政府与企业内部审计
国家审计、注册会计师审计和内部审计的定位与协作
国家审计、注册会计师审计和内部审计的定位与协作国家审计、注册会计师审计和内部审计都是对企业财务报表、业务流程和内部控制的审核和验证工作。
它们的定位和职责如下：1. 国家审计：国家审计是对政府机构、国有企业等行使财务管理权力的单位进行的审计。
其主要职责是对国有资产的管理运营情况、预算执行情况、会计核算制度执行情况、财务管理制度执行情况、风险防范措施、内部控制、合规性等进行检查、审核和评估，确保国有资产和财政资金使用的合法性、合规性、安全性和效益性。
2. 注册会计师审计：注册会计师审计是对上市公司和其他重要实体的财务报表进行的审核，其职责是对财务报表的准确性、合规性、完整性和一致性进行评估，评估其内部控制制度的有效性和合规性，发现重要错误和欺诈行为，提供独立的意见和建议以保护投资者的利益。
3. 内部审计：内部审计是由企业内部的专业审计人员对企业内部控制制度的有效性和合规性进行专业性评估、监测和改进。
其职责是评估和建议企业的内部控制制度、管理流程和风险管理体系，发现和预防企业内部的财务和操作风险，改进企业运营效率和经营绩效。
这三种审计形式在企业中的协作如下：1. 内外协同：国家审计、注册会计师审计和内部审计的协同，会提高企业的内控水平和运作效率，增强企业的防范风险的能力，做到内外协同，能够更好地保护企业的利益和客户的利益。
2. 互相支持：国家审计、注册会计师审计和内部审计这三种审计形式可以互相支持，在企业内部建立衔接起来的审计架构，通过协同作用，达成相互补充，提高严谨性和专业性，彼此借鉴和互相协调，能够更好地维护企业和社会的利益。
3. 信息共享：国家审计、注册会计师审计和内部审计在审计过程中所涉及到的各种信息都可以信息化共享，创造一个数据整合和分析体系，有效地提高了审计质量和效率，就像一个“三位一体”的管理系统，互相配合，互相促进，构成了一个完整的权益保障体系。
国家审计与内部审计的关系
国家审计与内部审计的关系国家审计和内部审计是两种不同的审计形式，它们在目的、职责、范围和对象等方面存在着明显的区别，但同时又具有一定的联系和互补性。
国家审计和内部审计既有各自的独立性，又存在一定程度的关联性，两者共同构成了一个完整的审计体系，为国家政府和企业的管理决策提供了重要的审计支持。
国家审计和内部审计在目的上存在差异。
国家审计的主要目的是监督国家财政经济的运行状况，对政府的财政收支和资产负债情况进行审计，以保证国家财政收支合法、规范和有效。
而内部审计的目的是为了评价企业的内部控制体系和运营效率，发现并纠正可能存在的风险和问题，提升企业的管理水平和经营效益。
国家审计和内部审计在职责上也有所不同。
国家审计是由国家审计机关依法开展的，其职责是对国家机关和单位的财务收支、经济活动、资产和负债等进行审计监督，促使国家财政资金的合理使用和保障国家利益。
而内部审计是由企业内部的审计部门或者外部的审计机构负责执行，其主要职责是对企业的内部运营管理、风险控制、财务稽核等方面进行审计，并向企业管理层提供相关的审计意见和建议。
国家审计和内部审计在方法和手段上也存在一定的差异。
国家审计是以法律法规为依据，通过审计标准和程序对国家财政资金进行审计监督，其主要手段包括审计调查、资料核对、会计分析等。
而内部审计则是以企业管理规章制度和内部控制要求为基础，通过审计技术和方法对企业的内部运营进行审计评价，其主要手段包括内部控制独立性评价、审计测试和抽样检查等。
尽管国家审计和内部审计在目的、职责、范围和方法等方面存在一些差异，但它们又具有一定的联系和互补性。
国家审计和内部审计都是为了保障国家和企业的财务安全和经济效益而开展的，两者的基本目的都是为了监督和管理国家财政和企业经营活动。
国家审计和内部审计都是在法律法规和审计准则的指导下进行的，都必须遵循相关的审计标准和程序，保证审计工作的公正、独立和客观。
国家审计和内部审计在审计技术和方法上都有很多的相似之处，都需要运用现代审计技术和工具进行审计分析和检查，以提高审计工作的效率和质量。
审计机构设置、审计人员配备情况
审计机构设置、审计人员配备情况
近年来，随着我国经济的迅速发展，审计工作也变得越来越重要。
审计机构的设置和审计人员的配备成为了一个备受关注的话题。
本文将从以下几个方面进行探讨：
一、审计机构的设置
我国审计机构主要包括国务院审计署、地方审计机构和企业内部审计机构三类。
国务院审计署是我国的最高审计机关，负责对中央和国家机关、国有企事业单位以及一些重要的非公有制企业进行审计工作。
地方审计机构则负责对地方政府、市场化经营的国有企事业单位以及非公有制企业进行审计工作。
企业内部审计机构则是指一些大型企业为了保证自身经营管理的规范性和透明度而设置的内部审计部门。
审计机构的设置对于提高审计工作的效率和质量至关重要。
因此，我们需要不断完善审计机构的设置，提高审计机构的专业性和效率。
二、审计人员的配备情况
审计人员是进行审计工作的重要组成部分，他们的素质和配备情况对于审计工作的成败起着至关重要的作用。
目前，我国审计人员的配备情况相对较好。
国务院审计署和地方审计机构都有一支由高素质的审计人员组成的团队。
同时，随着我国经济的不断发展，越来越多的企业开始重视内部审计工作，因此内部审计人员的配备也得到了较好的保障。
然而，审计人员的配备情况仍然存在一些问题。
一些中小型企业
和非公有制企业由于资金和人力等方面的限制，无法配备足够数量的审计人员，这给审计工作带来了很大的困难。
综上所述，审计机构的设置和审计人员的配备情况对于提高审计工作的效率和质量起着至关重要的作用。
我们需要不断完善审计机构的设置和审计人员的配备，以确保审计工作的顺利进行。
政府审计应如何处理与内部审计的关系
、
监督 ， 是大 多数国家的一种通 行做法。例如 美国《 预算 和审计 法》 就 规定 ， Ａ Ｇ Ｏ有指 导联 邦各部 门的 内部 审计 工作等 非 审计监 督 职 责。《 瑞典 国家审计法》 也规定 ， 国家审计署 的职责包 括 ：监督 “ 政 府经 办机构 内部 审计活 动 ； 监督 中央 政府行政管理部 门的内部 审计活动 ；在 审计 、会计 和有 关方面 帮助 中央 政府培 训有 关人 才。但是 ， ” 政府审计机关对 内部审计机构进 行业务指导和监督 的 西 方国家中 ， 都没有设 置专门的国有 资产监 管部 门 ， 而且 ， 近年 来 随着内部审计职业化 的发展 和新公共 管理 的兴起 ， 内部 审计 的 对 业务指导 和行业 自律职权 都逐步转让给 了内部审计职 业组织 ， 只 保 留了对公营单位 内部 审计 质量 的监督 ， 以强化公 营单位 内部 审 计 和内部 控制 ， 保证公共财产 的安全完 整。 我 国现 行《 审计法》 规定 ， 政府审计机 关有责任 对政府各部 门 和 国有企 业、 事业单位 的内部 审计机构进行 业务指导 和监督 。指 导和监督 的主要内容有 ：制 定内部审计事 业发展的规 划和措施 ， “ 并 组织实施 ； 指导和监督 部门单位依据 法规 和有 关规定建立健 全 内部审计制 度 ， 开展 内部 审计工作 ； 内部 审计 的工作 质量进 行 对 监督 检查 ； 推广内部审计 工作经验 ， 宣传 内部 审计 的工作成 果； 制 定 发布 有关内部审计 工作 的规章制度 ； 帮助 部 门和企 事业单位 培 训 审计人 员 ；指导 内部审计 职业组织—— 内部审计协 会的工 作 ； 指导 内部 审计准则 的制定 工作等。 ” 笔者 认为 ， 我国政府 审计机 关应 当保 留对公营单位 内部 审计 质量 的监督 检查职责 ， 放弃 对内部审计 的业务 指导职责 。 保 留对公营单位 内部 审计质量 的监督 检查职责 的理由是 ： 内 部审计是 内部 控制的重要组成部 分 ， 内部 审计 质量对 内部控制 的 健全 、 有效 性具有重大 影响。 公营单位 内部 控制的健全 、 效程 度 有 又直接 影响着公有资产 的保 值增值和权益 维护。 作为公共财产 安 全 完整、 保值 增值 和享有权 益的监 控者 ， 府 审计 机关 有责任 在 政 对公 营单位 进行有 关审计 时通过 评审 内部 审计 工作 ，监督其 质 量， 纠正 其错误 与不 当做 法 ， 进其 提高 工 作质 量 ， 促 强化 内部 控 制， 保护 国有资本的安全 完整和合法权益不 受侵犯 。 放弃 对内部审计业务指 导的理 由是 ： 内部审计职业 化是一 种
CPA审计、内部审计及政府审计三者的联系与区别
CPA 审计、内部审计及政府审计三者的联系与区别CPA 审计、内部审计、ZF 审计形成了我国的审计监督体系，三者之间相互独立，服务于不同的审计对象和不同的审计目标，在不同的审计领域中各司其职，相互不可替代，同时三者之间又是相互联系的。
下面是yjbys 小编为大家带来的CPA 审计、内部审计及ZF 审计三者的联系与区别的知识，欢迎阅读。
一、ZF 审计、CPA 审计、内部审计的概念
按照审计主体的不同，审计可以分为CPA 审计、内部审计和ZF 审计。
ZF 审计也叫国家审计，ZF 审计是指由国家审计机关所实施的审计，包括对国务院各部门和地方各级人民的ZF 的财政收支活动;金融机构、企事业组织，以及其他与国家财政有关单位的财务收支活动及其经济效益等所进行的审计。
CPA 审计也叫独立审计，是指由有关主管部门审核批准成立的会计师事务所和审计事务所的注册会计师执行的独立审计。
内部审计是指内部独立的审计机构和审计人员，依照国家或部门、单位制定的法律、法规、政策、制度等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，查明其合法性、合规性和效益性，并提出建议和意见，以加强经营管理、提高经济效益的一种经济监督活动。
二、ZF 审计、CPA 审计、内部审计之间的区别
首先，性质不同。
国家审计是代表国家对ZF 部门、企业事业单位。
进行审计监督，审计机关和被审计单位之间形成的是行政监督关系。
而内部审计则是部门或单位进行内部管理的手段，内部审计机构与被审计单位之间形成的是内部管理监督关系。
CPA 审计组织是受委托人的委托从事审计查证和咨询业务的法人，实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，它与委托人之间形成的是民事契约关系。
国家审计与内部审计的关系
国家审计与内部审计的关系国家审计和内部审计是两种不同的审计方式，但二者之间存在着联系和互补的关系。
本文将从以下几个方面介绍国家审计与内部审计的关系。
首先，国家审计和内部审计都是监督机制。
两者都是为了监督企业或机构是否正常运转，是否存在违规或不合规的行为。
国家审计是国家机关集中组织的对企事业单位、行政事业单位、社会团体、基金会等单位进行的法定审计活动。
而内部审计则是企业内部设立的专业部门专门负责评估和监督企业内部程序是否合法、合规、有效的工作。
二者都是为了保障公共利益和税收收入的安全而设立的审计机制。
其次，国家审计和内部审计的目标不同。
国家审计主要是为了监督和评估政府投资、项目的合理性、效益性，以及政府财政、经济、金融等政策是否得到有效执行。
而内部审计则是为了改进企业运营管理体系，优化内部管理流程，预警公司风险，从而提高公司运营效率，创造价值回报。
再次，国家审计和内部审计的人力资源不同。
国家审计机关通常拥有一定数量的资深审计师团队，这些人员常常具有较高的政治素质和专业技能，在国家审计过程中扮演着重要的角色。
而内部审计人员则由企业自行聘请，这些人员在担任内部审计人员时，既要了解和掌握公司运营的所有方面，还要具备较高的财务、风险和内部控制方面的专业技能。
最后，国家审计和内部审计之间还存在着相互补充的关系。
国家审计的结果可以为内部审计提供很多有价值的信息，内部审计在一定程度上可以为国家审计提供更详细、准确的应对措施。
国家审计发现的问题，内部审计可以深入研究并提出更加具体的解决方案，从而实现问题的及时解决。
综上所述，国家审计和内部审计是两种不同的审计机制，在保障公共利益和税收收入的安全方面发挥着重要的作用。
二者之间存在着联系和互补的关系，彼此依存、相互促进，共同维护国家和企业的正常运行，促进企业持续发展。
论政府审计与内部审计的合作
论政府审计与内部审计的合作作者：张天聪来源：《中国科技博览》2017年第07期[摘要]随着我国经济的快速发展，企事业单位对健全的审计要求越来越高。
然而现行的政府审计资源有限，很难满足社会越来越高的审计需求和期望。
为了缓解这一难题，需要加强政府审计与企事业内部审计的充分合作，相得益彰，互利共好。
本文阐述了政府审计与内部审计的两大意义并提出了合作中应注意的几点问题，希望能促进我国有限审计资源的整合和利用。
[关键词]政府审计；内部审计；合作中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）07-0083-01引言政府审计非常关注国有机关、企事业单位内部审计工作质量的好坏，因为它关系到单位的经营管理水平。
国家审计规范在强调政府审计对内部审计的指导和监督的同时，也鼓励将政府审计与内部审计相结合实现互利共存，因为对于法定的政府审计监督对象而言，它的内部审计其实是国家审计的延伸。
因此政府审计在执行工作程序时可以充分利用内部审计的成果来提高自身的审计效率与质量，二者可以彼此促进。
一、政府审计和内部审计具有互补性政府审计与国有机关、企事业单位内部审计工作具有一致性。
二者都是对国有机关、企事业单位财政、财务收支活动的真实性、合法性及影响财务信息的内部控制制度的健全性、有效性进行审计。
因此，对于真实合法性审计，由于政府审计和内部审计具有相同的审计范围和审计目的，政府审计可授权内部审计按照政府审计的目的和具体要求来实施工作，通过内部审计取得相关会计信息真实、合法、完整性的审计资料。
而对于经营管理和内部控制方面的审计评价，政府审计可充分利用内部审计对本单位经营管理过程较为熟悉的优势，在审计实施时要求其将企业经营管理过程及内部控制制度的分析、评价作为审计重点，并对其整个审计过程实施积极的参与和监督，政府审计就会高效地取得相关经营管理和内部控制制度的评价资料。
作为企事业单位内部具有相对独立性的内部审计，同样也可以合理最大程度地利用政府审计成果，特别是真实合法性方面的审计结果。
国家审计与内部审计的关系
国家审计与内部审计的关系国家审计与内部审计是两个不同的审计体系，但彼此之间存在一定的关联。
国家审计是政府机关对国家财政收支情况进行监督和审查的一项制度安排，其目的是确保国家资金的合理使用和保障财政收支的合法性、安全性和有效性。
而内部审计则是指企事业单位内部设立的专门机构或部门通过独立的审计工作，对企事业单位的财务状况、内部控制和经营管理进行监督、评估和改进，以提高企事业单位的经济效益和管理水平。
国家审计与内部审计在功能和范围上存在一定的差异。
国家审计是一种对国家财政收支活动的全面审计，其审计对象包括政府的财政预算收支、国有资产管理、政府债务等。
而内部审计则是对企事业单位进行的审计活动，其审计对象主要是企事业单位的财务状况和运营管理。
国家审计的范围更广泛、更宏观，而内部审计更注重于企事业单位的内部管理和经营活动。
尽管国家审计和内部审计的目标和审计对象不同，但两者之间存在一定的关联和互动。
国家审计常常依赖于企事业单位的内部审计工作。
在进行国家审计时，审计机关会参考企事业单位的内部审计报告，查阅内部审计工作的相关资料，以了解企事业单位的经营情况、财务状况和内部控制情况。
内部审计机构也应当配合国家审计机关的审计工作，提供相关的审计业务和情况。
国家审计可以对企事业单位的内部审计进行监督和指导。
国家审计机关对企事业单位的财务状况和经营管理情况进行审计后，可以向企事业单位提出批评和建议，督促其改进内部审计工作，提高内部控制水平和财务管理水平。
国家审计机关还可以对企事业单位的内部审计机构进行评价和考核，推动企事业单位加强内部审计工作，提高审计质量和效果。
国家审计和内部审计是两个不同的审计体系，但在实际操作中存在一定的关联和互动。
通过国家审计和内部审计的相互配合和互动，可以促进企事业单位的规范经营和风险控制，提高财务管理水平和经济效益，为国家的经济发展和财政管理提供坚实的基础。
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简答题1.政府审计的目标及含义2.政府审计的基本原则3.社会保障审计的意义4.社会保障审计的作用5.简述内部审计评价职能的内容6.内部审计质量控制的目标及一般内容案例一（一）资料：2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。
有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录：（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管：（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理：（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表.2.通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性，截止日期和收付业务的合法性。
3.审计人员对该公司的库存现金进行监盘，并采取了以下程序：（1）4月16日临近下班时进行监盘：（2）事先通知财务部门：（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督：（4）“库存现金盘点表”由出纳员，会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。
4.通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：（1）4月16日现金日记账月为7693.3元，实际库存现金监盘数为2243.3元（2）审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元：二是已付款的报销凭证3张，金额合计2200元。
5.审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账金额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。
(二) 要求：根据上述资料，分别回答下列问题：1.资料1中，违反内部控制相关要求的有哪些？要点：（1）支票和印章由出纳员统一保管（2）会计人员直接办理3万元一下的付款业务2.资料2找那个，为了证实货币资金收支截止日期的正确性，审计人员应重点审查哪一期间的收付款业务？要点：年度资产负债表日前后数天3.资料3中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有哪些？要点：（1）临近下班时进行监盘; （2）采取突击的方式; (3)出纳员清点现金；(4)库存现金盘点表的签字和留存4.资料4中，该公司4月16日现金日记账余额应是多少，请列出计算过程。
要点：正确余额为2843.3元7693.3-3000-4050+2200=2843.35. 资料5中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是什么？要求：审查被审计单位编制的银行存款余额调节表案例二（一）资料：2010年3余额，某审计组对乙公司2009年度财务收支情况进行了审计。
有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。
2.审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收入的表东情况，了解有无异常变化;计算主要产品的毛利率与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；抽取金额交大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账先核对。
3.审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。
审计人员进一步查实，相关销售业务实际未发生。
4.审计人员对2009年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。
审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分“应付账款”记账凭证所附的原始凭证是销售发票。
5.审计人员在审查应收账款金额较大且账龄已超过2年（二）要求：根据上述资料，分别回答下列问题：1.资料1中，违反内部控制要求的有哪些？要求：(1)销售部门负责批准赊销信用；(2)出纳员负责记录主营业务收入明细账；(3)主管会计负责批准坏账的核销。
2.资料2中，那些属于分析程序？要点：(1)比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化；(2)计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化。
3.针对资料3中，审计人员认为可能存在的问题有哪些？要点：(1)隐匿营业收入，虚减利润；(2)偷逃税金。
4.针对材料4，为进一步查明主营业务收入记录是否完整，审计人员可以采取哪些应对措施？要点：(1)询问先关当事人；(2)向债权人函；(3)核对销售发票与主营业务收入明细账。
5.针对资料5，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施哪些审计程序？要点：(1)向债务单位函证该笔应收账款；(2)查阅与该笔应收账款有关的销售合同。
案例三（一）资料：2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审计。
有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。
2.在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确定属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。
3.审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。
该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。
在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。
4.审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：将建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租凭取得的设备未作任何账务处理。
5.审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。
（二）要求：根据上述资料，分别回答下列问题：1.针对资料1，下列审计程序中，哪些属于固定资产业务内部控制测试程序？要点：(1)验证固定资产的新增手续是否齐全；(2)审查固定资产报废是否经过审批；(3)验证固定资产验收部门工资的独立性；2.针对资料2，审计人员可以用收集哪些证据用以证明丙公司固定资产所有权？要点：(1)产权证明书；(2)财产税单；(3)购货发票；3.针对资料3，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司如何调整？请列出计算过程。
要点：调减固定资产850万元。
计算过程如下：2400-(2000-800-50+300+100)=850万元4.针对资料4，审计人员认为丙公司账务处理正确的有哪些？要点：(1)将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；(2)对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；5.针对资料5，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的可能原因有哪些？要点：(1)本年新增大量固定资产；(2)当年报废的固定资产未在账面上注销；(3)当年存在闲置的固定资产；案例四（一）资料：2010年4月，某审计组对甲公司2009年度财务收支情况进行了审计。
有关情况和资料如下：1.每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。
2.审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管，出纳员在场；由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。
3.2009年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。
4.2009年12月31日，应收账款余额为4000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员安排时间顺序将这60笔赊销业务连续标号001至060，并随机抽取15笔进行审查。
这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。
（二）要求：根据上述资料，分别回答下列问题：1.资料1所述情况违反了货币资金内部控制的什么要求？要点：违反了货币资金内部控制的职责分工控制；2.资料2中，审计人员在对库存现金实施监盘时，正确的安排有哪些？要点：(1)监盘时间爱你安排在当日营业终了后；(2)监盘时要求会计主管、出纳员在场；3.资料3所述情况违反了存货内部控制的什么要求？要点：违反了存货内部控制的资产保管与会计记录相分离的要求；4.资料4中，审计人员随机抽取15笔赊销业务时，可以采用的方法有哪些？要点：(1)系统选样法；(2)随机数表法；5.若采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额是多少？请列出计算过程。
要点：3900万元。
计算过程如下：4000-(625-600)*(60/15)=3900万元案例五（一）资料2009年4月，有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)大宗采购由采购部经理直接指定供应商；(2)各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；(3)由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；2.该公司2008年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。
3.审计人员在复核A供应商对账单时发现。
2008年12月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元材料已发出并入账，但乙公司12月31日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。
4.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。
该批原材料年底未出库。
5.该公司2008年度财务报表反映，应付账款年末余额为5400万元。
经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。
有关账户的情况如下：(1)账户A的期末贷方余额为1000万元；(2)账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；(3)账户C的期末借方余额为250万元；(4)账户D的期末贷方余额为50万元。
其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。
（二）要求：根据上述资料，分别回答下列问题：1.资料1中，符合内部控制要求的有哪些？要点：(1)由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账核对；(2)指定会计人员定期核对采购日记账和总账；2.资料2中，为证实乙公司是否存在未入账的应付账款，审计人员可使用的方法有哪些?要点：(1)审计年度资产负债表日后的货币资金支出凭证；(2)审核供应商对账单，追查应付账款明细表；(3)结合材料、物资和劳务费用业务进行审查；3.资料3中，对于乙公司的做法，审计的认定是否正确？为什么？要点：正确。