论经济责任审计中的审计风险及防范
浅谈经济责任审计风险及防范
育 作 用 应 根 据 审 计 结 果 报 告 进 一 步 就 有 关 领 导 干 部 和领 导班 子 在 任 期 目标 、 务 管 理 、 主 决 策 、 度建 设 财 民 制
等方 面存在 的 问题 进行分 析 ． 对正 面典型进 行褒扬 。 并
对 个 性 问 题 应 当面 批 评 ．对 共 性 问题 进 行 集 体 诫 勉 谈 话 ． 进 单 位 进 一 步 健 全 财 政 财 务 管 理 ． 强 领 导 干 部 促 增
从经济 责任审 计的主要 工作环 节来 看 经 济责任
审 计 风 险 ．主 要 存 在 于 对 被 审 计 单 位 违 规 违 法 事 项 的 检 查 和 认 定 、 理 处 罚 ， 用 法 律 法 规 的 筛 选 ， 计 评 处 适 审 价 内容 的 选 择 及 评 价 ．领 导 干 部 应 承 担 经 济 责 任 的 划 分 等 工 作 环 节 之 中 １ 计 检 查 风 险 经 济 责 任 审 计 必 须 以财 政 财 务 收 ． 审
事 、 检部 门进 一步 分别做好 其成果 的后续利 用工作 ， 纪
分 类 使 用 审 计 成 果 如 组 织 部 门 应 将 审 计 结 果 报 告 存 入 干 部 监 督 工 作 和 干 部 工 作 文 书 档 案 ． 纪 检 监 察 部 门 应将 审 计 结 果 报 告 归 入 干 部 廉 政 档 案 ， 人 事 部 门 应 将 经 济 责 任 审 计 结 果 装 入 被 审 计 领 导 干 部 的 个 人 考 核 档
支或 资产负债 损益审 计为基础 ．对被 审计单位 财会 资 料 的真实性 、 完整性 、 合法合规 性进行 检查 。往往 被 审
对 性 地 解 决 这 些 问 题 ．使 经 济 责 任 审 计 成 果 运 用 机 制 进 一 步 完 善
经济责任审计风险及其防范
浅析经济责任审计风险及其防范【摘要】随着我国社会经济的发展，经济责任审计显得越发重要，在实施经济责任审计的过程中存在着各种不确定性因素导致审计风险。
本文在对经济责任审计风险的各种影响因素进行分析的基础上，提出了防范经济责任审计风险的措施。
【关键词】经济责任审计审计风险防范措施经济责任审计风险是在审计人员在经济责任审计过程中采用了不恰当的审计程序和方法，对审计事项作出了错误的估计和判断，从而出具了不恰当的审计报告，审计人员承担责任和损失的可能性。
在经济责任审计中，如何防范审计风险是一个值得深入探讨的问题。
一、经济责任审计中审计风险的成因（一）审计对象的复杂性在《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》中对经济责任审计对象做了具体的规定。
党政主要领导干部经济责任审计的对象包括：第一，地方各级党委、政府、审判机关及检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；第二，中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部等，由此可知，经济责任审计不仅是对“事”的审计，而且是对“人”的审计。
领导干部地位特殊，可能会利用职权，粉饰财务信息或是给审计人员施压，加大了审计风险。
（二）经济责任审计的法律法规不健全随着经济责任审计领域的不断扩展，与之相关的法律法规却呈现出滞后性，使经济责任审计在实践中，缺乏可依据的法律标准。
1999年5月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（中办发〔1999〕20号），2006年经济责任审计正式写进审计法。
这些在一定程度上为经济责任审计提供了法律依据，但是在很多方面都没有做出具体的规定，加大了审计风险。
经济责任审计风险及其防范研究
经济责任审计风险及其防范研究一、引言经济责任审计是指对国家机关、企事业单位在职责范围内使用和管理国家财产和非财产资源及其他经济活动的的一种审计形式，经济责任审计风险则是在经济责任审计活动中可能出现的各种潜在风险。
为了保障国家财产及其他经济资源的安全、有效使用，捍卫国家和人民的正当利益，必须对经济责任审计风险进行深入研究，并制定相应的防范措施。
二、经济责任审计风险及其表现形式1. 个人因素个人因素是经济责任审计风险的重要构成部分，包括工作人员的失职渎职、贪污受贿、滥用职权等行为。
这些行为可能导致审计结果不真实，国家财产遭受损失。
2. 制度不健全制度不健全是经济责任审计风险的重要表现形式，包括财务管理制度不完善、审计程序不规范等。
这些制度漏洞可能导致国家财产的流失，审计结果的不真实。
3. 外部环境外部环境也是经济责任审计风险的重要因素，包括市场风险、政策法规风险等。
这些风险可能对经济责任审计工作的开展和审计结果的真实性产生影响。
2. 提高工作人员素质提高工作人员素质是防范经济责任审计风险的关键。
要加强对审计工作人员的培训和教育，提高他们的职业道德和专业水平，从根本上杜绝工作人员的失职渎职、贪污受贿等不良行为。
3. 加强监督管理加强对经济责任审计工作的监督管理也是防范风险的重要手段。
要建立健全的监督管理体系，建立相应的监督机制，确保审计工作的公正、公正行。
四、案例分析1. 国有企业经济责任审计风险案例某国有企业在进行经济责任审计时，发现部分员工在职责范围内不正当牟利，导致企业经济责任出现风险。
经调查发现，这些员工存在滥用职权、贪污受贿的行为。
这一案例表明在国有企业的经济责任审计中，个人因素是一个重要的风险点。
浅谈经济责任审计风险及其防范
经济责任审计中容易出现风险的环节和规避措施
审 计 评 价 设 有 统 一 标
准 。宙 计评 价 没 有统 一 的标 准 ， 使 得 审 计 机 关 作 出 的 评 价 五 花 八 门 。如 ： 离 领导 与 时 俱进 、 意 锐 改革 、 自觉 实 践 “ 个代 表 ； 任 三 离 领导遵纪守法 ， 为经 济 繁 荣 、 会 社 进 步 做 出 贡 献 ； 也 有 的 在 没 有 对 离 任 领 导 任 期 内全 部财 务 收 支 进 行审 计 ， 评 价 为 “ 任 领导 在 住 就 离
元 、购 行
没有 审
关 在 实 由 于 审
维普资讯
经济 膏任窜甘
有 降 计 人 员少 ， 务重 ， 审查 期 限 上 任 ， 又要 承 担 经 济 责 任 ，使 实 行 审 计 工 作有 法 可依 、 章可 循 ， 任 在
一
承 般 离 任 者 近 三 年 的 财 政 财 务 “ 诺制 ”真 正 对被 审计 单 位起 到 低 和 减 少 审计 风 险 。 第 三 ， 高 审计 人 员蠢 质 ． 提 增
期 内没 有个 人经 济 问 题 ，等等 言 过其实 或不 正确 的 审计评 价 ，
容 易出现 审 计 风 险 ： 如 何 防 范和 规 避 经 济 责 任 审 计 中产 生 的 呢 ？ 笔 者 认 为 应 采 取
以 下措 施 ： 第 一 ．明确 和 规 范 “ 诺 制 承 的 法律 与 经 济 责 任 。 建 议 审 计 署 尽 快 出 台 对违 反 “ 承诺 制 ” 处 理 的
■
人 员而言 ，经济责任审计 的责 整
与风 险 要 远 远 大 于 一 般 项 露的 审
计 。那 么 ， 制 和 防 范 这个 项 慝鹣 控
审 计 风 硷 就 成 为 当 务 之 急绚 爱 事 。笔 者根 据 工 作 实践 现风 险 的环 节及 原西ｊ 供商榷 。
论经济责任审计风险及其防范
任履行 情况所进 行的审计 。 领导 干部在任 职期 间经
相关 责任 的危 险 。审计 风险是无 法完全 避免 的 ， 但 是在 审计工作 中 ， 应尽可 能将审计 风 险降低到人 们 可 以接受 的程度 。同时审计 风险的存在受审计对象
及其相关多种 因素 的影 响或制 约。经济责 任审计 是
一
紧缺 ， 即使为赶速度而完成 了任务 ， 也势必会影 响到
２ １ 年第 ４期（ ００ 总第 １ ８ ） ５期
山 东 纺 织 经 济
ｉ 济责 任 审计 风 险及 其 防范 仑经
常 静
（ 新疆财经大学会计学院
新疆乌鲁木 齐
８ ０ １） ３ ０ ２
摘 要： 开展经济责任审计是加强监督工作的一个重要环节， 也是治理腐败 、 促进勤政建设的一项重要 举措。 而经济责任审计同其他任何 审计一样存在风险。 经济责任审计风险的形成， 既受客观 因素的影响， 也 是主观因素作用的结果。依据风险成因的不同， 我们应该采取多项措施来防范经济责任审计风险。 关键词 ： 经济责任 审计 ； 风险成因； 防范措施
济责任 能否有效履行 ， 很大程 度上取 决 于对 领导 干
部的管理机制是否有效 。我 国的领 导干部 管理机 制
存在着缺陷 。领导干部任职 以后 ，特别是对 于正 职
领导干部授予的行政权力过大 ． 在正职领导 干部 “ 一 元化 ” 导下 。 领 一些 地 区 、 一些单位逐 步形 成 了正 职
试论经济责任审计风险及其防范
在 我 国确 立 。
２ 审 计 力 量 不足 ．
按 照 国 家 有 关 规 定 ， 经 济 责 任 审 计 的 审 计 执 行 者
任 、 调 动 领 导 干 部 较 多 ， 特 别 是 在 成 批 任 免 干 部 的 时
候 ， 审 计 力 量 的 不 足 加 之 时 间 紧 迫 、 任 务 繁 重 ， 各 审
计 机 关 都 深 感 难 以应 付 ， 因 此 ， 难 免 影 响 审 计 质 量 而
法 纪 ， 促 使 领 导 干 部 不 断 提 高 管 理 水 平 和 遵 纪 守 法 意 造 成 审 计 风 险 。
一
、
经 济 责 任 审 计 的 产 生
使 领 导 干 部 自觉 增 强 法 制 观 念 和 法 律 意 识 ， 学 会 运 用
法 律 手 段 领 导 经 济 工作 、管 理 社 会 事务 ，规 范 自己 的
经 济 责 任 审 计 是 在 我 国 改 革 开 放 过 程 中 形 成 的 一 行 政 行 为 ， 引 导 领 导 干 部 依 法 用 权 、 依 法 行 政 ， 加 强 种 审 计 制 度 。 在 １ ８ 年 前 后 ， 黑 龙 江 、 辽 宁 等 省 审 计 了 领 导 干 部 的 执 政 能 力 。 ５ ９ 部 门 鉴 于 “工 厂 搞 垮 、 厂 长 提 拔 ” 的 深 刻 教 训 ， 对 工 三 、 经 济 责 任 审 计 的 风 险及 其 原 因分 析 厂 开 展 了 厂 长 （ 理 ） 离 任 经 济 责 任 审 计 。 以 后 ， 各 经 省 市 在 开 展 厂 长 经 理 离 任 审 计 的 同 时 ， 又 试 行 了 地 方 党 政 机 关 领 导 干 部 离 任 经 济 责 任 审 计 ， 都 收 到 了 积 极 的 效 果 ， 引 起 了 各 省 、 自 治 区 和 直 辖 市 各 地 区 党 政 领
经济责任审计存在的问题及对策建议
经济责任审计存在的问题及对策建议1. 引言1.1 背景介绍审计标准不统一是一个普遍存在的问题。
不同地区、不同单位对经济责任审计的标准和要求有所不同，导致审计结果的可比性和可信度不高。
审计方式不科学也是一个突出的问题。
一些地方和单位在进行经济责任审计时，缺乏科学的方法和工具，导致审计结果的准确性受到质疑。
审计结果不透明也是一个普遍存在的问题。
一些地方和单位在审计完成后，对审计结果的公开透明度不高，容易引发猜疑和质疑。
针对以上问题，有必要采取一系列措施加以解决。
通过统一审计标准，优化审计方式，加强审计结果的公开透明度等措施，可以有效提高经济责任审计的质量和效果，为政府财政管理提供有力支持。
1.2 研究意义经济责任审计可以有效检查和监督公共资源的使用情况，保障公共资源的合理分配和使用。
通过对政府部门和企事业单位的经济责任进行审计，可以发现资源浪费、滥用职权等问题，有利于提高财务管理效率和经济效益。
经济责任审计有助于促进政府和企事业单位的诚信建设和风险管理。
审计结果的公开透明可以增加组织的透明度和诚信度，提高社会公众对其的信任度。
审计能够揭示潜在的风险和腐败问题，有助于预防和减少经济损失。
经济责任审计可以为改进财务管理和内部控制提供参考和建议。
审核过程中发现的问题和不足可以为组织提供改进和优化的方向，促进其持续发展和健康运转。
经济责任审计在监督资源使用、促进诚信建设、风险管理和改进内部控制等方面具有重要意义，对于维护经济秩序和推动社会经济发展具有积极作用。
2. 正文2.1 经济责任审计存在的问题经济责任审计是一项重要的监督和管理工作，但在实际开展过程中，也存在一些问题和挑战。
主要体现在以下几个方面：问题一：审计标准不统一目前，各个地区和部门对经济责任审计的标准和要求不尽相同，导致审计结果的可比性较低。
有的地方对经济责任审计的重点和范围存在偏差，审计标准不统一，容易造成审计结果的失真和误导。
问题二：审计方式不科学一些地方在开展经济责任审计时，缺乏科学的方法和技术支持，依靠单一的经验和主观判断进行审计，导致审计结果的客观性和权威性不够。
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论经济责任审计中的审计风险及防范
【摘要】经济责任审计是指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。
在这里只探讨在明确国家机关和国有企业事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计实践活动中，容易出现的审计风险，并提出有效的防范对策。
【关键词】经济责任；审计风险；防范
审计风险是客观存在的，是任何审计工作都无法避免的经济责任审计的目标是确定国家机关和国有企业事业单位领导人在任期内出的经营管理责任，其主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门、纪检监察机关及其他有关部门考核使用干部等提供参考。
一、经济责任审计的范围和作用
本文所指的经济责任审计就是通常所说的任期经济责任审计或者离任审计。
是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。
依据我国有关法律、法规的规定，主要对两类干部进行经济责任审计：一是国有和国有控股企业的法定代表人。
二是地方各级党委、政府、审判机关、检察机关，以及中央和地方各级党
政工作部门、事业单位和人民团体等正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部。
笔者在从事具体的经济责任审计实践工作中，通常是根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任所在部门职务时进行离任经济责任审计。
由组织部门或上级有关部门委托审计部门，对需要审计的对象具体进行审计，审计部门按照有关文件，组织实施相应的审计工作。
审计结果要上报委托审计的组织部门或上级有关部门，这些部门应根据要求运用经济责任审计结果，将其作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，并以适当方式将审计结果运用情况反馈审计机关。
经济责任审计结果报告应当归入被审计领导干部本人档案。
二、经济责任审计中容易出现的审计风险
从审计的客体来看，审计机关在进行经济责任审计时，被审计领导干部及其所在单位，以及其他有关单位应当提供与被审计领导干部履行经济责任有关的资料，如财政收支、财务收支相关资料；工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料；被审计领导干部履行经济责任情况的述职报告；其他有关资料。
对其所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。
如果这些资料不能真实反映经济责任人履行经济责任的
状况，就可能导致审计失败，即履责报告的风险会导致审计风险。
从审计主体的角度来看，审计人员如果没有依据相关准则、国家法律法规制度及审计评价标准实施审计，就会对经济责任人发表不恰当的审计意见、作出不恰当的审计评价，从而导致审计风险，包括检查风险和评价风险。
三、经济责任审计中审计风险的影响
经济责任审计中审计风险的形成有其独特性和控制的艰巨性决定了其产生的不良效应比一般审计风险产生的效应更为严重。
会给审计人员、审计授权或委托人和经济责任人造成损害。
具体表现在以下几方面：
1、对审计人员产生的影响
虽然审计人员并不能通过审计保证经济责任人全面有效履行经济责任，但是这并不能减轻或免除审计人员应该承担的审计责任；如果审计人员对经济责任人履行经济责任作出不恰当的审计评价，那么，社会公众就会怀疑审计人员的独立性、胜任能力等，甚至对审计人员失去信任。
2、对审计委托人产生的影响
在经济责任导向审计模式下，如果发生了审计人员误受风险的事实，即错误地肯定了经济责任人的履责报告在整体上没有公允反映的客观事实，则会造成审计授权或委托人不能发现经济责任人履行经济责任中存在的重大问题，使经
济责任人得以逃避责任，甚至被进一步委以重任，从而可能给党和政府造成更大的损失。
3、对经济责任人产生的影响
如果审计报告错误地否定了经济责任人的履责报告在整体上是公允反映的客观事实，则会影响经济责任人的声誉和切身利益，甚至是政治前途。
四、经济责任审计中产生审计风险的原因
经济责任审计中产生审计风险的原因很多，笔者认为主要有审计法规不健全、审计手段落后、审计队伍素质不高、审计经费的不足等因素。
1、审计体制不顺
我国地方审计机关实行是一个以地方为主的双重领导体制，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。
双重领导体制难以保证审计独立性和审计监督职能的充分发挥。
2、审计法规不健全
随着国民经济的飞速发展，国家的宏观与微观经济都发生了很大的变化，审计中出现了很多新的问题和情况，而现有的审计法规存在滞后、审计手段过时等情况，客观上对审计质量造成很多不利的影响。
3、审计队伍素质不高
没有较高的政治素质，不能公正客观的进行审计；没
有较高的审计业务素质，无法做到深刻揭示问题，正确的作出判断和评价；没有较好的身体素质就无法承受繁重的审计工作任务和压力。
4、审计机关经费受其来源的影响
各级审计机关经费保障仍未走上法制化的轨道，不适应新形势新任务的要求。
经费不足，仍然是制约审计事业发展、制约审计机关廉政建设的一个重要因素。
一是审计机关与审计对象是一种监督与被监督的关系，双方不应当存在部门或个人之间的任何利益关系。
但因审计机关的经费不足，审计时就会出现变相收取审计经费，这样审计机关在一些问题的定性、反映和处理方面会做出不适当的退让。
五、经济责任审计中审计风险的防范
1、推行审计机关的垂直领导体制
要使“国家审计机关与政府行政机构完全剥离”，以真正体现“政府花钱，人民监督”的本质。
目前可先推行省属范围的垂直领导体制，即市级审计机关归属省审计机关垂直领导，县级审计机关归属市级审计机关垂直领导。
进行一段时间的试点和过渡后，再实行完全的垂直领导体制。
地方审计机关的独立性将会大大增强，审计工作的监督力度将会得到强化。
审计人员对政府各部门的监督不再是政府内部审计监督，而应是完全独立的外部监督，这审计人员受到的阻力和干扰将大大减少，有利于提高审计人员的积极性。
2、强化通报、公布审计结果权
通报、公布审计结果，是国外政府审计比较通行的做法，也是我国审计机关依法享有的重要权限。
近年来，我国审计机关对部分审计事项进行了通报和公布，但是通报、公布的审计案件的相对数量并不大。
但随着我国社会主义市场经济的进一步完善和民主法制进程的加快，人民群众对政府决策透明度的要求也日益提高，这在客观上要求我们进一步强化审计机关的通报、公告结果权，充分发挥国家审计的监督职能。
同时也能增强审计部门的的责任感。
3、完善审计法律法规，尽快适应知识经济对审计工作的要求
上级审计机关应加强对审计法律、法规、规章的研究，尽可能的多出台一些指导意见，以帮助下级审计机关正确理解和适用？法律、法规、规章。
4、建立高素质的审计队伍
要严把审计队伍的入口关，宁缺勿滥，形成的良好用人机制。
要求进入审计机关的人员不仅要具备较高的政治和文化素质，与强烈的事业心、责任感，还必须具备扎实的审计基础知识和一定的业务工作经验。
5、理顺审计经费的来源
审计监督机关区别于其他经济监督机关的根本特征就是独立性。
其独立性的含义除了组织上、人员上和工作上
的独立性外，还包括经费上的独立性，即审计机关有自己专门的经费来源，以保证有足够的经费能独立自主地开展工作。
避免审计机关与被审计单位发生讨价还价的现象出现，地方审计机关的罚没收入一律上缴国库。
【参考文献】
[1]郝志远.审计经费不足的影响、成因和对策[Z].决策支持网，2005-5-18.
[2]谢荣.论审计风险的产生原因、模式演变和控制措施[J].审计研究，2003（04）.
[3]党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定[Z].中办发【2010】32号.。