分析程序在审计中的应用研究精选.
分析性复核程序在审计实务中的具体运用
在我国《独立审计具体准则第11号———分析性复核》中对分析性复核的定义明示为“分析性复核，是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。
”由此可知，执行分析性复核审计程序的基础是数据之间本身存在一定的勾稽关系，并能从这种勾稽关系中得出与之对应的预期数据。
如，企业的四大报表之间就存在着相当多的逻辑关系，而这种逻辑关系的变化在一定程度上能反映出企业内在的财务变化的真实性，所以不管是在了解被审计单位的基本情况时还是在细节测试中，只要注册会计师秉持谨慎的工作态度，通过比较等分析方式，结合其职业判断对被审计单位呈现的数据及相应的勾稽关系是否异常，如果异常，则需顺藤摸瓜调查核实被审计单位存在的问题。
现结合注册会计师在实务操作中对分析性复核程序的运用及其在实务操作中容易出现的问题加以介绍。
一、通过财务指标的变化来分析被审计单位的情况是否异常。
如通过纵向和横向比较企业前后期的应收账款、存货的周转率和周转天数来判断企业的营运能力是否异常，如果发现企业的应收账款周转率大大降低，可以怀疑企业是否存在虚构赊销或存在经营困难，如果存货周转率下降可以分析是否存在主要原材料价格下降，所以企业增加了原材料的日常储备，或是企业接到大额订单，期末时正值库存商品储存高峰，或是企业改变了营销方式，将原来的买断模式改成了代销模式？再就是，相对稳定的企业的毛利率是不会出现较大波动的，所以可以通过计算比较本期和前期以及本期各月的重要产品的毛利率和销售成本占销售收入的比重来判断营业收入或营业成本是否存在异常，从而导致企业利润遭到人为扭曲。
二、通过账户之间的对应关系或数据之间的相关关系来分析被审计单位的情况是否异常。
一般情况下，赊销业务会导致应收账款、主营业务收入、应交税费同比例增加，如果企业出现应收账款的增幅明显高于收入的增幅就属于异常。
另外，还可以计算本期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比，并与被审计单位管理层设计的考核指标和被审计单位相关赊销政策进行比较，如存在异常就必须查明原因。
审计中分析程序的运用(一)
审计中分析程序的运用(一)【摘要】分析程序是注册会计师获取审计证据时运用的一种具体审计程序。
本文根据中国注册会计师审计准则的规定，阐述了分析程序在审计中的运用。
【关键词】审计；分析程序；运用审计凭证据“说话”。
注册会计师只有通过实施审计程序，获取充分、适当的审计证据后，才能对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。
因此，实施审计程序、获取审计证据是审计工作的核心。
一、审计过程中应当运用分析程序分析程序是注册会计师获取审计证据时运用的一种具体审计程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》对注册会计师运用分析程序进行了具体规范：注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，并在审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。
注册会计师也可将分析程序用作实质性程序。
如果注册会计师在实施分析程序时识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系，可能表明财务报表存在重大错报风险。
注册会计师应结合其他审计程序，对异常项目作进一步调查，以获取对差异的合理解释或存在重大错报风险的佐证。
因此，在审计过程中恰当地运用分析程序，可以有效地识别重大错报风险领域，确定审计的方向、范围，提高审计的效率和效果。
审计过程中，如果不运用或不重视运用分析程序，注册会计师就如同“盲人摸象”，无的放矢，陷入大量的凭证、账簿检查之中，结果事倍功半，发现不了财务报表中的重大错报，导致出具不恰当的审计意见甚至于出现审计失败。
比较典型的“银广夏”审计失败案，其中一个很重要的原因就是在审计过程中，注册会计师未能按照审计准则的要求运用分析程序，没有发现财务报表中相关项目之间存在的异常关系、现象：银广夏2000年度在主营业务收入大幅度增长的同时生产用电的电费却反而降低；2000年公司工业生产性的收入形成毛利5.43亿元，按17％增值税税率计算，公司应当计交的增值税至少为9231万元，但公司披露2000年年末应交增值税余额为负数，不但不欠，而且没有抵扣完；如果银广夏的出口属实，按照我国税法，应办理几千万的出口退税，但年报里根本找不到出口退税的项目。
技术进展大数据分析在审计中的应用案例分享
技术进展大数据分析在审计中的应用案例分享技术进展——大数据分析在审计中的应用案例分享随着信息时代的到来，数据量的爆炸式增长给各个行业带来了巨大的挑战和机遇。
在审计领域，传统的手工审计已经无法满足庞大数据量的分析需求，因此，借助大数据分析技术成为了当今审计领域的一大趋势。
本文将分享几个大数据分析在审计中的应用案例，以探讨技术进展给审计工作带来的变革。
案例一：风险评估分析传统的审计风险评估过程需要审计师手动分析企业的财务情况、业务运营等因素，并根据经验判断潜在风险。
而基于大数据分析技术，审计机构可以通过整合海量数据源，运用数据挖掘和机器学习算法提取关键信息，实现对企业风险的全面评估。
例如，通过分析企业的财务报表、购销数据、雇员离职率等指标，异常交易、内部欺诈等风险可以被及时发现。
利用大数据分析技术，审计师可以更加精确地识别和评估审计对象的潜在风险，提高审计的准确性和效率。
案例二：异常交易检测传统审计过程中，审计师通过抽样的方式检查企业的交易记录，发现潜在的异常交易。
然而，在巨大的数据量面前，传统的手工抽样显得力不从心。
大数据分析技术可以对企业的全部交易数据进行实时监控，通过建立预警模型，自动发现潜在的异常交易行为。
例如，通过分析供应商支付的时间和金额，可以发现与正常业务规律不符的异常交易，从而识别违规操作或腐败行为。
大数据分析技术的应用可以提高审计工作的全面性和实时性，降低因为遗漏异常交易而导致的风险。
案例三：运营成本效益分析对于企业而言，运营成本效益的评估对于控制成本、提高盈利能力至关重要。
而基于大数据分析技术，审计师可以通过整合企业各项运营数据，运用数据挖掘和可视化分析等方法，深入了解企业的成本结构、效益状况，并对其进行优化建议。
例如，通过分析供应商的交易价、品质评估数据等指标，可以发现低成本、高性价比的供应商，为企业提供采购决策支持。
大数据分析技术的应用，使得审计师能够更加全面地了解企业运营的各个方面，为企业提供精确的运营成本效益评估，提高企业的竞争力。
分析程序在审计实务中的应用
分 析 程 序 在 审 计 务 中 的 应 用
郭少 东 胡志 容
（ 庆 电子工 程职 业 学院 会计 与金 融 系 ，重庆 重 ４ １３ ） ０ １ ３
【 摘 要 】据统计 ，：３ 年来，审计诉讼案件超过了过－３ ０ ｋ ０ ￣ ￣ ０ 年的总和 ，审计风 险｝起了审计职业界前所未有的关注 ，风险导向审计得到普遍运用 。在进行风险 １ 评估，实施风险应对中，分析程序起着至关重要 的作用。分析程序能够帮助注册会计师合理评估审计风险，收集审计证据应对审计风 险，对报表进行总体合理 性评价 ，提高审计工作的效率和效果 ，保证审计工作质量，有效降低审计风险。 【 关键词】分析程序 ；审计证据；审计风险
据 统 计 ，近 ３ 年 来 ，审 计诉 讼 案件 超 过 了过去 ３ ０ 的总 和 ， Ｏ ０年 审 计 风 险 引起 了审计 职 业 界 前所 未 有 的 关注 ，风 险 导 向审 计 得 到
普遍 运 用 。 ２ ０年ｌ月ｌ ０ ４ ２ ５日 ，国 际审 计 与鉴 证 准 则理 事 会通 过 并 实施 了
一
、
按照 《 中国 注 册 会 计 师 审计 准 则 第 １１号 — — 分 析 程序 》 的规 定 ， ３３ 注册 会计师实施分 析程序 的 目的有三个 ：一是用作风 险评估程序 ，以了 解被 审 计 单 位 及 其 环 境 ； 二 是 当使 用 分 析 程 序 比细 节 测试 能更 有 效 地 将 认定层次的检查风险降至 可接受 的水平时 ，分析程序可 以用作 实质性程 序；三是在审计结束或临近结束 时对财务报表进 行总体复核。 二 、分析 程序 的 常用 方法 执 行 分析 程 序 常用 的方 法 有 比较 分 析 法 、 比率 分 析 法和 趋 势 分 析法 三种 。 比较 分析 法 。是 指 通过 对 某 一报 表 项 目与 既 定标 准 的 比较 ， 以获 取 审 计 证据 的一 种 技术 方 法 。具体 包 括 本 期 实 际数 与 计划 数 比较 ，本 期 实 际数 与 预 算数 的 比较 ， 本期 实 际 数 与 同业 标 准数 之 间 的比较 等等 。 比 率 分 析 法 。 是 指 通 过 对 报 表 中 某 一 项 目 同 与 其 相 关 的 另 一 项 目相 比 所 得 的值 进 行 分 析 ， 以获 取 审 计 证 据 的 一 种 技 术 方 法 。
审计中的数据分析技术与应用
审计中的数据分析技术与应用近年来，随着信息技术的迅猛建设和数据管理的日益完善，数据分析技术在审计领域的应用也变得越来越重要。
数据分析技术的引入不仅提高了审计工作的效率，还增强了审计质量和准确性。
本文将从数据分析的背景、数据分析技术的应用、数据分析在审计中的作用和未来的发展方向等几个方面来探讨审计中的数据分析技术与应用。
一、数据分析的背景随着大数据时代的到来，传统的审计方法已经不能满足审计的需求。
传统的审计方法通常基于抽样方法，然后通过统计推断的方式来对整体进行评估。
然而，这种方法往往需要耗费大量的时间和人力，并且存在误差和风险。
而数据分析技术的引入，可以使审计工作更加高效和准确。
二、数据分析技术的应用1. 数据挖掘技术数据挖掘技术是一种通过自动和半自动的方式对大量的信息进行发现和分析的技术。
在审计领域，数据挖掘技术可以用于发现异常交易、识别异常模式以及发现隐藏的风险和欺诈行为。
2. 预测分析技术预测分析技术可以通过历史数据的分析和模型的建立，对未来的业务趋势和风险进行预测。
在审计中，预测分析技术可以用于预测未来的财务状况、风险水平以及潜在的欺诈行为。
3. 文本分析技术文本分析技术可以对大量的文本数据进行分析和处理，从而提取出有价值的信息。
在审计中，文本分析技术可以用于审计报告的自动生成、企业年报的分析以及对审计文件的文档管理。
三、数据分析在审计中的作用1. 提高审计效率传统的审计方法通常需要通过人工的方式对大量的数据进行分析和处理，耗费大量的时间和人力。
而数据分析技术的引入，可以大大提高审计的效率，减少人力资源的浪费，使审计工作更加高效和准确。
2. 增强审计质量传统的审计方法通常只能通过抽样的方式来对整体进行评估，存在一定的误差和风险。
而数据分析技术可以对大量的数据进行全面分析，从而提高审计的准确性和可靠性。
3. 发现风险和欺诈行为审计工作的一个重要目标就是发现企业的潜在风险和欺诈行为。
数据分析技术可以通过对大量的数据进行挖掘和分析，发现隐藏的风险和异常模式，从而帮助审计师及时采取相应的措施，保护企业的利益。
《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》应用指南
《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》应
用指南
一、分析程序
分析程序是一种监督和检查的程序，其目的是在审计过程中，审计者对财务状况进行深入分析，以收集和评估审计证据，实现更充分、更有效的财务审计。
1、审计准则及其应用
《中国注册会计师审计准则第1313号，分析程序》规定，审计者应根据合理的判断，为了识别财务状况的质量和实施审计任务，实施分析程序。
具体而言，审计者应实施完整的分析程序，以充分地收集和采纳审计证据，以确保审计工作的完整性、准确性和合规性。
2、分析程序的开展
（1）预计审计对象
在开展审计前，审计者首先应该根据实际情况，确定审计对象，并对审计对象的基本情况进行了解。
（2）设定分析程序
根据审计对象的财务状况，审计者应采取合理的分析程序，以便收集审计证据，确定审计对象的财务状况。
（3）分析证据
对于制定的分析程序，审计者应进行相应的证据分析，确认审计对象的财务状况，以便审计者能够准确评估审计对象的财务状况和审计成果。
（4）总结审计结果
经过完整分析程序的实施，审计者可以总结审计结果。
分析程序在审计实务中的运用
财经管理Financial Management分析程序在审计实务中的运用李梦瑶，陈双生（浙江海洋大学东海科学技术学院，浙江 舟山 316000）摘要：随着商品经济的飞速发展，国家经济不断提升，我国审计工作也在不断发展和完善。
审计学是一门具有极强理论性和专业性的学科。
而分析程序则是其中至关重要的一环，它在风险评估程序、实质性程序以及对财务报表总体复核中都有着重要的运用。
本文根据分析程序的具体信息，描述其在审计实务中的具体运用。
关键词：审计 分析程序 分析评估 审计程序中图分类号：F239 文献标识码：A１ 审计学的内涵审计学是一种经济监督活动，人类经济社会发展到一定阶段的必然，它的出现标志着人类经济文明已达到了一定阶段。
审计工作经过漫长时间的改革和修正，现今我国形成的国家审计、民间审计、内部审计三合一的体系，有着较强的稳定性和持久生命力。
２ 分析程序的内涵与运用步骤2.1内涵分析程序是指审计人员通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据的内在关系，对财务信息做出评价。
分析程序在审计过程中有着十分关键性的作用。
审计实务是对理论知识的进一步强化，因此分析程序能在审计实务中更清晰明了。
2.2步骤明确对象。
审计人员确定审计单位及审计对象，才能准确地进行下一步审计工作。
前期对象的准确定位为后期的审计工作打下良好的基础。
确定期望值。
提出假设，进行分析。
分析程序方式主要建立在合理的假设上，依靠各种需要的具有准确性的数据来确定估计期望值。
分析程序一般使用趋势分析法、比率分析法、合理性分析法、回归分析法等来进行估计。
确定可接受范围。
审计所计算的数据往往与企业实际数据有一定偏差，此时审计工作人员应当合理确定一定偏差的范围，在此“安全”范围内则确定被审计单位没有重大错报风险，则视为合理。
实际与期望值比较。
在被审计单位会计账目资料数据确认实际值的基础上，将实际值与前期计算得出的期望值进行比较，当两者差异在可接受范围内则说明审计项目正常可接受；如果实际值与期望值相差超过了范围，那么就应当进行重新审查。
分析性程序在政府审计中的应用
变动 ，如有被审计单位不能解释或审计人员不 能合理解释异常变
动， 确定是 否要增加审查 内容 ， 为发表审计意见做好准备。 （ ） 三 分析性 程序 的特 征及 优势 分析性程序 的特征及优 势主 要体现在以下几个方面 ： １分析性程序广泛应用于审计的三个 阶 （）
程序准则时 ， 既考虑 了西方 国家分析性程序的发展现状和特点 ， 又 结合 了我国当前的实际情况 和审计准则体系 的完整性要求 ，因此 制定起 点 比较高。 在社会审计方面 ， 注册会计师协会在 １９ 年颁 布 ９６
异 常数据 的关 系和波动 ， 出结论 。 于比较重要风险较高事项不 得 对
审计观察 Ｉ ｕ ｉＰ ｒｐ ｃｖ ｄ ｅｓ ｅ ｔ ｅ Ａ ｔ ｉ
分析性程序在政府审计中的应用
南京 审计 学院 张新瑜 赵 力群 许 莉
一
、
分 析 性 程 序 的 理 论 基 础
段， 通过了解被审计单位情况 ， 运用分析性程序进行风 险评估 ， 发
分析性程序指审计人员研究财务数 据之 间 、财务数据与非财
析性 程序 可以帮助审计人员及时发现审计重点 ，从 而降低审计成 本， 提高审计效率 。 盘存 、 函证等在审计实施 阶段运用 的审计技术是 在审计人员掌握审计重点后有针对 ｊ地获取证据的手段。 生
（ ） 析 性 程 序 理 论 研 究 与 实践 应 用 脱 节 在 查 阅 有 关 分 析 四 分
分 析 性 程 序 应 用 没 有 明确 的规 范 ，只 是 提 出 从 简 易 比较 法 到 运 用
体合理性做最后 的评价 。 而作 为基本审计技术的函证法 、 盘存法等
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分析程序在审计中的应用研究摘要分析程序是明确审计重点、获得审计证据一种审计方法。
正确的运用分析程序，对审计质量的保证具有极大意义。
伴随着经济一体化进程速度的加快，各个企业的商业往来业务往来越来越复杂，舞弊等一系列造假手段也此起彼伏，对注册会计师在审计过程当中，熟练运用职业判断，并结合分析性程序获取客观真实的审计证据这一要求也更高。
因此，本文以规范的方法，对国内外关于分析程序的理论研究成果进行归纳总结，从整体上阐述了分析程序在应用过程中应当运用的相关方法，研究分析各审计阶段运用分析程序的特点、目的和方法证明了分析程序的重要性，同时以···为例，在审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段等多个方面详细论述了分析程序在审计不同阶段应当怎样运用和各阶段运用方法的区别，通过此案例总结了分析程序的局限性也就是不足之处，并且提出相关建议和改进措施，希望能够为分析程序完善和更好的发展提供方法。
关键词：风险评估程序；分析程序；财务报表总体复核；实质性程序Application of AnalysisProcedures in the AuditABSTRACTAnalysis procedures means the auditors through the analysis and comparison of the relationship between the information or computing-related rations to determine the audit priorities, to obtain audit evidence to support audit findings and an audit methodology. The correct implementation of analysis of analysis procedure for ensuring audit quality is important. With the acceleration of economic integration, enterprises increasingly complex business fraud fraud means endless, auditors during the audit, the use of professional judgment combined with analysis procedures to obtain audit evidence the real objective requirements are also further improved. Analysis procedure can not only make up the details of the test defects , more cost savings and improve efficiency . CPA now corporate accounting statements audit process, we should focus on audit quality , the implementation of a wide range of audit tests as far as possible to collect sufficient and appropriate audit evidence to reduce audit risk and must consider the cost of the audit, it must not be sacrifice quality for the audit costs.Based on the above background , this paper mainly to standardize research methods, the important of research and analysis procedures, theoretical research results at home and abroad on the analysis procedures summarized, elaborated analysis program as a whole in the application process related methods should use ,and then use analysis of each audit phase analysis program features, objectives and methods of analysis and audit procedures are described in the different stage ofthe application, in the audit planning phase, implementation phase of the audit and the audit reports and other stage discussed in detail various aspects of the difference between the different stage of the analysis in the audit program should be and how to use the various stages of application of the method, the end of the article, summed up the Limitation of the analysis program it is inadequate, and make relevant suggestions and improvements, hoping to in order to analysis the program provides a method to improve and better development.KEY WORDS: Risk Assessment Procedure；Analysis Procedure；Overall Review Procedure ；Substantive Procedure目录摘要.................................................... ABSTRACT . (I)一、绪论 0(一）研究背景及意义 01.研究背景 02.研究意义 0（二）文献综述 01.国外研究现状 02.国内研究现状 (1)二、审计中分析程序的应用概述 (1)（一）分析程序概述 (1)（二）分析程序的特点 (2)1.广泛性 (2)2.有效性 (2)3.相关性 (2)4.合理性 (2)（三）运用分析程序的主要方法和意义 (2)1.分析程序的方法 (2)2.分析程序的目的 (2)（四）运用分析程序的意义 (4)三、分析程序在不同审计阶段的应用 (3)（一）分析程序应用阶段 (3)1.审计计划阶段 (4)2.审计实施阶段 (4)3.审计报告阶段 (4)（二）在不同审计阶段中分析程序应用的区别 (4)四、分析程序的局限性 (5)（一）要求信息之间存在着预期关系 (5)（二）分析程序会掩盖企业可能存在的异常 (6)（三）分析程序要求执行人员专业素质很高 (6)（四）分析结果不确定 (6)五、对分析程序的改进建议 (7)（一）要加强理论研究 (7)（二）要提高审计人员的自身素质 (7)（三）要建立行业资料库 (7)结论 (8)致谢 (9)参考文献 (10)一、绪论(一）研究背景及意义分析程序是审计程序的一个重要组成部分，同时也是最难掌控和最重要的审计程序。
我国新颁布的分析程序准则反应了国际大趋势的审计要求，对各个数据之间存在的“潜在关系”进行数量分析，以期能够发现财务报表错报漏报的间接、有效的审计方法。
只能依靠提高审计工作效率来降低审计成本。
此外，分析性程序如果合理运用可保证在审计资源有限的条件下，达到审计效果和审计效率兼得的效果。
1.研究背景自1982年我国由宪法颁布规定实行审计监督这项制度以来，经各界学者和专家的不懈努力，已经在审计程序的规范上取得了重大的成果。
建立并且实施一套规完整、规范同时具备实用性能的审计程序不仅能促进审计工作的规范化和制度化，而且还能够提高审计监督水平，达到降低审计风险的效果。
从20世纪90年代起，世界范围内经济环境发生着巨大的变化，世界经济的飞速发展，许多企业的经营风险迅速增加。
相关的审计模式也随着审计环境的发展而不断发展，从最早的的账项基础审计模式到制度基础审计模式，再到风险导向型审计模式。
最初的详细盘查、制度审计等一系列方法因其消耗了过多审计资源，早已与现代审计的成本效益原则不符合。
2.研究意义我们知道，在审计实务当中，分析程序贯穿于整个审计过程的始终。
分析程序主要运用于实质性测试、风险评估阶段和财务报表总体复核这三个阶段之中。
本文就各个审计阶段实施分析程序的目的和特点加以研究，尝试研究在审计实务中分析程序的具体应用。
借鉴国内外分析程序相关研究成果，另一方面针对在分析程序的应用过程中应特别注意的问题进行总体论述和研究，希望能够使分析程序得到发展与完善。
总而言之，在审计实务中分析程序的应用，具有举足轻重的实用价值和理论意义。
（二）文献综述1.国外研究现状国外分析程序这方面的研究资料很少，主要集中在对分析程序的基本概念、技术方法以及应用状况等方面的研究，国内外的审计界非常提倡把分析程序运用到现代风险导向审计这一模式中，可是，在怎样应对分析程序运用过程当中出现的问题方面，目前尚未有所提及。
国外审计界对分析程序的运用研究起步与国内相比较早。
目前，在世界范围内有许多国家的分析程序准则，例如澳大利亚、法国、英国的审计准则，再到国际认可的审计准则，在内容与形式上都与美国审计准则有很多一致的地方。
目前，在国际上通用的分析程序的方法包含两种，一种是对报表进行总体评价和分析，比如时间序列法、趋势分析法和比率分析法等；另一种是对账户余额或交易金额的合理性进行职业判断，比如数字分析法（如Ben-ford's Law）、回归分析法和总量检验法（Proof in Total），到目前为止，已获得了相对成熟的理论研究成果。
2.国内研究现状国内的审计理论界对分析程序的研究起步较晚，并且研究的不够细致深入，相对而言研究成果也较为浅显，集中于分析程序的概念和特点，在会计报表审计实务中分析程序的具体应用。