经济责任审计风险的成因与防范分析
经济责任审计风险的
成因与防范分析
【文章摘要】 本文分析了经济责任审计风险的形 成原因，提供了应对经济责任审计风险 的三条措施。
【关键词】 经济责任审计风险；形成原因；应对措施
经济责任审计是对领导在职期间所经手
的经济方面的事务进行审查，审查的结果非 常重要，将为国家政府部门评判和选拔干部
提供决定ｆ生的依据。此外，审查的结果，还
牵涉到被审查人和其单位核心利益，由此可 见，这个结果不是个人的事情，而是关系到
一个团体的经济命脉。因此，关注审计结果 的不仅是被审计人，还有被审计人所在单位
所有员工。这就要求审计人员一定要认真、 仔细的核查，尽量不要出现误差，因为审计
结果失真造成的影响是巨大的，它不仅会影
响国家人事部门对干部的考核和任免，还会
让国家蒙受巨大的经济损失，更有甚者，这 种错误的审计结果还会成为违法者的“保护
伞”。反之，审计结果误判被审计人，更会让
审计失去惩戒贪官的“锋芒”，其实公平的审
计对耿直廉洁的官员是一种鼓励，会让他们 继续保持自己的高风亮节，对经济有问题的
官员则是一种威胁，会使他们提心吊胆，最
终受到法律的制裁。审计的重要作用要求审 计人员一定要得出一个公平、正确的审查结
果，这个结果的最终老性，会有很大难度，它
会受到各种各样因素的干扰，对审计人员是
一个考验，同时也让审计工作充满风险。
一、经济责任审计风险的形成原因
１、审计法不够完善。我国在审计方面 的立法还有很大缺陷，对于权责问题根本没 有详细的规定和要求，另一方面，审计时，
如遇到审计法中没有涉及的新问题，审计人
员在缺乏依据的情况下很难得出审查结果。 此外，一些县市区的“自创政策”和国家的
审计法互相冲突时，审计人员和被审计人员
就会存在观点上的对峙，而且双方都会拿出
自己的依据，“公说公有理，婆说婆有理”，使
审计工作陷入被动的局面。这些都可以追溯
为审计立法的不完善，也正因为这一点，使 审计工作的开展有一定难度。
２、审计者能力不强和态度马虎。经济
责任审计的范围非常广泛，这就要求审计者
的知识要渊博，特别是对于经济和审计法方 李红莹五院１ ｏｏｏ２９
面的知识要了如指掌，此外，审计者还应具
备多种较强的能力，例如业务能力、判断推
理能力、写作能力、语言表达能力、计算机
应用能力、沟通协调能力、创新能力等。一 个优秀的审计者不但要具备丰富的知识和多
种过硬的能力，还要有较强的责任心，如果
审计者在这些方面有缺陷，会给审计工作带
来不可估量的损失。更为严重的是某些审计 者忽视经济审计工作的重要性，只要被审计
人和他套近乎，他就不讲原则，对被审计人 的经济问题睁一只眼闭一只眼，得过且过，
这是典型的缺乏责任心。上述种种情况，都
会使审计工作出现错曝，让国家遭受巨大的 经济损失。
３、审计部门依附性太强。审计部门的
主要功能就是审查领导的经济问题，因此我
国的审计部门应该像当年香港的廉政公詈一 样具有绝对的权威ｌ生和足够的独立性。但事
实上我国的审计机构对政府部门有很强的依
附ｌ生，原因有两个方面：一方面是因为当前
我国审计机构的活动经费来源于上级政府部 门，另一方面是因为审计机构的领导往往都
是上级组织部门任命。这样就使审计机构对
于上级政府部门具有很强的依附Ｉ生，而审计 部门的职责就是审查领导们在经济上是否有
问题，这就存在一个矛盾，如果被审查的领
导是上级政府部门的或是和上级政府部门有
密切关系的，就会让审计人员陷入两难境 地：秉公审计，查出问题将会牵涉到所在审
计机构的利益；得过且过、开绿灯，既对不
起自己的职责和良心，又让审计失去了应有 的公正。审查这样的上级部门领导，审计耆
还会受到外在的压力，因为被审查领导的关
系网都是很广的，如果查出他有问题，将会 牵连到很多“权势”人物，因此审计时就会
有某某上级领导出面说情，打招呼、软硬兼 施，干扰正常的审计工作，同时这些干扰对
审计者来说也是一个考验，有很多审计人员
就是因为经不起这种“糖衣炮弹”和“枪林
弹雨”的轮番侵袋，丧失了应有的原则，最
终和那些贪官污吏们同流合污。
二．经济责任审计风险的应对措施
１、健全（（审计法》。《审计法》的不完
善已经给审计工作带来很大影响，因此健全
《审计法 已成当务之急，重点要从一些细节 和漏洞上着手，使 审计法》内容涵盖审计
工作中的任何一个细节，让审计工作的每个
琐代商业 ＭＯＤＥＲＮＢＵＳＩＮＥＳＳ 步骤都做到有法可依。因为现在审计人员在 实际的审查工作中，经常会遇到 审计法》忽
略ｎ。“ ”，处理起来非常困难，这都是《审
计法》仃漏洞的原凶。另外在 审计法 中
ｊ ｎ月本法的权威性，任何地方行政机构不 得制定和 审计法》相违背的“土政策”，违
暂将按照相关条例严惩。《审计法》经过上
述调整，将会减少经济责任审计中的风险。
２、提高审计者的综合素质。审计者的 综合素质既包括知识、能力，也包括责任心，
一个优秀的审计人员应该具备丰富的知识、 过硬的能力、强烈的责任心，只有这样才能
减少经济责任审计工作中的风险。因此作为
一个审计者一定要努力扩大知识面，提高各
方面的能力，增强对审计工作的责任感。但 有些市计［作 往往忽视了这一点，他们认
为身在审计部 经是一种有知识、有能力
的象 ，从ｊ｜观意识ｆ 没有 续学 、提高 自己的欲掣，久而久之导致自身在知识和能
力方面的下降，知识和能力的缺乏又进一步
致使其工作七丧失责ｆＥ心，责任心的缺失注 定了审计工作的失败。由此可见，一个审计
人员如果不注重提高自身的综合素质，将会
给审计工作造成不可挽回的损失。因此，审 计机关一定要采取各种有效措施让， 大审计
工作者意识到提高综合素质的重要胜，此外
审计机构还可通过专家讲座、外出学习、演
讲、辩论等多种形式去提高审计工作者的知 识、能力和责任心。
３、审计部门应是一个独立的机构。审
计机构的特殊职能要求其必须具备很强的独 立性，只有这样才能得出公平、合理的审计
结果。这种独立性有两层含义：一方面是指
审计部门领导的委派应由中央直接任命，不 受本地政府组织部门的委任，并且审计机构
的领导要像香港廉政公署的首长一样具有绝
对的权威和强大威慑力，直接听命于中央， 在审计方面具有说一不二的权利；另一方面
是指审计部门应具备很大的独立性，不能依
附于某个部门，也不能和某个机构合办，要 让审计部门具有很大的经费自主权利，切断
其他权利部门在经济上对审计机构的控制。 如能做到以上两点，审计部门将会更好地发
挥其职能作用。
三、结语
综 吊 ，我国如能健全《审计法》，提高
审｝十耆的综合素质，让审计部门具有独立性，将
在一定程度上减少经济责任审计的风险。圃
【参考文献】 １、尹平．现行国家审计体制的利弊权 衡于改革抉择【Ｊ】．审计研究．ＥＯ０１．（ｏ４） ２、李季泽．国家审计法理研究【Ｄ］．中 国社会科学院研究生院．２００２
浅谈经济责任审计 风险防范与对策
审计广角 浅谈经济责任审计风险防范与对策 河北省药品检验所 陈秀敏 【摘要】经济责任审计是指国家机关和国有企业事业单位领导人而进行的一种审计制度。是适应我国政治、经济发展、体 制改革的要求而产生发展起来的。搞好经济责任审计，防范经济责任审计风险，对加强领导干部的监督管理，促进党风廉政建 设，雏护财经秩序等起到积极促进和推动作用。 【关键词】经济责任审计风险防范 一、经济责任审计 （一）责任：指份内应做好的事以及未做好的份内之事应承担的过 失责任。领导人的责任．指担任特定职务的人员应承担或履行的职责 或义务以及承担的过失。它可能是经济责任，也可能是非经济责任，或 两者兼而有之。党政领导干部任职期间对其所在部门，单位财政收支、 财务收支的真实性、合法性和有效性，以及有关经济活动应当负有的 责任，包括直接责任、主管责任和领导责任。 （二）经济责任：根据《经济责任审计条例》规定，经济责任指因担 任特定职务管理运用财政资金、国有资源和国有资本、其他基金和资 金，以及从事其他有关经济活动应当履行的职责、义务。也就是党政领 导干部或企业领导人员基于特定职务而应履行、承担的经济相关的职 责、义务、以及在行权过程中产生并应承担的过失。主要包括：①财务 责任一资产负债、损益真实，资产安全完整，保值增值。②管理责任一 管理措施的合理性，经济性，效率性、效果性。③法律责任一遵纪守法。 经营管理，财务管理，利益获取。 （三）经济责任审计 经济责任审计，是审计机关（审计机构）通过对党政领导干部或国 有企业及国有控股企业领导人员及其所在地区、部门、单位财政收支、 财务收支的真实性、合法性和效益性，以及经营决策等相关经济活动． 执行国家有关法律法规情况进行监督、评价和鉴证活动。也就是领导 干部任期经济责任审计或离任审计。 ｉ、经济责任审计的目标 审计目标，是审计工作的指南。经济责任审计的工作目标．具有多 元化、多角度、多层次。围绕三权一律，也就是指领导干部的决策权、管 理权、决策知情权和廉洁自律。正确界定并客观地评价领导干部勤政、 廉政、行政和资产保值增值。 ２、经济责任审计的主体 经济责任审计的主体主要指国家审计机关、内部审计机构、社会 审计组织，接受权力机关委托后审计。 ３、经济责任审计的特征 经济责任审计具有的特征：受托性及审计关系人的明确性、审计 内容和审计方法的综合性、高风险性、审计时间跨期性；大量运用分析 方法和评价的深度及难度性。 （四）经济责任审计原则 ｌ、现行法律法规，政府授权依据《会计法》《审计法》。 ２、审计人员代表审计机关以审计机构的名义行使审计权。 ３、不得超越法定的审计职权进行审计。否则承担法律责任。 ４、法定审计程序必须遵守《通知书送达、证件及通知书副本征求 意见等》。 ５、必须履行承担相应法律义务（回避制度、告知义务、组织听证的 义务、行政救济手段提供赔偿责任承担等） 其他原则： １、先审计后离任的原则。 ２、三审三不审的原则。 （１）有无委托书和领导签字。 （２）有无真实、完整的会计资料（包括被审计领导的述职报告）。 （３）有无被审计领导按要求内容以书面形势作出承诺 ３、两清两界定 （１）被审领导单位存在的主要问题必须查清、被审领导单位不存在 问题必须澄清。 ２１８射最界Ｍｏｎｅｙ Ｃｈｉｔｉｎ （２）集体和个人的经济责任界定、主管和直接责任的界定。 （五）经济责任审计的评价 经济责任审计评价包括两大步骤：领导人或单位、直接和主管经 济责任。三大内容：合法性、真实性、效益性。三种评价：肯定性、否定 性、综合性评价。 ｉ、经济责任审计的评价原则 经济责任审计对象是领导干部．其目的是对这些领导干部功过是 非的评价和确认，其审计结果会直接影响到领导干部的仕途荣辱。因 此，在经济责任审计过程中傲到审计结论实事求是、客观公正、不偏不 倚必须遵循以下原则： （１）谨慎性原则，稳健谨慎的态度，客观肯定的评价。 （２）依法性原则，不能超出权限范围和法律、法规。 （３）客观性原则，依据审计查的事实进行评价，不能主观臆断，不 能人为编造事实或掩盖事实真相，夸大或缩小事实。 （４）公正性原则，独立、客观、公正，不借机牟利，掺杂个人感情。好 恶和主观因素。 ２、经济责任审计的评价标准 （１）国家法律、法规。 （２）行业管理制度。 （３）合同、指标、定额等标准。 ３、经济责任审计的评价方法 在经济责任审计评价时，要遵循科学性、综合性、成本效益性、可 行性原则，以定量方法为主、定性方法为辅、两种方法相结合进行评 价。 二、经济责任审计风险的防范和对策 经济责任审计风险指审计机关及审计人员履行审计的过程中．审 计报告或决策对待审计事项发表不正当审计意见。傲出不正当评价或 应当提示未能提示被审计单位的财政、财务收支中重大失实或违法违 纪事项。审计处理、处罚不当，以及因此造成各种损害的可能性，审计 风险可能危害被审计对象或个人的合法权益，也可能给审计机关和审 计人员带来行政甚至法律责任。审计风险具有客观性、潜在性和可控 性 （一）导致经济责任审计风险的因素 Ｉ、法律因素 ２、社会环境因素 ３、被审计对象因素 （二）经济责任审计风险的防范和对策 为了防范经济责任审计风险，坚持“积极稳妥、量力而行、提高质 量、防范风险”的工作方针。在实施审计时可实行双向承诺制度，被审 计单位及其主要负责人向审计机关承诺，对所提供的会计资料的真实 性和完整性负责；审计组组长向审计机关承诺，对递交的审计报告的 真实性和执行廉政纪律情况负责。同时做好预测风险、回避、减少、化 解、防范、规避风险的工作。 １、建立健全经济责任审计法律法规体系。 ２、完善经济责任审计准则体系 ３、建立经济责任审计评价标准体系。 ４、规范审计结果的利用 ５、加强审计质量控制。 （责任编辑：袁晓军）
经济责任审计风险的防范
第３０卷第１期 ２０１４年２月 广东农工商职业技术学院学报 Ｊｏｕｒｎａｌ ｏｆ Ｇｕａｎｇｄｏｎｇ ＡＩＢ Ｐｏｌｙｔｅｃｈｎｉｃ Ｃｏｌｌｅｇｅ Ｖ０１．３０ Ｎｏ．１ Ｆｅｂ．２０１４
［经济与管理］
经济责任审计风险的防范
吴亭忆
（广东行政职业学院，广东广州５１０８００）
摘要：经济责任审计经过２０多年的丰富和发展，虽已成为国家审计的重要组成部分，但在实践中还存在许多亟待解决 的问题。通过多角度分析现状成因，多方位建立经济责任审计规范体系，从而减低经济责任审计风险。 关键词：经济责任审计；审计风险；成因；防范措施 中图分类号：Ｆ２３９ 文献标志码：Ａ 文章编号：１００９—９３１Ｘ（２０１４）０１－００４８—０３
近期，随着大部制改革的铺开，权利的集中将
会带来更大的寻租腐败，经济责任审计风险如何降 到可接受的低水平成为一个急迫的课题。
一、经济责任审计下审计风险的组成要素
（一）固有风险
一般来说，组织结构、行业类型以及所处生命
周期的不同会对固有风险产生影响，比如技术进步 可能导致资产陈旧，价值被高估，固有风险提高。另
外，手握重权的经济责任人有可能在无法律法规监 管的情况下，倾向于利用职务便利中饱私囊。即使
是在法律监管范围内，我国违法违纪案件也是屡发 不止，２０００年至今近百位省部级高官落马就是最好
例证。在这种环境下，我国领导干部经济责任审计 存在较高的固有风险。 （二）控制风险
经济责任审计下的控制风险取决于经济责任
人所处环境的法律法规，内部控制设计和运行的有 效性。完善的内部控制体系，是降低控制风险的关 键，比如是否具备完善的授权批准控制、资产接触 控制、不相容职务分离以及内部审计等内控系统。
另外，经济责任人对内部控制的态度是内部控制系 统健全有效的重要因素。要指出的是，由于控制的
局限性，某种程度的控制风险始终存在。 （三）检查风险 经济责任审计下的检查风险主要取决于审计
经济责任审计风险及其防范
浅析经济责任审计风险及其防范
【摘要】随着我国社会经济的发展，经济责任审计显得越发重要，在实施经济责任审计的过程中存在着各种不确定性因素导致审计风险。本文在对经济责任审计风险的各种影响因素进行分析的基础上，提出了防范经济责任审计风险的措施。
【关键词】经济责任审计 审计风险 防范措施
经济责任审计风险是在审计人员在经济责任审计过程中采用了不恰当的审计程序和方法，对审计事项作出了错误的估计和判断，从而出具了不恰当的审计报告，审计人员承担责任和损失的可能性。在经济责任审计中，如何防范审计风险是一个值得深入探讨的问题。
一、经济责任审计中审计风险的成因
（一）审计对象的复杂性
在《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》中对经济责任审计对象做了具体的规定。党政主要领导干部经济责任审计的对象包括：第一，地方各级党委、政府、审判机关及检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；第二，中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部等，由此可知，经济责任审计不仅是对“事”的审计，而且是对“人”的审计。领导干部地位特殊，可能会利用职权，粉饰财务信息或是给审计人员施压，加大了审计风险。
（二）经济责任审计的法律法规不健全
随着经济责任审计领域的不断扩展，与之相关的法律法规却呈现出滞后性，使经济责任审计在实践中，缺乏可依据的法律标准。1999年5月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（中办发〔1999〕20号），2006年经济责任审计正式写进审计法。这些在一定程度上为经济责任审计提供了法律依据，但是在很多方面都没有做出具体的规定，加大了审计风险。
简析经济责任审计中的风险与防范
第13卷第4期13(4):36~402015年8月August2015
经济责任审计以任职期内领导干部负责的相关经济活动、财务收支情况为对象，审计其合法性、真实性以及有效性，从而对领导班子、个人是否违反财经法律法规、是否履行相关经济责任、是否廉洁从政作出分析和判断，该评价结果可以作为相关部门的考查、评估依据，同时也可以作为任用与否的有效参考。因此，认识审计过程中的风险成因并找出应对措施，对于提高经济责任审计工作质量具有重要意义。一、经济责任审计风险概述（一）经济责任审计风险的涵义经济责任审计是审计部门按照组织人事等干部管理部门的委托，依据国家法律法规和相关政策，对党政机关、人民团体、事业单位的党政干部或国有及国有控股企业领导人员任职期间经济责任履行情况进行的监督和评价活动[1]。是随着我国经济体制和政治体制改革的不断深入，以及依法治国方略的确定而产生的。其以全新的审计理念，独特的审计方式，特殊的审计作用受到广泛关注和重视。经济责任审计为加强干部监督管理，助推经济社会科学发展，促进党风廉政建设以及推动地方政府科学、民主决策和依法行政发挥了重要作用。经济责任审计不同于其他审计，审计面广、责任大，审计时限长，容易形成审计风险。经济责任审计风险是开展领导干部经济责任审计项目时，审计组成员由于自身或者外部因素影响，采用不确切的审计方式，对审计过程中遇到的审计事项做出不客观、不全面的披露，使审计委托部门形成不准确的报告信息，对干部的使用和任命造成错误导向，并导致审计组成员承担相应责任的风险[2]。领导干部经济责任审计既关系到组织人事部门如何正确考察和使用干部，又关系到被审计对象的发展和权益，还事关审计部门声誉。因此，客观分析领导干部经济责任审计中的风险并完善相应防范措施，是审计工作中亟待解决和关注的问题。经济责任审计风险从风险管理的角度分为可控审计风险和不可控审计风险。可控审计风险是由审计组织或审计人员可控因素形成的审计风险，主要指由审计人员知识结构、职业道德素养、审计程序编制、审计方法选用以及审计机关对经济责任审计工作的管理监督等因素形成的审计风险。不可控审计风险是由审计组织或者审计简析经济责任审计中的风险与防范
经济责任审计风险论文
浅谈经济责任审计风险
【摘要】经济责任审计与其他审计相比，起步较晚，又是广大干部群众关注的热点，作为一项政策性很强的工作,经济责任审计对象的特殊性和目前审计环境的复杂性促使我们必须深刻思考经济责任审计风险的成因及其防范，同时应高度重视经济责任审计中的风险，并尽可能的采取各种措施规避风险。
【关键词】审计风险；经济责任审计；风险规避
一、经济责任审计风险
经济责任审计是从经济活动入手，通过审计来正确评价领导干部在任职期内对经济职责、遵纪守法等的履行情况，其结果能为组织人事、纪检监察机关调整、任免领导干部提供参考依据。审计风险通常是指实施审计后因做出错误审计结论和表达错误意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。经济责任审计风险指审计人员在实施审计后表达责任人应当负有的主管责任和直接责任、表达与事实真相或经济责任不相符合的审计评价和结论，造成被审计人和有关方面损失的可能性。
二、经济责任审计风险产生的原因
1、经济责任制还不健全。虽然2006年《中华人民共和国审计法》确立了政府审计的经济责任审计职责，但由于存在职责授予、审计对象和审计内容上的模糊性，使得职责难以实行。我国目前已形成以《审计法》为核心的审计法规体系，但是法律法规自产生之日起就具有滞后性，滞后于社会政治经济发展。此外，部分审计活
动过程中对技术、操作上理解的偏差，没有相应的法律法规依据，审计人员在审计时就必须依赖其职业判断，这就加大了审计工作的难度，不可避免地产生审计风险。
2、缺乏审计评价体系和标准。在被审计的领导干部经济责任履行情况审计中，审计评价是其的重要内容。运用经济责任审计成果的一个重要前提是被审计领导干部经济责任履行情况的审计评价。因为它所评价的是领导干部，所鉴定的内容是领导干部的经济责任，直接目的是为监督和管理干部提供重要依据。
浅谈经济责任审计中审计风险的控制
浅谈经济责任审计中审计风险的控制
张 军
（江西中烟工业有限责任公司财务部 江西・南昌３３００００）
摘要：随着经济责任审计在实际中的推广，审计内涵和外延不断地拓宽，控制和防范风险就是审计实务中的关键因素。文章分 析风险产生的根源，提出除在严格执行审计规范的基础上，应该通过做好审前准备、组织之间沟通、改进审计技术等措施来降低
审计风险。 关键词：经济责任审计；审计风险；控制
近年来，随着国有企业改革的不断深化和现代企业制度不 断完善，企业经营者的受托责任也随之转型与发展，由原来简单
的财务责任发展到经营责任甚至更为广泛社会责任。与之相对
应，对企业经营者的任期经济责任审计也发生了变化，由原来的 财务责任审计转向财务责任审计、管理责任审计、法纪责任审计
和社会责任审计等，由于经济任期审计内容内涵和外延不断地拓
宽，加之审计对象具有时间跨度长、涉及范围广、工作量较大的特
点，因此审计结论具有较大的审计风险。而审计结论的准确与否。
不仅影响到领导干部任期经济责任、工作业绩，而且往往关系到 领导干部的评价。因此，对经济责任审计结论科学与否应该引起
高度重视，要想得到科学的审计结论，对其中审计风险控制就是
很显关键的一步。利用好有限的审计资源，严格控制经济责任审
计风险，建立科学的、规范的经济责任审计风险防范机制，不仅有
利于对经营者在完善公司治理、健全内部控制和加强风险管理方 面所做工作做出科学评价，也对促进建立和完善现代企业制度，
规范对国有企业法定代表人的管理和监督，具有重要的现实意义。
一、经济责任审计的审计风险成因及其表现形式
经济责任审计风险是指审计人员在对领导干部经济责任审
计过程中，所收集的会计资料不真实、不可靠、未能全面了解责
任者所在单位的情况而做出了错误的估计和判断，从而导致对 责任者的经济责任审计评价不准确或发表了不恰当的审计意见，
引起不良后果的可能性。
（一）经济责任审计风险因素分析 从现代审计理论视角来看，审计的风险产生应该是有环境、
浅谈经济责任审计风险及其防范
浅谈经济责任审计风险及其防范
口周莉梅
（江西省交通厅信息中心，江西南昌３３０００３）
摘要：经济责任审计是在我国改革开放过程中形成的一种审计制度。它对加强领导干部的监督，维护财经法纪，推动党风和廉
政建设等方面，发挥了积极作用。然而由于各方面的原因，当前的这项工作还有许多需要进一步改善和提高的地方，其中明确经济责
任审计中的风险并积极采取措施予以防范，对推动经济责任审计工作的进一步开展，具有非常重要的意义。
关键词：经济责任审计审计风险风险成因 防范措施
一、经济责任审计风险及其影响
关于经济责任审计的概念，既可以从 广义上理解，也可以从狭义上界定。审计产
生的客观条件之一就是财产所有权与经营
管理权的分离，其主要目的就是为了保护
财产的安全和完整，保证会计资料的真实 和可靠，明确财产经营管理者的经营管理
责任。因此，从根本上看，任何一种审计都
是经济责任审计，也就是说，广义的经济责
任审计包括一切审计。狭义的经济责任审 计，则是特指我国在近些年来出现的旨在
明确国家机关和国有企业事业单位领导人 经营管理责任而进行的～种审计活动，这
也就是我们通常所说的任期经济责任审计
或者离任审计。本文所要论述的是狭义的
经济责任审计的风险。 经济责任审计风险一般是指审计机关
及其审计人员在履行经济责任审计监督法
定职责的过程中，因对特定审计事项发表不
恰当审计意见和评价意见而承担责任或损
失的可能性 因为业务复杂程度、内部控制 制度、审计方案、审计成本、审计经验等多方
面因素的影响，审计人员在经济责任审计中
未能发现被审单位财务收支管理报告中存
在的错误和舞弊，造成经济责任审计评价和 意见不公正、甚至不正确的可能性。
二、经济责任审计的目的作用
经济责任审计的目的不同于常规审 计。常规审计的主要目的是维护财经法纪，
改善经营管理，提高经济效益，其出发点是
被审计单位和国家的经济秩序。经济责任
审计一经产生就显示了其他审计无法替代 的作用，无论是在保护国家财产的安全、完
论经济责任审计风险成因及控制
论经济责任审计风险成因及控制
摘要：随着审计的环境越来越复杂，经济责任审计风险也相应的越来越明显。因此，如何有效的防范和控制经济责任审计风险是非常重要的内容。本文就经济责任审计风险形成的原因作了一些相关的分析，探讨了在防治和控制上行之有效的办法和措施，以尽量减少经济责任审计的风险。
关键词：经济责任；审计风险；成因与控制
中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）03-0-01
目前，随着经济责任审计工作的不断深入推行和全面扩大，审计风险也显得尤为突出，为此各级审计相关部门已经把对经济责任审计风险的防范工作提到议事日程上来。因此，为了更好更有效的提高审计工作的质量性和权威性，更好更快的促进我国经济责任审计工作的全面深入展开，我们必须对经济责任审计风险的形成原因做一些相关的分析和研究，已能够做到科学有效的防范和控制，这对于我们来说有着非常重要的意义。
一、经济责任审计风险的成因
经济责任审计风险是指对领导干部进行经济责任审计时，审计人员通过对其所在企业或单位的财政、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和有效性方面审计后，发表了不正确或不恰当的审计意见，对领导干部履行经济责任做出了错误评价。如果产生的问题很严重的话就可能会发生诉讼案件和行政复议案件。造成经济责
任审计风险的原因分为主观和客观两个因素：
1.主管因素。一方面，经济责任审计一定要分清相关领导干部应当负有的直接责任和主管责任，并且围绕企业的资产、损益、负债以及一些相关的经济活动事项进行合法、真是和有效的审计。另一方面，经济责任和一般的审计项目有所不同，单位和单位的领导干部个人都是审计的对象。一些审计人员可能产生畏难情绪，没有分清一般的财政财务收支审计和经济责任审计工作，由于工作缺乏细致和严谨性，可能对外审计单位的对外担保、存在正在诉讼中未决经济案件造成损失，一些应该承担的责任没有被披露，这些主观的因素都会引发审计风险。
浅析企业经济责任的审计风险的形成因素及对策
浅析企业经济责任的审计风险的形成因素及对策
[摘 要]本文依据企业经济责任审计风险的形成，对影响审计工作实施的重要因素进行了分析，并提出了相关的对策，以促使审计风险的防范和降低。
[关键词]经济责任 审计风险 控制对策
随着改革开放的不断实现，经济责任审计的实施对财政经济秩序的维护做出了重要贡献。比较于常规的审计制度，经济责任审计所承担的审计风险非常的特殊，并且影响审计风险的成因也较为复杂。为此，应该发挥经济责任审计的监督作用，提高审计质量，以促使经济责任审计风险的良好防范和控制。
一、企业经济责任审计风险的形成因素
1.客观因素
(1)会计环境：由计划经济向市场经济过渡的转变时期，会计所需的法律环境的变化较快，相关的制度和准则不够完善，如会计造假、漏税、贪污盗窃、私设“小金库”的现象层出不穷，给审计机关造成的审计风险较为严重。
(2)审计管理体制的局限：审计机关必须服从本级政府的领导，由地方政府提供相关的审计经费，而审计业务管理工作受上级审计机关的管理。当地方利益受到审计的碰触时，由于多方面的压力，审计机关难以对公正的审计意见进行发表。为此可以看出，地方审计机关的审计监督权并不能得到良好保障，进而使经济责任审计风
险有所加大。
(3)审计对象的特殊性：就经济责任审计工作而言，其与财务审计、财政审计、财经法纪审计等有着一定的差别。实质上，经济责任审计将组织人事部门的风险转移至审计部门，而审计对象的任期时间一般比较的长，这也就使得审计风险有所加大。由于单位部门会计资料较为繁多，有关财务收支确认和资产负债损益等相关工作量较大，而新的财务人员并不能对其进行全面的掌握，也就使审计工作的实施变得困难起来。
2.主观因素
(1)落后的审计方法：传统的审计方法对实质性测试较为注重，而对于内控制度测评就有所缺乏，不能够达到突出审计重点的目的，形成“抢芝麻，丢西瓜”的局面，对审计的质量带来严重影响。
经济责任审计风险及其防范 2
２００９年第１期 （总第１ １２期） 中国高新技术企业 Ｃｈｉｎｅｓｅ ｈｉ—ｔｅｃｈ ｅｎｔｅｍｒｉｓｅｓ Ｎｏ．１．２００９ （ＣｕｍｕｌａｔｉｖｅｔｙＮＯ．１ １ ２）
经济责任审计风险及其防范
汤金虎
（胜利油田东胜精攻石油开发集团股份有限公司，山东东营２５７０００）
摘要：开展经济责任审计是加强监督工作的一个重要环节，也是治理腐败、促进勤政建设的一项重要举措。而经
济责任审计同其他任何审计一样存在风险。经济责任审计风险的形成，既受客观因素的影响，也是主观因素作用
的结果。依据风险成因的不同，我们应该采取多项措施来防范经济责任审计风险。
关键词：经济责任审计；审计风险；风险成因；防范措施
中图分类号：Ｆ２３６ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００９—２３７４（２００９）０１—００１１—０２
一、经济责任审计风险及其影响
经济责任审计风险一般是指被审计领导干部所在单位 的财务报表、其他会计资料以及本人述职述廉报告没有公
允的反映其任职期间财政收支管理的真实情况，而受业务 复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经
验等多方面因素的影响，审计人员未能发现财务收支管理
报告中存在的错误和舞弊，造成经济责任审计评价和意见 不公正、甚至不正确的可能性。
不能防范和控制审计风险会导致审计失败。审计失败是 指财务报告中存在严重不实，审计人员经审计没有发现这种
不实或者隐瞒不报，对财务收支管理报告的真实性、合法性 和一贯性发表错误的审计意见。众所周知，财务报告在引导 经济、政治、组织和个人的决策和行为方面起着重要的作
用，因此，审计失败会带来不利结果。如果财务报告存在重
大不实，而审计未能发现并将之披露出来，信息使用者很可 能会因此做出错误判断，甚至造成重大损失。从这一角度来 讲，防范和控制审计风险的主要目的也就是防止审计失败。 二、经济责任审计风险的成因分析
（一）客观因素 １．现行审计管理体制的局限性。我国国家审计机关是 依照１９８２年通过的宪法设立的。县级以上地方政府设立审