元
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进口关税的计算
• • • • 基本公式：进口关税税额=完税价格×进口关税税率 进口税款缴纳形式为人民币 完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入 一票货物的关税税额在人民币10元以下的免税
• 进口货五的成交价格：因有不同的成交条件而有不同的价 格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。
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• 3.从量计算进口关税： • 计算公式：进口关税税额＝货物进口数量×从量税税额 • 例:国内某公司从日本购进柯达胶卷50400卷（规格 135/36的胶卷，1卷=0.05775平方米/卷），成交价格为 CIF境内某口岸10.00港元/每卷，外汇汇率1港币=1.1人民 币，计算进口关税。（胶卷进口最惠国税率为155元/平 方米） (1)确定货物的实际进口数量 • 50400×0.05775=2910.6（平方米） (2)按照公式计算应该征收的税款 进口关税税额＝货物进口数量×从量税税额 =2910.6×155=451143（元）
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• 例：某公司从英国进口货物一批，经过海关审核其成交价格为 1200美元，外汇汇率1美元=8.3元人民币，折合人民币9960元。 已知该批货物的关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税 率为17%。计算应征增值税税额。 1.确定货物的进口关税完税价=9960元 • 2.计算货物的进口关税税额=9960×12%=1195.2元 • 3.确定货物的消费税税额 消费税税额=（关税完税价＋关税税额）÷（1－消费税率）× 消费税税率 =（9960+1195.2）÷（1-10%）×10%=1239.5元 • 4.按照公式计算增值税组成计税价格 增值税组成计税价格＝（关税完税价＋关税税额＋消费税税额） =9960+1195.2+1239.5=12395元 • 5.计算应征增值税额：12395×17%=2107.15元
第六章 中国的关税制度
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基本内容： 中国关税制度的演变 中国的海关规则与海关估价 中国进出口税费的征收 中国的原产地制度