2021年注册会计师法的修订草案
...../注册会计师法(修订草案)(征求意见稿)第一章总则第一条为了规范注册会计师行为，加强对注册会计师行业管理，发挥注册会计师在社会经济活动中鉴证和服务作用，维护社会公共利益和投资者合法权益，增进社会主义市场经济健展，制定本法。
第二条注册会计师是依照本法获得注册会计师执业证书，运用专业知识和技能，为社会提供服务人员。
第三条会计师事务所是依照本法设立并承办注册会计师业务专业服务机构。
第四条注册会计师协会是依照本法设立注册会计师行业自律性组织，是社会团队法人。
中华人民共和国注册会计师协会是注册会计师全国组织，省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师地方组织。
第五条国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指引。
国务院财政部门依法制定对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会实行监督规章制度。
第六条注册会计师和会计师事务所执行业务，必要遵守法律、法规、规章，恪守职业道德和执业规则。
注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。
任何单位和个人不得干预注册会计师和会计师事务所依法执行业务。
第二章注册会计师第七条国家实行注册会计师全国统一考试制度。
国务院财政部门设立全国注册会计师考试委员会，制定考试办法，由中华人民共和国注册会计师协会组织实行。
第八条符合下列条件之一人员，可以申请参加注册会计师全国统一考试：(一)具备会计或者有关专业高等专科以上学历；(二)具备其她专业大学本科以上学历；(三)具备会计或者有关专业中级以上专业技术职务。
具备会计或者有关专业高档技术职务人员，以及获得会计或者有关专业博士学位，可以免予某些特长科目考试。
第九条参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并在会计师事务所从事审计业务二年以上人员，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。
第十条有下列情形之一，受理申请注册会计师协会不予注册：(一)不具备完全民事行为能力；(二)因受刑事惩罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满五年；(三)因在财务、会计、审计、公司管理或者其她经济管理工作中犯有严重错误受行政惩罚、罢免以上处分，自惩罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满五年；(四)年龄超过六十周岁。
第十一条省、自治区、直辖市注册会计师协会应当自受理申请之日起三十日内作出与否准予注册决定，并书面告知申请人。
省、自治区、直辖市注册会计师协会应当将准予注册人员名单及关于材料报中华人民共和国注册会计师协会备案。
中华人民共和国注册会计师协会发现省、自治区、直辖市注册会计师协会准予注册决定不符合本法规定，应当自收到备案材料三十日内告知该注册会计师协会撤销注册。
申请人对撤除注册有异议,可以向人民法院提起诉讼.省、自治区、直辖市注册会计师协会依照本法第十条规定不予注册，申请人有异议，可以向中华人民共和国注册会计师协会申诉或者向人民法院提起诉讼。
第十二条准予注册申请人，由省、自治区、直辖市注册会计师协会发给中华人民共和国注册会计师协会统一印制注册会计师执业证书。
省、自治区、直辖市注册会计师协会应当将准予注册人员登记在册，并予以公示。
第十三条已获得注册会计师执业证书人员，除本法第十一条第三款规定情形外，注册后有下列情形之一,由准予注册注册会计师协会撤销注册，收回注册会计师执业证书：(一)丧失完全民事行为能力；(二)受刑事惩罚；(三)以不合法手段骗取注册会计师执业证书；(四)因在财务、会计、审计、公司管理或者其她经济管理工作中犯有严重错误受行政惩罚、罢免以上处分；(五)离开会计师事务所或者自行停止执行注册会计师业务满一年；(六)年龄超过七十周岁；(七)申请退出注册会计师协会。
被撤销注册当事人有异议，可以向中华人民共和国注册会计师协会申诉或者向人民法院提起诉讼。
第十四条依照本法第十一条第三款和第十三条规定被撤销注册人员，符合本法第九条、第十条规定，可以重新申请注册。
因严重违背注册会计师职业道德和执业规则被撤销注册，不得重新申请注册。
第十五条下列审计业务应当由注册会计师承办：(一)审查公司财务会计报告，出具审计报告；(二)验证公司资本，出具验资报告；(三)办理公司合并、分立、清算事宜中审计业务，出具备关报告；(四)法律、行政法规规定其她审计业务。
注册会计师依法执行审计业务出具报告，具备证明效力。
第十六条注册会计师可以承办税务代理、会计征询、会计服务等业务。
第十七条注册会计师承办业务，由其所在会计师事务所统一受理并与委托人订立委托合同。
第十八条任何单位和个人不得规定或者示意注册会计师出具不实或者不当业务报告。
第十九条注册会计师执行审计业务，遇有下列情形之一，应当回绝出具业务报告：(一)委托人或者被审计单位示意其作不实或者不当证明；(二)被审计单位故意不提供其执行业务必须会计资料和关于文献，或者其她必要条件；(三)因委托人者被审计单位有其她不合理规定，致使注册会计师出具报告不能对财务会计重要事项作出对的表述。
第二十条注册会计师执行审计业务，可以依照需要查阅被审计单位会计资料和关于文献，查看被审计单位业务现场和设施，规定被审计单位提供其她必要协助。
’被审计单位应当如实提供会计资料和关于文献，并对其所提供会计资料和关于文献真实性、完整性负责。
第二十一条注册会计师执行审计业务，可以向关于单位函证与审计事项关于状况，获取关于证明材料。
关于单位应当予以配合，并对所提供证明材料真实性、完整性负责。
第二十二条注册会计师与委托人或者被审计单位有利害关系，应当回避；委托人或者被审计单位有权规定其回避。
第二十三条注册会计师对在执行业务中知悉商业秘密，负有保密义务。
第二十四条注册会计师执行审计业务，必要按照执业规则规定出具业务报告，并对所出具业务报告负责。
注册会计师执行审计业务出具报告时，不得有下列行为：(一)明知被审计单位对重要事项财务会计解决与国家关于规定相抵触，而不予指明；(二)明知被审计单位财务会计解决会直接损害报告使用人或者其她利害关系人利益，而予以隐瞒或者作不实报告；(三)明知被审计单位财务会计解决会导致报告使用人或者其她利害关系人产生重大误解，而不予指明；(四)明知被审计单位财务会计报告重要事项有其她不实内容，而不予指明。
对被审计单位有前款所列行为，注册会计师按照执业规则应当懂得，合用前款规定。
第二十五条注册会计师不得有下列行为：(一)与委托人或者被审计单位或者其她利害关系人串通，出具备虚假内容、误导性陈述或者重大漏掉业务报告或者其她书面文献；(二)在执行审计业务期间，在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人其她财产期限内，买卖被审计单位股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有其她财产；(三)索取、收受委托合同商定以外酬金或者其她财物，或者运用执行业务之便，谋取其她不合法利益；(四)接受委托催收债款；(五)容许她人以本人名义执行业务；(六)同步在两个或者两个以上会计师事务所执行业务；(七)对其能力进行广告宣传以招揽业务；(八)违背法律、行政法规其她行为。
第二十六条注册会计师应当接受继续教诲，提高业务素质第三章会计师事务所第二十七条注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。
第二十八条会计师事务所可以采用个人会计师事务所、合伙会计师事务所、有限责任合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所等组织形式。
第二十九条设立个人会计师事务所，应当具备下列条件：(一)出资人为一人，并持有中华人民共和国注册会计师执业证书；(二)出资人在其她会计师事务所从事审计业务五年以上，且无违法违规记录；(三)有会计师事务所名称和固定执业场合；(四)有二个以上专职从业人员。
个人会计师事务所债务，由出资人以个人财产承担无限责任。
第三十条设立合伙会计师事务所，应当具备下列条件：(一)有二个以上合伙人；(二)合伙人持有中华人民共和国注册会计师执业证书，并在其她会计师事务所从事审计业务五年以上，且无违法违规记录；(三)有书面合伙合同；(四)有会计师事务所名称和固定执业场合。
合伙会计师事务所债务，由各合伙人按照合伙合同商定比例，以各自财产承担责任；合伙合同未商定债务承担比例，由各合伙人以个人财产平均承担责任。
合伙人对合伙会计师事务所债务承担连带责任。
第三十一条设立有限责任合伙会计师事务所，应当具备下列条件：(一)有二十个以上合伙人；(二)合伙人持有中华人民共和国注册会计师执业证书，并在其她会计师事务所从事审计业务五年以上，且无违法违规记录；(三)有书面合伙合同；(四)有不少于二百万元出资；(五)有会计师事务所名称和固定执业场合。
有限责任合伙会计师事务所债务，由会计师事务因此其所有财产承担责任。
其所有财产局限性以承担某些，由对债务发生负有直接责任合伙人，以个人财产承担责任。
第三十二条设立有限责任会计师事务所，应当具备下列条件：(一)有五个以上出资人；(二)出资人持有中华人民共和国注册会计师执业证书，并在其她会计师事务所从事审计业务五年以上，且无违法违规记录；(三)有不少于五百万元出资；(四)有至少五十个以上注册会计师；(五)有出资人共同制定会计师事务所章程；(六)有会计师事务所名称和固定执业场合.有限责任会计师事务因此其所有财产对其债务承担责任。
第三十三条设立会计师事务所，由省、自治区、直辖市人民政府财政部门批准。
申请设立会计师事务所，申请者应当向审批机关报送下列文献：（一）申请书；（二）会计师事务所名称、组织机构和执业场合证明材料；(三)会计师事务所章程或者合伙合同；(四)会计师事务所出资人，合伙人及其她注册会计师名单、简历及关于证明文献；(五)出资人、合伙人出资证明。
第三十四条审批机关应当自收到申请文献之日起三十日内决定批准或者不批准。
省、自治区、直辖市人民政府财政部门批准会计师事务所，应当报国务院财政部门备案。
国务院财政部门发现批准不当，应当自收到备案报告之日起三十日内告知原审批机关重新审查。
第三十五条会计师事务所在经营期间达不到本法规定设立条件，责令其限期改正或者暂停执业；逾期仍达不到设立条件，由审批机关予以撤销。
第三十六条会计师事务所设立分支机构，须经分支机构所在地省、自治区、直辖市人民政府财政部门批准，并报会计师事务所所在地省、自治区、直辖市人民政府财政部门备案。
第三十七条会计师事务所设立分支机构，应当在核准业务范畴内执业，其民事责任由会计师事务所承担。
第三十八条会计师事务所有下列情形之一，应当解散：(一)合伙合同或者章程规定执业期限届满，合伙人或者出资人不乐意继续执业；(二)合伙合同或者章程规定解散事由浮现；(三)全体合伙人或者出资人决定解散；(四)被依法吊销执业允许证或者营业执照；(五)因合并或者分立需要解散；(六)法律、行政法规规定其她情形。
贯彻落实《关于进一步加强财会监督工作的意见》对会计审计违法严监管零容忍心得体会
贯彻落实《关于进一步加强财会监督工作的意见》对会计审计违法严监管零容忍心得体会今年，中办、国办发布《关于进一步加强财会监督工作的意见》明确，要加强对注册会计师执业质量的监督，规范行业秩序，促进行业健康发展。
近日，财政部对备案从事证券服务业务的会计师事务所开展监督检查，情况公告指出“检查单位数量为历年之最”“处罚力度为历年之最”。
两个“历年之最”颇为抢眼，传递出监管层对会计审计违法行为保持“严监管、零容忍”高压态势的明确信号。
注册会计师行业是市场经济的“看门人”，在维护市场经济秩序、保护公众投资利益等方面发挥着重要作用。
然而，行业中一些事务所、会计师违法违规执业行为屡见不鲜，在不少财务造假案中难辞其咎。
这次公告中的典型案例曝光了一系列行为，比如未保持应有的职业怀疑态度、未有效执行必要的审计程序、未获取充分适当的审计证据、发表不恰当审计意见等，这样的执业水准显然没法真正守好门。
要维护好市场经济秩序、促进经济社会健康发展，就必须严厉打击财务会计违法违规行为，从严从重查处企业财务会计信息失真、会计造假等案件。
以这次检查为例，有的会计师事务所被暂停经营业务、没收违法所得并罚款，有的注册会计师被吊销注册会计师证书或暂停执行业务。
同样在近日，证监会官网披露的一则行政处罚决定书显示,某会计师事务所在上市公司年报审计中存在财务报表错报、出具的审计报告存在虚假记载等违法事实，被证监会没收业务收入、处以数百万元罚款。
此外，最近还出现注册会计师被法院裁定追加为被执行人,承担无限连带责任，面临巨额罚款及赔偿的司法案例，被戏称为“史上最贵签字”。
“历年之最”的检查和处罚不是一时之举，对注会行业的监管只会越来越严。
同时值得关注的是，在监管一再加压的情况下，会计审计违法行为仍层出不穷，有的甚至触目惊心，反映出从机制建设到日常监管都需进一步有效应对。
违法处罚要“强力”。
重罚之下有遵章。
总体上看，目前对财务会计违法违规行为的处罚力度还较轻，行政处罚标准偏低、民事赔偿制度不够健全。
公司制不利于我国注册会计师行业的发展
是 可行 的 ， 从 长 远 发 展 的 观点 来看 ， 司 制 不 利 于 但 公 不 仅 要 本 集 体 经 济 组 织 村 民 会 议 ２／ ３以 上 的 多 数 通
过 ， 要 经 过 农 业 行 政 主 管 部 门 行 政 审 批 。据 在 湖 北 还
离 为 自 由 的 生 产 要 素 ，将 土 地 的 使 用 权 和 使 用 权 的
约 束 经 营权 人 或 使 用 权 人
维 护 土 地 分 配 的 平 均 、确 保 土 地 对 每 一 集 体 经 济 组
织 成 员 的 社 会 保 障 功 能 ） 这 一 规 定 在 现 实 中 所 起 的 ， 作 用 十 分 有 限 ， 显 得 不 必 要 了 。 同时 ， 用 地 由集 就 农
从 西 ；－ 计 师 事 务 所 组 织 形 式 的 发 展 历 史 来 ｂ会
看 ， 限 责 任 公 司 制 被 淘 汰 已 成 定 局 。目前 国 外 广 泛 有 存 在 的 三 种 组 织 形 式 ，都 强 调 了 注 册 会 计 师 的 个 人
责 任 ，这 是 国 外 注 册 会 计 师 行 业 近 Байду номын сангаас 百 年 发 展 历 程 中 始终 未 曾 放 弃 的精 髓 。 我 国注 册 会 计 师 行 为从 恢
的 性 质 ， 不 需 要 也 是 不 可 能 进 入 市 场 的 。而 市 场 经 是 济 中 各 利 益 主 体 均 突 出 显 示 其 各 自 的 利 益 ，故 表 现 其 利 益 的权 利 就 打 上 私 权 烙 印 。 国家 财 产 和 集 体 的 财 产 如何 在 市 场 经 济 中变 成 私 权 客 体 以 及 如 何 规 范 行 使 ，本 身 就 是 中 国 物 权 法 的 难 点 。 在 当 前 的 条 件 下 ， 解 决 私 权 进 入 市 场 的难 题 。 要 是 要 充 分 利 用 要 主
致同法规快讯：11个财务舞弊易发高发领域及重点应对措施分析
致同法规快讯：11个财务舞弊易发高发领域及重点应对措施分析会计师事务所要高度重视质量管理体系建设，对标新的质量管理相关准则，确保按照时间要求建成并运行在全所范围内统一的质量管理体系。
进驻企业前要多方渠道收集企业财务、经营信息并形成客户风险分析和应对报告，进驻企业后要对存在财务舞弊行为的重点领域采取针对性审计程序，切实防范、揭示会计造假行为。
实施整合审计时，要高度关注管理层凌驾内部控制之上的风险。
注册会计师要保持充分的职业怀疑，针对相应风险点强化审计程序、扩大抽查比例、增加审计证据，有效控制审计风险。
在做好其他领域审计的同时，加大对货币资金、存货、在建工程和购置资产、资产减值、收入、境外业务、企业合并、商誉、金融工具、滥用会计政策和会计估计、关联方关系及交易等11个近年来财务舞弊易发高发领域的关注力度，做好有效应对。
一充分认识加大审计重点领域关注力度、控制审计风险、进一步有效识别财务舞弊的重要意义随着我国社会主义市场经济高质量发展深入推进，注册会计师行业规模和服务范围不断扩大，在社会主义市场经济建设中发挥着日益重要的作用。
中央领导高度重视注册会计师行业，多次作出重要批示指示。
国办发〔2021〕30号文件明确要求各地区、各部门从经济社会发展和全面深化改革开放的大局出发，充分认识推动注册会计师行业健康发展的重要性，将相关工作摆到重要议事日程。
注册会计师行业发展总体向好，为提升会计信息质量和经济效率、维护市场秩序作出了重要贡献。
但仍然存在少数会计师事务所和注册会计师在执行审计业务时未严格遵守审计准则、在一些审计重点领域审计程序执行不到位、审计证据获取不充分、未能有效揭示财务舞弊等问题，引发社会各界对会计师事务所职责履行效果的高度关注。
因此，指导会计师事务所和注册会计师加大审计重点领域关注力度、控制审计风险、进一步有效识别财务舞弊，是推动注册会计师行业切实履行审计鉴证职责、合理保证会计信息质量、帮助财务报告使用者作出有效决策判断的重要举措，是保障注册会计师行业长远健康发展的重要基础，是回应社会关切、维护市场秩序和公众利益的重要手段。
财政部关于《中华人民共和国注册会计师法修订草案（征求意见稿）》向社会公开征求意见的通知
财政部关于《中华人民共和国注册会计师法修订草案（征求意见稿）》向社会公开征求意见的通知文章属性•【公布机关】财政部,财政部,财政部•【公布日期】2021.10.15•【分类】征求意见稿正文关于《中华人民共和国注册会计师法修订草案（征求意见稿）》向社会公开征求意见的通知为贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）有关要求，加强注册会计师行业监管，提升审计质量，促进行业健康发展，财政部对《中华人民共和国注册会计师法》进行修订，形成了《中华人民共和国注册会计师法修订草案（征求意见稿）》，现向社会公开征求意见。
公众可在2021年11月18日前，通过以下途径和方式提出意见：1.通过中华人民共和国财政部网站（网址:），进入首页“财政法规意见征集信息管理系统”提出意见。
2.通过信函方式将意见寄至：北京市西城区三里河南三巷三号财政部会计司（邮政编码100820），并在信封上注明“注册会计师法征求意见”字样。
3.通过电子邮件将意见发至：***************.cn。
附件：1.《中华人民共和国注册会计师法修订草案（征求意见稿）》2.《中华人民共和国注册会计师法修订草案（征求意见稿）》修订说明财政部办公厅2021年10月15日中华人民共和国注册会计师法修订草案（征求意见稿）第一章总则第一条为了发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证、服务和监督作用，加强对注册会计师和会计师事务所的管理，规范注册会计师的执业行为，维护社会主义市场经济秩序和公共利益，保护投资者、注册会计师和会计师事务所合法权益，制定本法。
第二条注册会计师是依照本法第二章规定取得注册会计师证书，接受委托从事审计、鉴证业务和会计服务业务的执业人员。
第三条下列审计、鉴证业务应当由注册会计师承办：（一）审查企业、公共部门、非营利组织或者机构的财务报表，出具审计报告；（二）针对企业、公共部门、非营利组织或者机构内部控制设计与运行的有效性进行审计，出具审计报告；（三）验证企业资本，出具验资报告；（四）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；（五）法律、行政法规规定的其他审计、鉴证业务。
2022-2023年注册会计师之注会公司战略与风险管理综合练习试卷A卷附答案
2022-2023年注册会计师之注会公司战略与风险管理综合练习试卷A卷附答案单选题（共100题）1、西康酒店是一家位于中国西部某著名旅游景区的五星级酒店，为了提升管理水平，西康酒店定期派人去东部旅游景区的五星级酒店学习，从而逐步提升了服务质量和财务业绩。
西康酒店进行基准分析的基准类型是（）。
A.内部基准B.过程或活动基准C.一般基准D.竞争性基准【答案】 C2、阳春公司是一家化妆品生产企业，公司具有多条生产不同产品的产品线，企业以所有产品为基础进行分类，并设置不同的部门负责这些产品的生产，阳春公司采用的组织结构类型为（）。
A.产品事业部制组织结构B.职能制组织结构C.战略业务单位组织结构D.H型组织结构【答案】 A3、丁公司是一家豆制品加工企业，公司原材料大豆来源是市场农产品收购，丁公司打算3个月后从市场买入500吨大豆，为了防止大豆价格的波动，丁公司决定在期货市场上做与现货市场商品相同或相近但交易部位相反的买卖行为，以便将现货市场价格波动的风险在期货市场上抵销。
根据以上信息判断，甲公司的这一做法属于（）。
A.应急资本B.风险资本C.专业自保D.套期保值【答案】 D4、华宇公司是一家汽车制造企业，甲汽车玻璃制造公司为华宇公司控股股东的私人企业。
华宇公司多年来以高于市场公允价格的30%从甲公司采购汽车玻璃。
华宇公司隧道挖掘问题的主要表现是（）。
A.滥用公司资源B.关联性交易C.直接占用资源D.内幕交易【答案】 B5、甲公司是一家学生运动服制造商，虽然其规模不大，但一直在学生市场占据一定的市场份额，甲公司能够采用这种竞争战略的实施条件不包括（）。
A.学生市场的容量大B.学生市场的需求特殊，与成人市场需求不一样C.有企业在学生市场证明过曾经取得成功D.甲公司能力有限【答案】 C6、甲公司是一家白酒生产商，所处地理位置接近白酒原料产地且具备优质白酒生产的成本优势和研发优势。
经过市场调研，甲公司发现高端定制白酒有较好的市场需求。
最高人民法院对十三届全国人大五次会议第2336号建议的答复
最高人民法院对十三届全国人大五次会议第2336号建议的答复文章属性•【公布机关】最高人民法院,最高人民法院,最高人民法院•【公布日期】2022.09.14•【分类】其他正文对十三届全国人大五次会议第2336号建议的答复您提出的《关于在司法审判中公平合理认定会计师事务所责任的建议》收悉。
经商财政部、中国证监会，现答复如下：以信息披露为核心的注册制强调真实、准确、完整地披露信息，保证发行人信息披露的真实性，是注册制改革的关键环节。
正如您所言，在当前我国资本市场改革发展不断深入、全面实行股票发行注册制的背景下，作为中介机构的会计师事务所的作用日益重要。
相应地，会计师事务所等中介机构参与的证券违法行为也需要我们更加关注。
2019年至2021年，中国证监会查处中介机构违法案件80起，其中涉及24家会计师事务所，相关违法行为集中表现为：一是风险识别与评估程序存在严重缺陷，未针对重大错报风险设计和实施进一步审计程序；二是鉴证、评估等程序执行不充分、不适当，核查验证“走过场”，执业报告“量身定制”；三是职业判断不合理，形成的专业意见背离执业基本准则；四是严重背离职业操守，配合、协助公司实施造假行为。
因此，依法追究证券虚假陈述行为的责任，有助于进一步压实中介机构“看门人”责任，督促市场参与各方归位尽责。
一直以来，最高人民法院在证券虚假陈述纠纷中秉持过罚相当的基本原则，持续构建和完善包括会计师事务所在内的中介机构民事赔偿责任体系。
在制度供给层面，2007年出台的《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》（以下简称《审计侵权司法解释》）和2020年出台的《全国法院审理债券纠纷案件座谈会纪要》（以下简称《债券座谈会纪要》）等司法解释和司法政策文件明确提出了“根据过失大小确定赔偿责任”“将责任承担与过错程度相结合”，清晰地表达了侵权责任法中“过错与责任相适应”原则。
今年2月出台的《最高人民法院关于审理证券市场虚假陈述侵权民事赔偿案件的若干规定》（以下简称《虚假陈述司法解释》）在民法典和证券法等法律法规和相关规定的基础上，更是进一步细化了会计师事务所过错认定标准以及相应免责抗辩事由，充分体现了对证券服务机构实施区分责任的司法理念。
2021中华人民共和国注册会计师法修正
2021中华人民共和国注册会计师法修正(1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过依据2021年8月31日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十次会议《关于修改中华人民共和国保险法等五部法律的打算》修正)目录第一章总则第二章考试和注册第三章业务范围和规章第四章会计师事务所第五章注册会计师协会第六章法律责任第七章附则第一章总则第一条为了发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，加强对注册会计师的管理，维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康进展，制定本法。
第二条注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受托付从事审计和会计询问、会计服务业务的执业人员。
第三条会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。
注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。
第四条注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。
中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织，省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师的地方组织。
第五条国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。
第六条注册会计师和会计师事务所执行业务，必需遵守法律、行政法规。
注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务，受法律爱护。
第二章考试和注册第七条国家实行注册会计师全国统一考试制度。
注册会计师全国统一考试方法，由国务院财政部门制定，由中国注册会计师协会组织实施。
第八条具有高等专科以上学校毕业的学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的中国公民，可以申请参与注册会计师全国统一考试;具有会计或者相关专业高级技术职称的人员，可以免予部分科目的考试。
第九条参与注册会计师全国统一考试成果合格，并从事审计业务工作二年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。
除有本法第十条所列情形外，受理申请的注册会计师协会应当准予注册。
第十条有下列情形之一的，受理申请的注册会计师协会不予注册:(一)不具有完全民事行为力量的;(二)因受刑事惩罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满五年的;(三)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严峻错误受行政惩罚、撤职以上处分，自惩罚、处分打算之日起至申请注册之日止不满二年的;(四)受吊销注册会计师证书的惩罚，自惩罚打算之日起至申请注册之日止不满五年的;(五)国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。
会计法的修改与完善
《会计法》的制定、修改、修订情况南方日报1999年10月31日，第九届全国人大常委会第十二次会议审议通过了第二次修订的《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)，国家主席江泽民发布第二十四号主席令，公布修订后的《会计法》自2000年7月1日起施行。
这是完善我国会计法律制度，规范会计行为，提高会计工作质量，发挥会计在社会主义市场经济建设中作用的重要措施。
《会计法》是我国会计工作的根本大法，是会计行为的最高法律规范。
《会计法》起草于1980年8月。
1985年1月21日第六届全国人大常委会第九次会议审议通过了《会计法》，国家主席李先念以第二十一号主席令公布，自1985年5月1日起施行。
这是新中国第一部《会计法》。
《会计法》的制定和施行，使我国会计工作开始步入法制化的轨道，对规范会计行为，维护财经纪律，改善经营管理和提高经济效益，发挥了积极作用。
随着我国社会主义市场经济体制的建立和逐步完善，会计工作出现了新的情况变化，为适应改革开放和市场经济发展的要求，对会计行为进一步规范和加强约束，第八届全国人大常委会第五次会议于1993年12月29日通过了第一次修改的《会计法》，国家主席江泽民以第十七号主席令公布，自公布之日起施行。
这次对《会计法》的部分条款做了修改，主要是将《会计法》的适用范围由原来规定只适用于国营企业事业单位，扩大到适用于包括集体、私营和外商投资企业在内的所有企业事业单位，把各类市场主体都纳入了《会计法》的适用范围，并对会计核算、会计监督以及会计机构和会计人员的规定，也做了相应的修改。
这次修改发布后的《会计法》，对进一步规范和加强会计工作，维护社会主义市场经济秩序，充分发挥会计职能作用，取得了显著成效，有力促进和保证了会计的改革与发展，更好地服务于社会经济。
随着我国社会主义市场经济的不断发展和改革开放的全面推进，我国社会经济环境发生了很多新的变化，会计工作中出现了许多新情况、新问题，1993年修改的《会计法》在执行中也显现出一些操作性不强、约束力不够等问题。
强穿透、用重典：财会监督正加力（下）
财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239话题嘉宾主持人阮静院叶财政监督曳杂志编辑背景材料院2023年3月袁财政部对中国华融资产管理股份有限公司渊以下简称华融冤及其审计机构德勤华永会计师事务所渊以下简称德勤冤依法作出行政处罚的决定引发广泛关注遥其中袁对华融及7家附属公司分别给予10万元罚款的顶格处罚袁对德勤开出超2亿元罚单袁给予德勤总所警告袁暂停德勤北京分所经营业务3个月遥此次检查过程和处罚依据如下院自2021年起袁财政部对华融会计信息质量及其审计机构德勤执业质量开展了检查遥财政部成立专项检查组袁对华融和德勤分别开展现场检查袁问询访谈相关人员袁查阅复制相关资料袁广泛调查取证袁向华融尧德勤征求检查意见袁对检查发现问题进行了数次集中审理和专家论证遥2023年2月24日至3月6日袁据当事人申请袁财政部依法对德勤组织了听证会袁充分听取了陈述和申辩意见袁对有关事实进行了辩论和质证袁确保事实清楚尧证据确凿尧定性准确尧程序合法遥经查袁华融2014至2019年度不同程度存在内部控制和风险控制失效尧会计信息严重失真等问题遥德勤未充分关注华融多项经济业务实质袁未穿透审计底层资产真实状况袁对重大投资事项忽略审批合规性袁对已识别的异常交易未恰当发表审计意见袁未能客观评价企业资产状况袁未能准确评估预期信用损失模型参数的合理性袁在提供审计服务期间袁未保持职业怀疑态度袁未有效执行必要的审计程序袁未获取充分适当的审计证据袁存在严重审计缺陷遥根据叶中华人民共和国会计法曳尧叶中华人民共和国注册会计师法曳等法律法规袁财政部秉持野过罚相当尧公正执法冶原则袁综合考虑华融尧德勤违法行为的性质尧程度尧持续时间尧影响范围等因素袁于2023年3月15日依法作出行政处罚决定遥近年来袁中央高度重视强化财会监督工作袁聚焦解决财务造假尧会计信息失真尧部分中介机构野看门人冶职责失守等问题袁从国办印发叶关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见曳到叶中华人民共和国注册会计师法修订草案渊征求意见稿冤曳的形成尧从叶会计师事务所监督检查办法曳叶关于加大审计强穿透、用重典：财会监督正加力（下）宋京津院江西财经大学会计学院教授袁会计学博士尧博士后袁硕士生导师袁中国注册会计师袁研究方向院会计理论与方法遥王帆院浙江工商大学会计学院教授袁博士袁审计署博士后袁浙江省之江青年遥主持国家社科尧教育部课题尧博士后基金尧省部级课题等8项遥邓晖院财政部贵州监管局监管五处处长袁主要负责财税政策法规执行情况监督尧会计信息质量检查尧预算绩效评价等财会监督工作遥张脉院山东省财政厅综合处四级调研员渊曾任厅财政监督局一级主任科员冤袁国际注册会计师袁高级管理会计师袁2004年起参与会计监督工作袁2011年起参与组织全省会计监督检查袁从事财政监督工作17年遥吴晓兰院福建省财政厅监督检查局三级主任科员袁负责会计信息质量检查尧注册会计师和资产评估行业执业质量检查有关工作遥38财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239强化监管全方位提升中介机构执业质量主持人院根据背景材料袁此次处罚公告显示袁野德勤未充分关注华融多项经济业务实质袁未穿透审计底层资产真实状况袁对重大投资事项忽略审批合规性袁对已识别的异常交易未恰当发表审计意见袁未能客观评价企业资产状况袁未能准确评估预期信用损失模型参数的合理性袁在提供审计服务期间袁未保持职业怀疑态度袁未有效执行必要的审计程序袁未获取充分适当的审计证据袁存在严重审计缺陷冶遥这对中介机构执业发出哪些警示钥保持执业怀疑态度尧充分关注经济业务实质尧穿透看资产真实状况尧准确评估预期信用损失模型参数的合理性等等袁为达到这些执业要求袁行业尧机构和注册会计师个人还应从哪些层面着力钥谈谈您的想法建议遥重点领域关注力度控制审计风险进一步有效识别财务舞弊的通知曳的出台到中办尧国办叶关于进一步加强财会监督工作的意见曳的印发袁都彰显了健全财会监督体系尧规范财务审计秩序尧严厉打击财务会计违法违规突出问题的决心遥此次对华融和德勤的严厉处罚袁也体现了从严追责问责尧释放出财会监督野严监管冶的信号遥如何认识此次专项检查和行政处罚的意义钥近年来财会监督在加强会计信息质量和中介机构执业质量监督等方面有哪些做法进展钥就处罚公告中所检查出的问题袁对企业和中介机构都有何警示钥新形势下加力财会监督还应从哪些层面有所作为钥本期监督沙龙关注华融和德勤行政处罚案例袁就相关问题展开探讨遥邓晖院对于注册会计师行业尧会计师事务所和注册会计师个人来说袁独立性和专业性堪称野生命线冶袁一旦丧失职业操守袁必然影响行业公信力袁进而对社会诚信造成负面示范遥开展监督检查和处理处罚既要对具体案件发挥警示惩戒作用袁更重要的是整肃行业环境袁强化源头治理袁使监管获得长久的生命力袁形成野不敢造假尧不能造假尧不想造假冶的治理格局遥一是提高违法成本袁尽快完成对叶中华人民共和国会计法曳叶中华人民共和国注册会计师法曳的修订印发袁显著提高处罚力度和威慑效应袁解决以往处罚偏轻偏软的问题袁让整个行业始终保持执业审慎遥二是强化公开曝光袁加大对审计项目走过场袁甚至串通舞弊等乱象向社会通报的力度袁让舆论监督尧群众监督有机参与进来袁与财会监督共同构筑监督堤坝遥三是抓好过程控制袁通过风险提示尧书面约谈尧飞行检查尧专项治理等方式袁对会计主体和中介机构一体强化穿透监管袁同时侧重对特定风险和前沿领域的监督力度袁避免诸如不当调节预期信用损失模型参数等较为隐蔽的问题导致报表数据失真遥张脉院我认为德勤的案例对中介机构执业发出以下警示院一是要严格执行叶中华人民共和国注册会计师法曳及注册会计师执业准则有关规定袁依法依规依准则开展法定审计业务袁履行必要的审计程序袁获取必要的审计证据袁发表恰当的审计意见遥二是在审计过程中袁充分关注被审计单位的经济业务实质袁将业务工作与会计核算袁会计信息质量与审计执业质量充分结合起来袁将ERP 系统与财务核算系统结合起来袁客观尧独立开展审计业务袁出具恰当审计意见的审计报告遥三是会计师事务所和注册会计师要严格遵守职业道德袁提高对审计风险的认识袁按照准则规则进行审计袁杜绝违法违规行为的发生遥为达到保持职业怀疑袁充分关注经济业务实质尧穿透看资产真实状况尧准确评估预期信用损失模型参数的合理性等袁我认39财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239为应从以下方面着力院一是行业层面袁通过财政部门与市场监管部门尧注册会计师协会的联合监管袁按照统一检查计划尧统一组织实施尧统一规范程序尧统一处理处罚尧统一发布公告的原则袁结合叶会计师事务所监督检查办法曳有关要求袁组成联合检查组开展检查袁扩大检查的覆盖面和检查的深度广度遥另外袁对注册会计师超出胜任能力尧会计师事务所无证经营等行为加大专项整治力度遥对发现的违法违规问题袁加大行政处罚力度袁形成有效震慑遥二是机构层面袁加强业务学习袁严格遵守准则袁提升执业质量袁各事务所要加强内部治理水平袁加强内部控制袁建立业务相关制度办法并遵照执行袁在审计业务工作中袁保持应有的执业怀疑态度袁对发现的疑点难点袁设置必要的审计程序并执行袁获取充分适当的审计证据支持审计结论遥三是注册会计师个人袁要增强懂法守法意识袁加强专业知识学习袁在审计实践中遵守职业道德和执业准则袁对行业内的违法违规问题敲响警钟袁不断提高执业素养和执业能力遥吴晓兰院上述情况对中介机构审计风险防范具有很强的警示作用遥在近年对中小型会计师事务所的执业质量检查过程中袁我们发现袁大部分的中小型会计师事务所通常会存在部分审计程序执行不到位尧审计证据不够充分等问题袁这就说明会计师事务所及相关注册会计师在执业过程中未保持应有的职业怀疑态度袁忽略审计程序执行不到位带来的风险遥一方面袁会计师事务所要健全内部执业质量管理体系袁通过对业务承接尧业务委派尧业务执行等关键环节进行风险防控袁提升会计师事务所整体审计质量尧防范审计风险曰注册会计师要加强职业道德建设袁严格执行审计准则规则袁切实做到独立尧客观尧公正执业袁防范个人执业风险遥另一方面袁财政部门要持续探索注册会计师行业监管方式方法袁例如袁福建省财政厅依托财政部注册会计师统一监管平台袁探索搭建会计师事务所数据监管模型遥一是强化重点监管袁利用大数据分析统计袁全面整合税务尧工商尧社保等数据袁从野账账相符冶到野数数相符冶袁让监督靶向更加聚焦遥二是强化日常监管遥通过对注册会计师统一监管平台报备的报告实现实时监管袁利用大数据筛选问题事务所袁构建实时监督尧滚动监督尧全方位监督的监管模式袁推动福建省注册会计师数据监管示范点建设袁打造福建特色的注册会计师行业监管遥宋京津院中介机构被处罚并不是什么野新鲜事冶遥2022年袁因康美药业事件袁具有41年历史的正中珠江执业资格被注销曰2021年袁因康得新尧华泽钴镍尧千山药机等案件袁第一大内资所瑞华崩塌曰2002年袁原国际五大会计师事务所之一的安达信袁因安然事件倒闭遥中介机构是资本市场投融资活动的重要参与者袁为资本市场提供尽职调查尧审计尧资产评估等专业服务遥当前袁以信息披露为核心的注册制把选择权真正交给市场遥中介机构的资本市场服务质量在一定程度上决定了资本市场配置资源的质量遥中介机构将承担更多的把关责任袁其执业质量也愈发重要遥为压实会计师事务所的审计责任袁国家出台了一系列规章制度遥监管力度不断加码袁释放的信号愈发清晰遥基于此袁中介机构应以此为戒袁意识到专项检查已向常态化尧纵深化尧源头化发展曰应摘掉所谓的大所光环袁走出野舒适区冶曰既要把好信息披露质量关袁又要学会规避执业风险遥注册会计师行业属现代服务行业袁在维护资本市场秩序和提升经济效率方面发挥重要作用袁被称为野看门人冶遥一旦野看门人冶职责履行不到位袁会计信息失真尧财务造假横行袁就会影响市场经济秩序的健康运行遥现在袁全国共有近万家会计师事务所袁超10万名执业注册会计师遥监管机构受限于人力物力袁难以对所有事务所进行40全覆盖的深度核检遥而且袁由于监管工作要求严格袁需要履行现场调查尧取证尧征求意见尧审理等多个程序袁事务所往往会滞后较长时间才受到处理遥为此袁行业协会应通过建立量化尧可比的指标体系袁如事务所执业质量综合评价指数袁引导事务所在人员调配尧财务安排尧业务承接尧技术标准和信息化建设方面加强内部治理袁建立健全公开尧透明尧规范的内部一体化管理体系遥在此基础上袁建立一套动态调整的黑白名单制袁多渠道尧多方位对典型案例进行通报袁督促事务所不断完善内部治理尧严格质量控制尧防范执业风险遥同时袁行业协会应配合财政部门袁做好对事务所等中介机构的联合监管工作遥就会计师事务所而言袁应在专业能力尧合规风控等方面下功夫遥首先袁在承接业务阶段要更加审慎袁加强对客户背景的前期调查遥第二袁进一步建立内部风险防控机制袁建立健全事前评估尧事中跟踪尧事后评价管理体系袁强化质量管理责任遥第三袁加大先进的审计方法尧审计工具的投入与运用程度袁借助科技手段提升审计效率遥第四袁合伙人要明确经营理念尧风险偏向袁并传达到每一位执业人员袁提升注册会计师职业责任感和使命感遥第五袁建立良好的内部质量控制体系袁从选人用人尧考核评价尧企业文化等各方面切入袁加强执业人员法律法规和典型案例的学习培训袁严格执行准则袁规范审计流程遥注册会计师个人层面袁应坚持将审计质量作为执业生命线袁有效回应市场投资者和监管层的期待和要求袁持续提升执业能力尧独立性尧道德水平和行业公信力遥从业务承接开始袁了解被审计单位的环境和业务性质袁决定是否接受委托遥对有风险的项目有对应的审计意见类型袁恪守职业道德袁保持审计独立性遥了解风险评估程序袁从穿行测试中可以得出评估结果遥当审计中遇到困难袁一定要与治理层沟通袁分清管理层和注册会计师的责任遥王帆院在此次事件中袁德勤存在未充分关注华融多项经济业务实质尧未保持职业怀疑态度尧未有效执行必要的审计程序等行为袁概括来讲袁就是德勤未保持勤勉尽责尧客观公正袁未保持应有关注袁省略了一些应该做的审计程序袁遗漏了一些应该获取的审计证据袁最终发表了不恰当的审计意见袁并因此受到行政处罚遥这无疑向会计师事务所发出警示要规范注册会计师的执业行为袁恪守职业道德袁注重提高执业质量袁确保其在提供专业服务时袁遵守执业准则和职业道德规范的要求袁使工作质量不受损害遥为达到相应的执业要求袁可从以下几方面着力院第一袁从行业角度来看袁要加强对注册会计师行业的日常监督遥按照相关办法及准则规定袁重点对会计师事务所执业质量尧一体化管理尧独立性保持尧信息安全尧职业风险防范等袁以及注册会计师相关执业情况等进行监督检查袁对存在违规行为的会计师事务所和注册会计师依规作出行业惩戒并曝光典型案例袁进而规范财务审计秩序袁推动行业执业环境的改善遥第二袁从中介机构的角度来看袁要完善质量管理体系遥会计师事务所应按照叶会计师事务所质量控制准则曳的要求袁建立符合要求尧贴合自身实际情况的质量管理体系袁并加以实施运用袁提高会计师事务所的质量管理能力袁对注册会计师的执业情况进行监督袁提升审计执业质量袁防范了审计风险遥第三袁从注册会计师个人的角度来看袁要充分遵循注册会计师执业准则遥一方面袁注册会计师要提高自身的职业道德水平袁增强审计的独立性袁在保持客观公正的同时做到勤勉尽责袁同时要坚持实质重于形式的原则袁根据实际情况实施相应审计程41财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239序袁以获取充分适当的审计证据曰另一方面袁要提高执业能力袁在必要时充分利用专家工作袁避免出现因专业技术不足而导致的审计缺陷遥主持人院与此同时袁不容忽视的是袁公告中指出袁华融2014至2019年度不同程度存在内部控制和风险控制失效尧会计信息严重失真等问题遥这反映出什么问题钥有观点认为袁野内部控制健全的企业也许不一定成功袁但内部控制失效的企业一定会出问题冶袁您如何理解企业内部控制风险控制与企业会计信息质量的关系钥从企业层面看袁如何持续提升自身会计信息质量钥简要谈谈您的想法遥做实内控多举措保障企业会计信息质量邓晖院打个比方袁企业内部控制和会计信息质量就像土壤和树木的关系袁只有内控和风险管理到位袁才能为高质量会计信息质量的生成和使用提供保障遥近年来相关部门查处的企业会计造假问题袁追根溯源都与内控设计缺失尧执行过程走样尧管理层凌驾于内控之上等症结有关袁这次财政部的处罚公告里就明确指出袁华融2014至2019年度不同程度存在内部控制和风险控制失效尧会计信息严重失真问题遥下一步袁随着叶关于进一步加强财会监督工作的意见曳的深入实施袁财会监督体系将不断健全袁对于企业层面来说袁要切实加强监督体系的重要一环要要要内部监督袁以内部控制为抓手袁建立权责清晰尧约束有力的内部财会监督机制和内部控制体系袁完善机构设置袁压实主体责任袁强化职业道德袁将内部监督成果与外部监督约束紧密融合袁推动提升企业会计信息质量遥张脉院我认为企业内部控制和风险控制与企业会计信息质量密切相关袁企业内部控制和风险控制是防止企业会计信息失真的有力保证遥会计信息失真的原因之一是企业未建立有效的内部控制制度袁或内部控制存在不同程度的缺失现象遥内部会计控制制度包括内部会计管理体系尧会计人员岗位责任制度尧内部复核制度袁财务收支审批制度尧产品成本核算制度等遥内部控制方法包括不相容职务分离尧经济业务授权尧资产账实是否相符等遥通过在组织架构尧发展战略尧资金活动尧资产管理尧采购和销售尧预算和财务报告尧信息系统等方面加强内部控制制度建设袁合理运用内部控制方式方法袁不断加强企业内部控制袁可以有效提升会计信息质量的真实性遥从企业层面看袁持续提升自身会计信息质量袁需要做到以下几点院一是领导重视袁从企业领导的角度支持会计信息质量真实尧完整遥特别是近年来会计师事务所自身暴露出的会计信息质量失真袁大多数都是由于事务所管理层对会计信息质量的真实性认识不足袁对事务所自身会计信息质量要求不高尧重视不够遥二是严格依法依规进行会计核算和财务管理遥严格按照叶会计法曳及企业会计准则尧企业会计制度尧政府会计准则制度等开展会计核算袁提升会计信息质量遥三是提升会计人员队伍素质遥加强对会计人员的培训力度袁培养专业能力强的高素质会计人员队伍遥四是提高企业会计方面信息化水平袁运用互联网尧大数据等手段袁提高会计核算的真实性尧完整性袁有效避免相关风险产生遥吴晓兰院企业内部控制制度与会计信息质量是相互影响的遥内部控制是保障会计信息质量的前提袁会计信息质量是内部控制效果的反映遥会计信息作为社会资源配置的基础袁企业自身要进一步强化对会计信息质量的监督袁确保企业会计信息质量真实尧完整尧准确遥一是要加强企业内部控制制度建设并认真贯彻执行袁不让内部42控制制度成为野一纸空文冶遥通过实施内部控制程序袁优化企业管理权限袁保证经营活动的合法性和合规性遥二是完善企业财务管理制度遥通过制度约束袁对企业会计核算和财务管理过程实现有效控制遥三是要培养满足企业发展需求的财务人才遥对应企业的规模及组织架构袁完善财务人才培养机制遥加强对财务工作人员的财会专业知识及职业道德培训袁保障会计信息质量野第一道防线冶遥宋京津院华融2014至2019年度不同程度存在内部控制和风险控制失效尧会计信息严重失真等遥反映出以下问题院第一袁公司治理失效遥华融公司治理形同虚设遥例如袁2013至2018年祝献忠任华融证券董事长期间袁公司治理尧内部控制尧风险管理等方面存在突出问题院一是公司治理弱化袁存在股东大会尧董事会及其专门委员会运行不规范尧公司被控股股东管控较多尧董事长与经营层职责混同等问题遥二是内部控制存在缺陷袁存在缺少董监高薪酬管理制度尧部分专业委员会职责授权不明确袁履职不充分等问题遥三是风险管理有效性不足袁存在经营理念激进袁部分业务扩张快速尧无法对资管等业务进行有效风险控制等问题遥上述问题是公司后期出现系列流动性问题的重要根源袁后果严重遥第二袁风险意识薄弱遥2022年2月袁中央第十三巡视组反映袁华融野三重一大冶决策制度执行不到位袁防范化解风险不够有力曰项目尽调尧资产评估等重点领域和关键环节存在廉洁风险袁公司纪委自身建设有差距袁违反中央八项规定精神问题仍有发生曰落实新时代党的组织路线不够到位袁领导班子建设有不足袁干部人才队伍建设和选人用人有差距袁基层党组织建设不到位遥第三袁监管政出多门遥从1993年4月9日袁国务院证券委员会转批证监会叶关于境内企业到境外公开发行股票和上市存在的问题的报告曳到2023年3月31日起施行的叶关于加强境内企业境外发行证券和上市相关保密和档案管理工作的规定曳等一系列文件可知袁监管境内公司境外上市业务的政府部门不只一个遥多部门管理同一件事可能存在管理权力界限重叠尧责任界限不清尧监管效率偏低等问题遥因此袁对我国公司境外上市法律监管需要整合各方面的力量袁集中统一制定相关的法律法规袁才能在充分地发挥公司境外上市融资作用的同时袁有效避免国有资产的流失及资本跨境流动对我国金融秩序造成的不利影响遥企业内部控制风险控制与企业会计信息质量的关系袁根据2008年财政部等五部委发布的叶企业内部控制基本规范曳规定袁内部控制的目标之一是财务报告及相关信息真实完整遥学术界研究发现袁公司会计信息质量与内部控制质量显著正相关袁公司内部控制质量的提升能显著提高会计信息可比性渊董望和陈汉文袁2011曰梅丹2017冤遥因此袁完善的内部控制可在一定程度上预防或发现财务舞弊行为袁有利于提高会计信息的可靠性遥内控环境的其中一个内容就是公司治理遥通俗地说袁公司治理就是股东大会尧董事会尧管理层之间的权力制衡机制遥例如袁企业连年亏损袁管理层未能有效履行受托责任袁想出具一份虚假的财务报告袁把亏损做成利润遥在健全的公司治理下袁这份报告是走不出公司的遥首先袁企业经营不善袁董事会中的提名委员会就不再提名他作为下一任管理者曰战略委员会认为管理层提出的战略是有问题的袁急需战略转型曰薪酬委员会将讨论降低管理层的薪酬遥若提供虚假的会计信息袁独立董事组成的审计委员会将会注意到数据的问题袁进而委托会计师事务所袁要求注册会计师关注某些事项或数据遥这样袁虚假的财务报告就会被审计委员会尧独立董事和会计师事务所尧注册会计师否决遥注册会计师会要求企业管理层43财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239。
我国审计职业道德中关于审计独立性的相关规定
《证券法》第182条规定，为股票的发行或者上市出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构和人员，违反本法第39条的规定买卖股票的，责令依法处理非法获得的股票，没收违法所得，并处以所买卖的股票等值以下的罚款。
《中华人民共和国审计法》第六章第五十二条明确规定了审计人员的法律责任：审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
《注册会计师法》第39条第l款规定，会计师事务所违反本法第20条、第21条关于会计师事务所从事审计业务的禁止性规定时，由省级以上人民政府的财政部门给予警告，没收违法的得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。
《证券法》第202条规定，为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构，就其所应负责的内容弄虚作假，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
《公司法》第219条第1款规定，承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假证明文件的，没收违法所得，处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款，并可由有关主管部门依法责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书。
第十八条 审计机关组成审计组时，应当了解审计组成员可能损害审计独立性的情形，并根据具体情况采取下列措施，避免损害审计独立性：
（一）依法要求相关审计人员回避；
（二）对相关审计人员执行具体审计业务的范围作出限制；
（三）对相关审计人员的工作追加必要的复核程序；