成本分析培训课程.pptx
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成本费用分析课件(共 35张PPT)
从结果可得知本期投 入与本期转出运作正 常，而本期投入与期 末结余数则呈异常
四、同类子产品总生产成本对比分析
（一）输入数据并计算
（二）创建并编辑图表
将企业的同类子产品进行对比，可以确定哪一种产 品耗费的成本更小，然后再将它们的销售收入进行比较， 就可以知道生产哪一种产品创建的利润更大。
已知某企业生产5种产品，它们的直接材料、直接人 工、制造费用和其他费用如下图所示。下面我们将对这5 种产品的各项成本及总成本进行计算，并为其创建柱形 图表和饼图图表，以方便比较和查看。
（一）输入数据并计算
根据已知数 据创建的比 较表格
计算A产品的成本合计
复制公式计算各 产品的成本合计
（二）创建并编辑图表
下面我们利用计算结果分别为这5种产品创建柱形 图图表以方便比较，以及创建饼图图表以方便查看各产 品占总成本的比例。
对5种产品的总成本进行升序排 序，，即将图表中的柱形从低到 高依次排列，可看到F产品的总 成本最低，B产品的总成本最高
容应根据企业面临的实际情况来确定。
一、年末总生产成本结构分析
（一）创建分析表并进行计算 （二）创建生产总成本结构图表
生产成本是指企业为生产一定种类和数量的产品所发 生的费用，包括直接材料、直接人工和制造费用等的总和。 在实际工作中，生产部门应按月对构成生产成本的要素进 行核算，到了年末还应对本年内构成生产成本的各要素进 行统计，并计算各自所占的比例，即结构分析。在Excel中 经常使用饼图图表来进行成本费用结构分析。
二、创建各月生产成本折线图
（一）创建图表
（二）编辑图表
下面我们为“年末总生产成本统计”表中的各要素创建各 月生产成本折线图并为其添加趋势线，进行趋势分析。
企业成本分析与报告培训教育PPT演示资料
PROJECT
成本分析与报告 COST ANALYSIS AND REPORT
虽然木棉 没有梅 花那么 美丽， 在严寒 的冬日 里绽放 ，虽然 木棉没 有荷花 那么出 淤泥而 不染， 在炎热 的夏日 里绽放 ，可是 ，木棉 你有迎 接阳春 自树顶 端向下 的蔓延 ，春天 是你花 开的季 节。
虽然木棉 没有梅 花那么 美丽， 在严寒 的冬日 里绽放 ，虽然 木棉没 有荷花 那么出 淤泥而 不染， 在炎热 的夏日 里绽放 ，可是虽，然木木棉棉你没有有迎梅接花阳那春么自美树丽顶，端在向严下寒的的蔓冬延日，里春绽天放是，你虽花然开木的棉季没节有。荷花 那么出 淤泥而 不染， 在炎热 的夏日 里绽放 ，可是 ，木棉 你有迎 接阳春 自树顶 端向下 的蔓延 ，春天 是你花 开的季 节。
部门： 设计部
目录
contents
01 成本管理概述 ACCORDING TO YOUR NEED
02 成 本 分 析 ACCORDING TO YOUR NEED
03
虽然木棉 没有梅 花那么 美丽， 在严寒 的冬日 里绽放 ，虽然 木棉没 有荷花 那么出 淤泥而 不染， 在炎热 的夏日 里绽放 ，可是 ，木棉 你有迎 接阳春 自树顶 端向下 的蔓延 ，春天 是你花 开的季 节。
虽然木棉 没有梅 花那么 美丽， 在严寒 的冬日 里绽放 ，虽然 木棉没 有荷花 那么出 淤泥而 不染， 在炎热 的夏日 里绽放 ，可是虽，然木木棉棉你没有有迎梅接花阳那春么自美树丽顶，端在向严下寒的的蔓冬延日，里春绽天放是，你虽花然开木的棉季没节有。荷花 那么出 淤泥而 不染， 在炎热 的夏日 里绽放 ，可是 ，木棉 你有迎 接阳春 自树顶 端向下 的蔓延 ，春天 是你花 开的季 节。 虽然木棉 没有梅 花那么 美丽， 在严寒 的冬日 里绽放 ，虽然 木棉没 有荷花 那么出 淤泥而 不染， 在炎热 的夏日 里绽放 ，可是 ，木棉 你有迎 接阳春 自树顶 端向下 的蔓延 ，春天 是你花 开的季 节。
成本分析与报告 COST ANALYSIS AND REPORT
虽然木棉 没有梅 花那么 美丽， 在严寒 的冬日 里绽放 ，虽然 木棉没 有荷花 那么出 淤泥而 不染， 在炎热 的夏日 里绽放 ，可是 ，木棉 你有迎 接阳春 自树顶 端向下 的蔓延 ，春天 是你花 开的季 节。
虽然木棉 没有梅 花那么 美丽， 在严寒 的冬日 里绽放 ，虽然 木棉没 有荷花 那么出 淤泥而 不染， 在炎热 的夏日 里绽放 ，可是虽，然木木棉棉你没有有迎梅接花阳那春么自美树丽顶，端在向严下寒的的蔓冬延日，里春绽天放是，你虽花然开木的棉季没节有。荷花 那么出 淤泥而 不染， 在炎热 的夏日 里绽放 ，可是 ，木棉 你有迎 接阳春 自树顶 端向下 的蔓延 ，春天 是你花 开的季 节。
部门： 设计部
目录
contents
01 成本管理概述 ACCORDING TO YOUR NEED
02 成 本 分 析 ACCORDING TO YOUR NEED
03
虽然木棉 没有梅 花那么 美丽， 在严寒 的冬日 里绽放 ，虽然 木棉没 有荷花 那么出 淤泥而 不染， 在炎热 的夏日 里绽放 ，可是 ，木棉 你有迎 接阳春 自树顶 端向下 的蔓延 ，春天 是你花 开的季 节。
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《成本管理培训》PPT演示课件
方法：包括目标成本法、作业成本法、标 准成本法等。
成本控制的方法与工具
成本分析：识别和分析成本构成，确定关键成本因素
目标成本法：设定目标成本，并寻求降低成本的方法
价值工程分析：通过功能与成本的分析，提高产品或服务的价值
作业成本法：将间接成本分配到产品或服务中，以更准确地衡量成本
成本控制工具：使用ERP、MES等系统进行成本数据的收集、分析和监 控
持续改进：通过不断寻求降低成本的途径，提高企业的盈利能力
成本优化路径及案例分析
成本优化路径：通过降低采购成本、提高生产效率、优化产品设计等方式降低企业成本
案例分析：介绍成功的成本优化案例，如某企业通过改进生产流程降低成本、某企业通过 优化产品设计降低成本等
总结：强调成本优化对企业的重要性，提出未来成本优化的方向和建议
目的：帮助 企业实现成 本目标、提 高效率和效 益
组成部分： 成本预测、 决策、计划、 控制和考核 等环节
方法：采用 多种方法， 如量本利分 析、作业成 本法等
适用范围： 适用于各种 类型的企业 和组织
成本管理体系的构成
• 成本预测：对未来成本水平及其发展趋势的预测 • 成本决策：为实现一定的目标，在掌握充分信息和经验的基础上，对影响成本的各种因素进行科学的分
基于信息技术支持的成本管理升级与优化
升级与优化背 景
信息技术在成 本管理中的应
用
升级与优化的 实践案例
未来展望与挑 战
成本管理未来发展趋势及挑战
01
数字化和智能化：利用先进技术提高成本管 理效率和准确性
03
供应链协同：加强与供应商的合作，降低整 个供应链的成本
05
挑战：适应不断变化的市场环境，应对新的 成本压力和风险
成本控制的方法与工具
成本分析：识别和分析成本构成，确定关键成本因素
目标成本法：设定目标成本，并寻求降低成本的方法
价值工程分析：通过功能与成本的分析，提高产品或服务的价值
作业成本法：将间接成本分配到产品或服务中，以更准确地衡量成本
成本控制工具：使用ERP、MES等系统进行成本数据的收集、分析和监 控
持续改进：通过不断寻求降低成本的途径，提高企业的盈利能力
成本优化路径及案例分析
成本优化路径：通过降低采购成本、提高生产效率、优化产品设计等方式降低企业成本
案例分析：介绍成功的成本优化案例，如某企业通过改进生产流程降低成本、某企业通过 优化产品设计降低成本等
总结：强调成本优化对企业的重要性，提出未来成本优化的方向和建议
目的：帮助 企业实现成 本目标、提 高效率和效 益
组成部分： 成本预测、 决策、计划、 控制和考核 等环节
方法：采用 多种方法， 如量本利分 析、作业成 本法等
适用范围： 适用于各种 类型的企业 和组织
成本管理体系的构成
• 成本预测：对未来成本水平及其发展趋势的预测 • 成本决策：为实现一定的目标，在掌握充分信息和经验的基础上，对影响成本的各种因素进行科学的分
基于信息技术支持的成本管理升级与优化
升级与优化背 景
信息技术在成 本管理中的应
用
升级与优化的 实践案例
未来展望与挑 战
成本管理未来发展趋势及挑战
01
数字化和智能化：利用先进技术提高成本管 理效率和准确性
03
供应链协同：加强与供应商的合作，降低整 个供应链的成本
05
挑战：适应不断变化的市场环境，应对新的 成本压力和风险
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添加标题
优缺点：优点是能够提供较为准确的成本信息，有利于成本控制和决策；缺点是制定标准成 本需要一定的时间和精力，实施过程中需要不断调整和更新。
Part Five
成本控制策略与措施
目标成本控制法
定义：目标成本控制法是一种以市场为导向、以顾客需求为基础的成本控制方法
目的：为了在产品开发设计阶段就挖掘出成本降低的潜力，并将成本控制在目标水平上
品成本
注意事项：对于 多步骤生产，如 果管理上不要求 分步骤计算产品 成本，也可以采 用品种法计算产
品成本
分批法
定义：分批法是 指根据产品的批 别或订单来确定 成本计算对象的 一种成本核算方 法。
适用范围：适用 于单件、小批生 产的产品，如定 制服装、船舶、 机械设备等。
计算步骤：首先确 定产品的批别或订 单，然后根据产品 的生产过程和成本 项目，分别归集生 产费用，计算出该 批产品的总成本和 单位成本。
实施步骤：识别目标市场和顾客需求、产品设计和开发、制定目标成本计划、分解目标成本计划、落实降低成本 措施、审核和监督成本控制过程
优点：可以更加准确地预测产品的成本和利润，有助于企业做出更加明智的商业决策，提高产品的竞争力和市场 占有率
标准成本控制法
定义：标准成本是指在一定条件下，企业经过努力可以达到的成本水平 目的：提高成本管理的效果 方法：制定标准成本、计算和分析成本差异、进行成本控制和考核 意义：帮助企业进行成本管理和控制，提高效率和效益。
Part One
添加章节标题
Part Two
成本培训背景
成本培训的意义
提高员工对成本管理的认识 增强员工的成本意识 帮助员工掌握基本的成本管理方法 促进企业降低成本，提高竞争力
成本利润分析培训课程(PPT 56页)
SAC1 E
SAC2 F
SAC3 G
A
B
Q
17
四、长期成本曲线
长期里，因为每种生产要素都可变化 ，所以企业可以调整要素组合使之达 到成本最小。
LTC＝f(Q) LAC＝f(Q)/Q LMC=LTC的导数
10.08.2019
18
1．长期总成本曲线（LTC）
说明，如果企业能够选择最优企业规模，在各个 产量水平上可能的最低总成本是多少，它可以根据 生产扩大路线图求出。
11
三、短期成本曲线
短期成本可 以分为总变动成 本、平均变动成 本、总固定成本、 平均固定成本、 总成本、平均成 本和边际成本等。 这些成本曲线的 形状、特点及相 关关系如下图所 示：
10.08.2019
12
1．总变动成本（TVC）
TVC是指企业在可变投入要素上支出的全部费用。 它的曲线形状是由企业的总产量曲线形状决定的。
10.08.2019
31
材料费 直接人工 变动间接费用 固定间接费用 利润 批发价格
X1—9型
1.65 2.32 1.03 5.00 2.00 12.00
X2—7型
1.87 3.02 1.11 6.00 2.40 14.00
解：如果接受20 000台X—9型的订货： 贡献= 20 000×[8-（1.65+2.32+1.03]-5 000×[14.40-(1.87+3.02+1.11)]= 18 000（元） 有贡献应应接受这笔订货，因为它能为企业增加利 润18 000元，尽管其订货价格低于批发价。
C
LTC
STC
B
B
B E D
A
0
成本管理培训课程(PPT31页)
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成本管理培训课程(PPT31页)
物料成本的计算 例题
要求：请计算该父件 的物料成本 解答： =3×2.10+5 ×1.20 =12.30(元)
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成本管理培训课程(PPT31页)
物料成本的计算 练习题
要求：计算某产 成品的成本
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答案：131.20元
成本管理培训课程(PPT31页)
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成本管理培训课程(PPT31页)
MFG/PRO中成本的计算方法 (三)
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当前成本集的计算方法
当前成本集的计算方法 有：
1 Last 最后价格法 2 AVG 移动平均法 3 None 不用计算方法
成本管理培训课程(PPT31页)
•MFG/PRO中成本的计算方法 (四)
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/11/18
成本管理培训课程(PPT31页)
总帐成本集的计算方法有： 1 STD 标准成本法 2 AVG 移动平均法
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成本管理培训课程(PPT31页)
标准成本法
1 标准成本是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的用于评价实 际成本、衡量工作效率的预计成本。
2 2 标准成本系统是为了克服实际成本计算系统的缺陷，尤其是不能
提供有助于成本控制的确切信息的缺点而研究出来的一种会计信息
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成本管理培训课程(PPT31页)
•人工成本的计算(二)
14.5 工作中心的人工费率维护 14.13.1 工艺流程中的准备时间与加工时间设定 1.4.7 指定制造件所使用的工艺流程 1.4.7 确定正常生产条件下制造件的生产率 14.13.13 工艺流程成本的累加
成本利润分析培训课程(PPT 56页)
LMC曲线在LAC曲 线下降时位于LAC 曲线的下面；在 LAC线上升时，位 于LAC曲线的上面； LMC曲线通过LAC 曲线的最低点。
01.11.2019
23
不同类型的LAC曲线
C
Q
01.11.2019
U型
L型
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规模经济
规模经济与规模不经济：规模经济指产出的增 长率大于成本增长率的情形；反之，则为规模 不经济。规模经济通常用成本－产出弹性Ec来 衡量。 （Economics of scale)
• 机会成本属于相关成本，会计成本属于非相关成本。
• 三、增量成本和沉没成本
• 增量戌本是指因作出某一物定决策而引起的全部成 本的变化。它属于相关成本。
•
例如：决策前的成本为C1，决策后的成本为C2，
那么增量成本 CC2C1
•沉淀成本：是已经发生且无法收回的费用。因为是
无法收回，因
STC
B
B
B E D
A
0
Q1 Q2 Q3 Q4
Q
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19
LTC曲线与STC曲线的关系
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20
2．长期平均成本（LAC）
LAC曲线说明，如果企业能够自由选择最优规模， 在各个产量水平上可能的最低平均成本是多少， LAC=LTC/Q。
LAC曲线与短期平均成本曲线（SAC）之间的关系如下： 假 定 企 业 可 供 选 择 的 规 模 只 有 三 种 ： SAC1 、 SAC2 、 S短A期C3分平别均代成本表曲小线、。中、大三种不同规模生产的三条
增，成本函数与其关系如下：
01.11.2019
9
③如果投入要素价格不变，生产函数属于规模 收益递减，成本函数与其关系如下：
成本分析培训.pptx
• （2）可变成本（VC: Variable Cost）。可变成本随生产量不同而可变。如服装厂用的布 匹原料，餐馆用的蔬菜鱼肉，印刷厂用的纸张等，购置这类投入的费用是可变成本。
• （3）总成本（TC: Total Cost）。总成本为不变成本与可变成本的和（TC = FC + VC）。 • （4）边际成本（MC: Marginal Cost）。增加一单位产出所增加的成本，即产出为（Q
48
50
8
160 210 1.04 3.33 4.38 5.00
51
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180 230 0.98 3.53 4.51 6.67
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200 250 0.94 3.77 4.72 10.00
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220 270 0.93 4.07 5.00 20.00
短期成本函数（4）
小木凳厂的总成本，可变成本与固定成本曲线
成本
300
TC
250
200
VC
150
100
FC
50
0
0
10 20 30 40 50
＋1）单位时总成本减去产出单位为Q时的总成本:：MC = TC改变量 / Q的改变量 = VC改 变量 / Q的改变量。 • （5）平均成本（AC: Average Cost）。分摊到每个单位产出的总成本：AC = TC / Q • （6）平均可变成本（AVC: Average Variable Cost）。分摊到每个单位产出的可变成 本：AVC = VC /Q • （7）平均不变成本（AFC: Average Fixed Cost ）。分摊到每个单位产出的不变成本： AFC = FC /Q
短期成本函数（1）
• （3）总成本（TC: Total Cost）。总成本为不变成本与可变成本的和（TC = FC + VC）。 • （4）边际成本（MC: Marginal Cost）。增加一单位产出所增加的成本，即产出为（Q
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短期成本函数（4）
小木凳厂的总成本，可变成本与固定成本曲线
成本
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TC
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VC
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FC
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＋1）单位时总成本减去产出单位为Q时的总成本:：MC = TC改变量 / Q的改变量 = VC改 变量 / Q的改变量。 • （5）平均成本（AC: Average Cost）。分摊到每个单位产出的总成本：AC = TC / Q • （6）平均可变成本（AVC: Average Variable Cost）。分摊到每个单位产出的可变成 本：AVC = VC /Q • （7）平均不变成本（AFC: Average Fixed Cost ）。分摊到每个单位产出的不变成本： AFC = FC /Q
短期成本函数（1）
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（二）成本分析的原则 1、定性分析与定量分析相结合 2、全面分析与重点分析相结合。 3、纵向分析与横向分析相结合。 4、经济分析与技术分析相结合 5、成本分析和落实经济责任制相结合 6、成本事后分析与事前事中分析相结合
二、成本分析的程序和方法 （一）成本分析的程序 第一，制定成本分析计划，明确分析的目标。 第二，广泛收集资料，掌握全面情况。 第三，进行相关指标对比，揭示内在矛盾。 第四，分析具体矛盾，抓住关键因素 第五，提出改进措施，努力解决矛盾 第六，撰写成本分析报告
按计划 按实际 计算 计算
降低指标 降低额 降低率%
可比产品
3360 2952 2544
408
13.82114
A
台 120 168 10 9
8
1680 1512 1344
168
11.11111
B
台 216 240 7
6
5
1680 1440 1200
240
16.66667
不可比产品
C
台 144 120
636
-13
-2.087
175
187
-12
-6.857
240
252
-12
-5
240
252
-12
-5
4152
3984
168
4.0462
4、全部产品成本计划完成情况分析应注意的两个问题
1）要区分影响成本升降的主观因素和客观因素
主观因素是指企业工作本身的质量对成本的影响因 素。如各项消耗定额的变动、劳动生产率水平的高低、 费用开支的节约与否等。
观察它的结构及其变化。 构成比率=某个组成部分数额/总体数额 3、因素分析法 是将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，并分别计
算、分析每个因素影响程度的一种方法。 因素分析法的一般作法：
1）确定分析指标由几个因素组成 2）确定各个因素与指标的关系 3）采用适当方法，把指标分解成各个因素 4）确定各个因素对指标变动的影响方向与程度
（二）成本分析的方法 1、指标对比分析法 根据分析的不同要求和目的，对指标实际数做各种各样的对比，
揭示原因的一种分析方法。 实际指标与计划指标对比 本期实际指标与以前实际指标的对比 本期实际指标与国内外同类型企业的先进指标进行标记或者在企
业内部开展先进车间、班组或个人的指标比较。 采用指标对比法时，应注意对比指标的可比性，即对比指标采用的
客观因素是指客观条件的变化，而并非企业工作本 身所能支配的因素。如由于原材料市场价格的变动而 引起的成本的变动、外购商品、外购电力等价格的变 动及费用划分范围的变动等。
P 255
（1）连环替代法
1）根据影响某项经济指标完成情况的因素，按其依 存关系将经济指标的基本数和实际数分解成两个指标 体系。
2)以基数指标体系为计算基础，用实际指标体系中每 项因素的实际数去逐项顺序地替换其基数，有几个因 素就替换几次；每一次替换后，实际数就保留下来， 并计算出由于该因素变动产生的结果。
3)将每次替换所得的结果，与这一因素被替换前的结 果进行比较，两者的差额，就是这一因素对指标差异 的影响程度。
4)将各个因素的影响数值相加，其代数和应同该经济 指标的实际数与基数之间的总差异相符。
第二节 成本计划完成情况的分析
一、全部产品成本计划完成情况的分析 全部产品成本计划完成情况的分析是一种总括
性的分析，为进一步分析指明方向。 1、按产品别进行分析
成本降低额=计划总成本-实际总成本 =∑（实际产量×（计划单位成本-实际单位成本）
成本降低率=[成本降低额÷ ∑（实际产量×计划单位成 本）]×100%
全部产品成本分析表
单位:千元
产品名称
计
产量
单位成本
总成本
量
单 位
计划 实际
上年 计划
实际
按上年 计算
求出比率，以便更深入地认识某方面的经济活动情况。 （2）趋势比率分析 将几个时期同类指标的数字进行对比，求出比率，分
析指标增减速度和发展趋势，并从中发现企业经营方 面所取得的成果和不足。 基期指标=分析期指标数额/固定期指标数额 环比指标=分析期指标数额/前一期指标数额
（3）构成比率分析 通过计算某一经济指标的各个组成部分占总体的比率，来
第十一章 成本分析
第一节 成本分析的内容与方法
一、成本分析的任务和原则 （一）成本分析的任务 成本分析是指利用成本核算资料及其他有关资料，全面分析成本
水平及其构成的变动情况，研究影响成本升降的各个因素及其变 动的原因，寻找降低成本的规律和潜力。 1、正确分析成本计划的完成情况，客观评价成本责任单位的工作 业绩。 2、揭示成本差异原因，把握成本变得规律，逐步提高成本管理水 平。 3、寻找进一步降低成本的有效途径和方法，不断提高企业经济效 益。 4、检查企业是否贯彻执行国家有关方针、政策和财经纪律，促进 企业自觉规范其经营行为。
全部产品成本分析表
(分直接、制造项目）
全部产品成本
单位：千元
降低指标
计划
3114 623 415 4152
实际
2909 636 439 3984
降低额
+205 -13 -24 +160
降低率% +6.58 -2.09 -5.78 +4.046
3、按成本性态构成进行分析 这种分析是将全部产品成本，按习性划分为变动成本和固定
10 12
1200 1440
-240
-20
全部产品
4152 3984
168
4.046243
2、按成本项目别进行分析 按成本项目进行分析，就是将全部产品的总成本按项目进
行对比分析，即将实际总成本与计划总成本进行对比，然后 来确定每个成本项目的降低额和降低率。
成本项目
直接材料 直接人工 制造费用 制造成本
成本，然后确定其变动成本和固定成本的降低额和降低率。
成本项目
变动成本： 直接材料 直接人工 变动制造费用
固定成本： 固定制造费用
制造成本
全部产品成本分析表 （分变动、固定项目）
单位：千元
全部产品成本
降低指标
计划
实际
降低额
降低率%
3912
3732
180
4.6012
3114
2909
205
6.5832
623
计量单位、计价标准、时间单位、指标内容和前后采用的计算方 法等都应具有可比的基础和条件。 在同类企业比较成本指标时，还必须考虑它们在技术经济上的可 比性。
2、比率分析法 利用两个指标的相互关系，通过计算它们的比率来考
察、计量和评价经济活动业绩优劣的一种分析方法。 （1）相关比率分析 以同一时期某个和其他有关但又不同的指标加以对比，