浅谈企业应收账款管理(转)

浅谈企业应收账款管理摘要：应收账款是各种企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量。

随着经济的不断发展，企业的安全持续的发展显得尤为重要。

在目前，有许多企业因未对应收账款采取有效的事前、事中和事后控制，导致企业的资金紧张，甚至陷入财务危机。

为此，加强对企业应收账款的管理已迫在眉睫。

本文从市场表现、企业内部管理出发，对企业应收账款管理中存在的问题作了剖析，提出了“要加强企业应收账款的管理，必须注重客户资信调查和加强企业内部控制力度”的观点，并对如何管理应收账款提出了自己的看法。

关键词：应收账款；流动资产；流动资产管理。

1 应收账款与应收账款管理应收账款是指企业因赊销产品或提供劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。

随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，对应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

据统计，由于我国一些企业间存在不讲信用的问题，互相拖欠货物构成连环债链的资金总额已达3000到4000亿元，占全国流动资金的20%。

从许多触目惊心的数据中，我们应该清醒地看到加强应收账款的管理问题已势在必行，企业必须建立完善的财务管理制度，强化应收账款的日常管理。

对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。

研究应收账款管理，具有以下主要意义：（1）提高产品市场竞争力。

从源头控制，充分发挥企业自身优势，不断开发新产品，开辟新的市场，拉开与其它同类企业产品间的档次，增强市场竞争能力，使自己的产品成为畅销品，变被动为主动，使企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从根本上减少赊销行为，最大限度降低应收账款带来的困扰。

（2）建立应收账款的监控体系、预警机制。

应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。

财务部门对应收账款的分析管理，计提坏账准备金，计入当期费用。

信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。

（3）发挥内部审计的监督作用。

不断完善监控体系，改善内控制度；检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。

（3）企业可以通过将应收账款转为应收票据来降低风险。

由于应收票据具有很强的追索性，且到期前可以背书转让或贴现，能够在一定程度上降低风险损失。

所以当客户到期不能偿还货款时，企业可要求客户开具承兑汇票以抵消其应收账款。

2 应收账款负面问题的弊端分析2.1降低了企业的资金使用效率由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。

企业因上述表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

2.2夸大了企业经营成果由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当前赊销全部记入当期收入。

因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。

会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%～5%（特殊企业除外）。

如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。

因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

2.3加速了企业的现金流出赊销虽然能使企业产生较多的利润，但若企业一味地追求利润最大化而采用大量的赊销方式，势必导致应收账款的风险的增加，同时并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：（1）企业流转税的支出。

应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。

企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。

（2）所得税的支出。

应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。

（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题。

另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

2.4影响企业营业周期营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。

由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

2.5增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失企业面对庞杂的应收账款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收账款的动态情况以及应收账款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不完整而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。

因此，加强应收账款的管理，避免或减少损失的发生，保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济利益，是十分必须和重要的。

企业应采取有效措施，认真加以预防和解决。

3 加强应收账款管理的对策应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。

这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。

企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。

应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。

必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。

3.1明确应收账款管理的内容从增收节支、提高效益的管理目标考虑，应收账款管理的内容主要有：（1）控制应收账款的限额和收回的时间。

面对一些客户以赊销作为提高竞争能力，扩大市场份额的手段，是借助商业信用来增加销售收入的手段，企业要通过实现销售并取得货币资金，来补偿生产经营中的各种耗费，就必须加快应收账款的收回时间，控制其额度，以确保企业营运资金的循环周转。

（2）充分估计应收账款的持有成本和风险。

采用信用政策意味着放弃一定的资金时间价值，信用规模越大，期限越长，失去的资金时间价值就越多，变现的不确定性风险就越大，可能出现的坏帐也就越多，代价就越高。

（3）及时组织安排到期和逾期的应收账款的催收，避免企业资金被其他单位占用。

企业在回收应收账款遇到困难或应收账款可能变成坏账损失时，应诉诸法律，主动争取法律的保护。

3.2账龄分析是有效管理应收账款的基础一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也越高。

企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。

通过对应收账款的账龄分析，企业财务管理部门可以掌握以下信息：有多少客户在折扣期限内付款；有多少客户在信用期限内付款；有多少客户在信用期限过后才付款；有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。

如果账龄分析显示企业的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现效率。

对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

账龄分析是确定应收账款管理重点的依据。

账龄分析是一种筛选活动，用以确定应收账款的管理重点，确定超过合同或信用政策规定的应收账款所超出时间是多长，其原因何在。

财务人员可以按不同的标准，如销售地区、销售人员、账龄区间等计算结构比率，确定出回收率低的销货账及账龄区间内比例最大的应收款。

在此基础上，财务人员或按照账龄长短，或按原因分析所揭示问题的严重性，或按应收账款的地区、行业分布，提出应收账款的管理重点，并据以按轻重缓急，编制应收账款催收计划，有效、快捷收回应收账款。

账龄分析是编制和实施账款催账计划的基础。

应收账款催收计划的编制和实施主要包括下列内容：（1）核对账目。

财务人员应根据账龄分析表上列示的购货单位，按重要性原则依次排列，核对帐目，确定应收账款的数额。

（2）分别情况，督促催收。

对账龄时间长，困难大或有特殊问题的应收账款，财务人员应提请企业高层管理人员安排时间或组织有人催收；对购货方违约形成的长期未决的款项，二年以上的金额巨大款项，财务人员应在分析问题的基础上提请企业管理决策人员采用法律手段解决。

财务人员编制的应收账款催收计划及时报送销售部门、企业管理部门，以期得到他们的相应积极配合。

可对不同客户采取不同的销售策略。

通过账龄分析，财务人员可以根据应收账款的流动性情况将客户分成以下三种：（1）对流动性强的应收账款户头，交易多，信誉好，能够比较及时付清购货款项，企业应保证其货源，并给予优厚的信用政策。

（2）流动性一般的户头，此类客户对货款有一定的付现能力，但也时常拖欠，对此，企业一方面应健全、完善销售制度，严格按合同供货、收款；另一方面，要加强货款的催收工作，必要时也可以给予一定的优惠政策，促使其及时付款。

（3）流动性差的户头，此类客户或信誉差，或付款能力弱，对这样的客户，必须对其限制供货，甚至不给予赊账。

3.3建立和完善内部应收账款管理制度和销售责任制，强化应收账款的管理3.3.1建立完善的应收账款管理制度应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。

（1）信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。

如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。

信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

（2）信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前付款所给与的优惠。