2-2长春平安纸业公司风险评估结果汇总表
2长春平安纸业有限责任公司1成本（1）
营业收入实质性程序审计结论：5455审计说明：审计说明：审计说明：下面是泰戈尔励志经典语录，欢迎阅读。
不需要的朋友可以编辑删除！！1. 上帝对人说道：“我医治你，所以要伤害你;我爱你，所以要惩罚你。
”2. 如果错过太阳时你流了泪，那么你也要错过群星了。
3. 天空中没有翅膀的痕迹，但我已飞过。
4. 当你把所有的错误都关在门外，真理也就被拒绝了。
5. 错误经不起失败，但是真理却不怕失败。
6. 离我们最近的地方，路程却最遥远。
我们最谦卑时，才最接近伟大。
7. 爱就是充实了的生命，正如盛满了酒的酒杯。
8. 月儿把她的光明遍照在天上，却留着她的黑斑给她自己。
9. 生命因为付出了爱，而更为富足。
10. 果实的事业是尊重的，花的事业是甜美的，但是让我做叶的事业罢，叶是谦逊地专心地垂着绿荫的。
11. 上帝对人说道：“我医治你，所以要伤害你;我爱你，所以要惩罚你。
”12. 如果错过太阳时你流了泪，那么你也要错过群星了。
13. 天空中没有翅膀的痕迹，但我已飞过。
14. 当你把所有的错误都关在门外，真理也就被拒绝了。
15. 错误经不起失败，但是真理却不怕失败。
16. 离我们最近的地方，路程却最遥远。
我们最谦卑时，才最接近伟大。
17. 爱就是充实了的生命，正如盛满了酒的酒杯。
18. 月儿把她的光明遍照在天上，却留着她的黑斑给她自己。
19. 生命因为付出了爱，而更为富足。
20. 果实的事业是尊重的，花的事业是甜美的，但是让我做叶的事业罢，叶是谦逊地专心地垂着绿荫的。
21. 失败可以导致胜利，死亡可以导致永生。
22. 任何事物都无法抗拒吞食一切的时间。
23. 虚伪的真诚，比魔鬼更可怕。
24. 母亲不仅仅属于家庭，而且还属于世界。
我尝过做母亲的痛苦，但却没有做母亲的自由。
25. 鸟翼系上黄金，这鸟便永远不能在天上翱翔26. 真理是严酷的，我喜爱这个严酷，它永不欺骗。
27. 果实的事业是尊贵的，花的事业是甜美的;但是让我做叶的事业吧，叶是谦逊地、专心地垂着绿荫的。
长春平安纸业公司2-5-1在被审计单位整体层面了解内部控制
了解和评价整体层面内部控制汇总表被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号：财务报表截止日/期间： 复核： 日期：1. 整体层面内部控制要素2. 了解整体层面内部控制根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？(3)自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？(4)是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？(5)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？3. 信息技术一般控制采用的系统 应用软件 应用系统的名称计算机运作环境来源 初次安装日期初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护应用系统修改修改日期拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划整体层面内部控制要素是否进行了解？控制环境被审计单位的风险评估与财务报告相关的信息系统与沟通 对控制的监督。
精选资料，欢迎下载本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响4. 在整体层面了解内部控制的结论 控制要素 识别的缺陷 是否属重大缺陷(是/否) 索引号列入与管理层沟通事项(是/否) 列入与治理层沟通事项(是/否) 控制环境 被审计单位的风险评估 控制活动 与财务报告相关的信息系统与沟通对控制的监督[注：表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现；控制环境薄弱、存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）等]了解和评价控制环境被审计单位：项目：了解和评价控制环境编制：日期：索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：编制说明：一、对诚信和道德价值观念的沟通与落实序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷询问观察检查二、对胜任能力的重视：序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷询问观察检查三、治理层的参与程度序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷询问观察检查四、管理层的理念和经营风格序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷询问观察检查五、组织结构序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷询问观察检查六、职权与责任的分配序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷询问观察检查精选资料，欢迎下载七、人力资源的政策与实务序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷询问观察检查精选资料，欢迎下载了解和评价被审计单位风险评估过程被审计单位：项目：编制：日期：索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：编制说明：1. 本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制活动的全面列示。
【VIP专享】长春平安纸业有限责任公司素引号B3风险评估工作底稿
国际金融危机漫延，市场需求低迷，国内宏观经济调控拉动内需。
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6.培养学生观察、思考、对比及分析综合的能力。过程与方法1.通过观察蚯蚓教的学实难验点，线培形养动观物察和能环力节和动实物验的能主力要；特2征.通。过教对学观方察法到与的教现学象手分段析观与察讨法论、，实对验线法形、动分物组和讨环论节法动教特学征准的备概多括媒，体继课续件培、养活分蚯析蚓、、归硬纳纸、板综、合平的面思玻维璃能、力镊。子情、感烧态杯度、价水值教观1和.通过学理解的蛔1虫.过观适1、察于程3观阅 六蛔寄.内列察读 、虫生出蚯材 让标容生3根常蚓料 学本教活.了 据见身： 生，师的2、解 问的体巩鸟 总看活形作 用蛔 题线的固类 结雌动态业 手虫 自形练与 本雄学、三： 摸对 学动状习人 节蛔生结4、、收 一人 后物和同类 课虫活构请一蚯集 摸体 回并颜步关 重的动、学、蚓鸟 蚯的 答归色学系 点形教生生让在类 蚓危 问纳。习从 并状学理列学平的害 题线蚯四线人 归、意特出四生面体以形蚓、形类 纳大图点常、五观玻存 表及动的鸟请动文 本小引以见引、察璃现 ，预物身类 3学物明 节有言及的、导巩蚯上状 是防的体之生和历 课什根蚯环怎学固蚓和， 干感主是所列环史 学么据蚓节二样生练引牛鸟 燥染要否以举节揭 到不上适动、区回习导皮类 还的特分分蚯动晓 的同节于物让分答。学纸减 是方征节布蚓物起 一，课穴并学蚯课生上少 湿法。?广的教， 些体所居归在生蚓前回运的 润；4泛益学鸟色生纳.靠物完的问答动原 的4蛔，处目类 习和活环.近在成前题蚯的因 ？了虫以。标就 生体的节身其实端并蚓快及 触解寄上知同 物表内特动体结验和总利的慢我 摸蚯生适识人 学有容点物前构并后结用生一国 蚯蚓在于与类 的什，的端中思端线问活样的 蚓人飞技有 基么引进主的的考?形题环吗十 体生行能着 本特出要几变以动，境？大 节活的1密 方征本“特节化下物.让并为珍 近习会形理切 法。课生征有以问的小学引什稀 腹性态解的 。2课物。什游题主.结生出么鸟 面和起结蛔关观题体么戏：要利明蚯？类 处适哪构虫系察：的特的特用确蚓等 ，于些特适。蛔章形殊形征板，这资 是穴疾点于可虫我态结式。书生种料 光居病是寄的们结构，五小物典， 滑生？重生鸟内学构，学、结的型以 还活5要生类部习与.其习巩鸟结的爱 是如原活生结了功颜消固类构线鸟 粗形何因的存构腔能色化练适特形护 糙态预之结的，肠相是系习于点动鸟 ？、防一构现你动适否统。飞都物为结蛔。和状认物应与的行是。主构虫课生却为和”其结的与题、病本理不蛔扁的他构特环以生？8特乐虫形观部特8征境小理三页点观的动位点梳相组等、这；，哪物教相，理适为方引些2鸟，育同师.知应单面导鸟掌类结了；？生识的位学你握日构解2互.。办特生认线益特了通动手征观识形减点它过，抄；察吗动少是们理生�
审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司
审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司一、实验目的1.通过审计模拟实训，使学生了解注册会计师财务报表审计的整个流程能动手编制审计工作底稿，增强对审计流程的感性认知。
2.通过审计模拟实训，使学生在指导教师的启发下，按照现代风险导向审计理念，保持职业怀疑，能够识别、评估并应对重大错报风险。
通过了解被审计单位及其环境因素，分析被审计单位的财务信息及其他信息，执行审计程序，收集并评价审计证据，运用职业判断，得出恰当的审计结论。
在这一过程中培养学生的审计思维方式。
3.通过审计模拟实训，使学生在系统全面地掌握审计的基本技能的同时，加深其对审计理论的理解;锻炼学生的审计实践动手能力，为走向审计工作岗位奠定基础。
二、实验内容以注册会计师的身份，按照风险导向审计模式对长春平安纸业有限公司2018年财务报告进行审计，在这一过程中，我们需要模拟所在的诚信会计师事务所编制初步业务活动程序表、业务承接评价表、与前任会计师沟通、与被审计单位签订业务约定书、制定审计计划以及编制总体审计策略、风险评估-了解被审计单位及其环境、同时编制风险评估结果汇总表、项目组讨论纪要、风险评估工作底稿、在被审计单位整体层面了解内部控制等等一些风险评估之前的审计事项，而且会单独活综合运用各项审计程序，包括询问、观察被审计单位的经营状况、检查记录或文件、检查有形资产、分析程序以及函证应收账款和银行存款。
三、实验过程（一）审计开始时，先大概了解我所在的审计主体诚信会计师事务所和审计客体被审计单位长春平安纸业有限公司，诚信会计师事务所和长春平安纸业有限公司是首次合作，所以我们开始编制初步业务活动工作底稿中的初步业务活动程序表，作为注册会计师来了解被审计单位决定是否可以接受长春平安纸业有限公司的委托。
1、先要填写被审计单位名称、项目-初步业务活动、日期-2018年5月5日、索引号、财务报表截止日-2018年12月31日、复核人员、以及复核日期。
2、了解初步业务活动目标，初步业务活动程序-首次接受委托，接下来我们要实施哪些程序，还要根据审计工作底稿目录填制索引号，然后填制执行人。
长春平安纸业有限责任公司素引号B1项目组讨论纪要模版
被审计单位：长春平安纸业有限责任公司
项目：项目组讨论纪要——初步业务活动程序
编制：日期：
索引号：B1
财务报表截止日/期间：2010年12月31日
复核：日期：
会议日期：2010年月日
会议地点：事务所会议办公室
参加人员：
讨论内容记录：
讨论内容：总体审计策略--三、影响审计业务的重要因素
其次，由于在期中的时候我们要实施实质性程序加上期初的资产总额已被前注册会计师审阅所以不存在风险。综合各种因素，我们决定选择用期初的资产总额作为重要性水平的基数。
重要性水平（PM）的确定：按资产总额的.5%可容忍错误（TE）一般为重要性水平的50％
名义数额（SAD）一般为TE的10％。任何高于该数的错误应汇总至审计差异汇总表中。
在我们的审计方法中，我们按三个等级来看重要性问题：
重要性水平（PM）――对财务报表整体而言
可容忍错误（TE）――对帐户余额而言
名义数额（SAD）――对每笔交易而言
首先，就造纸行业本身来讲，随着在建项目的陆续完工，新产能集中释放，造纸主要原材料价格持续走高，在低碳经济和循环经济的发展趋势下，国家宏观调控政策鼓励节能降耗，污染物排放标准更严格，环保门槛提高，促使产能向节能减排型造纸企业集中，市场竞争更加激烈，对行业利润率水平的提高形成一定的制约。我们考虑到审计的稳定性，所以选择重要性水平的基数时，我们不选择企业的利润或者收入，选择了企业的资产总额为重要性水平的基数。
实际执行的重要性水平应该低于75%PM
经过计算所得：
重要性水平（PM）=年初资产总额×0.5%=99017098.29×0.5%=50万
可容忍错误（TE）=重要性水平×50％=25万
长春平安纸业有限责任公司初步业务活动工作底稿
（一）初步业务活动工作底稿初步业务活动程序表被审计单位：平安纸业项目：初步业务活动编制：张三日期： 2010.12.5索引号：A财务报表截止日/期间：2010年1月-12月复核：李四日期： 2010.12.6初步业务活动目标：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
初步业务活动程序索引号执行人1．如果首次接受审计委托，实施下列程序：(1)与被审计单位面谈，讨论下列事项：1)审计的目标；2)审计报告的用途；3)管理层对财务报表的责任；4)审计范围；5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；7)管理层提供必要的工作条件和协助；8)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；9)利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）；10）审计收费。
(2)初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。
(3)征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。
××××××××××××2．如果是连续审计，实施下列程序：(1)了解审计的目标，审计报告的用途，审计范围和时间安排等；(2)查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项，管理建议书的具体内容，重大事项概要等；(3)初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录；(4)考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
3．评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。
××××4．完成业务承接评价表或业务保持评价表。
长春平安纸业有限责任公司初步业务活动工作底稿.
（一）初步业务活动工作底稿初步业务活动程序表初步业务活动目标：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
业务承接评价表被审计单位：索引号：A1项目：业务承接评价表财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：2010.10.18日期：1. __________________________________________________________________ 客户法定名称（中/英文）：长春平安纸业有限责任公司____________________________________________________________________2 .客户地址：—长春市高新技术开发区浦东路0001号 __________________________电话：__0431 - 89123888 ________ 传真：______________________________________电子信箱：______ pazy@ _ 网址: ___________联系人：—李明有_3 •客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：_民营_____________________________________________________4 .客户所属行业、业务性质与主要业务：造纸业；开发、制造和销售纸；主要产品有新闻低、书写纸，三个等级二十八种规格。
明）_______ _审计服务的目的以及出具审计报告的日期。
10.子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：11.合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：12.联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：5.最初接触途径（详（1 ）本所职工引荐2）外部人员引荐（3）其他（详细说6 .客户要求我们提供细说明）平安纸业有限公司2010年度财务报表审计, 报告日期2011年4月22日7 .治理层及管理层关键人员（姓名与职位）长春平安控股公司13 .分公司名称、地址 、相互关系、主营业务14 .客户主管税务机关：18 .根据对客户及其环境的了解，记录下列事 项:客户的诚信 信息来源: 考虑因素:客户主要股东、关键管 理人员、关联方及治理 良好客户的经营性质： 开发、制造和销售纸诚信良好层的身份和商业信誉客户主要股东、关键管 良好工作范围受到不适当限 否关键管理人员是否更换理人员及治理层对内部制的迹象频繁控制环境和会计准则等的态度是否计划或有可能进行 无客户是否依赖主要客户 合并或处置资产（来自该客户的收入占全部收入的大部分）或主要供应商（来自该供应商的米购占全部米购的大部分）否管理层是否倾向于异常或冒不必要的风险否关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定否管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面 承受不恰当的压力否财务状况信息来源： 考虑因素: 疋否存在对发行新债务和权益的大量需求否贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况有最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势否是否涉及重大关联方交易是是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易否是否对持续经营能力产 生怀疑否客户的风险级别（高/中/低）: —低项目组的专业胜任能力 考虑因素：初步确定的项目组关键 人员熟悉相关或业务对 象：是初步确定的项目组关键人员具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力：是在需要时，能够得到专 家的帮助：是如果需要项目质量控制复核，具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员：需指 定项目质量控制复核人独立性 经济利益本所或项目组成员是否存在关联关系对独立性的损害：未发现与项目组成员曾是客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工。
长春平安纸业有限责任公司审计报告
长春平安纸业有限责任公司审计报告审计报告长春平安纸业有限责任公司全体股东:一、对财务报表出具的审计报告我们审计了后附的长春平安纸业有限责任公司(以下简称贵公司)财务报表，包括 2010年12月31日的资产负债表、2010年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
(一)、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
(二)、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表否定意见提供了基础。
(三)、导致否定意见的事项如财务报表所述，2010年贵公司通过虚开发票、提前确认收入等，造成贵公司高估应收账款1206万元(4331万-3125万)，低估存货512万元(3193万-3705万)，高估净利润693万元(1660万-967万)。
通过计算贵公司的重要性水平为61.67万元，按照谨慎性原则，贵公司的重要性水平为50万元超过重要性水平，考虑扩大审计程序的范围和建议调整财务报表，但贵公司不同意调整所有的错报、漏报事项。
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风险评估结果汇总表
一、识别的重大错报风险汇总表
二、财务报表层次风险应对方案表
三、特别风险应对措施及结果汇总表
填写说明：
1．“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标；
2．“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的经营风险；
3．“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险；
4．“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制及其评价。
如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整；
5．“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定；
6．“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施，即综合性方案或实质性方案。
根据控制测试和实质性程序的结果对本栏内容予以更新。
四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）
注：根据账户余额、各类交易和列报选择适用的认定。