第10章 当代中国的公共财政[27页]
第十章 政府间财政关系 《财政学》PPT课件
灶方
税
吃包
制
饭干
1950 1953 1958
1980 1985 1994
确立社会主义市场经济为改革目标
背
分税制 产业结构不合理，宏观调控能力削弱
景
中央财政困难加重
正确处理中央与地方的分配关系
指
合理调节地区之间财力分配
导
思
坚持统一政策与分级管理相结合
想
坚持整体设计与逐步推进相结合
提高财政收入占GDP的比重
一、1994年以前的财政管理体制 二、1994年后的财政管理体制改革 （一）分税制改革的必要性 1、国家财力偏于分散 2、地方之间苦乐不均 3、助长地区保护和封锁 4、财政体制与税收体制不配套
第三节 中国的财政管理体制
一、1994年以前的财政管理体制
统分
总
收类
额
统分
分
支成 成
分地
分
地方固定收入
1、关税 2、海关代征的消费 税和增值税 3、消费税 4、铁道、银行总行 、保险公司等集中 缴纳的收入（包括 营业税、所得税利 润和城市维护建设 税） 5、中央企业上缴利 润 6、车辆购置税 7、证券交易（印花 ）税
1、增值税 中央50%，地方50% 2、资源税 海洋石油资源税归 中央，其余归地方 3、企业所得税、个 人所得税 中央60%，地方40%
1、营业税（不含铁道部等 集中缴纳部分） 2、城镇土地使用税 3、固定资产投资方向调节 税 4、城乡维护建设税（不含 铁道部等集中缴纳部分） 5、房产税 6、车船税 7、其他印花税 8、耕地占用税 9、契税 10、土地增值税 11、国有土地有偿使用收入
第四节 预算管理体制
（二）分税制改革的指导思想 （三）分税制的具体内容 （四）分税制改革的成效与完善 三、财政省管县改革 背景：县乡财政困难，政府层级较多，行政支出庞大。 思路：由省级财政直接管理县级财政，避免地级市对县级财政
第十章 公共行政学 公共财政
对经济发展有带动作用的高新技术产业；
4. 政府将资源配置于投资大、建设周期长、私人部门无力
投资的基础产业和部门。
（二）调节收入分配职能
调节收入分配职能，是指公共财政作为以政府为主 体的分配活动，按照社会公平的原则，改变和调整 市场分配的结果，以协调各种利益分配关系，促进 社会稳定和经济发展的职责和功能。
3
按照预算的 编制程序： 临时预算、 正式预算、 追加预算。
4
按照公共预 算编制范围 和预算技术 组织形式的 不同：单式 预算和复式 预算。
Hale Waihona Puke （三）国家决算的含义与意义
国家决算是按照法定程序编制，用以反映国家年度预
算执行结果的会计报告，由决算报表和文字说明两部 分构成。
我国国家决算按统一的决算体系逐级汇编而成，包括
1. 调节经济增长速度，使经济发展具有稳定性和持续
性；
2. 调节经济结构，使经济结构协调合理。
财政对社会需求进而对经济增长速度的调节机制主 要有两种：自动调节机制和相机调节机制。
第二节 公共预算与决算
一、公共预算与决算概述 二、公共预算与决算的管理
一、公共预算与决算概述
（一）国家预算与公共预算
1. 调节个人之间的收入分配关系；
2. 调节部门及产业间的收入分配关系； 3. 调节地区间的收入分配关系。
（三）稳定经济增长职能
● 稳定经济增长职能，是政府运用税收、公债、转移
性支出和投资等财政变量与其他经济变量的有机关 联和相互影响，来调节和管制社会需求的总量和结 构，使之与社会供给总量和结构相适应，促使经济 增长过程持续稳定的职责和功能。
中央级决算和地方总决算。
编制国家决算的重要意义
我国公共财政及其职能分析
我国公共财政及其职能分析一、公共财政的概念与特征众所周知，西方公共财政理论经历了一个相当长的进展过程，大体可划分为两个阶段：第一阶段，18世纪后期至20世纪30年代，以亚当·斯密创立的公共财政理论为代表。
亚当·斯密尽管没有给公共财政下明确的定义，但基本内容包含国家的费用、公共收入、公债，与现代公共财政的内容基本一致。
但就公共财政的范围或者社会公共需要的范围限于“夜警国家”较窄的活动领域，其目的是为了保护自由竞争的市场秩序。
1892年英国经济学家巴斯塔布尔出版了《公共财政学》一书，他认为“财政是关于公共权力机关的收入与支出并使其相习惯的事务”。
其基本主张仍是保护自由竞争的市场经济。
第二阶段，20世纪30年代凯恩斯政府干预经济理论的产生至今。
公共财政的范围不再局限于“公共权力机关的维持费用”，而是扩大到对市场经济的管理与调控，与扩大到直接介入市场领域并形成一定规模的公共生产部门。
比如：美国著名财政学家马斯格雷夫在《美国财政理论与实践》一书中指出：“财政学是研究公共部门的经济学，不仅包含其理财活动，而且包含其与资源利用水平、配置与在消费者之间的收入分配的全部关系”。
可见，公共财政的定义及其范围是随着市场化国家政府职能的不断拓展而不断丰富与进展的。
我们认为，公共财政是建立在“公共产品”理论与“市场失灵”理论基础上的，与市场经济相习惯的一种财政模式。
我国尽管还处于社会主义市场经济体制建立过程中，从财政满足社会公共需要这一本质特征出发，公共财政的定义能够概括为：它是以国家为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能与满足社会公共需要的经济活动。
深入分析，公共财政具有下列几个特征：1．公共性。
公共财政的公共性是由“公共产品”理论决定的。
其本质特征是满足社会公共需要。
人们常说，在市场经济下，市场能干的，政府就不应去干；而市场不能干的，政府就应当去干。
这关于市场经济下财政来说，也是应遵循的一个基本原则。
行政学第十章-公共财政PPT课件
二者的区别表现在：
首先，从编制方法来看，单式预算将全部财政收入 和支出汇集编入同一个总预算表内，结构比较简单， 可以明了地反映财政收支全貌，但缺点在于不能明确 地反映出各项财政收支的性质、财政赤字形成的原因 以及解决赤字的资金来源。而复式预算则把全部财政 收入和支出按其经济性质分别编入两个或两个以上的 预算表中，各项收支之间建立明确的对应关系，可以 促进公共组织更加科学合理地使用资金，准确地反映 财政收支平衡状况和财政赤字的形成原因，有利于国 家对经济活动进行深入分析和控制调节；
（二）公共预算的模式
第一种，分项排列预算模式
它以预算支出的若干特定目标为核心，采 用分项排列的方法依次列出特定目标的预算 资金，由拨款机构加以拨付。
第二种，设计计划预算模式
是指审视一国长期的政策目标与机会，以及国家当 前所达成之目标预可运用之资源，利用一切分析工具， 评估各种公共计划书的成本与效益，协助国家最高当 局拟定最佳决策，以利国家资源的合理分配的预算制 度。
3、稳定经济增长职能
公共财政的经济稳定发展职能，是指政府运用财 政政策，以实现经济稳定、持续发展的目的。
（1）调节经济增长速度，使其具有稳定性和持续性； （2）调节经济结构，使其具有协调性和合理性。
二、 公共预算
（一）公共预算的涵义
政府的财政政策是通过财政收支来体 现的，而政府的基本财政收支计划，就 是我们通常所说的“政府预算”。因此 预算就是具有法律效力的国家年度财政 收支计划，是国家财政实现计划管理的 重要工具。
公共财政学概论
公共财政学概论公共财政学作为一门独立的学科，研究的是政府在社会经济生活中运用财政手段进行资源配置和社会管理的理论与实践。
它涉及国家财政收入的形成、支出的安排及其效应、财政政策的制定和实施等多个方面，是现代政治经济学的重要分支之一。
在公共财政学的研究范围内，需要探讨的是财政收入的问题。
财政收入是政府通过征税、非税收入以及其他财政收入渠道获得的资金总和，它直接关系到政府的财政基础和运行能力。
不同的税收制度和税收政策对经济发展和社会公平有着深远影响，在研究财政收入时，需要考虑如何通过税收改革和优化税收结构，实现税收的公平性和效率性。
公共财政学关注的焦点之一是财政支出的安排及其效应。
政府通过财政支出来实现公共产品和服务的供给，如教育、医疗、基础设施建设等。
这些支出对社会经济发展具有重要推动作用，同时也涉及到资源配置的效率和社会福利的提升。
如何合理配置财政支出，确保资源的有效利用，成为公共财政学研究的核心问题之一。
财政政策的制定和实施是公共财政学研究的另一个重要方面。
政府通过财政政策来调控经济运行，促进经济增长、控制通货膨胀、保障社会稳定等。
财政政策的工具包括财政收支预算、税收政策、财政补贴等，这些工具的选择和运用需要充分考虑到经济环境的变化和社会需求的不断变化。
公共财政学的理论框架不仅仅限于宏观经济层面，还需要关注到微观经济个体和社会群体的利益关系。
在财政分配和资源配置中，如何平衡各种利益诉求，确保资源的公平分配和社会公正，是公共财政学研究的一个重要视角。
这不仅涉及到经济效率的提升，也关乎社会的稳定和可持续发展。
在公共财政学的研究中，财政管理是一个不可或缺的议题。
财政管理涵盖了政府如何有效地管理和运用财政资源，以及如何确保财政运作的透明度、效率和廉洁。
这不仅关系到政府的治理能力，也直接影响到社会经济的稳定和发展。
财政管理的核心任务之一是财政预算的编制和执行。
预算是政府财政活动的计划和控制工具，通过预算可以明确政府的财政收入来源、财政支出项目和分配方案。
论中国公共财政
论中国公共财政引言公共财政是国家经济管理中的重要组成部分，它涉及国家财政收入和支出的规划、管理和分配。
在中国，公共财政是实现经济社会发展目标的重要手段之一。
本文将从中国公共财政的背景、特点、挑战和改革方向等方面进行分析和讨论。
背景中国公共财政起源于新中国成立后的国家建设和经济发展需要。
经过多年的发展，中国的公共财政体系逐渐完善，成为国家经济管理体系的重要组成部分。
中国公共财政以税收收入为主，并通过财政支出来满足社会公共需求，包括教育、医疗、社保、基础设施建设等方面。
特点中国公共财政具有以下几个特点：1.地方财政依赖性强：由于中国的区域发展不平衡，地方政府在公共财政中承担着重要的角色。
地方财政对中央财政的依赖性较高，这在一定程度上制约了地方政府的发展和公共服务的提供。
2.高度集中化：中国的财政体制相对集中化，中央财政在财政收入和支出的决策中占主导地位。
这种集中化体制在一定程度上可以保证国家整体利益的统一，但也在一定程度上制约了地方政府的发展空间和自主权。
3.合理资源配置：公共财政在中国发挥着合理资源配置的作用。
通过公共财政，国家可以将资源从高流动性的个人财富转移到低流动性的公共事业上，促进社会公共需求的满足。
4.结构调整和改革：中国公共财政面临着不平衡的结构问题，如农村地区和城市地区的差距、收入分配的不平衡等。
为了解决这些问题，中国政府进行了一系列的结构调整和改革，包括增加中央财政对地方的支持、推动税收制度改革等。
挑战中国公共财政面临着一些挑战，包括：1.财政收入不稳定：由于中国经济的不确定性和外部环境的影响，中国公共财政收入存在一定的不稳定性。
这会给财政支出规划和公共服务的提供带来一定的困难。
2.农村地区和城市地区的差距：中国的城乡发展不平衡问题一直存在，农村地区的公共财政收入和支出相对较低，而城市地区则相对较高。
这种差距不仅制约了农村地区的发展，也造成了社会公共服务的不公平。
3.收入分配不平衡：中国的收入分配问题一直备受关注。
公共财政第二版
公共财政是现代市场经济条件下，国家财政的重大制度安排，是国家治理体系和治理能力现代化的重要内容。
本书从中国国情出发，系统阐述公共财政的基本概念、基本原理和基本方法，力求体现公共财政的改革与实践发展，突出公共财政的公共性、民主性、法治性、透明性和绩效性等基本特征。
全书共分十章，主要内容包括公共财政基本理论、公共财政职能、公共预算、政府采购、政府债务、公共支出、税收、国有资产管理与经营、公共财政管理体制改革等。
本书既可作为高等院校财政学专业教材，也可作为财政管理干部培训教材及自学者的参考书。
一、公共财政的基本概念公共财政是指国家（或政府）为了满足社会公共需要由政府向公民（或纳税人）提供的一定量的服务或利益分配，以及由此形成的政府与市场、国家与公民之间的基本关系。
它是相对于“市场财政”而言的，其本质是国家以社会公共需要为表现形式满足社会公共需要的分配关系。
公共财政是市场经济的客观要求，它既要充分发挥市场作用，又要更好地发挥政府作用。
二、公共财政的基本特征1. 公共性：公共财政是为满足社会公共需要而建立的财政类型，这是公共财政最基本的特点。
2. 民主性：公共财政是与民主政治紧密联系的财政，是民主制的财政。
它强调的是在政府与公众之间建立一种平等的契约关系，以公众的需求为出发点，实现公众对政府行为的有效监督。
3. 法治性：公共财政必须依法理财，按规则运作。
在市场经济条件下，政府与市场的关系要按照法律来规范，政府收支要依法进行。
同时，要建立健全各项财政法律制度，规范政府收支行为，强化司法监督和人民代表的监督。
4. 透明性：公共财政要求政府活动公开透明，让公众了解政府的决策过程和政策取向。
5. 绩效性：公共财政强调政府活动的效果和效益，要求建立科学的绩效评价机制和激励机制。
三、公共财政的作用1. 提供市场失灵所需的公共品和服务。
如教育、医疗卫生、社会保障、国防等公共服务领域的支出是政府职能的主要方面。
2. 实现公平分配和稳定经济的职能。
我国公共财政的概念及职能
我国公共财政的概念及职能
公共财政是一个国家或地方政府管理国家财政资源的过程和方法，它的职能是为了实现政府的公共政策目标和公共福利，维护社会稳定和可持续发展。
公共财政的主要职能包括：
1. 收入管理：公共财政通过税收收入、非税收入等方式管理和调节国家财政收入，以满足公共支出的需要。
2. 支出管理：公共财政通过进行公共支出预算和资源配置，实现公共事业的投资和运作，包括教育、医疗、基础设施建设等领域的支出。
3. 资源调配：公共财政通过税收政策和财政政策的调控，对经济资源进行分配，实现社会公平和经济效益最大化。
4. 债务管理：公共财政可以通过债券发行等方式筹集资金，进行国内外债务管理，以支持公共投资和发展需求。
5. 财政监督与评估：公共财政进行财政预算的监督、管理和评估，确保公共资源使用的透明度和有效性。
公共财政的核心目标是实现国家的经济稳定和可持续发展，改善社会福利，并通过其财政职能来满足人民的基本生活需求。
同时，公共财政也具有平衡经济、调控社会和促进公共福利的功能，为政府提供决策依据和实践工具，以促进国家的繁荣和发展。
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中国国债的规模分析
中国的国债风险分析
当代中国政府（第二版）
21世纪公共管理系列教材
10.3 中国公共财政收入
10.3.1 中国公共财政收入的分类与构成
财政收入分类
按收入的形式分为税收收入、专项收入、其 它收入和国有企业亏损补贴等；
按收入的层次分为中央财政收入与地方财政 收入。
公共财政收入 的构成
从中国财政收入的形式构成看，我国财政收入主要 来源于税收；
立公共财政基本框架；2000年起试编部门预算；2001年3 月提出逐步建立适应社会主义市场经济要求的公共财政框 架）。 ▪ 部门预算制度、国库集中收付制度和政府采购制度的建立， 标志着我国初步建立起公共财政的基本框架。
当代中国政府（第二版）
21世纪公共管理系列教材
10.1 中国公共财政的提出
10.1.4 中国公共财政的职能
中国所得税收入 及其构成：个人 所得税；企业所 得税；外商投资 企业和外国企业 所得税。
当代中国政府（第二版）
21世纪公共管理系列教材
10.3 中国公共财政收入
10.3.4 中国的政府收费收入
中国目前政府收费机制中存在的问题： 主要是乱收费
中国政府收费机制改革的方向： “一清﹑二转﹑三改﹑四留”
当代中国政府（第二版）
21世纪公共管理系列教材
10.1 中国公共财政的提出
10.1.1 计划经济时期的中国财政
▪ 计划财政制度。 ▪ 高度集中、统收统支(1949-1953)。 ▪ “统一领导、分级管理” (1954-1978)。 ▪ 财政收入主要来源于公有经济（国有经济和集体
经济）。 ▪ 财政支出主要是投入到公有制经济单位领域。 ▪ 财政职能也延伸到社会各类财务职能当中。计划
经济时期的中国财政也称为生产建设型财政。
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21世纪公共管理系列教材
10.1 中国公共财政的提出
10.1.2 改革开放后的中国财政政策
1978～1993 年中国的财
政改革
1994年中国 的财政改革
（1）中央政 府对地方政 府放权让利
（2）政府 对国有企业 放权让利
（3）财政对行政 部门、经济主管 部门和事业单位 放权让利
1
资源配置职能： 优化财政支出结 构； 提高公共性支出 的比重； 建立科学的财政 投融资体系； 促进国有资本的 结构优化和存量 调整
2
收入分配职能： 调节居民间的收 入分配水平； 规范政府间的收 入分配关系
3
经济稳定职能： 调节社会总需求； 增强政府宏观调 控能力； 缓解经济波动
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10.4 中国公共财政支出
10.4.1 中国公共财政支出的原则
中国公共财政支出的原则
弥补市场失 灵原则
厉行节约、讲 求效益的 原则
统筹兼顾、全 面安排的 原则
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10.4 中国公共财政支出
10.4.2 中国公共财政支出的规模与结构
从我国财政收入的级次构成看，大体上是中央财政 收入与地方财政收入平分秋色。
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10.3 中国公共财政收入
10.3.2 中国公共财政收入规模分析
▪ 衡量财政收入规模的最重要的指标是财政收入占GDP的比 重。
▪ 中央财政收入占全国财政收入的比重就和财政收入占GDP 的比重是衡量我国政府宏观调控能力的两大指标。
10.2.5 中国政府的财务管理与审计
中国政府 的财务管
理
中国政府的 审计
预算会计体系； 财务管理体制改革。
（1）提高政府审计机关的独立性
（2）缩小政府审计的职能范围，还“万能 审计”为“有限审计”
（3）加强审计队伍建设
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10.2 中国公共财政管理
10.2.6 中国政府的债务管理
10.2.4 中国的财政法制与财政监督
1.中国的财政法 制
加快财政立法； 加强财政执法； 建立财政行政复 议制度
2.中国的财政监 督
建立科学、完善 的预算监督体系； 建立政府经济监 督的有效协调机 制；建立和健全 财政监督法规体 系
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10.2 中国公共财政管理
（1）全面改 革税收制度， 建立新型的税 制体系
（2）实行分税 制财政体制， 理顺中央与地 方的分配关系
（3）改革国 有企业利润分 配制度
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10.1 中国公共财政的提出
10.1.3 中国公共财政的提出
▪ 国内外理论界对公共财政的研究。 ▪ 中国公共财政的提出与发展（1998年底正式提出中国要建
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当代中国政府
（第二版）
吴爱明主编
1
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第10章 当代中国的公共财政
10.1 10.2 10.3 10.4 10.5
中国公共财政的提出 中国公共财政管理 中国公共财政收入 中国公共财政支出 中国的公共财政政策
当代中国政府（第二版）
当代中国政府（第二版）
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10.2 中国公共财政管理
10.2.3 中国的政府决算
中央决算和地方决算 审查和批准 备案制度
政府决算是经 法定程序批准 的年度预算执 行结果的会计 报告，包括中 央决算和地方
决算。
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10.2 中国公共财政管理
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10.2 中国公共财政管理
10.2.1 中国财政体制沿革
中央集权型 “统收统支” 体制
行政性分 权型“财 政包干” 体制
分税制财政体 制
公共财政体制
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10.2 中国公共财政理
10.2.2 中国的政府预算
▪ “国家预算”与政府预算。 ▪ 政府预算的功能： （1）反映政府活动的范围和方向； （2）控制政府支出的规模。 ▪ 政府预算程序和预算年度。 ▪ 2000年起，试编部门预算。
▪ 在我国公共财政的构建过程中，首要的任务就是要提高政 府的宏观调控能力，以保持国民经济稳定健康的发展。
当代中国政府（第二版）
21世纪公共管理系列教材
10.3 中国公共财政收入
10.3.3 中国的税收收入
1
2
3
中国税收总 收入及其构 成：工商税 收；关税； 农业税收。
中国工商税 收收入及其 构成：流转 税；增值税。