公司治理与内部控制第十章 信息与沟通
内部控制信息与沟通案例分析
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沟通
沟通管理 内部沟通
外部沟通是企业与外部环境之间建立联
系的桥梁。企业是一个开放的系统，必然要 和顾客、供应商、股东、政府、社会团体等 发生联系，这些都要求企业必须与外部环境 惊醒有效的沟通，通过沟通来实现与外部环 境的良性互动。在环境日趋复杂、瞬息万变 的情况下，与外界保持良好的沟通状况，及 时捕捉商机，避免危机，是关系到企业兴衰 的重要工作。
结束语
美国著名未来学家奈斯比特指出：“未来竞争是管理的竞 争，竞争的焦点在于每个社会组织内部成员之间及其与外部 组织的有效沟通上”。飞速发展的信息社会，市场和企业间 各种信息、情报的收集和传递在内部控制过程中占据极其重 要的地位。有效的信息沟通对于企业的经济效益，起到促进 的作用；而失误的信息沟通将不同程度地影响企业活动的正 常秩序。有效的信息沟通是成功管理企业的关键。有效的信 息沟通必须以合理有效的企业内部沟通机制为载体。信息沟 通机制在现代企业内部控制中处于日益重要的地位，发挥着 日益重要的作用。
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沟通
沟通管理
内部沟通
外部沟通
如图所示，可以看出一个完整的沟通过程包 括主体、渠道、媒介以及传递和反馈过程。沟 通者将想到传达的信息先进行编码然后借助合 适的渠道将依附于一定载体的信息传递出去， 到达之后，接受者将信息解码，生成自身理解 的信息，然后再通过渠道反馈费信息发送者， 在传递和反馈过程中存在的各种干扰即图中的 障碍。
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பைடு நூலகம்
企业沟通的提升设想
公司治理的信息披露与内部沟通制度公司管理制度大全
公司治理的信息披露与内部沟通制度公司管理制度大全公司治理是指对公司各方利益相关者的关系进行有效管理和监督，以提高公司的运营效率和价值。
信息披露和内部沟通是公司治理的两个重要方面，能够确保信息的透明度和有效的内部合作。
本文将介绍公司治理的信息披露和内部沟通制度，并提供公司管理制度的大全。
一、信息披露制度信息披露是指公司向投资者、股东和其他利益相关者提供相关信息的过程。
合理、准确和透明的信息披露有助于维护公司的声誉和信誉，增强投资者的信心。
1. 公司基本情况披露公司应当及时披露公司的基本情况，包括公司名称、注册资本、经营范围、公司所在地等信息，以方便利益相关者了解公司的背景。
2. 经营状况披露公司应当按照规定的时间表披露其经营状况，包括财务报表、经营成果、风险评估等信息，以提供给投资者和股东了解公司的经营情况。
3. 内幕信息披露公司应当遵守相关法规，及时披露内幕信息，防止利益相关者利用未公开信息进行内幕交易。
4. 重大事项披露公司应当及时披露与公司利益相关的重大事项，包括合并收购、重大投资、重大融资等，以保证相关方能及时了解重大决策和行动。
二、内部沟通制度内部沟通是指公司内部各层级之间以及各部门之间的沟通和交流。
有效的内部沟通制度有助于加强团队合作、提高工作效率。
1. 内部会议制度公司应当定期组织内部会议，包括公司全员大会、部门会议等，以便及时传达公司决策和信息，同时提供员工互动和反馈机制。
2. 内部文件交流制度公司应当建立内部文件交流制度，包括内部邮件、文件共享平台等，以便实现信息的及时传递和知识的沉淀，方便员工之间的交流和合作。
3. 上下级沟通制度公司应当建立上下级之间的沟通渠道，包括定期讨论、个别面谈等，以便理解员工的需求和问题，及时解决工作中的困难。
4. 员工培训和反馈制度公司应当提供员工培训和发展机会，并建立反馈机制，以便员工能够不断学习和成长，并向公司提供宝贵的建议和意见。
三、公司管理制度大全以下是一些公司管理制度，可视公司实际情况进行调整和改进：1. 公司章程2. 董事会章程3. 监事会章程4. 内部合规制度5. 人力资源管理制度6. 薪酬管理制度7. 绩效评估制度8. 企业文化建设制度9. 财务管理制度10. 信息安全管理制度通过建立完善的公司治理的信息披露与内部沟通制度，可以提供信息的透明度和有效的内部合作，增强公司的运营效率和价值。
会计操作技能教案公司治理与内部控制
会计操作技能教案公司治理与内部控制会计操作技能教案- 公司治理与内部控制一、引言公司治理与内部控制是现代企业发展中不可或缺的重要环节。
作为会计专业人员，掌握相关的操作技能对于有效推进公司治理和内部控制至关重要。
本教案旨在向学员介绍公司治理与内部控制的基本概念和原则，并提供相关的会计操作技能培训。
二、公司治理的概念和原则公司治理是指通过一系列的结构、制度和流程，确保公司在各层面上达到经济、社会和法律期望的过程。
学员需要了解以下公司治理的基本概念和原则：1.1 公司治理的定义公司治理是指为保护股东利益、提高运营效率和监督管理层行为，确保公司在合法、公正、透明和合规的基础上运营的制度和流程。
1.2 公司治理的目标有效的公司治理应该实现以下目标：- 保护股东权益- 提高经营效率- 确保公司合规运营- 降低公司风险1.3 公司治理的原则公司治理应遵循以下原则：- 透明性：公司应公开并向投资者和股东披露关键信息。
- 责任性：公司管理层应承担起对股东和其他利益相关方的责任。
- 公正性：公司决策应公正、合理，不偏袒任何一方。
- 合规性：公司应合法、合规运营，确保符合相关法律法规。
三、内部控制的概念和要素内部控制是指公司根据其经营和管理目标，采取各种措施来有效管理风险、保护资产和提高运营效率的制度和流程。
学员需要了解以下内部控制的基本概念和要素：2.1 内部控制的定义内部控制是指公司为有效管理风险、保护资产和提高运营效率，采取的一系列控制措施。
2.2 内部控制的要素内部控制包括以下要素：- 控制环境：包括公司管理层的风险意识、道德价值观和组织文化。
- 风险评估：公司需要识别、评估和应对可能对业务运营造成的风险。
- 控制活动：公司需要建立相应的控制措施，以管理和减轻风险。
- 信息与沟通：公司需要确保信息的及时、准确和合法，以便进行有效的决策和沟通。
- 监督机制：公司需要建立相应的监督和审计机制，以确保内部控制有效运行。
内部控制与公司治理之间的联系
内部控制与公司治理之间的联系内部控制与公司治理之间的联系1. 引言内部控制和公司治理是现代企业管理中不可或缺的两个重要方面。
它们相互关联，相辅相成，共同促进企业的稳健运营和持续发展。
本文将探讨内部控制与公司治理之间的联系，并分享对于这一主题的观点和理解。
2. 内部控制的基本概念与原则内部控制是企业内部建立的一套制度、方法和手段，以保障企业运作的效率、规范性和可靠性。
其基本目标包括：资产保全、财务信息准确性、合规性和运营效率。
内部控制的实施需遵循明确的原则，如风险管理、合理性、有效性和监督性等。
3. 公司治理的基本概念与原则公司治理是指通过建立合理的权力结构、决策程序和监督机制，实现公司股东、董事会、管理层和其他利益相关方之间权益平衡的一种制度。
其核心目标包括：确保公司管理层合理履行职责、维护股东权益、提高公司透明度和规范运作。
公司治理的原则包括权力授权、问责制、透明度和公平性等。
4. 内部控制与公司治理的联系内部控制和公司治理有着紧密的联系和相互依赖关系。
内部控制是公司治理的重要组成部分，通过规范和约束企业内部行为，促进公司治理的实施。
公司治理提供了内部控制的框架和目标，为内部控制的制定和实施提供了指导和支持。
再次，内部控制提供了公司治理的工具和手段，帮助公司治理实现其目标并保障其有效性。
公司治理对内部控制的监督和评估起到了重要的作用，确保内部控制能够持续有效地发挥作用。
5. 内部控制与公司治理的互动关系内部控制和公司治理的互动关系体现在多个方面。
公司治理为内部控制提供了制度和机制的支持，使其得以执行和实施。
内部控制的有效性和健全性是公司治理高效运作的基础和保障。
公司治理通过对内部控制的评估和监督，不断完善和提升内部控制的水平。
内部控制的落实和执行有助于提升公司治理的透明度和责任制度，保护利益相关方的权益。
6. 对内部控制与公司治理的观点和理解在我看来，内部控制与公司治理是企业管理中不可或缺的两个环节，相互依存、相辅相成。
内部控制体系的信息与沟通流程
内部控制体系的信息与沟通流程公司内部控制体系是保障公司运作顺利、风险可控的重要方面。
而信息与沟通流程在内部控制体系中扮演着至关重要的角色。
本文将就内部控制体系的信息与沟通流程展开探讨。
一、信息与沟通在内部控制体系中的重要性信息在内部控制体系中起到了传递、沟通和反馈的作用。
通过信息的流动，公司各部门和人员可以获取所需的数据和知识，了解公司的目标、策略、规章制度等重要要素，以便在工作中进行正确的决策和行动。
同时，信息也有助于发现和解决潜在的风险和问题，提高公司的业务效率和竞争力。
二、内部控制体系中的信息流程1. 政策与目标的传达：公司高层管理人员需通过定期会议、内部通知等形式向全体员工传达公司的政策、目标和战略。
这有助于员工了解并明确公司的目标和要求，为员工的工作提供明确的方向。
2. 内部规章制度的传达：公司应建立健全的规章制度，并通过相应的渠道向员工传达。
这些规章制度包括财务管理制度、人力资源管理制度等，通过明确规定员工的行为和责任，保障公司的内部控制有效运行。
3. 业务信息的传递：各部门和员工之间需要进行业务信息的传递，以协调工作进展和确保各项任务按时完成。
比如，销售部门需要向生产部门传递订单信息，生产部门需要向采购部门传递原材料需求等。
信息传递可以通过会议、报告、邮件等形式进行。
4. 风险信息的反馈：内部控制体系需要及时掌握和处理公司面临的风险。
各部门和人员需要向内部控制部门、风险管理部门等报告潜在的风险问题，以及已发生的风险事故，以便及时采取适当的措施进行风险控制和管理。
三、信息与沟通流程的改进与优化为了更好地发挥信息与沟通在内部控制体系中的作用，公司可以采取以下措施进行改进与优化。
1. 建立信息平台：公司可以建立内部的信息平台，用于统一管理和传递公司的政策、规章制度以及重要的业务信息。
员工可以通过该平台获取所需的信息，并与其他员工进行沟通和协作。
2. 加强沟通培训：公司可以加强对员工的沟通培训，提高员工的沟通能力和信息传递的效率。
内部控制体系的内外部沟通流程
内部控制体系的内外部沟通流程内部控制体系是企业管理的重要组成部分，它涵盖了组织结构、流程规范、信息反馈、风险评估、监督检查等方面，旨在确保企业的运作有效性和风险控制。
而内部控制体系的内外部沟通流程则是保证内部控制有效性的关键环节之一。
本文将探讨内部控制体系的内外部沟通流程以及其重要性。
一、内部控制体系的内外部沟通流程概述内部控制体系的内外部沟通流程包括内部部门之间的沟通和内外部利益相关方之间的沟通。
1. 内部部门之间的沟通内部控制体系要求各个部门之间建立顺畅的沟通渠道，确保信息的流动和共享。
各个部门应及时、准确地向其他部门反馈必要的信息，以便协同工作、互相配合，避免信息孤岛和信息滞后的问题。
常见的内部部门之间的沟通方式包括会议、报告、工作流程等。
2. 内外部利益相关方之间的沟通内外部利益相关方之间的沟通是内部控制体系的重要环节。
内部控制有效性的评价需要得到外部审计师或监管部门的认可和验证，企业还需向投资者、董事会、股东等外部利益相关方传递相关信息。
同时，企业也需要向外部相关方了解市场信息、法规变动等外部因素，以便做出相应的调整与决策。
这种内外部利益相关方之间的沟通可以通过年度报告、定期业绩发布会、股东大会、合规报告等方式进行。
二、内部控制体系内外部沟通流程的重要性内部控制体系的内外部沟通流程对于企业的良好运作和风险控制至关重要。
1. 提高信息及时性和准确性内部控制体系的内外部沟通流程能够确保信息的及时传递和准确反馈。
通过顺畅的沟通渠道，各部门可以及时了解到相关信息和变动，从而及时采取相应措施，避免信息滞后导致的风险和损失。
2. 促进协同配合和合理分工内部部门之间的沟通可以促进协同工作和合理分工，确保各部门之间的工作无缝衔接。
各部门之间的信息共享和沟通，可以在工作流程中发现问题、解决问题，实现资源优化配置和工作高效运转。
3. 提升企业整体风控水平内部控制体系的内外部沟通流程有助于促进企业的风险管理和内部控制水平提升。
内部控制中的信息与沟通
内部控制中的信息与沟通内部控制中的信息与沟通作为内部控制基本要素之一的信息与沟通，在内部控制中发挥着不可替代的作用，为内部控制的其他要素有效发挥作用提供了信息支撑，也为整个内部控制的有效运行提供了信息支持。
一、《内部控制框架》中的信息与沟通美国COSO委员会的《内部控制框架》要求以一定的形式、在一定的时间范围内识别、获取和沟通相关信息，以使内部各层次员工能够顺利履行其职责。
内部控制中的信息与沟通包括信息方面与沟通方面两个内容。
信息和沟通相互，信息是沟通的对象和内容；而沟通是信息传递的手段。
通过信息与沟通的结合，发挥其在内部控制中的作用。
（一）信息从信息来说，《内部控制框架》要求通过信息系统识别、获取、处理和报告信息，为管理和控制经营活动提供信息支持。
信息系统可以是手工信息系统，也可以是利用现代信息技术的信息系统，还可以是手工和信息技术相合的信息系统；可以是正式的信息系统，也可以是非正式的信息系统。
信息系统处理的对象既包括经营活动等内部生成的信息，也包括与经营活动相关的外部事项、活动和环境等的外部信息。
作为内部信息，信息系统通常以监控的模式常规性地获取信息。
作为外部信息，具体包括表明产品或劳务需要发生变化的特定市场或行业数据、客户偏好或需求方面的市场信息、经营活动所需要产品或劳务方面的信息、竞争对手的产品开发活动、政府立法及监管方面的信息等。
信息系统一方面需要定期获取和报告经营活动各方面的信息，包括产品的生产和销售方面的信息；另一方面需要采取措施获取市场变化对产品和劳务等需求方面的信息。
信息系统不仅要识别和获取所需的财务信息和非财务信息，而且还必须在一定的时间内，以有助于控制其经营活动的方式处理和报告信息。
《内部控制框架》要求信息系统根据所面临的市场变化、竞争对手的创新以及客户需求的重大变化进行调整，以支持实现其经营和战略目标；并要求将信息系统的规划、设计和执行与的整体战略进行整合。
信息系统作为经营活动不可分割的组成部分，通过获取决策所需要的信息来实施控制。
公司治理结构与内部控制的链接与互动
摘要；在现代企业制度中，公司治理结构是公司制度的核心，良好的公司治理结构是提高企业经营管理效率的基本要素；内部控制作为由管理层履行管理目标而建立的一系列规则、政策和程序，是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。
文章针对当前公司在经营管理中出现的问题，对公司治理结构和内部控制进行论述，在此基础上分析两者链接和互动的必要性和可能性，最后提出了公司治理结构与内部控制在实施的方式、手段上的相互借鉴。
关键词：公司治理结构内部控制链接中图分类号：f27 文献标识码：a文章编号：1004-4914(2011)02-020-02现代企业制度是以企业所有权与经营权相分离、经营权与监督权相互制衡为特点的一种相互制约、相互依存的制度安排。
公司治理结构是公司制度的核心，良好的公司治理结构是提高企业经营管理效率的基本要素；内部控制作为由管理层履行管理目标而建立的一系列规则、政策和程序，是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。
本文针对当前公司在经营管理中出现的问题，对公司治理结构和内部控制进行了概述，在此基础上分析了两者之间的关系，并提出了如何更好地发挥它们作用的途径。
一、公司治理结构与内部控制的概述公司治理结构是股东、董事会、总经理之间的权、责、利划分和相互制衡的机制，是一种控制与激励机制，其根本在于明确权力、责任和利益，形成权力制衡、控制与激励并存的机制。
它的基本点包括：(1)如何配置和行使控制权；(2)如何监督和评价董事会、经理人员和职工；(3)如何设计和实施激励机制。
从上述可以看出公司治理结构主要侧重于处理所有权与经营权的配置、监督与激励，形成股东大会、董事会、监事会与经理层之间的制衡机制。
内部控制，按照1992年coso在《内部控制：整体框架》研究报告中给出的解释，是指由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
该过程主要由以下五个环节组成：(1)控制环境。
内部控制与风险管理(第3版)课件：信息与沟通
9.1 财务报告内部控制
9.1.1
财务报告内部控制的内涵与价值
9.1.2
财务报告内部控制的总体要求与基本流程
9.1.3 财务报告内部控制的关键风险点和主要控制措施
1.财务报告内部控制的内涵与价值
1）财务报告内部控制的内涵
财务报告是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会 计期间经营成果、现金流量的文件。财务报表是企业对外 提供会计信息的主要形式，是财务报告的核心。一套完整 的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、 利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。
（3）编制与审核管理报告
➢ 企业管理报告的编制单位应紧紧围绕内部报告使用者的信息需求， 以管理报告指标体系为基础，编制内容全面、简洁明了、通俗易懂 的管理报告；
➢ 合理设计管理报告编制程序，提高编制效率，保证管理报告能在第 一时间提供给相关管理部门，对于重大突发事件应以速度优先，尽 可能编制出管理报告，向董事会报告；
内部控制与风险管理
信息与沟通
学习目标
CONTENTS
9.1 财务报告内部控制
目
录
9.2 管理报告内部控制
9.3 信息系统内部控制
德国“最愚蠢的银行”
2008年9月15日上午10点，拥有158年历史的美国第四大投资银行— —雷曼兄弟公司向法院申请破产保护，消息转瞬间通过电视、广播和 网络传遍地球的各个角落。令人匪夷所思的是，当天10点10分，德国 国家发展银行居然按照外汇掉期协议的交易，通过计算机自动付款系 统，向雷曼兄弟公司即将冻结的银行账户转入3亿欧元。毫无疑问，这 笔钱将是 “肉包子打狗，有去无回”。
2）财务报告对外提供阶段的关键风险点和主要控制措施
《企业内部控制应用指引第14号———财务报告》第三章规定， 企业应当依照法律法规和国家统一的会计准则的规定，及时对外提 供财务报告。企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章， 由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责 人签名并盖章。财务报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其 所在的事务所出具的审计报告，应当随同财务报告一并提供。企业 对外提供的财务报告应当及时整理归档，并按有关规定妥善保存。
《公司治理与内部控制(第2版)》读书笔记模板
目录分析
第一章公司治理基础 理论
第二章公司治理结构
第三章公司治理机制 第四章公司治理模式
第一节企业的演进与公司治理的产生 第二节公司治理的理论 第三节公司治理的定义与特征 第四节公司治理原则及框架 思考题
第一节公司治理结构概述 第二节股东 第三节董事会 第四节高级管理人员 第五节监事会 思考题
公司治理与内部控制（第2版）
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01 思维导图
03 记 06 作者介绍
思维导图
本书关键字分析思维导图
企业
企业
控制
结构
结构
了解
概念
第版
公司
控制 公司
我国
公司
内容
机制
控制
框架
治理
模式
内容摘要
本教材主要对公司治理基础理论、公司治理结构、公司治理机制与公司治理模式以及内部控制基本框架、内 部控制基本要素等内容进行阐述，基于公司治理剖析内部控制和企业风险管理的结构和流程，力图通过大量案例 介绍与解读、采用多形式的表达和诠释将理论与实践有机融合，满足各层次学生的学习需求。本书适用于普通高 等院校财经类、经管类本科生和研究生，从事企业管理实务工作的人员，以及希望了解公司治理与内部控制基本 知识的其他人士。
第一节风险评估的概念 第二节目标设定 第三节风险识别 第四节风险分析 第五节风险应对 思考题
第一节控制活动的基本原理及种类 第二节控制活动的内容 第三节业务流程控制 思考题
第一节信息与沟通概述 第二节信息与沟通的内容 第三节信息与沟通机制 思考题
第一节内部监督 第二节内部控制评价 第三节内部控制审计 思考题
第一节公司内部治理机制 第二节公司外部治理机制 思考题
第一节公司治理主要模式的划分 第二节英美公司治理模式 第三节德日公司治理模式 第四节家族治理模式 第五节公司治理模式未来趋向 思考题
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目录
信息与沟通概述 信息与沟通的内容 信息与沟通机制
如果你必须将沃尔玛管理体制浓缩 成一种思想，那可能就是沟通。因 为它是我们成功的真正关键之一。
——沃尔玛公司创始人：[美]萨姆.沃尔顿
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第一节 信息与沟通概述
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一、信息的含义与分类信息是指来源于企业内部或外部，与企业经营相关的各种信息，包括获 取的行业、经济、监控，以及内部生产经营管理、财务等方面的信 息 内部信息是指企业的各种业务报表和分析报告，有关生产、技术方 面的资料以及经营管理部门制定的计划、经营决策等方面的情况。 内部信息主要包括：财务信息，生产经营信息，销售信息，技术创 新信息，综合管理信息等。 外部信息是指从企业外部所获取的信息。外部信息主要包括：国家 法律法规，相关监管机构信息，经济形势信息，客户、供应商信息 ，科技进步和社会文化信息等。
8
第二节 信息与沟通的内容
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一、信息控制
信息的收集与整理
信息收集是指通过各种方式获取所需要的信息 信息收集的原则
准确性、全面性、时效性
企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专 项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。外部 信息的搜集渠道主要有行业协会组织、社会中介机构、业务 往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部 门等。38条 调查法、观察法、实验方法、文献检索、网络信息收集
该理论是在 GONE 理论的基础上发展形成的，是迄今最 为完善的关于形成企业舞弊的风险因子的学说 舞弊风险因子
一般风险因子是指那些主要由进行自我防护的组织或实体来 控制的因素，包括：舞弊的机会；发现舞弊的概率；舞弊者 受罚的性质和程度 个别风险因子指那些因人而异，且在组织或团体控制范围之 外的因素，包括道德品质与动机两大类
实施舞弊的动机或压力 实施舞弊的机会 为舞弊行为寻找借口的能力
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案例：舞弊三角理论与世通公司
一、反舞弊机制
舞弊行为未被察觉的约 75%以上； 被察觉的事件中未予披 露的80%左右； 在10年里，由路透社商 业版报道过的舞弊事件 大约有385,000篇。
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一、反舞弊机制
企业舞弊风险因子说理论
第十章 信息与沟通
1
教学目标
了解信息的类型与来源、沟通的方式、反舞弊 工作的内容 熟悉举报人投诉及保护制度 掌握信息的搜集与传递方式以及对信息技术的 利用、建立舞弊防范体系等
2
引 例
德国国家发展银行的案例
2008年9月15日上午10:00，拥有158年历史的美国 第四大投资银行—雷曼兄弟公司向法院申请破产保 护，消息转瞬间通过电视、广播和网络传遍地球的 各个角落。令人匪夷所思的是，在如此明朗的情况 下，德国国家发展银行在10:10，居然按照外汇掉期 协议的交易，通过计算机自动付款系统，向雷曼兄 弟公司即将冻结的银行账户转入了3亿欧元。为此， 德国国家发展银行被戏称为“德国最愚蠢银行”。
信息的分类
6
二、信息与沟通的概念
信息与沟通，包括辨别取得适当的信息并加以有 效沟通两个部分内容
《企业内部控制基本规范》第三十八条 COSO报告的要求 信息与沟通首先是信息的传递 成功的信息与沟通，不仅需要信息被传递，还要被理解 信息与沟通的主体是人 信息沟通过程是一个整体，即管理信息系统
企业应当建立反舞弊机制，坚持“惩防并举、重在预防 ”的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有 关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举 报、调查、处理、报告和补救程序
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一、反舞弊机制
反舞弊机制的重点
未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当 利益 在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述 或者重大遗漏等 董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权 相关机构或人员串通舞弊 小看板：基于防家贼的控制设计哲理 管理舞弊与非管理舞弊 内部审计具体准则第6号的规定
反舞弊工作的内容
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一、反舞弊机制
反舞弊的理论研究
舞弊GONE理论
16
一、反舞弊机制
舞弊三角理论
该理论由美国注册舞弊审核师协会(ACFE)的创始人、 曾任美国会计学会会长史蒂文·阿伯雷齐特(W.Steve Albrecht)提出 企业舞弊的产生是由压力、机会和自我合理化三要素 组成
需要注意：
7
三、信息与沟通的作用
信息与沟通是有效实施内部控制的重要载体
贯穿于内部控制体系的整个过程，是有效实施内部控制 的重要载体，直接影响着企业内部控制的贯彻执行以及 企业经营目标乃至战略目标的实现
信息与沟通是整个内部控制系统的生命线 信息与沟通是实施控制的关键因素
有效的信息与沟通是内部控制目标实现的重要保证
第四十条指出：
企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任 单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客 户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通 和反馈 信息与沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决 重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。
内部沟通 外部沟通
信息收集的范围
信息收集的方法
信息的整理
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一、信息控制
信息的传递
信息传递是指人们通过声音、文字或图像相互交流信 息的过程 信息向下传递、信息向上传递 信息技术与信息集成 信息技术与内部控制 案例：济南铁路局：信息混乱，车毁人亡
信息系统与内部控制
11
二、沟通控制
沟通是指组织内部以及组织和外部组织间旨在 完成组织目标而进行的信息交换
当一般风险因子与个别风险因子结合在一起,并且被舞 弊者认为有利时,舞弊就会发生
案例：盖茨先生的烦恼 沃尔玛的管理哲理
12
第三节 信息与沟通机制
13
一、反舞弊机制
反舞弊机制含义
指为了防治舞弊，加强公司治理和内部控制，降低企业风险，规 范经营行为，维护企业合法权益，确保经营目标的实现和企业持 续、稳定、健康发展，保护股东合法权益，根据经营目标及法律 、法规、证券交易市场和监管机构的规定和要求，结合企业的实 际情况，制定的用以规范企业中高级管理人员及所有员工的职业 行为的一种制度。