2020年注册会计师(CPA)考试笔记精华版-审计
专题一 审计概述
【考情分析】 非常重要的内容，主要考核客观题和综合题，分值较高。 【重磅考点提示】 1.审计的产生； 2.审计的定义； 3.保证程度； 4.注册会计师审计和政府审计； 5.职业责任和期望差距； 6.审计报告和信息差距； 7.审计要素； 8.审计目标（重点关注认定与具体目标）； 9.审计基本要求（重点关注职业怀疑和职业判断）； 10.审计风险。
相同
【重磅考点】注册会计师审计和政府审计
要点
政府审计
注册会计师审计
审计目标 对象不同
审计政府财政收支、国有企事业财务收 审计企业财务报表，确定其是否符合企业会计 支，确定其是否真实、合法和具有效益。 准则、是否公允编制。
标准 经费或收
入来源
取证权限
对发现问题 的处理方式
《审计法》和《国家审计准则》。
【重磅考点】保证程度
区别 目标
合理保证
有限保证
可接受的低审计风险下，积极方式，提 在可接受的审阅风险下，消极方式，提供有
供高水平的保证。
意义水平的保证，低保证水平。
3
证据收集程序 所需证据数量
检查风险 财务报表可信性
遵循的标准
提出结论方式
重要性水平
获取充分、适当的证据，8 种。
获取充分、适当的证据，程序受到有意识的 限制，主要采用询问和分析程序。
《注册会计师法》和注册会计师审计准则。
属于行政行为，收费属于财政预算且由政 属于市场行为和有偿服务，收费和审计客户协
府保证。
商。
具备更大的强制力，应当支持、协助和提 不具备行政强制力，有赖于企业配合和协助。 供材料。
做出审计决定，提出处理和处罚意见。 提请企业调整或披露，如企业拒绝，出具保留 或否定意见的审计报告。
2020 年注册会计师考试 学习笔记
审计
目录 专题一 审计概述 ................................................................................................................................................... 3 专题二 审计计划 ................................................................................................................................................... 9 专题三 审计证据 ................................................................................................................................................. 16 专题四 审计抽样 ................................................................................................................................................. 22 专题五 信息技术对审计的影响 ......................................................................................................................... 31 专题六 审计工作底稿 ......................................................................................................................................... 35 专题七 风险评估 ................................................................................................................................................. 38 专题八 风险应对 ................................................................................................................................................. 42 专题九 销售与收款循环的审计 ......................................................................................................................... 48 专题十 采购与付款循环的审计 ......................................................................................................................... 53 专题十一 生产与存货循环的审计 ..................................................................................................................... 55 专题十二 货币资金的审计 ................................................................................................................................. 58 专题十三 对舞弊和法律法规的考虑 ................................................................................................................. 60 专题十四 审计沟通 ............................................................................................................................................. 66 专题十五 注册会计师利用他人工作 ................................................................................................................. 71 专题十六 对集团财务报表审计的特殊考虑 ..................................................................................................... 76 专题十七 其他特殊项目的审计 ......................................................................................................................... 79 专题十八 完成审计工作 ..................................................................................................................................... 87 专题十九 审计报告 ............................................................................................................................................. 90 专题二十 企业内部控制审计 ............................................................................................................................. 99 专题二十一 会计师事务所业务质量控制 ........................................................................................................110 专题二十二 职业道德基本原则和概念框架 ....................................................................................................113 专题二十三 审计业务对独立性的要求 ............................................................................................................115
【重磅考点】审计报告和信息差距 原来的审计报告格式是短式标准审计报告格式。在格式、要素和内容上都体现了标准化，其核心内容 是审计意见，具有格式统一、要素一致、内容简洁、意见明确等优点，但也存在着信息含量低、相关性差 等缺陷。这种缺陷导致公众产生“信息差距”，这种信息差距会影响资本市场的效率和资本的成本。 2016 年我国对审计报告相关准则进行了修定，对审计报告模式做出改革。改革后的审计报告模式提高 了审计报告的相关性和决策有用性，缩小了信息差距。
2020注会(CPA) 审计 第一篇 基础概念篇——第三节 认定与审计目标
第三节认定与审计目标知识点1.3.1 会计与审计【会计的含义】会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和提高经济效益为主要目的的经济管理活动。
【审计的含义】财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
会计与审计对比知识点1.3.2 管理层认定 一、认定的含义认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。
当管理层声明财务报表已按照适用的财务报告编制基础编制，在所有重大方面作出公允反映时，就意味着管理层对各类交易和事项、账户余额以及披露的确认、计量和列报作出了认定。
明确的认定和隐含的认定二、认定的分类关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定【教师解读】1.发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。
2.完整认定要解决的问题是管理层是否把那些已经发生（或存在）并且应当列入财务报表的项目没有列报，主要与财务报表组成要素的低估有关。
3.准确性与发生、完整性区别在于：发生和完整性属于定性问题，而准确性属于定量问题。
关于期末账户余额及相关披露的认定分类Classification 资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户。
列报Presentation 资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。
注册会计师可以按照上述分类运用认定，也可按其他方式表述认定，但应涵盖上述所有方面。
【例】注册会计师可以选择将关于各类交易、事项及相关披露的认定与关于账户余额及相关披露的认定综合运用。
又如，当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，就可能不存在与交易和事项截止相关的单独认定。
知识点1.3.3 审计目标一、审计总体目标审计的总体目标是指注册会计师为完成整体审计工作而达到的预期目的。
2020年 注会 审计 提前学干货笔记-5
50个“金考点”提前学考点41·存货监盘的目的课后作业：▪ 回答问题：存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定，也能提供部分审计证据。
此外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。
如何理解这一表述？注会审计提前学干货笔记2020年考点42·对注册会计师的监盘要求2.注册会计师和管理层的责任课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约1道，任务并不重。
▪思考题：为什么注册会计师监盘不能取代被审计单位管理层定期盘点存货的责任？考点43·存货监盘计划1.考虑因素2.存货监盘的目标获取资产负债表日有关存货数量和状况、以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。
课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约2道，解答时，需要关注专业表述。
考点44·监盘开始前的程序在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。
对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。
课后作业：▪思考题：①管理层在纳入盘点范围的存货上粘贴盘点标识；②注册会计师在拟抽盘的存货项目上做好标记；上述两个项目，含义相同吗？分别符合审计的规范性要求吗？考点45·监盘进行时的程序在存货盘点现场实施监盘吋，注册会计师应当实施下列审计程序。
（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
（2）观察管理层制定的盘点程序（如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序）的执行情况。
（3）检查存货。
（4）执行抽盘。
在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。
2020年(财务内部审计)年最新注会审计学习笔记.
（财务内部审计）年最新注会审计学习笔记第一章审计概述①、鉴证业务：审计、审阅、其他鉴证业务②、相关服务（非鉴证业务）：税务代理、编报表、执行商定程序（1）、审计业务的三方关系（注师、管理层、使用者）①、标的业务没有责任方外“预期使用者”，不构成“审计业务”②、与管理层治理层责任相关的（审计工作前提），要求，管理层认可下列责任③、管理层有责任“编报表、建立内控、为注师提供工作条件”（2）、财务报表、财务报表编制基础、审计报告（出非无保留意见情形）①、有证据表明，财务报告整体存在重大错报（正向）②、没有证据证明，财务报告整体不存在重大错报（反向）①、内部信息、外部信息，信息的缺乏本身也构成审计证据（押题，实践化）②、审计证据充分性、适当性的关联性（应当运用职业判断、保持职业怀疑）③、同一认定（不同来源证据加以证明），可以考虑“成本”“有用性”关系①、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见②、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通①、评价通过遵守其他审计准则是否将获取“进一步相关证据”②、扩大审计工作范围③、实施注册会计师认定的的其他必要程序①、发生（关注高估），发生的交易是真实的②、完整性（关注低估），发生的交易都计入了③、准确，计算准确④、截止，接近财务报表日，本期特定收入计入下期⑤、分类，主营业务收入PK营业外收入（记混了）①、存在，已记录的金额是存在的（虚构应收账款，应收账款／存在）②、完整性，已存在的金额均记录（漏记应收账款，应收账款／完整性）③、计价和分摊，恰当金额列表报表（漏提折旧、准备，固定资产／计价和分摊）④、权利和义务，标的归被审计单位（保管存货入账，存货／权利和义务）教材举例非常重要（解题直接指引）1、遵守职业道德（专门学习，一般都要出个简答题会计师PK事务所）①、职业怀疑是一种态度（质疑的思维），摒弃“存在就是合理的”思维②、职业怀疑要求“审慎评价”获取的审计证据（重要，下面展开）③、职业怀疑要求对引起疑虑的情形“保持警觉”（重要，下面展开）④、职业怀疑要求客观评价管理层和治理层（准备到选择题选项程度）注意：本期审计不得依赖以前期间对管理层诚信的判断，即使注师认为管理层和正直的、诚实的，也不得降低职业怀疑的要求，不得使用说服力不强的审计证据（管理层声明）怀疑审计证据的可靠性（或存在舞弊迹象）时，注师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序（或实施哪些追加的审计程序），不能当然否定获取的审计证据（真题）①、审计证据“相互矛盾”时，表明可能存在“舞弊”情形②、表明可能存在舞弊的情况③、出现对文件记录（询问答复）的可靠性“产生怀疑”的信息④、出现情形表明，需要追加审计准则规定外的“其他程序”①、确定重要性，评估审计风险；获取的“审计证据”是否充分②、确定所需实施审计程序的性质、范围、时间安排③、管理层“适用编制基础是否正确”、“会计估计是否正确”①、职业判断是否反映了对“会计”“审计”原则的适当应用②、“知悉的事实情况”是否与审计过程中获取的“事实情况”相一致③、整个审计过程中都要运用职业判断，并记录与工作底稿（额外补充）①、审计风险（设定后不变），财务报表存在错报，注师发表不恰当意见的可能性②、重大错报风险（预先评估），财务报表存在错报的可能性（与注师无关）③、检查风险（通过样本数量控制），财务报表存在错报，注师未发现的“可能性”注意：可以选用“高、中、低”对风险进行描述，非必须百分比定性①、财务报表层次重大错报风险（内部控制缺陷PK经济萧条）注意：舞弊非当然构成报表层次风险，区别管理层舞弊PK单个高管舞弊②、固有风险PK控制风险（理性思维提升，与试题无关）（1）、审计固有限制的理论型选择题（固有限制根源，理论选择题）①、财务报告的性质，财务报告本身存在人为判断等不确定性（会计估计）②、审计程序的性质限制，审计证据是“说服性”而不是“结论性”③、财务报告及时性和成本效益的权衡，仅“提供合理的保证”④、审计固有限制不能作为注师“满足于说服力不足的证据”的理由①、审计准则要求注册会计师特别考虑（在适用的财务报告编制基础下的）会计估计是否合理、相关披露是否充分、会计实务质量是否良好（包括管理层判断是否可能存在偏向）②、审计中的困难、时间成本事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由①、考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信②、具有执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源③、能够遵守相关职业道德要求（是否存在利益冲突、是否能对客户保持中立）注意：接受保持客户关系一定同“初步业务活动”区分开来（业务约定书）2、计划审计工作（初步业务活动、总体策略、具体计划）3、评估重大错报风险（评估程序评估2个层次风险）4、应对“评估的重大错报风险”，编制“审计报告”第二章审计计划1、初步活动的目的（包含接受客户关系PK承接具体业务）①、不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿事项②、具备执行业务所需的独立性和能力③、与被审计单位之间不存在业务约定条款的误解①、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的“质量控制程序”②、评价遵守相关职业道德要求的情况③、就审计业务约定条款达成一致意见①、按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映②、设计、执行、维护必要的内部控制，以使财务报表不存在重大错报③、向注师提供必要工作条件（注师需要的信息、注师接触人员不受到限制）管理层不认可“管理层责任”、不同意提供“书面声明”，承接业务不适当①、审计的目标、范围，管理层、CPA的责任②、财务报表的编制基础PK审计报告的预期格式和内容③、特定情况下出具不同于预期格式和内容审计报告的说明①、环境变化被审计单位对审计服务的需求产生影响②、被审计单位对原理审计业务的性质存在误解注意：被审计单位管理层（其他情况）引起审计范围受到限制，转换不可①、审计业务→审阅（相关服务业），不提及原来审计业务，不提及原来审计程序②、审计业务→执行商定程序，可以在报告中提及原来的审计程序①、需要修改约定条款、增加特别条款②、有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围③、审计单位“高管人员”（近期变化）、“业务性质和规模、所有权”（重大变化）、④、法律法规发生变化、财务报告编制基础发生变化4、母公司注师同时也是组成部分注师，不当然向组成部分单独致送业务书1、制定总体审计策略时需要考虑的事项（现场选择题，4类事项）①、影响审计范围大小（影响审计报告目标、时间安排和所需沟通性质）事项②、影响审计资源分配、审计方向的实现（重要，需要展开学习）2、确定审计方向时，注师应考虑事项（总体策略阶段关注重要性、错报风险）3、具体审计计划制定（风险评估程序PK进一步审计程序）（1）、具体审计计划的核心（标准鸡肋性选择题）为获取充分、适当审计证据，而确定审计程序的性质、时间和范围的决策①、计划“进一步审计程序”，包括“总体方案”和“具体审计程序”两个方面②、总体方案包括“实质性方案”PK“综合性方案”（延伸、细化后是具体程序）③、具体审计程序包括“控制测试”、“实质性程序”性质、时间和范围安排①、认定重要性水平的调整（制定整体策略时确认的重要性水平）②、重大错报风险的重新评估和修改，进一步审计程序的修改（以什么程序为主）③、风险评估中“风险评估”与“控制测试”的结果相互矛盾（控制无效了）④、修改审计计划，工作底稿中记录修改程序（修改理由）①、错报单独（汇总影响）使用者决策，这个错报是“重大的”②、针对报表的共同使用者（非个别使用者）③、根据环境确定错报，同时受金额与性质的影响（不考虑项目固有的不确定性）④、“财务报表整体重要性水平”PK“特定交易、账户余额和披露的重要性水平”①、风险评估，决定相关程序的性质、范围和时间安排PK识别评估重大错报风险，②、风险应对，确定进一步审计程序的性质、范围和时间安排③、形成审计结论阶段，使用两个层次的重要性水平，评价错报对“报表”和“审计意见”的影响①、重要性＝选定被审计单位“特定”基准×百分比②、报告收益均可为基准，报告收益（税前利润、营业收入、毛利、费用总和）③、营利单位（经营性税前利润、毛利、营业收入），可以求平均数注意：前期数据绝对不调整，本期实际数（计划数）可以调整①、财务报表要素，被审计单位性质、生命周期、行业特征，基准的相对波动性②、特定财务报表使用者特别关注项目（评价业绩，利润、收入、净资产受关注）③、被审计单位所有权结构、融资方式（说人话，选资产）注意：被审计单位通过债权融资而非权益融资，报表使用者关注资产和资产的求偿权，而非被审计单位的收益注意：财务报表含高度不确定性的估计（公允价值），注师并不会因此确定一个比不含有该估计的财务报告更低（更高）的财务报表整体重要性①、宏观经济环境（自身经营周期）原因，选择过去3-5年平均税前利润②、选择财务报表使用者关注的其他指标，如营业收入和总资产等③、基准变化要保证稳定性，替代基准确定在“重要性”不要超过上年“重要性”①、被审计单位处于“新设立阶段”，采用“资产为基准”②、被审计单位处于“成长阶段”，采用“营业收入为基准”③、被审计单位处于“成熟阶段”，采用“税前利润为基准”①、首先考虑被审计单位是否为“上市公司、公众利益实体”②、财务报表使用者的范围，是否对基准数据特别敏感③、被审计单位是否有集团内部融资（或是否存在大额对外融资）④、营利企业（税前利润5%）PK非营利企业（收入费用的1%）（1）、低于报表整体的重要性（重要性水平），可有多个“实际执行重要性水平”（2）、确定实际执行的重要性（职业判断）考虑的主要因素（确认过程）①、被审计单位的了解（性质、发展状况等一大堆）②、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围③、根据以前期间识别出的错报对本期错报做出的预期④、实际执行的重要性一般为总体重要性水平的“75%”PK“50%”注意：实际执行重要性是报表项目评估的结果，不是整体总体重要性平均分配和按比例分配。
2020年注册会计师资格考试审计重点知识复习提纲(精华版)
2020年注册会计师资格考试审计重点知识复习提纲（精华版）共23章：财务报表审计、内部控制审计、质量控制（21章）、职业道德（22-23章）第一章审计概述第一节审计的概念与保证程度【考点一】审计的定义（一）审计定义：指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
❤预期使用者：管理层和公众除管理层之外的预期使用者：指公众（二）理解要点1.审计的用户（为了谁？）：财务报表的预期使用者（A+C），即审计可以用来有效满足(即合理保证）财务报表预期使用者的需求。
2.审计的目的（为了什么？）：是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者（C）对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.保证程度（能够到什么程度？）：应当合理保证，不能绝对保证。
合理保证是高水平的保证。
审计存在固有限制，不能绝对保证。
4.独立性和专业性（凭什么？）：是审计的基础，通常由具备专业胜任能力和独立性的CPA来执行，CPA应当独立于被审计单位和预期使用者。
(既应当独立于A和C)5.审计报告（提交什么？）：就是CPA把审计结果传递给有关财务报表使用者。
【例1•单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是（ B ）。
（审计定义-2016年）A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表（财务报表是管理层的产品）B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的（是说服性而非结论性）【考点二】保证程度（一）CPA的专业服务划分其中，财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。
相关服务均不需要提供保证。
（二）财务报表审计是合理保证的鉴证业务1.财务报表审计目标：在可接受的低审计风险水平下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证。
2020注会(CPA) 审计 第07讲_第三部分 基础知识介绍(3)
第三部分基础知识介绍知识点六、审计目标审计目标分为审计的总体目标和具体审计目标。
一、审计的总体目标（2个方面）总体目标具体内容发表意见对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（“合法性、公允性”）报告＋沟通按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通二、认定（一）认定的含义含义认定：是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报举例在资产负债表中列示的期末存货项目及其金额：明确的认定1.记录的存货是存在的【并非虚假】2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录隐含的认定1.所有应当记录的存货均已记录【没有漏记】2.记录的存货均由被审计单位拥有或控制【未被抵押等】种类【2种类型：符合逻辑关系、先定性，后定量】1.关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定2.关于期末账户余额及相关披露相关的认定（二）关于所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的认定（过程、当时）认定含义举例检查方法（例举）1.发生（高估、虚构）（“无中生有”）记录或披露的交易和事项已发生，且这些交易和事项与被审计单位有关被审计单位2019年度记录的销货交易确实均已发生◆明细账倒查至原始凭证◆还结合其他证据：函证、核查对账单认定含义举例检查方法（例举）2.完整性（低估、遗漏）（“已发生”）所有应当记录的交易和事项均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括被审计单位在2019年已经发生的销货交易均已记录原始凭证正查至明细账（连续编号）认定含义举例检查方法（例举）3.准确性（“已记录”）（可多可少）与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述被审计单位2019年发生的销货交易均以正确的金额加以记录◆检查原始凭证的金额◆重新计算（总价＝单价×数量）。
2020年 注会 审计 提前学干货笔记-4
2020年注会审计提前学干货笔记50个“金考点”提前学考点31·函证的对象1.银行函证2.应收账款函证课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约1道，任务并不重。
▪回答问题：在上面的表述中，“或”和“且”的差异是什么？能用具体的案例来说明吗？考点32·函证的时间课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约1道，这道题目是简答题，需要同学们进行专业表述。
▪留个心：学到后面，有关存货监盘的内容时，也会存在类似的“前推”程序，记得前后链接。
考点33·函证的设计1.总体要求：根据特定审计目标设计询证函，例如函证应收账款时，询证函中不列出账户余额，而是要求被询证者填写，有助于发现应收账款的低估错报。
2.函证的方式：（1）积极式询证函：要求被询证者在所有情况下必须回函（2）消极式询证函：要求被询证者仅在不同意询证函列示的信息时回函课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约1道。
▪思考题：为什么消极式的询证函，需要同时满足4条适用条件？考点34·函证的实施1.函证发出前的控制对被询证者的名称、地址以及被函证信息执行核对程序，经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；换言之，不得由被审计单位代发。
2.函证发出方式的控制课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约3小问，这三小问看似简单，但都是需要我们不仅判断正确，还要能够进行专业表述的，同学们可以开始逐步训练啦。
▪开脑洞：函证的发出需要“亲力亲为”，你能想到实务中有哪些违背这一情形的案例吗？考点35·评价回函的可靠性课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约1道，难度不大，试试看。
▪回答问题：跟函是什么程序？在跟函的过程中，需要注意哪些事项？考点36·评价回函的限制性条款课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约1道，任务不重。
注会《审计》必背50知识点(2020)
审计必背 50 知识点知识点 1:审计的保证程度合理保证与有限保证知识点 2：审计要素（1）三方关系人审计业务的三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。
（2）财务报表（3）财务报表编制基础在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
（4）审计证据（5）审计报告知识点 3：两个层次的重大错报风险重大错报风险独立于财务报表审计而单独存在，并且无法降低。
财务报表层次重大错报风险：与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。
此类风险通常与控制环境有关。
认定层次的重大错报风险：可以进一步细分为固有风险和控制险。
知识点 4：检查风险检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
检查风险不可能降低为零。
知识点 5：检查风险与重大错报风险的反向关系重大错报风险和检查风险的相互关系：审计风险（可接受）既定的情况下，评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，反之亦然。
换言之，当重大错报风险较高时，注册会计师必须扩大审计范围，尽量将检查风险降低，以便将整个审计风险降低至可接受的水平。
知识点 6：重要性水平的确定时间财务报表整体重要性水平、认定层次重要性水平、实际执行的重要性以及明显微小错报均在计划审计工作（总体审计策略）时确定。
知识点 7：影响实际执行的重要性高低的因素注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的情况：（1）首次接受委托的审计项目；（2）连续审计项目，以前年度审计调整较多；（3）项目总体风险较高；（4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。
知识点 8：错报的分类（1）事实错报，毋庸置疑的错报。
（2）判断错报，由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异。
（3）推断错报，通常是指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已识别的具体错报。
知识点 9：明显微小错报低于明显微小的错报临界值的错报不需要累积。
(推荐下载)2020年注册会计师(CPA)考试笔记精华版-审计
2020年注册会计师考试学习笔记审计目录专题一审计概述 (3)专题二审计计划 (9)专题三审计证据 (16)专题四审计抽样 (22)专题五信息技术对审计的影响 (31)专题六审计工作底稿 (35)专题七风险评估 (38)专题八风险应对 (42)专题九销售与收款循环的审计 (48)专题十采购与付款循环的审计 (53)专题十一生产与存货循环的审计 (55)专题十二货币资金的审计 (58)专题十三对舞弊和法律法规的考虑 (60)专题十四审计沟通 (66)专题十五注册会计师利用他人工作 (71)专题十六对集团财务报表审计的特殊考虑 (76)专题十七其他特殊项目的审计 (79)专题十八完成审计工作 (87)专题十九审计报告 (90)专题二十企业内部控制审计 (99)专题二十一会计师事务所业务质量控制 (110)专题二十二职业道德基本原则和概念框架 (113)专题二十三审计业务对独立性的要求 (115)专题一审计概述●【考情分析】非常重要的内容，主要考核客观题和综合题，分值较高。
●【重磅考点提示】1.审计的产生；2.审计的定义；3.保证程度；4.注册会计师审计和政府审计；5.职业责任和期望差距；6.审计报告和信息差距；7.审计要素；8.审计目标（重点关注认定与具体目标）；9.审计基本要求（重点关注职业怀疑和职业判断）；10.审计风险。
【重磅考点】审计的产生注册会计师制度存在和发展应归结于企业所有权和经营权的分离，特别是股份有限公司的出现。
【重磅考点】审计的定义财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
1.审计的用户是财务报表预期使用者。
2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表信赖的程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.合理保证是一种高水平保证，审计不能提供绝对保证。
2020年 注会 审计 提前学干货笔记-1
2020年注会审计提前学干货笔记50个“金考点”提前学考点1·注册会计师的业务类型课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约2道，任务并不重。
▪将直播课之所学，与本考点相结合，绘制一张有关注册会计师业务类型的脉络图。
考点2·审计的含义课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，2道左右，任务并不重。
▪拿出一页纸，尝试把财务报表审计的定义写在中心的位置，然后圈出其中涉及到的核心概念，再将每个概念延伸开来，形成一张脉络图。
同时，随着「考点3」～「考点7」的学习，这张脉络图可以持续地补充。
考点3·保证程度课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的1道题目，任务很轻。
但注意哦，题目并不简单！▪结合直播课程，思考一个生活中关于不同“保证程度”的例子，可以讲给家人听，家人不爱听，可以在微博上@我，讲给我听。
考点4·执行审计工作的前提课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的1道题目，题目非常简单。
▪回忆一下——什么是“内部控制”？管理层为何要承担“内控之责”？考点5·预期使用者课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的1道题目，注意题目中的陷阱。
▪在右侧的笔记区内，将直播课上学习的两个“角色交叉”的例子补充一下，然后讲给你的战友听。
考点6·认定课后作业：▪在直播后，除“列报”认定之外，反复温习其余各项认定的概念。
此外，各项认定的名称是一定要背下来的！▪思考一下，对于与利润表相关的认定，发生、完整性和准确性有什么区别呢？在微博@我，告诉我你的想法和答案。
考点7·审计风险模型课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约2道，任务不重。
▪拿出一页纸，尝试把审计风险模型写在中心的位置，然后圈出其中涉及到的核心概念，再将每个概念延伸开来，形成一张脉络图。
考点8·审计证据课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约2道，题目难度不大，贵在认真。
CPA2020审计必背考点
审计必背考点考点1：审计定义及理解要点考点2：专业服务与保证程度相关服务商定程序不涉及保证程度不涉及独立性要求代编财务信息税务咨询管理咨询会计服务考点3：审计的前提条件（一）审计的前提条件审计的前提条件包含两个必不可少的“条件”，即：（1）管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础（简称条件A，后同）；（2）就管理层的责任达成一致意见（简称条件B，后同）。
（二）管理层责任（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
考点4：实际执行的重要性（一）考虑因素（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
（二）选择经验值通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%。
经验值（较低或较高）的影响因素归纳如下表。
（三）在审计中的运用实际执行的重要性在审计中的运用主要体现在两大环节，即选取测试项目时和确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，归纳如下表。
考点5：审计证据特征审计证据的充分性和适当性的含义及其影响因素考点6：询证函发出时的控制措施注册会计师发出询证函的方式主要包括邮寄、跟函、电子方式（电子询证函平台）以及通过直接访问被询证者网站四种形式，要求归纳如下表。
考点7：评价回函的可靠性注册会计师需要保持职业怀疑验证不同方式下回函的可靠性，并加强对审计项目组成员所做工作的指导、监督和复核。
验证的内容和要求，归纳如下表。