违反注册会计师法处罚暂行办法
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财政部财法字[1998]1号
第一条为加强注册会计师行业的监督管理，促进注册会计师事业的健康发展，维护社会公共利益和当事人的合法权益，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国行政处罚法》，制定本办法。
第二条注册会计师和会计师事务所、审计事务所(以下简称“事务所”)在执业中违反注册会计师行业管理的法律、法规和规章应予行政处罚的，适用本办法。
第三条省级以上人民政府财政部门负责对注册会计师和事务所的处罚工作，省级以上注册会计师协会具体处理日常工作。
第四条对注册会计师的处罚种类包括：
(一) 警告；
(二) 没收违法所得；
(三) 罚款；
(四) 暂停执行部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月；
(五) 吊销有关执业许可证；
(六) 吊销注册会计师证书。
第五条对事务所的处罚种类包括；
(一) 警告；
(二) 没收违法所得；
(三) 罚款；
(四) 暂停执行部分或全部业务，暂停执行的最长期限为12个月；
(五) 吊销有关执行许可证；
(六) 撤销事务所。
第六条注册会计师受到刑事处罚，予以吊销有关执业许可证和注册会计师证书。
第七条注册会计师与客户通同作弊，故意出具虚假报告，予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响，吊销有关执业许可证或注册会计师证书。
第八条注册会计师因过失出具虚假报告，予以警告；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，予以暂停执业，直至吊销有关执业许可证或注册会计师证书。
第九条注册会计师不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执行，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第十条注册会计师允许他人借用本人的名义申办事务所，或同时在两个或两个以上的事务所申报年检或执业，责令改正，并予以暂停执业；情节严重的，吊销注册会计师证书。
第十一条注册会计师允许他人以本人名义执行注册会计师业务，责令改正，并予以暂停执业。
第十二条注册会计师泄露客户的商业秘密，予以警告；造成严重后果的，予以暂停执业，直至吊销注册会计师证书。
第十三条注册会计师与客户存在利害关系应当回避而未予回避，责令改正，并予以警告。
第十四条注册会计师向客户索取、收受业务约定书约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益，责令改正，予以警告；情节严重的，予以暂停执业，直至吊销注册会计师证书。
第十五条注册会计师拒绝、阻挠财政部门和注册会计师协会的检查、调查，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第十六条事务所与客户通同作弊，故意出具虚假报告，予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，撤销事务所。
第十七条事务所因过失出具虚假报告，予以警告；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，予以暂停执业直至吊销有关执业许可证或撤销事务所。
第十八条事务所内部质量管理混乱，不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执业，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第十九条事务所通过下列任何一种方式招揽业务，责令改正，并予以警告；情节严重的，予以暂停执业；
(一) 对其能力进行广告宣传；
(二) 向有关单位和个人分成、支付回扣、佣金或介绍费等；
(三) 对客户或其他单位和个人进行胁迫、欺诈、利诱；
(四) 降价收费。
第二十条事务所允许其他单位和个人以本所名义承办注册会计师业务，或允许本所注册会计师同时在其他事务所执行任务，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第二十一条事务所与客户存在利害关系，应当回避而未予回避，予以警告。
第二十二条事务所泄露客户有商业秘密，予以警告；造成严重后果的，予以暂停执业。
第二十三条事务所未经批准设立分支机构，予以警告，并责令撤销其分支机构。
事务所对其分支机构不加管理或管理不严，予以警告；情节严重的，撤销其分支机构。
第二十四条事务所达不到法定的办所条件，予以警告，并责令其在最长12个月的限期内达到条件；逾期仍达不到规定条件，予以暂停执业；暂停执业期满仍达不到规定条件，撤销事务所。
第二十五条事务所达不到有关执业许可证规定的条件，予以警告，并责令其在最长12个月的限期内达到条件；逾期仍达不到规定条件，予以暂停执业；暂停执业期满仍达不到规定条件，吊销有关执业许可证。
第二十六条事务所拒绝、阻挠财政部门和注册会计师协会的检查、调查，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第二十七条注册会计师和事务所有本办法所列的违法行为，除按规定给予其他处罚外，有违法所得的，没收其违法所得，可并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得的，可并处不超过10000元的罚款。
第二十八条对注册会计师和事务所违法行为负有责任的事务所负责人，应参照本办法的有关规定予以处罚；对其他负有责任的从业人员，应责成事务所或建议有关单位给予处分。
第二十九条注册会计师或事务所有下列情形之一，应当从重处罚。
(一) 同时具有两种或两种以上应予处罚的行为；
(二) 在两年内发生两次以上同一性质的应予处罚的行为；
(三) 对投诉人、举报人、证人等有关人员打击报复；
(四) 违法行为发生后订立攻守同盟或隐匿、销毁证据材料，阻挠检查、调查；
(五) 其他应予从重处罚的情形。
第三十条注册会计师或事务所有下列情形之一，可以从轻、减轻或免除处罚：
(一) 主动改正违法行为或主动消除、减轻违法行为危害后果；
(二) 主动向有关部门报告其违法行为；
(三) 受他人胁迫有违法行为；
(四) 主动配合查处违法行为；
(五) 其他应予从轻、减轻或免除处罚的情形。
第三十一条注册会计师和事务所的违法行为构成犯罪的，应当移交司法机关，依法追究刑事责任。
第三十二条省级以上人民政府财政部门负责管辖在本地区注册、设立的注册会计师、事务所的处罚。
第三十三条省级人民政府财政部门对管辖发生争议的，由双方协商解决；经协商无法解决的，可报请财政部指定管辖。
第三十四条财政部在必要时可直接办理省级人民政府财政部门管辖范围的有关案件。
第三十五条注册会计师协会有权对注册会计师和事务所进行检查、调查，必要时可会同有关部门对其他有关单位和个人进行检查、调查。
第三十六条注册会计师协会对注册会计师和事务所提出处罚意见，报经省级以上人民政府财政部门批准后，由财政部门作出处罚决定。
省级人民政府财政部门作出的处罚决定，应当报关财政部、中国注册会计师协会备案。
第三十七条省级以上人民政府财政部门作出暂停执业、吊销有关执业许可证或注册会计师证书、撤销事务所和较大数额的罚款的处罚决定之前，应当告知注册会计师或事务所要求举行听证的权利；注册会计师和事务所要求听证的，省级以上人民政府财政部门应当组织听证。
听证工作应当按照《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定进行。
第三十八条注册会计师和事务所对处罚决定不服的，可申请行政复议，也可直接向人民法院提起行政诉讼。
有关行政复议工作应当按照国家法律、法规和财政部的有关规定进行。
第三十九条本办法由财政部负责解释。
第四十条本办法自发布之日起执行。
一九九八年一月十四日。
违反财政法规处罚的暂行规定实施细则
违反财政法规处罚的暂行规定实施细则【发文字号】[87]财法字第52号【发布部门】财政部审计署【公布日期】1987.10.29【实施日期】1987.06.16【时效性】失效【效力级别】部门规章违反财政法规处罚的暂行规定施行细则（(８７)财法字第５２号）第一条根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》（以下简称《处罚规定》）第二十四条的规定，制定本施行细则。
第二条《处罚规定》第二条所称“国家机关”包括：第三条《处罚规定》第二条所称“全民所有制企业”包括：第四条《处罚规定》第二条所称“事业单位”包括：第五条《处罚规定》第二条所称“由国家拨给经费的团体”包括：第六条《处罚规定》所称“财政法规”包括：第七条依照《处罚规定》予以处罚的行为，应当是违反财政法规未构成犯罪，或者虽构成犯罪，但依法未受到刑事处罚的行为。
同时，有关法规对于该行为没有作出处罚规定的。
第八条《处罚规定》第四条所称“直接责任人员”包括违反财政法规行为的决定者和直接执行者。
第九条《处罚规定》所称罚款相当的“基本工资”，在全民所有制企业包括标准工资，有地区生活费补贴的地区包括地区生活费补贴；在国家机关、事业单位和团体，包括基础工资、职务工资，工龄津贴和地区工资补贴。
第十条《处罚规定》第五条第一项所称应予没收的“非法所得”包括：第十一条《处罚规定》第五条第二项所称应予收缴的“应当上交的收入”包括：第十二条《处罚规定》第五条第三项所称应予追还的“被侵占、挪用的资金”包括：第十三条《处罚规定》第五条第四项所称“冲转有关帐目”是指：第十四条《处罚规定》第六第所称“隐瞒、截留应当上交国家的税金、利润或者其他财政收入”的行为，包括：第十五条《处罚规定》第六条所称“其他财政收入”包括：第十六条《处罚规定》第七条所称“虚报冒领、骗取国家财政拨款或者补贴”的行为，包括：第十七条《处罚规定》第八条所称“超越权限，擅自减免税收”的行为，包括：税收管理体制的规定第十八条《处罚规定》第八条所称“动用国库款项”的行为包括：第十九条《处罚规定》第九条所称“生产性资金”，是指国家拨给、自行筹集、借人和提存的专门用于生产的资金，包括：第二十条《处罚规定》第九条所称“非生产性支出”包括：第二十一条《处罚规定》第十条所称“全民所有的财产“，包括全民所有制企业、事业单位、国家机关、团体等拥有的固定资产，流动资产，无形财产，股权，债权和其他财产。
财政部关于印发《会计师事务所监督检查办法》的通知
财政部关于印发《会计师事务所监督检查办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2022.04.29•【文号】财办〔2022〕23号•【施行日期】2022.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】尚未生效•【主题分类】会计正文关于印发《会计师事务所监督检查办法》的通知财办〔2022〕23号各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政局，新疆生产建设兵团财政局，财政部各地监管局，各会计师事务所：为贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号），切实加强会计师事务所监管，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）等有关规定，我们制定了《会计师事务所监督检查办法》，现予印发，自2022年7月1日起施行。
执行中如有问题，请及时反馈我部（监督评价局、会计司）。
附件：会计师事务所监督检查办法财政部2022年4月29日附件会计师事务所监督检查办法第一章总则第一条为加强财会监督，进一步规范注册会计师行业管理，持续提升注册会计师审计质量，有效发挥注册会计师审计鉴证作用，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国会计法》、《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号），制定本办法。
第二条财政部及各地监管局和省级（含深圳市、新疆生产建设兵团）财政部门（以下统称省级以上财政部门）对会计师事务所开展监督检查，按照《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）和本办法的规定执行。
省级以上财政部门监督检查的方式、程序等按照《财政部门监督办法》（财政部令第69号）、《财政检查工作办法》（财政部令第32号）、《财政部门实施会计监督办法》（财政部令第10号）等规定执行。
关于《中华人民共和国注册会计师法(草案)》的说明
关于《中华人民共和国注册会计师法(草案)》的说明文章属性•【公布机关】财政部•【公布日期】1993.08.25•【分类】立法草案及其说明正文关于《中华人民共和国注册会计师法(草案)》的说明——1993年8月25日在第八届全国人民代表大会常务委员会第三次会议上财政部部长刘仲藜我受国务院的委托，现就《中华人民共和国注册会计师法（草案）》（以下简称草案）作如下说明：一、制定《注册会计师法》的必要性为了适应对外开放的需要，我国于1980年恢复、重建了注册会计师制度。
财政部于1980年12月发布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》。
1985年全国人大常委会通过了《中华人民共和国会计法》。
1986年7月，根据《中华人民共和国会计法》第二十条第二款的规定，国务院发布了《中华人民共和国注册会计师条例》。
这些法律、法规，对建立和发展注册会计师制度，明确注册会计师资格，规范注册会计师执业行为，起了良好的作用。
目前，我国注册会计师队伍已有10733人，全部从业人员为25000人，事务所2400多家。
但是，这种状况还很不适应建立社会主义市场经济体制的需要。
随着改革的深入发展，对企业的财务检查、审核工作今后将按照国际惯例，逐步转变为由注册会计师等社会监督力量承担。
特别是股份制企业的发展，企业财务的公开，企业股东、债权人、多方利益相关者以及成千上万潜在投资者对企业财务状况的信赖程度，主要取决于注册会计师对企业财务报告进行独立审计后所出具的报告。
发行债券，向社会集资，多种所有制的联合，各种经济纠纷，有关的诉讼案件，等等，都需要注册会计师以独立的、公正的、客观的身份予以鉴证。
因此，注册会计师既要对企业负责、对政府负责，也要对全社会负责。
注册会计师工作已成为转变政府职能、转换企业经营机制、促进市场发育、健全社会经济监督体系的重要环节。
在这种情况下，注册会计师立法是否健全，直接关系到我国注册会计师事业的发展和市场发育进度，关系到在新的经济运行方式下经济生活的正常秩序。
违反注册会计师法处罚暂行办法
违反注册会计师法处罚暂行办法违反注册会计师法处罚暂行办法第一条为加强注册会计师行业的监督管理，促进注册会计师事业的健康发展，维护社会公共利益和当事人的合法权益，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国行政处罚法》，制定本办法。
第二条注册会计师和会计师事务所、审计事务所（以下简称“事务所”）在执业中违反注册会计师行业管理的法律、法规和规章应予行政处罚的，适用本办法。
第三条省级以上人民政府财政部门负责对注册会计师和事务所的处罚工作，省级以上注册会计师协会具体处理日常工作。
第四条对注册会计师的处罚种类包括：（一）警告；（二）没收违法所得；（三）罚款；（四）暂停执行部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月；（五）吊销有关执业许可证；（六）吊销注册会计师证书。
第五条对事务所的处罚种类包括：（一）警告；（二）没收违法所得；（三）罚款；（四）暂停执行部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月；（五）吊销有关执业许可证；（六）撤销事务所。
第六条注册会计师受到刑事处罚，予以吊销有关执业许可证和注册会计师证书。
第七条注册会计师与客户通同作弊，故意出具虚假报告，予以暂停执业，给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，吊销有关执业许可证或注册会计师证书。
第八条注册会计师因过失出具虚假报告，予以警告；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，予以暂停执业，直至吊销有关执业许可证或注册会计师证书。
第九条注册会计师不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执业，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第十条注册会计师允许他人借用本人的名义申办事务所，或同时在两个或两个以上的事务所申报年检或执业，责令改正，并予以暂停执业；情节严重的，吊销注册会计师证书。
第十一条注册会计师允许他人以本人名义执行注册会计师业务，责令改正，并予以暂停执业。
第十二条注册会计师泄露客户的商业秘密，予以警告；造成严重后果的，予以暂停执业，直至吊销注册会计师证书。
财政部关于印发《会计师事务所分所审批管理暂行办法》的通知-财协字[2000]28号
![财政部关于印发《会计师事务所分所审批管理暂行办法》的通知-财协字[2000]28号](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/57794fe5c9d376eeaeaad1f34693daef5ef71335.webp)
财政部关于印发《会计师事务所分所审批管理暂行办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发《会计师事务所分所审批管理暂行办法》的通知（财协字〔２０００〕２８号）各省、自治区、直辖市财政厅（局）、深圳市财政局：现将《会计师事务所分所审批管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。
财政部２０００年３月２４日会计师事务所分所审批管理暂行办法第一条为了规范会计师事务所分所的设立和管理，根据《中华人民共和国注册会计师法》等有关法律、法规的规定，制定本办法。
第二条本办法所称分所，是指因业务发展需要，由会计师事务所（以下简称“事务所”）在其所在市、县以外的地区发起设立的从事经营活动的非独立法人的业务机构。
第三条分所以事务所名义对外执行业务，事务所对分所的业务活动和债务承担法律责任。
第四条分所可以在事务所所在地省级行政区内设立，也可以跨省级行政区设立，但不得在事务所所在市（城区）、县设立分所。
第五条事务所设立分所，须经分所所在地省、自治区、直辖市人民政府财政部门（以下简称“省级财政机关”）批准，具体审批工作由分所所在地省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称“省级注册会计师协会”）办理。
除申请设立分所外，事务所不得以其他方式设立其他形式的分支机构。
第六条跨省级行政区设立分所的事务所必须符合下列条件：（一）事务所依法成立并执业３年以上，内部机构及管理制度健全；（二）在分所所在地有一定数量的固定客户；（三）有限责任事务所的注册资本应当在２００万元以上；合伙事务所的净资产应当在１００万元以上；（四）从业人员８０人以上，其中包括４０名以上的注册会计师，６０周岁以内的注册会计师不少于３０名；（五）上一年度业务收入达８００万元以上；（六）在以往两年经营活动中没有因违反执业准则、规则及其他法律、法规受到行政处罚。
财政法规知识竞赛题目及答案
财政法规知识竞赛题目及答案为了严格执行财政法规，强化内部审计监督，我们对财政法规的知识要更加了解，。
以下是由店铺整理关于财政法规知识竞赛题目，提供给大家参考和了解，希望大家喜欢!财政法规竞赛题目答案1：根据彩票管理条例的规定，下列选项中，表述正确的有：(AC)。
1彩票资金构成比例由国务院决定2不得向未成年人兑奖：下列选项中,只能制定法律的事项有:( ABCD)2：下列选项中，属于注册会计师执业违法行为的有：(ABCD)。
3：下列选项中，有权批准设立政府性基金的主体有：(AC)。
1国务院 2财政部4：下列选项中，属于行政制裁的有：(ABD)。
1行政处分 2劳动教养 3行政处罚5：下列选项中，属于一般性转移支付的有：(ABCD)。
6：下列选项中，属于国库现金管理操作方式的有：(ABCD)。
7：下列选项中，应当计入企业所有者权益的有：(ABD)。
1直接计入所有者权益的利得和损失 2留存收益 3所有者投入的资本8：下列选项中，属于行政单位应当进行国有资产评估的情形有：(BCD)。
1置换国有资产2行政单位取得的没有原始价格凭证的资产 3拍卖国有资产9：下列选项中，有关政府采购质疑投诉的表述正确的有：(ABD)。
1政府采购监督管理部门对投诉逾期未作处理的，投诉人可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。
2供应商认为中标、成交结果使自己的权益受到损害的，以在知道或者应知其权益受到损害之日起七个工作日内，以书面形式向采购人提出质疑3对符合投诉条件的投诉，自政府采购监督管理部门收到投诉书之日起即为受理。
10：下列选项中，属于金融企业经营者的财务管理职权的有:(ACD)。
1拟订内部财务管理制度，经投资者议定后报同级财政部门备案，并具体组织实施2组织实施筹资、投资、处置重大资产、担保、捐赠、重组和利润分配等财务管理方案3组织财务预测，编制财务计划和财务预算草案，实施财务控制、分析和考核11：下列有关国家出资企业改制的表述，正确的有：(ABCD)。
注册会计师行业惩戒暂行办法
附件1:中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法（征求意见稿）第一章总则第一条为加强注册会计师行业管理，规范对会计师事务所（以下简称事务所）和注册会计师违规行为的惩戒，根据《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）和《中国注册会计师协会章程》等有关规定，制定本办法。
第二条中国注册会计师协会（以下简称中注协）对注册会计师和事务所的违规行为实施行业惩戒，适用本办法。
注册会计师是中注协的个人会员，事务所是中注协的团体会员。
第三条中注协实施惩戒时，应遵循客观、公正、公开原则，坚持惩戒与教育相结合，保障法律、法规以及行业规范得到正确执行。
第四条会员对中注协给予的惩戒，享有陈述权、申辩权；对惩戒不服的，可以提起申诉。
第二章惩戒的种类与适用第五条中注协对会员违规行为给予惩戒的种类有：（一）训诫；（二）行业内通报批评；（三）公开谴责；（四）取消会员资格。
第六条会员具有下列违规行为之一的，应当给予行业惩戒：（一）违反《注册会计师法》有关规定的；（二）违反注册会计师职业道德规范的；（三）违反注册会计师业务准则的；（四）违反会计师事务所质量控制准则的；（五）应当给予惩戒的其他情形。
第七条会员违反《注册会计师法》第二十条、第二十一条和第二十二条的规定，视情节给予行业内通报批评、公开谴责或取消会员资格。
第八条会员在执业中违背了注册会计师职业道德的要求，出现下列行为之一的，视情节给予训诫、行业内通报批评、公开谴责或取消会员资格：（一）由于经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等因素导致违反独立性要求的；（二）宣称自己具有事实上不具备的专业知识、技能或经验的；（三）泄漏客户商业秘密或利用客户商业秘密为他人或自身谋取利益的；（四）对客户或其他单位和个人进行强迫、欺诈、利诱的；（五）除法律、法规另有规定外，以或有收费方式提供鉴证服务的；（六）在接任审计业务时蓄意侵害前任事务所合法权益的；（七）明示或暗示有能力影响司法机关、行政监管机关或者其工作人员的；（八）利用与司法机关、行政监管机关或者其他具有社会管理职能组织的关系，进行不正当竞争的；（九）为招揽客户而向推荐方支付佣金、回扣，或向第三方推荐客户的；（十）以低于成本的收费承揽业务的；（十一）捏造、散布虚假事实，损害、诋毁其他会员声誉的。
惩戒委员会暂行规则》、《中国注册会计师协会申诉委员会
中国注册会计师协会关于印发《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》、《中国注册会计师协会惩戒委员会暂行规则》、《中国注册会计师协会申诉委员会暂行规则》的通知会协[2008]73号各省、自治区、直辖市注册会计师协会：新修订的《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》、《中国注册会计师协会惩戒委员会暂行规则》、《中国注册会计师协会申诉委员会暂行规则》已经中国注册会计师协会第四届常务理事会审议通过，现予印发，自2008年10月15日起施行。
附件：1.中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法2.中国注册会计师协会惩戒委员会暂行规则3.中国注册会计师协会申诉委员会暂行规则二00八年十月十四日附件1：中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法第一章总则第一条为了加强注册会计师行业管理，规范对会员违规行为的惩戒,根据《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）和《中国注册会计师协会章程》，制定本办法。
第二条中国注册会计师协会（以下简称中注协）对会员违规行为实施行业惩戒，适用本办法。
本办法所称会员，是指团体会员和个人会员中的执业会员，即会计师事务所和注册会计师。
第三条中注协实施惩戒，应当遵循客观、公正原则，坚持惩戒与教育相结合，保障法律、法规以及行业规范得到贯彻执行。
实施惩戒应当以事实为依据，与违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当。
第四条会员对中注协给予的惩戒，享有陈述和申辩权利；对惩戒不服的，可以提起申诉。
第二章惩戒的种类与适用第五条中注协对会员违规行为给予惩戒的种类有：（一）训诫；（二）行业内通报批评；（三）公开谴责。
第六条中注协认为会员的违规行为应当给予行政处罚或可能构成犯罪的，应当及时提请行政、司法机关调查处理。
第七条会员具有下列违规行为之一的，应当给予行业惩戒：（一）违反《注册会计师法》有关规定的；（二）违反注册会计师职业道德规范的；（三）违反注册会计师业务准则的；（四）违反会计师事务所质量控制准则的；（五）应当给予惩戒的其他情形。
《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》及其《施行细则》的问题解答-
《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》及其《施行细则》的问题解答正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》及其《施行细则》的问题解答（１９８８年２月２２日财政部、审计署印发）１．《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》与其他法规的关系是怎样的？答：《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》（以下简称《处罚规定》）是一个重要的法律规范。
组成一个法律规范的法律事实和法律后果两方面的内容，可以写在同一个法律、法规的同一条文或几个条文中；也可以分别写入不同的法律、法规。
由于《处罚规定》和《施行细则》先后发布，我国的财政法律规范得到了进一步的完善。
凡是违反财政法规未构成犯罪，或者虽构成犯罪，但依法未受到刑事处罚的行为，同时，有关法规对于这些行为又没有作出相应处罚和处理规定的，都应当依照《处罚规定》，予以处罚和处理。
２．对同一偷税案件的处理，是依照《税收征收管理条例》中的规定“处以所偷税款５倍以下的罚款”，还是依照《处罚规定》“处以相当于违反财政法规款额２０％以下的罚款”？答：《处罚规定》第二条第二款规定：“对于违反财政法规的行为，违反财政法规截留、挪用、侵占、浪费国家资金的款项，除有关法规另有处罚规定者外，依照本规定予以处罚、处理。
”也就是说，有关法规对于违反财政法规的行为已作出处罚规定的，应当执行该法规的有关规定；有关法规没有作出处罚规定的，则应当执行《处罚规定》。
因此，对偷税案件，应依照《税收征收管理条例》的规定，“处以所偷税款的５倍以下的罚款”；同时，对应当给予行政处分的，再依照《处罚规定》给予一定的行政处分。
中华人民共和国注册会计师法(2014年修正)-主席令第14号
中华人民共和国注册会计师法(2014年修正)正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中华人民共和国注册会计师法（1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过根据2014年8月31日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十次会议《关于修改〈中华人民共和国保险法〉等五部法律的决定》修正）目录第一章总则第二章考试和注册第三章业务范围和规则第四章会计师事务所第五章注册会计师协会第六章法律责任第七章附则第一章总则第一条为了发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，加强对注册会计师的管理，维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展，制定本法。
第二条注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。
第三条会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。
注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。
第四条注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。
中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织，省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师的地方组织。
第五条国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。
第六条注册会计师和会计师事务所执行业务，必须遵守法律、行政法规。
注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。
第二章考试和注册第七条国家实行注册会计师全国统一考试制度。
注册会计师全国统一考试办法，由国务院财政部门制定，由中国注册会计师协会组织实施。
第八条具有高等专科以上学校毕业的学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试；具有会计或者相关专业高级技术职称的人员，可以免予部分科目的考试。