经济责任审计风险及其防范
经济责任审计风险及控制措施
3. 控制措施
对于此类事件，审计机构应加强对银行内部管理和风险控制的审计，提高对银行贷款审批流程的监督和检查力度，确保银行贷款的安全性和合规性。
案例三：某会计师事务所审计失败事件
者的合法权益。
提高公司透明度
经济责任审计的结论和报告可以 增加公司的透明度，帮助投资者 和其他利益相关者更好地了解公
司的财务状况和业务表现。
强化公司治理
通过经济责任审计，公司可以发 现并纠正内部管理存在的问题， 进一步强化公司治理结构，提高
公司的稳健性和竞争力。
未来研究方向和趋势
01
完善审计准则
随着经济环境的变化和企业经营模式 的多样化，经济责任审计准则需要不 断更新和完善，以适应新的审计需求 和挑战。
法律法规更新
及时关注相关法律法规的更新和修订，确保审计工作遵循最新的法律要求。
法律顾问咨询
在遇到法律疑难问题时，向专业法律顾问咨询，获取法律意见和建议。
建立风险准备金制度
风险基金设立
设立专门的风险基金，用于应对可能出现的审计风险和损失。
风险评估与监控
定期进行审计风险评估，监控潜在的风险因素，及时采取应对措施。
02
综合应用多种审计方 法
经济责任审计需要综合应用多种审计 方法，包括财务审计、业务审计、IT 审计等，以全面评估被审计单位的财 务和业务状况。
03
提高审计技术手段
随着大数据、人工智能等技术的发展 ，经济责任审计将更多地依赖先进的 技术手段，提高审计效率和准确性。
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解析事业单位经济责任审计风险及其控制措施
解析事业单位经济责任审计风险及其控制措施事业单位经济责任审计是指对事业单位管理人员的经济责任进行审计，其目的在于全面了解和检查事业单位管理人员在行使经济管理职责中是否遵守有关法律法规和财政纪律，是否合理、经济、有效地使用和保管财务资产，是否健全内部控制和管理制度，是否履行经济责任。
而在事业单位经济责任审计过程中，会面临很多风险，因此需要采取一系列的措施来加以控制。
一、风险一：内部控制不完善事业单位经济责任审计中，由于事业单位性质的特殊性，其内部控制往往相对薄弱，存在管理混乱、监督不到位等问题，导致资金使用不透明、费用不合理等情况。
需要采取以下控制措施：1. 完善内部管理制度，建立健全的财务管理制度、审批流程、资金使用监管制度等，明确责任人和管理权限，加强对各项经济活动的监督和管理。
2. 强化内部监督，建立相互制约的内部监督机制，增加内部监督力度，加大对涉及资金和财务的重要环节的监督程度，确保内部控制的有效性。
3. 加强信息系统建设，提高财务信息的及时性、准确性和完整性，建立健全的财务管理信息系统，实现对资金流向和使用的实时监控。
二、风险二：管理人员违规行为事业单位的管理人员可能存在违规行为，如滥用职权、挪用公款、贪污腐败等情况，这些行为对事业单位的经济责任造成了严重影响。
需要采取以下控制措施：1. 严格规范管理人员行为，建立健全的管理人员行为规范和惩罚制度，对违规行为及时进行处理，提高管理人员的法律意识和职业道德。
2. 强化监督检查，加大对管理人员行为的监督力度，设立专门的监督机构或部门，对管理人员的行为进行严格抽查和审计，确保管理人员的行为合规。
3. 加强教育培训，定期开展管理人员的法律法规和职业道德培训，增强管理人员的法律和职业素养，引导他们理性行事、依法办事。
三、风险三：权责不分事业单位中，由于管理人员对权责不分，可能会导致权力寻租和责任转嫁，使得事业单位的经济责任无法得到有效执行。
需要采取以下控制措施：1. 健全事业单位的组织结构，明确各个部门的职责和权力范围，明确各个管理人员的责任和权限，以确保职责和权力相匹配。
国有企业经济责任审计风险成因及防范对策
CULTURE国有企业经济责任审计风险成因及防范对策王贤桉 安徽省岳西县审计局摘 要 当前国企发展过程中做好经济责任审计工作尤为重要。
在深化改革的新时期，审计机关需要从思想上重视国有企业经济责任审计，并增大在此项工作中的投入，利用新理念、新技术建立科学且合理的经济责任审计机制。
部分国有企业经济责任审计方面出现了各类风险，影响了审计工作的高效开展和作用发挥。
未来审计机关和审计人员需按照国家对经济责任审计提出的新要求，强化风险分析及防控。
基于此，文章重点分析了国企经济责任审计的风险类型及成因，提出了一系列防范措施，以期指导实际工作。
关键词 国有企业 经济责任审计 风险 防范中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1674-1145（2023）36-009-04近年来许多国企的经营规模日渐扩大，为保障发展活力，提高其在行业中的竞争力，国企经济责任审计已被放在突出位置。
一些国企受限于传统的发展理念，更为关注自身的利润水平，未高度重视经济责任审计工作以及审计发现问题的整改，影响了自身的长远发展。
部分审计机关在开展国有企业经济责任审计时，受制于各种因素的影响，在审计方面的风险频发，难以实现审计目标。
为有效提升经济责任审计水平，审计人员需依据经济责任审计的风险类型及影响程度，优化工作方式。
一、国有企业经济责任审计概述国企的经济责任审计指的是审计人员依据标准的审计流程，对国企主要领导人员在其任期所产生全部经济活动、履职情况的审计监督。
经由全面化审查后，能客观评价领导人在任职期间的表现及其给企业做出的贡献，判断该领导在任期内是否肩负了应有的经济责任，是否因个人决策失误等产生了经济风险或者其他问题[1]。
总而言之，国企的经济责任审计十分重要，审计重点应放在权力运行和责任落实上，重点审计主要领导人员在其任期内是否严格执行了国家的大政方针、是否贯彻了相应的政策，以及围绕企业自身情况主要领导人员所确定的发展战略、工作部署。
经济责任审计风险及其防范
经济责任审计风险及其防范作为企业管理的重要组成部分，内部审计在管理过程中具有重要作用和意义。
而经济责任审计则是内部审计工作的重要内容之一。
经济责任审计是指为了评估企业财务和经济活动的合规性、合理性等方面的风险而开展的审计活动。
然而，经济责任审计过程中也存在一定的风险，本文将对经济责任审计风险及其防范进行分析和探讨。
一、经济责任审计风险的主要表现1. 财务造假风险企业为了达到某种目标，可能会通过隐瞒财务数据、虚增收入、操纵费用等方式进行财务造假。
而这些行为会大大影响企业的财务信息的真实性和准确性，导致审计人员难以准确判断企业的财务稳定性和财务健康状况。
2. 管理失误风险管理层的失误可能导致企业的经济和财务行为存在一定的问题。
例如，未按规定程序进行采购、未严格控制工程进度、未遵守合同承诺或未明确法律责任等等。
这些问题可能对企业的财务状况产生不利影响，从而增加了审计人员的审计难度，同时也会带来经济责任纠纷等问题。
3. 经济责任风险企业的员工可能会因为疏忽、惰性、故意等原因导致企业经济损失。
审计人员在审计中要严格把控风险，防止员工违规行为的发生，避免企业陷入损失。
二、经济责任审计风险的防范1. 建立健全内部控制制度内部控制是避免风险发生的最重要和最基本的手段。
内部控制贯穿企业的全过程，包括制度、组织、人员、流程等。
企业应通过实施内控制度，完善各业务环节的管理，做到风险把控和风险规避。
2. 审查企业的决策程序对企业重大决策，如人事任免、财务交易、工程施工、合同签订等要进行审查和审核，确保决策程序合规、审批流程清晰，有利于发现问题，及时纠正。
3. 检查企业的财务报表经济责任审计的重点是对企业的财务报表进行审计，而对财务报表的准确性、真实性和透明度的判断直接关系到企业的信用和声誉。
因此，审计人员要严格按照审计标准，审查财务报表，及时发现和排查财务造假和违规行为。
4. 加强人员培训和教育员工是企业建立完善内部控制制度的重要组成部分，他们的疏忽、惰性和故意等原因是企业经济责任失败的主要原因之一。
经济责任审计的风险成因及其防范
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现 预 期 的 审 计 目标
二 、 济 责 任 审 计 的风 险 防范 经 ｌ 加 强 审 计 风 险 教 育 ， 强 审 计 人 黄 的 、 增 风 险 意 识 。要 使 审 计 人 员 克 分 认 识 到 提 高 审 计 质 量 ， 防 范 审 计 风 险 是 关 系 到 经 济 责 任 审 计 能 否 得 到 社 会 肯 定 、 鼻 作 用 能 否 得 到 充 分 发 挥 、 成 果 能 否 得 到 充 分 利 用 的 大 事 ， 时 鼻 同 也 是 关 系到 审 计 机 关 的 声 誉 、权 威 和 发 展 前 途 的 重要 因 素 从 而形 成人 人 关 审 计 质 量 ， 处 处 注 意 审 计 风 险 的 良好 氛 围 ． 争 取 把 经 济 责 任 审计 风 险 降 到 最 低 程 度 。 ２、 强 审 计 业 务 培 训 ， 高 审 计 人 员 素 加 提 质 。 防 范 经 济 责 任 审 计 风 险 的 关键 在 于提 高 经 济 责 任 审 计 质 量 ； 要 提 高 审 计 质 量 ， 须 而 必 提 高 审 计 人 员 素 质 各 级 审 计 机 关 要 在 积 极 推 进 经 济 责 任 审 计 的 同 时 ，对 审 计 人 员进 行 在 职 教 育 、 业 培 训 和 实 践 锻 炼 ． 一 步 提 高 专 进 他 们 的专业胜任 能 力 ， 为提 高 审 计 质 量 、 范 防 审 计 风 险 创 造 前提 条件 。 ３、 全 经 济 责 任 审 计 指 标 体 系 ， 范 经 健 规 济 责 任 审 计 范 围 。 建 议 将 经 济 责 任 审 计 划 分 为 地 方 政 府 ｆ 委 ） 长 、 政 职 能 部 门 责 党 首 党 人 、 事 业 单住 领 导 人 员经 济 责任 审 计 一并 根 企 据 他 们各 自的 工 作 职 责 和 特 点 制 定 相 应 的 既 能反 映 责 任 人 任 期 经 济 责任 履 行 情 况 ，又 简 便 易 行 的 经 济 责 任 考 核 指 标 一 方 面 将 这 些 指 标 作 为 每 个 审计 项 目的 必 审 内容 列 入 审 计 实施 方案 ， 审 计 人 员 逐 项 进 行 攘 实认 定 ； 由 另 方 面 刺 由 审计 机 关 对 这 些 指 标 的 核 实情 况 进 行 检 查 ， 用 以 考 核 审 计 组 审 计 任 务 的 完成 情 况 。如 审 计 组 在 工作 中 需 对 指 标 外 的 事 项 进 行 审计 ， 须 说 明理 由 ， 请 审计 机 关 领 导 则 报
浅谈经济责任审计的风险与防范
反 映 ， 假 发 票 、 会 议 记 录 ； 的 问题 如 假 有 若 无 一 定 线 索 ， 也较 难 用 审 计 手 段 深 入
浅谈经济责任审计
的风险与防范
■ 崔 玉 琴
计 对 象 ， 法 律 依 据 是 不 充 分 的 。在 经 济 其 责 任 审 计 的 对象 方 面 ， 超 出 了 中办 、 已 国 办《 暂行 规 定 》 定 的 县 级 以下 党 政 领 导 规 干 部 的范 嗣 ， 级 以上 已普 遍 开 展 ， 且 县 并 涉 及 到 了省 、 、 级 党 政 领 导 干 部 。 部 厅 ２审 计对 象 的复 杂 性 所 带 来 的风 险 。 ． 《 计法 》 审 计 的 对 象 是 有 着 严 格 的 界 审 对 定 的 ， 法 定 性 是 不 能 随 意 突 破 的 ， 于 其 由 被 审 计 对 象 的 复 杂 性 ，加 大 了经 济 责 任 审 计 的风 险 。 经 济 责 任 审 计 主要 是 通 过 被 审 单 位 提 供 的会 计 资 料 及 相 关 资 料 来
审计 责任 审计 存 在 的 风 险
（ ） 观性 风 险 一 客 １ 计 法律 依 据 不 充 分 带 来 的风 险 。 ． 审
《 宪法》 《 、审计法》及其实施 条例 中对审
计 的职 责 职权 的 规 定 都 是 对 法 人 实 施 审 计 的 ， 计 的 对 象 是 法 人 而 非 对 自然 人 。 审 任 期 经 济 责任 审 计 是 以 自然 人 为 主要 审
设 小 金 库 的 各 级 经 济 责 任 制 ， 确责 任 ， 明 划分责任范 围， 高校领导 到财务 、 从 审计 监 察 部 门 的负 责 人 ，到 全 校 各 系 部 处 室 单 位 负 责 人 ， 要 严 格 履 行 各 自职 责 ， 都 层 层 防 范 ， 层 落 实 。要 改 变 重 预 算 轻管 理 层 的 现象 ， 要 加 强 预 算监 督 。要 建 立经 常 就 性 的 检 查 和 定 期 评 估 制度 ： 预算 确 定 后 ， 在 执 行 过 程 中 ， 对经 费 的 使 用 情 况 要 进 行 经 常 性 的检 查 和定 期 评 估 ，进 行 跟 踪 问 效 ，从 而 找 出 既 定 目标 和 实 际 工 作 情 况 之 间 的差 距 ，据 此 评 价 各 单 位 Ｔ 作 业 绩 的 优 劣 ， 以此 加 强 各 单 位 对 经 费使 用 的 合 理 性 和 有 效 性 ，从 而 达 到 杜 绝 不 合 理 开 支 ， 强 财 务 管理 的 目的 。 加 （ ） 全 预 算 内 部 审 计 制度 五 健 高 校 监 察 审 计 部 门 应 参 与 学 校 的预
经济责任审计风险防范措施
经济责任审计风险防范措施经济责任审计是指审计机构根据企业的经济责任制法规和内部规定，对企业经济活动的责任履行与经济活动的合规性进行审计。
经济责任审计的意义在于明确企业责任与义务，加强企业管理和监督，预防经济风险和损失，提高企业的经济效益和社会责任感。
经济责任审计的风险经济责任审计面临的风险包括：1.企业内部管理体制不合理，责任划分不清，导致责任难以追究；2.企业经济活动涉及的法律、法规和内部规定不统一，缺乏可执行性和可度量性；3.企业信用风险管理措施不完善，无法获得准确和可靠的信息；4.企业资产的保护措施不够，被不法分子盗窃和破坏的风险增大；5.经济活动的监管和审计机构不完全，导致经济责任的追溯和确认难度增加。
经济责任审计风险防范措施为降低经济责任审计的风险，企业可以采取以下措施：1. 建立完善的企业内部管理体制建立和完善企业的内部管理体制，明确各级岗位的责任和义务，完善风险管理流程和纠错机制，严格执行责任追究制度。
2. 加强法律法规和内部规定的执行和管理加强对企业经济活动的法律法规和内部规定的执行和管理，规范经济活动的流程和标准，明确合规要求和度量标准。
3. 建立信用评估和风险预警机制建立企业信用评估和风险预警机制，增强企业的信用风险管理能力，及时发现经济风险和变化，提前预判和处理风险。
4. 加强资产保护和安全管理加强企业资产的保护和安全管理，包括信息技术安全、物理安全和人员安全。
确保信息和资产的保密性、完整性和可用性，避免不必要的损失和损害。
5. 建立健全的内部审计和风险管控机制建立健全的内部审计机制和风险管控机制，有效发现和纠正管理上存在的问题和不足，避免风险投射到审计对象上。
经济责任审计需要定期进行，及时发现和解决问题，对于提高企业管理水平和经济效益具有重要作用。
总结经济责任审计作为企业管理和监督的重要手段，必须要加强对风险的认识和防范。
从建立完善的管理体制、规范经济活动的标准和内部规定、加强信用风险管理和资产保护、建立健全的内部审计和风险管控机制等多方面进行防范，才能有效遏制风险的发生，并为企业的可持续发展提供坚实的支撑。
经济责任审计风险及其防范
本 行 政 区域 的依 法 审计 监 督 职 能 。作 为地 方 审计 机 关 ，要 工作变动时 ，对领导干部任职期间或离任时作 出客观评价 ， 服 从本 级 政 府领 导 ，且 审计 经 费 由地方 政 府 供 给 ，审 计 干 难 度 大 ，承 担 的责 任 、压力 大 ，无形 中增 加 了经 济 责任 审 部的使用 、调动 、任免权在地方 ，而审计业务管理工作属 计风险。另一方面 ，现代审计注重对被审计单位的内部控 上 一级 审 计机 关 管 理 ，当审 计触 及 到地 方 利益 或 触 及 到地 制制度进行测评 ，在此基础上确定了审计重点 ，并主张采 方 主要 领 导授 意 、决策 的事 项 时 ，审计 机 关会 遭 受 各 方 面 用抽样方法 ，分析性测试技术 。这些方法 的运用使审计结 的压 力 ，很 难 处 于公 正 的立 场 发 表 审计 意 见 。 由此 可 见 ， 果必 然带 有一定 的误 差 ，产生一 定 的审计 风 险 。 现行审计管理体制不能保证 地方审计机关独立行使审计监
汤金 虎
（ 油 田 东胜精 攻石 油 开发 集 团股份有 限公 司，山 东 东营 ２７０） 胜利 ５００
摘要 ：开展经济责任 审计是加 强监督工作的一个重要环节，也是治理腐败 、促进 勤政建设的一项重要举措。而经
济 责任 审计 同其他 任何 审计 一样 存在 风 险。经 济责任 审计风 险的 形成 ，既 受客观 因素的 影响 ，也是 主观 因素作 用 的结果 。依 据风 险成 因的不 同 ，我们 应该 采取 多项措 施 来防 范经济责 任 审计风 险。 关键 词 ：经济责任 审计 ；审计 风 险 ；风 险成 因 ；防 范措 施 中图分类号 ：Ｆ３ ２６ 文 献标 识码 ：Ａ 文章编 号 ：１０ — ３４ （ ０）０— ０ １ ０ ０９ ２７ ２ ９ １ ０ １— ２ ０
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浅析经济责任审计风险及其防范
【摘要】随着我国社会经济的发展，经济责任审计显得越发重要，在实施经济责任审计的过程中存在着各种不确定性因素导致审计
风险。
本文在对经济责任审计风险的各种影响因素进行分析的基础上，提出了防范经济责任审计风险的措施。
【关键词】经济责任审计审计风险防范措施
经济责任审计风险是在审计人员在经济责任审计过程中采用了
不恰当的审计程序和方法，对审计事项作出了错误的估计和判断，从而出具了不恰当的审计报告，审计人员承担责任和损失的可能性。
在经济责任审计中，如何防范审计风险是一个值得深入探讨的问题。
一、经济责任审计中审计风险的成因
（一）审计对象的复杂性
在《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》中对经济责任审计对象做了具体的规定。
党政主要领导干部经济责任审计的对象包括：第一，地方各级党委、政府、审判机关及检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；第二，中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部等，由此可知，经济责任审计不仅是对“事”的审计，而且是对“人”的审计。
领导
干部地位特殊，可能会利用职权，粉饰财务信息或是给审计人员施压，加大了审计风险。
（二）经济责任审计的法律法规不健全
随着经济责任审计领域的不断扩展，与之相关的法律法规却呈现出滞后性，使经济责任审计在实践中，缺乏可依据的法律标准。
1999年5月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（中办发〔1999〕20号），2006年经济责任审计正式写进审计法。
这些在一定程度上为经济责任审计提供了法律依据，但是在很多方面都没有做出具体的规定，加大了审计风险。
（三）审计人员综合素质不高
在经济责任审计中，审计人员要坚持诚信、客观和公正、独立、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为等职业道德。
然而，在经济责任审计实践中，由于被审计对象人脉广、权利大，可能与审计人员存在经济利益关系，或是审计人员受被审计对象的控制等，而使审计人员的独立性受到影响。
作为审计人员应该掌握丰富的专业技能和经济财务知识，有的审计人员可能没有经过专业学习与训练，直接上岗，缺乏必要的责任心，对审计工作没有保持应有的谨慎；或是审计人员专业知识不过关，对于搜集的财务信息无法进行正确的分析与定性。
以上这些都增加了经济责任审计的风险。
（四）先离任后审计
在经济责任审计的实践中，存在领导干部先离任后审计的现象，被审计领导在任职期间掌握权力，很可能会利用职权篡改财务信息；其次，先离任后审计减弱了对离任领导的约束力，领导干部可能会玩忽职守，可能会造成责任无法界定，增加了审计风险。
二、经济责任审计中审计风险的防范措施
（一）完善相关法律法规
为了经济责任审计的长远发展，应该建立健全经济责任审计的法律法规，不断完善经济责任审计相关方面的细节规定，为经济责任审计提供法律标准，使经济责任审计有法可依。
还要建立权威的审计评价标准体系，提高审计评价结果的质量，从而降低审计风险。
（二）努力提高审计人员的综合素质
审计人员的综合素质，在审计工作中起着很重要的作用，审计机关应采取措施不断提高审计人员的综合素质，使其与实际需求相接轨。
审计人员可以通过不断学习审计、会计、经济等方面的知识，提升自身专业知识；单位也可以根据实际工作需要及审计人员的状况对其进行专门的培训。
在注重审计人员专业技能的培训的同时，也要加强其思想道德教育。
使审计人员不仅具备专业技术知识，而且有良好的政治素质，从而提高审计质量，降低审计风险。
（三）加强“经济责任审计”意识
经济责任审计在审计对象、审计目的、审计内容、审计方法及审计程序等方面有其特殊性，把它等同于常规的财务审计存在着一定
的缺陷，审计人员及各级领导应加强经济责任审计观念，明确经济责任审计的目的；应以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容；应用适合经济责任审计的审计方法和审计程序；提高审计质量，以便更好地界定被审计对象的经济责任，降低审计风险。
（四）坚持“先审计，后离任”
“先离任，后审计”存在着各种弊端，要制定相关法律法规，明确要求在领导调任、离任之前，要接受经济责任审计，坚持“先审计，后离任”。
经济责任审计，主要是加强对党政主要领导干部和国有企业领导人员的管理监督，推进党风廉政建设，进行经济责任审计要体现出其事中监督的作用。
对于不遵守“先审计，后离任”的审计对象，给与相应的惩罚，以杜绝“先离任，后审计”现象的存在，克服其弊端，明确经济责任。
参考文献
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（编辑：刘影）。