经济责任审计风险的成因与防范分析

经济责任 审计风险的
成 因与防范 分析
【 章摘 要 】 文 本文 分析 了经 济 责任 审 计风 险 的 形 成 原 因，提 供 了应对 经 济责 任 审 计风 险 的三 条措 施 。
步骤都做到有法可依。因为现在审计人员在
实际 的审 查工 作 中， 经常 会遇 到 审计 法 》 忽
面的 知识要 了如指 掌 ，此外 ，审计 者还 应具 备多种较强的能力，例如业务能力、判断推 理 能 力 、写 作能 力 、语 言表 达能 力 、计 算机 应用 能力 、沟通 协调 能力 、创 新 能 力等 。一 个优 秀的审 计者 不但要 具备 丰富 的知识和 多 种过硬的能力，还要有较强的责任心 ，如果 审计 者在这 些方 面有 缺 陷 ， 给审 计工 作带 会 来不 可估量 的损 失 。更为严 重 的是 某些 审计 者忽 视经 济审计 工 作的 重要性 ，只要被 审计 人和 他套近 乎 ，他就 不讲原 则 ，对 被审 计 人 的经 济 问题 睁一 只眼 闭一 只 眼 ，得过 且 过 ， 这 是典 型 的缺乏 责 任心 。上 述种 种 情况 ，都 会使审 计 工作 出现 错 曝， 国家遭 受 巨大的 让 经济 损失 。 ３ 、审计 部 门依 附 性太 强 。审计 部 门的 主要功 能 就是 审查 领导 的经 济 问题 ，因此我 国的审 计部 门应该 像 当年香港 的廉政 公 詈 一 样具 有绝对 的权 威 ｌ和 足够 的独立 性 。但事 生 实上我 国 的审计机 构对 政府部 门有 很强 的依 附ｌ 生，原 因有 两 个方面 ：一方 面是 因为当前 我国 审计机 构的 活动经 费来源 于上 级政 府部 门 ， 一方 面是 因为 审计机 构 的领 导往 往都 另 是上 级组 织部 门任 命 。 样就 使审 计机 构对 这 于上 级政 府部 门具 有很 强 的依 附 Ｉ 生，而审计 部门的职责就是审查领导们在经济上是否有 问题 ，这就 存在 一个 矛盾 ，如果被 审查 的领 导是 上级政 府部 门的 或是和上 级政 府部 门有 密 切 关 系 的 ，就 会让 审 计 人 员 陷 入两 难境 地 ：秉公审 计 ，查 出 问题 将 会牵 涉到所 在 审 计机 构 的利 益 ；得过 且 过 、开 绿灯 ，既对 不 起 自己的职责和 良心，又让审计失去了应有 的公正 。审查这 样 的上级 部 门领导 ，审计 耆 还 会受 到 外在的压 力 ，因为 被审 查领 导 的关 系网都 是很 广 的 ，如果 查 出他有 问题 ， 会 将 牵 连到 很 多 “ 势”人物 ，因此 审计 时就 会 权 有 某某 上级 领导 出面 说 情 ，打招 呼 、软硬 兼 施 ，干扰正常的审计工作，同时这些干扰对 审计者 来说 也是 一 个考验 ， 很多 审计 人 员 有 就是因为经不起这种 “ 糖衣炮弹”和 “ 枪林 弹雨 ”的轮 番侵 袋 ，丧 失了 应有 的原 则 ，最 终和 那些 贪官 污 吏们 同流合 污 。
一
一
、
经济责任审计风 险的形成原 因
１ 、审 计法 不够 完善 。 我 国在 审计方 面
的立法还有大缺陷， 对于权责问题根本没
有详 细 的规 定 和要 求 ，另一 方面 ，审计 时 ， 如遇 到审 计法 中没有 涉及 的新 问题 ， 计人 审 员在缺乏依据的情况下很难得出审查结果。 此 外 ，一些 县市 区 的 “ 自创 政策 ”和 国家 的 审计 法互 相 冲突 时 ， 审计 人 员和被 审计 人 员 就 会存在 观 点上 的对峙 ， 而且 双方 都会拿 出 自 己的 依据 ，公 说公有 理 ， “ 婆说 婆 有理” 使 ， 审计工作陷入被动的局面。 这些都可以追溯 为审计立法的不完善 ，也正因为这一点， 使 审 计 工作 的开 展 有一 定难 度 。 ２ 、审计者能力不强和态度马虎。经济 责任审计的范围非常广泛 ， 这就要求审计者 的知识要渊博， 特别是对于经济和审计法方
一
三 、结 语
综 吊 我国如 能健全 《 ， 审计法》 提高 ， 审｝耆的综合素质 ， 十 让审计部门具有独立性， 将
二 ．经济责任审计风险 的应对 措施
１ 、健 全 （ （ 审计 法 》 审计 法 》 的不完 。《 善 已经给 审计 工作 带来 很大 影响 ，因此健全 《 审计 法 已成 当务 之 急 ， 点要 从一些 细节 重 和漏 洞上 着手 ，使 审计法 》 内容涵盖 审计 工作 中的任何 一 个细节 ， 审计 工作 的每 个 让
琐 代 商 业 ＭＯ Ｒ Ｕ ＩＥ Ｓ ＤＥ ＮＢ ＳＮ Ｓ
一
个 团体 的经济 命 脉。 因此 ，关注审计 结 果
的不仅是被审计人，还有被审计人所在单位 所有员工。这就要求审计 人员一定要认真 、 仔 细的 核查 ，尽 量 不要 出现误差 ，因为审计 结 果失真 造成 的影 响是 巨大 的，它 不仅会 影 响国家 人事部 门对干 部 的考 核 和任免 ，还 会 让国家蒙受巨大的经济损失，更有甚者 ，这 种 错误 的审计 结果还 会成 为违法 者 的 “ 护 保 伞” 。反之 ， 审计结果 误判 被 审计 人 ， 更会 让 审计失 去惩戒贪 官 的 “ 芒” 其实 公平 的审 锋 ， 计对耿直廉洁的官员是一种鼓励，会让他们 继 续保持 自己的高 风亮节 ，对 经济有 问题 的 官员则是一种威胁 ，会使他们提心吊胆，最 终受到法律的制裁。审计的重要作用要求审 计人 员一定要 得 出一个 公平 、正确 的审 查结 果 ， 个结果 的最 终老 性， 这 会有 很大难 度 ， 它 会受到各种各样因素的干扰 ，对审计人 员是 个考验 ，同时也让审计工作充满风险。
一
过硬 的能力 、 强烈的责任心 ，只有这样才能 减少经济责任审计工作中的风险。 因此作为
个审 计者 一定 要努 力扩 大知识 面 ， 提高 各 方 面 的能 力 ， 强对 审计 工作 的责 任感 。但 增 有 些市 计 ［ 作 往 往忽视 了这 一点 ， 们认 他 为身在 审计 部 经 是一 种有 知识 、 能 力 有 的象 ， ｊ观 意识 ｆ 有 续学 、 高 从 ｜ 没 提 自己的欲掣 ， 而久之 导致 自身在知 识和 能 久 力 方面 的 下降 ， 知识 和能 力的 缺乏 又进一 步 致 使其 工作 七丧 失责 ｆ心 ， Ｅ 责任 心 的缺 失注 定 了审 计工 作 的失 败。由此可 见， 个审 计 一 人员如果不注重提高 自身的综合素质， 将会 给审计工作造成不可挽回的损失。因此 ， 审 计机 关 一 定要采 取各种 有效措 施让， 大审计 工作者意识到提高综合素质的重要 胜， 此外 审计机 构还 可通 过专 家讲 座 、外 出学 习 、 演 讲 、 论等 多种 形式 去提 高审 计工 作者 的知 辩 识 、能力 和责 任心 。 ３ 、审计 部 门应是 一 个独立 的机 构 。审 计机构的特殊职能要求其必须具备很强的独 立 性 ，只有 这样 才能 得 出公平 、合理的 审计 结果 。这种 独立 性有 两层 含义 ：一 方面 是指 审计 部 门领导 的委 派应 由 中央直接 任 命 ， 不 受本地 政 府组 织部 门的 委任 ， 并且 审计 机构 的领导要像香港廉政公署的首长一样具有绝 对 的权威 和 强大 威慑 力 ，直 接 听命 于 中央 ， 在审 计方 面具有 说 一 不二的 权利 ； 另一 方面 是指 审计 部 门应具 备很 大 的独立 性， 不能 依 附于某个部门， 也不能和某个机构合办， 要 让审 计部 门具有 很大 的经费 自主 权利 ， 断 切 其 他权 利部 门在 经 济上 对 审计机 构 的控 制 。 如 能做 到 以上两 点 ， 计部 门将 会更 好地 发 审 挥 其职 能 作用 。
在一定程度上减少经济责任审计的风险。 圃
【 考 文 献】 参 １ 尹平 ． 行 国 家审 计体 制 的利 弊 权 现 衡于改革抉择【 ． Ｊ 审计研 究．Ｅ ０ ． ４ 】 Ｏ １（ ） ｏ ２ 李季泽 ．国家审计法理研 究【］ 、 Ｄ ．中
、
国社 会 科 学院 研 究生 院 ．２ ０ ０２
李红莹
五院
１ ｏ ２ ｏ９ ｏ
【 键词 】 关 经 济责 任 审 计风 险； 成 原 因； 形 应对 措 施
经济责任审计是对领导在职期间所经手 的经济方面的事务进行审查 ，审查的结果非 常重 要 ，将 为 国家政 府部 门评判 和选拔 干部 提供 决 定 ｆ的依 据 。此 外 ，审 查的结果 ，还 生 牵涉到被审查人和其单位核心利益，由此可 见，这个结果不是个人的事 情，而是关系到
略ｎ “ ” 处理 起 来非常 困难 ， 都 是 《 。 ， 这 审 计法》 仃漏洞 的原 凶 。另外在 审 计法 中 ｊｎ本 法 的权 威性 ， 何地 方行 政 机构 不 月 任 得制定 和 审计 法 》相 违背 的 “ 策 ”违 土政 ， 暂将 按照相 关条 例严 惩 。《 计法 》 经过 上 审 述调整 ，将会减少经济责任审计中的风险。 ２ 、提 高审 计 者的综 合素质 。审 计者 的 综合素质既包括知识、 能力， 也包括责任心 ， 个 优秀 的审计 人 员应该 具 备丰 富的 知识 、