纳税筹划计算题
税务筹划练习题
税务筹划练习题⼀、计算题1．⼀般纳税⼈从农业⽣产者⼿中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，⽀付运费，取得了货运发票，注明是2000元。
要求：计算进项税额及农产品的采购成本。
2．某商业企业⽉初购进⼀批饮料，取得专⽤发票上注明价款80000元，税⾦13600元，货款已⽀付，另⽀付运输企业运输费1000元（有货票）。
⽉末将其中的5%作为福利发放给职⼯。
要求：计算该企业可以抵扣的进项税额。
3.某⽣产企业为增值税⼀般纳税⼈，适⽤增值税税率17%，2011年5⽉有关⽣产经营业务如下：（1）销售甲产品给某⼤商场，开具增值税专⽤发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收⼊5.85万元。
（2）销售⼄产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的⼀批应税新产品⽤于本企业基建⼯程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品⽆同类产品市场销售价格。
（4）销售使⽤过的进⼝摩托车5辆（2008年5⽉进⼝），开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。
（5）购进货物取得增值税专⽤发票，注明⽀付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外⽀付购货的运输费⽤6万元，取得运输公司开具的普通发票。
（6）向农业⽣产者购进免税农产品⼀批，⽀付收购价30万元，⽀付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。
本⽉下旬将购进的农产品的20%⽤于本企业职⼯福利（以上相关票据均符合税法的规定）。
计算该企业2011年5⽉应缴纳的增值税税额。
4．某化妆品⼚甲是增值税⼀般纳税⼈，6⽉份有如下业务（1）外购化⼯材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元（2）外购化⼯原料B，税控发票注明价款20000元，税款3400元。
（3）将A，B材料验收后交运输公司运送到⼄化妆品制造⼚（⼀般纳税⼈），委托其加⼯成⾹⽔精。
⼄公司收取甲化妆品⼚加⼯费8000（不含增值税），开具增值税专⽤发票。
税收筹划计算题
税收筹划计算题《纳税筹划》1、大华歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌的收入50万元左右，组织歌舞表演的收入150万元左右，提供水酒烟等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右。
其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。
请进行税收筹划（歌舞厅营业税率为20%）。
方案一：未进行筹划；方案二：歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。
超市属小规模纳税人。
方案一：应纳税额（50+150+50）*20%=50.00方案二：应纳营业税税额50*20%+150*3%=14.5应纳增值税税额50*4%=2应纳税额合计14.5+2=16.52、黄河科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信息接收机每台2400元(不含税)，安装调试费每次800元，服务费每年800元。
该公司预计2007年9月份可以安装500台。
该项业务属于混合销售行为，接收机的销售额占到总销售额的60%。
请进行税收筹划。
方案一：未进行税收筹划；方案二：销售王经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的内容，不仅包括证券信息，将外汇、期货、餐饮、旅游、打折商品均纳入提供的信息范围，同时提高年服务费为2400元，安装调试费仍为800元，但信息接收机由于生产厂商增多，竞争激烈而将为每台800元。
这样，营业税应税劳务销售额占到总销售额的80%。
方案一增值税销项税额（2400+800+800）*17%*500=340000.00假定信息接收机是按进价卖出，则进项税为2400*17%*500=204000.00应纳增值税税额为340000-204000=136000.00方案二应纳税额合计（800+800+2400）*5%*500=100000筹划比未筹划节税136000-100000=36000元可见，即使增值税进项税能够按最高可能抵扣缴纳增值税的负担也高于营业税，原因在于服务部分无进项税抵扣，要按17%缴税。
纳税筹划平时作业
纳税筹划作业3第七章个人所得税纳税筹划一、单项选择题（每题2分，共20分)1.个人所得税下列所得一次收入过高的，实行加成征收:（）A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.红利所得D.偶然所得2.目前应征个人所得税的项目是（）。
A.国债利息B.股票红利C.储蓄利息D.保险赔款3.个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内（）的离境。
A. 一次不超过40 日B.多次累计不超过100 日C.一次不超过30 日或者多次累计不超过180日D.一次不超过30 日或者多次累计不超过90 日4.下列适用个人所得税5 ％一45 ％的九级超额累进税率的是（）。
A.劳务报酬B.工资薪金C.稿酬所得D.个体工商户所得5.下列适用个人所得税5 ％～35 ％的五级超额累进税率的是（）。
A.劳务报酬B.工资薪金C.稿酬所得D.个体工商户所得二、多项选择题（每题2分，共10分)1.下列属于个人所得税纳税人的有（）。
A.在中国境内有住所B.在中国境内无住所但居住满半年C.在中国境内无住所但居住满1年D.在中国境内有住所但未居住2.以下可以免征个人所得税的有（）A.购物抽奖B.领取住房公积金C.省级见义勇为奖金D.教育储蓄利息3.下列中不能以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有（）。
A.个体工商户的生产经营所得B.对企事业单位的承包经营所得C.特许权使用费所得D.劳务收入4.下列个人所得适用20%比例税率的有：（）A.股息红利所得B.偶然所得C.个体工商户的生产、经营所得D.特许权使用费所得5.下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用2000元的项目有（）。
A.偶然所得B.工资薪金所得C.企事业单位承包经营、承租经营所得D.个体工商户生产、经营所得6.下列个人所得采取超额累进税率形式的有：（）A.利息所得B.个体工商户的生产、经营所得C.工资薪金所得D.个人承包、承租所得三、判断正误题（正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划“×”。
纳税筹划习题
[案例3—5] 销售方式的纳税筹划假如某服装经销公司在2008年为庆祝建厂10周年，决定在春节期间开展一次促销活动，现有三种方案可供选择。
方案一，打8折，即按现价折扣20%销售，原100元商品以80元售出；方案二，赠送购货价值20%的礼品，即购100元商品，可获得20元礼品；（进货每件成本为70元/100件）现分别计算方案一，方案二中，公司的税后利润。
不考虑赠送货物的个人所得税、城建税及教育费附加。
方案一：应纳增值税：[80/（1+17%）×17%]—[70/（1+17%×17%]=1.45（元）企业利润额：[80/（1+17%）]—[70/（1+17%）]=8.55 （元）应缴企业所得税：8.55×25% =2.14（元）税后净利润：8.55—2.14 =6.41（元）方案二：销售100元时应纳增值税：[100/（1+17%）×17%]—[70/（1+17%）×17%]=4.36（元）赠送20元时应纳增值税：[20/（1+17%）×17%]—[14/（1+17%）×17%]=0.87（元）企业利润额为：100/（1+17%）—70/（1+17%）—14/（1+17%）= 13.67（元）企业应缴企业所得税为：[100/（1+17%）+20/（1+17%）—70/（1+17%）—14（1+17%）] ×25%= 7.69（元）税后净利润为：13.67—7.69 = 5.98（元）[案例3﹣7]甲、乙、丙为集团公司内部三个独立核算的企业，彼此存在着购销关系；甲企业生产的产品可以作为乙企业的原材料，而乙企业制造的产品要提供给丙企业。
假设甲企业进项税额为40000元，以下价格均为含税价格。
企业名称增值税税率生产数量（件）正常市价（元）转移价格（元）所得税率甲17% 1000 500 400 25%乙17% 1000 600 500 25%丙17% 1000 700 700 25%假设甲企业进项税额为40000元，市场月利率为2%。
纳税筹划题目
纳税筹划题目1.某软件公司开发人员小吴在某公司的月工资为8000元，由于2021年8月开发了一个软件系统，为公司带来了经济收益，公司为了奖励小吴，一次性发放奖金42000元，那么小吴8月应交纳的个人所得税是多少？小吴去与公司达成协议，把42000元分别分摊到8、9、10三月，9、10月发放的奖金作为当月的工资计算，试问小吴通过纳税筹划，个人所得税节约了多少？2.大华服装厂是一家民营服装加工企业，全厂职工人数最多时为80人，全年资产总额均不超过3000万元。
某年年终决算，该厂实现销售600万元，年度会计利润和年度应纳税所得额均为31万元。
应交企业所得税多少？如何筹划?财务经理在公司决策层会议上建议：年底结账通过制定机构进行公益性捐赠1.1万元。
他认为进行公益性捐赠，国家会加倍补偿企业，此时的捐赠名利双收，分析财务经理的做法。
3.某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？4.A在2021年12月取得当月工资为3500元，并且公司决定发给A全年一次性奖金108120元，但A却要求公司只发108000元全年一次性奖金，为什么？若A12月当月工资为2000元，应选择108120还是108000元奖金？若A12月当月工资为8000元，应选择108120还是108000元奖金？5.李某和刘某二人共同承担一项装修工程，共获得装修劳务报酬6000元，因李某工作时间长于刘某，二人商量李某分得3800元，刘某分得2200元，则李某和刘某二人分别应纳个人所得税税额为多少？这比不分配报酬就先支付个税少纳税多少元？6.企业家杨某和陈某共同经营一家有限责任公司，两人股份分别为70%和30%。
当年年应纳税所得额30万元，且全部在两人之间分配，两人税后纯收入为多少？将纳税人身份变更为合伙企业，两人税后纯收入又为多少？通过计算综述在组织形式上该怎样选择公司企业或者合伙企业？7.某有限责任公司有五位股东，分别占20%的股份，2021年度该有限责任公司的应纳税所得额为100万元，应当缴纳企业所得税25万元？假设税后利润全部分配，请计算每位股东所获得的税后利润，并提出纳税筹划方案。
纳税筹划计算题
五、案例分析计算题（每题20分，共40分)1. 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。
在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。
请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。
参考答案：对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。
三种合作方式的税负比较如下：第一，调入报社。
在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5％-45％的九级超额累进税率。
刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。
应缴税款为：[（50000—3500）×30%—3375] ×12=（元）第二，兼职专栏作家。
在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。
应缴税款为：[50000×（1—20%）×30%—2000] ×12=（元）第三，自由撰稿人。
在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适用税率为14％。
应缴税款：×（1—20%）×20%×（1—30%）=67200（元）由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。
比作为兼职专栏作家节税52800元（—67200）；比调入报社节税65100元（—67200）。
2.某企业新购人一台价值1 000 万元的机器设备，该设备预计使用年限5 年，假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为500 万元，所得税在年末缴纳，所得税税率25 % ，贴现率10 ％。
可采用直线折旧法计提折旧，也可采用双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备残值。
折旧费用、利润、所得税比较表金额单位：万元折旧方法年度折旧费用利润额税率所得税贴现率复利现值系数所得税现值直线折旧l 200 30025% 10 %0.9092 0.8263 0.7514 0.6835 0.621合计加速折旧1 400 10025%。
纳税筹划计算题
1、 A2、 GR3、 JSM4、 JY5、 LXSS①LXSS②6、 MDQY7、 MDX8、 MF9、 MGSY10、MGSZ11、MH12、MJC13、MJS14、MJY15、MQYW16、MQYX17、MSA18、MSN19、MSP20、WX21、YH22、ZD23、ZX24、20091、A.A 公司为商品流通企业（增值税一般纳税入），兼营融资租赁业务，但未经中国人民银行批准。
2009 年l 月，A 公司按照B 公司所要求的规格、型号、性能等条件购入1 台大型设备，取得增值税发票上注明的价款是500 万元，增值税额85 万元，该设备的预计使用年限为10 年（城市维护建设税适用税率为7 ％、教育费附加征收率为3 % ）。
为此，A 公司准备了两个融资租赁方案（根据有关规定，A 公司外购该项设备的进项税额可以抵扣）方案一：租期10 年，租赁期满后，设备的所有权归B 公司，租金总额1 000 万元，B 公司于每年年初支付租金100 万元。
方案二：租期8 年，租赁期满后，A 公司将设备残值收回，租金总额800 万元，B 公司于每年年初支付租金100 万元。
计算分析上述两个融资方案的税负：参考答案：方案一：租赁期满后，设备的所有权转让给承租方，按照相关规定应缴纳增值税，不缴营业税。
）则：A 公司应纳增值税税额＝1000/(1+17%)*17%-85=60.3(万元)A 公司应纳城市维护建设税及教育费附加＝60.30×( 7 % + 3 % ) = 6.03 （万元）由于征收增值税的融资租赁业务实质上是一种购销业务，应按购销合同缴纳合同金额。
0.3 ％。
的印花税。
A 公司应纳印花税税额＝1000×0.3 ％。
＝0.3（万元）因此，方案一A 公司的税费负担率为：税费负担率＝（60.3+6.03+0.3）/1000=6.663%方案二：租赁期满后，A 公司将设备收回，即设备的所有权不转让给承租方，按照相关规定应缴营业税，不缴增值税。
纳税筹划
计算题1、A公司和B公司签订了一项代销协议，由B公司代销A公司的产品，不论采取何种代销方式，A公司的产品在市场上以1000元/件的价格销售。
下面有两种代销方式可以选择;一时收取手续费，即B公司已1000元/件的价格对外销售A公司的产品，向A公司收取20%的手续费；二是视同买断方式，B公司每售出一件产品，A公司按800元的协议价收取贷款，B 公司在市场上仍以1000元/件的价格销售A公司的产品，实际售价与协议价之差200元/件归B公司所有。
假定到年末，B公司共销售出该产品10000件，假设对应这10000件产品A 公司可抵扣的进项税为70万。
请对其进行纳税筹划。
（其中城建税税率7%,教育费及附加征收率3%）方案一：采取收取手续费方式A公司：应交增值税=1000×17%-70=100万应交城建税及教育费附加=100×（7%+3%）=10万A公司应交流转税合计=100+10=110万B公司：增值税销项税与进项税相等，相抵后，该业务应缴增值税为零，但B公司采取手续费的代销方式，属于营业税范围的代理业务，应交营业税=1000×20%×5%=10万应交城建税及教育费附加=10×（7%+3%）=1万B公司应缴流转税合计=10+1=11万A、B共交流转税合计=100+10+10+1=121万方案二：采取视同买断方式A公司：应交增值税=800×17%-70=66万应交城建税及教育费附加=66×（7%+3%）=6。
6万A公司应交流转税合计=66+6.6=72.6万B公司：应交增值税=（1000-800）×17%=34万应交城建税及教育费附加=34×（7%+3%）=3.4万B公司应缴流转税合计=34+3.4=37.4万A、B应交流转税合计=72.6+37.4=110万可见，方案二少交了11万（121-110）.因此，从双方的共同利益出发，应选择方案二。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第二章三．计算题1、某制药厂为增值税一般纳税人，2009年1—3月发生如下业务：（1）1月5日销售药品价格为10万元（不含税），货款及税款已收到（2）1月7日凭税务机关开具的收购凭证从红卫农场购进玉米100吨，每顿单价1000元，玉米当月运回企业并验收入库。
（3）1月13日向农民个人收购玉米50吨，每吨单价1020元，开具有税务机关同意监制“收购农产品专用凭证”，玉米验收入库。
（4）1月20日销售一批药品，价款为20万元（不含税），货已发出，已妥协收手续，但货款尚未收到。
（5）2月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨，每顿单价1240元，取得普通发票。
（6）2月15日采取分期收款结算方式发出一批药品，价款20万元（不含税），成本15万元，合同约定分3期收款，发货时收到应收货款和税款的50%，其余货款和税款3、4两月等额收回。
（7）2月28日购入一批药品，销售额为100万元，支付运输部门运费2000元，货款存入银行，取得运费发票。
（8）2月21日购入一批原料，取得的增值税专用发票注明价款的为20万元，价款为3.4万元，款项已付，原材料入库。
（9）2月25日，上月发出货物被退回一部分（药品与合同不符），有关退货证明齐全，价税合计为58500元，退回药品已经入库。
（10）3月12 日将一批药品销售个某医院，开具普通发票注明价款为14.04万元，货已发出，款项已经收到。
（11）3月20日购进玉米20吨，取得增值税专用发票注明的单价为1050元，已付货款并验收入库。
（12）3月30日盘点原材料，1月份农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨。
上月赊销药品，本月收到货款及税款。
该制药厂所取得的增值税专用发票和运费发票等，已经过主管税务机关认证。
要求：根据以上资料计算1、2、3月应纳的增值税税额（结果保留整数）。
答案、（1）1月份应纳增值税额=10×17%+20×17%－100×1000×13%÷10000－50×1020×13%÷10000=3.17(万元)（2）2月份应纳增值税额=20×50%×17%+100×17%－[2000×7%÷10000+3.4—58500÷（1+17%）×17%÷10000]=16.136（万元）（3）3月份应纳增值税额=14.04÷（1+17%）×17%—（10×1050×13%÷10000—1020×20×13%÷10000）+20×50%×50%×17%=3.0187（万元）2.某只要厂为增值税一般纳税人，2009年8月发生如下经济业务：（1)购进一批原材料，税控发票注明价款为40000元，增值税为6800元。
（2)购入工人用劳保用品，税控发票注明价款为20000元，增值税为3400元。
（3)委托小规模纳税人加工辅助材料，支付加付费2000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。
（4)销售甲药品20箱，取得不含税收入200000元。
（5)将甲药品2箱发给职工，成本为10000元。
（6)销售免税药品20000元。
要求：计算该制药厂8月应纳增值税额。
答案、8月份应纳增值税额=200000×17%+200000÷20×2×17%—68009—3400+6800×[20000÷（200000+20000+20000）]=27766.67（万元）3.某商业企业为增值税小规模纳税人，2009年7月发生如下经济业务：（1）销售给某小型超市一批肥皂，销售收入为4000元。
（2）购入一批化妆品，货款为5000元，增值税为850元。
（3）将本月所购化妆品销售给消费者，销售收入为10000元。
（4）销售给某企业一批货物，取得销货款15000元，由税务机关代开增值税专用发票。
要求：计算该商业企业7月应纳税额。
答案、7月应纳税额合计=4000÷（1+3%）×3%+10000÷（1+3%）×3%+15000×3%=857.76（元）4.某企业某月发生如下业务：销售给A公司货物1000件，单价为1500元，销售给B公司同类货物2000件，单价为1400；当月生产一种新产品500件，生产成本每件为2000元，全部发放职工福利和赠送客服使用。
要求：确定该企业当月的销售额。
答案4、当月的销售额=1500×1000+2000×1400+2000×500×（1+10%）=5400000(元)5.东方家具公司为增值税一般纳税人。
2009年2月，该公司发生一下经济业务：（1）外购一批用于生产家具的木料，全部价款已付并验收入库。
对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费为1万元。
（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。
（3）进口一批生产家具用的辅助材料，关税完税价格为8万元，已纳关税1万元。
（4）销售一批家具取得销售额（含增值税)，93.6万元。
已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17%，支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。
要求：（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。
（2）计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。
（3）计算该公司2月份增值税进项税额，并列出计算过程。
（4）计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。
答案5、（1）进口辅助材料应纳增值税额=(8+1)×17%=1.53(万元)（2）销项税额=93.6÷（1+17%）×17%=13.6（万元）（3）进项税额=40×17%+1×7%=6.87（万元）（4）应纳增值税额=1.53+13.6—（6.87—9）=17.26（万元）6.某工业企业（增值税一般纳税人)2009年3月购销业务请款如下：（1）购进一批生产原料，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为23万元、3.91万元，已验收入库；另支付运费（取得发票）3万元。
（2）购进钢材20吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的价。
税款分别为8万元、1.36万元。
（3）直接向农民收购一批用于生产加工的农产品，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。
（4）以托收承付方式销售一批产品，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。
（5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价刚才20吨移送本企业修建产品仓库。
（6）期初留抵进项税额0.5万元。
要求：计算该企业当初应纳税增值税税额。
答案应纳增值税额=42×17%—（）3.91+3×7%+1.36+42×13%—1.369—1.36）—0.5=—1.58（万元）即本月未留抵税额为1.58万元。
第三章四、计算题1、某摩托车厂将一辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本为每辆5000元，成本利润率为6%，适用消费税税率为10%，其组成计税价格是多少？答案、组成计税价格=5000×（1+6%）÷（1—10%）=5888.89（元2、某酒厂将自产薯类白酒2吨作为福利发给职工，单价为每顿4000元，计算此笔业务当月应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。
答案2、应纳消费税额=4000×2×20%+2×2000×0.5=3600（元）3、某精工机械制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表，2009年6月为某部委制造纪念表300只，每只不含税9000元，制造国宾表12只，不含税价格为1.5万元，为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消费黄金59克，人造砖石3克，不含税价合计为18万元，赠送某关系企业一支光电存银手表，无同类售价，成本利润为20%，成本为8689元，计算上述业务应纳消费税税额。
答案3、应纳消费税额=[12×15000+180000+8696×（1+20%）÷（1—20%）] ×20%=74606.7（元4、北京某酒业股份有限公司（一般纳税人）2009年2月发生下列业务：（1）生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价为3100元，销售的同时收取押金合计40000元。
（2）从农业生产者手中收购玉米400吨，收购凭证上注明，每吨收购价均为3000元，共计支付价款1200000元。
（3）研发部开发生产的一种新粮食白酒，小批量生产1吨，广告样品试用0.2吨，赠送给某单位0.2吨。
已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本为没吨35000元，成本利润为10%（4）将收购的玉米从收购的直接晕倒某地的乙酒厂生产加工粮食白酒，加工完毕，企业收回白酒共50吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元（含代垫辅料费15000元），加工的白酒当地无同类产品市场价，款项已支付。
乙酒厂代收代缴了消费税。
本月内企业将收回的白酒全部批发售出，取得含税销售额560000元。
另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得运输企业发票。
（5）销售散装白酒3吨，含税单价每吨为4680元，每吨收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。
要求：根据上述材料回答问题，每个问题需要计算出合计数（单位：元）（1）该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税税额。
（2）该企业应缴纳增值税的销项税额（3）乙酒厂代收代缴的消费税岁额（4）该企业静缴纳的消费税税额（不含乙酒厂代收代缴的消费税税额）答案4、（1）该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税额：单位出厂价大于3000元，所以，单位税额为250元/吨。
销售啤酒应缴纳的消费税额=400×250=100000（元）（2）该企业应缴纳的增值税销项税额：自产粮食白酒广告样品和赠送均视同销售，其销项税额=[35000×0.4×（1+10%）+0.4×2000×0.5] ÷（1—20%）×17%=3357.5（元）该企业应缴纳的销项税额=3357.5+[400×3100+560000÷(1+17%)+3×(4680+2340)]÷(1+17%)=256133.33(元)（3）乙酒厂代收代缴消费税额=[1200000×（1—13%）+30000+50×2000×0.5]÷（1—20%）×20%50×2000×0.5=331000（元）（4）该企业应缴纳的消费税额=[35000×0.4×（1+10%）+0.4×2000×0.5]÷（1—20%）×20%+0.4×2000×0.5+100000+3×（4680+2340）÷（1+17%）×20%+3×2000×0.5=110950（元）5、某首饰商城为增值税一般纳税人，2009年5月发生一下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元。