关于业务招待费扣除标准的几点思考1
行政事业单位业务招待费的几点思考
二、业务招待费存在的种种现象
我们在检查中发现，一些单位的财 务上反映的招待费内容丰富，花样繁多， 巧立名目，无非就是逃避监督，为此， 它形式有以下几 方面：
一是变换支出票据。有的单位账面 上的招待费支出数额，往往与往年水平 基本一样，而对于超出标准过高的部分， 采用虚假发票的手段，以 “办公用 品”、“杂支”等项目入账。此外，一 些单位往往将招待固定安排在某一饭店， 等费用累积到一定程度，以“会议费”、 “住宿费”等项目开票列支。
（二）要关注单位的收支状况。 一是要认真审查单位收入的完整性，有无 私设小金库行为。二是要审查支出真实性，特 别加强对某些无明细说明的‚办公用品‛、 ‚杂支‛和票据集中的时间段等票据的审查。
（三）认真分析招待费超支的原因
对一些招待费开支过大的单位，我们 往往会忽视超支的原因这一环节，对确实 因为业务上的需要或为当地发展做出较大 贡献而开支过大的单位，要予以理解甚至 是支持，做到不机械、不教条，从而达到 审计与被审计单位之间的和谐；对某些单 位变相开支以及奢侈浪费等行为，甚至发 生与之业务毫无相干的开支，要加大查处 和处理处罚力度。
行政事业单位业务招待费的几点思考
近几年，在检查过程中发现，各 部门、各单位的业务招待费呈上升的趋 势，这引起社会的普遍关注，也是我们 审计部门所关注的重点，下面本人就业 务招待费制度上的制定和规范管理上谈 谈自己的认识。
一、业务招待费制度上的缺憾，给我们检 查工作带一定的困惑甚至是“尴尬”。
在现行的体制下，目前我们国家对业务招待费 管上只有一个规定，即财政部财预字[1998]59号 《行政事业单位业务招待费列支管理规定》，内容 主要是：一是定义：指行政事业单位为执行公务或 开展业务活动需要合理开支的接待费用，包括：在 接待地发生的交通费、用餐费和住宿费。二是开支 标准：地方各级行政事业单位的业务招待费的开支 标准，由各地人民政府根据当地实际情况确定，但 不得超过当年单位预算中‘公务费’的2%”之规定。 中央行政事业单位的业务招待费不得超过当年单位 预算中‘公务费’的1%。
10浅析行政事业单位业务招待费问题
浅析行政事业单位业务招待费问题行政事业单位业务招待费，是指为执行公务或开展业务活动需要合理开支的接待费用。
包括：在接待地发生的交通费、用餐费和住宿费。
财政部《关于印发〈行政事业单位业务招待费列支管理规定〉的通知》（财预字[]号）文件明确：“中央级行政事业单位的业务招待费不得超过当年单位预算中“公务费”的％；地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准，由各地人民政府根据当地实际情况确定，但不得超过当年单位预算中“公务费”的比例……”这些管理规定的出台，对于规范行政事业单位公务接待工作，严肃接待纪律，控制经费支出，加强党风廉政建设，发挥了重要的作用。
但是在实际工作中发现一些行政事业单位业务招待费开支数额较大，存在不同程度的超支现象和管理漏洞。
一、当前业务招待费开支存在的问题：、业务招待费超支。
大多数行政事业单位的业务招待费大大超过单位当年公务费的的比例，占公务费的比例都在以上，少数单位甚至超过。
特别是最近几年，接待费用总体成比例上升。
、以业务招待费名义违规列支其他费用。
一些单位为了规避相关部门对本单位财务部门的检查，将一些不属于招待费列支范围但又不方便在其他会计科目中报销的费用，以招待费名义列支。
如有的单位将为职工发放的福利或搞活动发放的纪念品等费用列入“招待费”科目支出；甚至有的单位在业务招待费中列支休闲观光、娱乐等各种高消费活动的费用。
少数单位为争取项目资金开支了一些费用或年底用于单位送礼、赠送红包等支出，由于不好进帐，利用假发票抵数，开支业务招待费。
、发票附件不齐全，开支事由不明确、帐务处理不合规。
一些大笔的业务招待费仅以一张和几张大额发票报销，无附件、无清单，没有说明招待事由、无经手人签字、多次消费一次结帐的情况比较普遍。
有些实行集中支付的单位为了应付会计核算中心的审查，一次性伪造招待费审批单的现象也不乏见。
、以其他名义或转移列支业务招待费。
一些单位为了掩盖招待费超支较多的事实，将业务招待费以其他形式予以报销。
有关国有企业招待费管理的几点思考
合理有效的国有企业招待费管理有 助于提升企业形象，增强企业竞争 力，推动企业的可持续发展。
现有管理政策与制度
财务管理制度
国有企业应建立完善的财务管理 制度，明确招待费的开支标准、 审批程序、核算方法等，确保招
待费的合规性和透明度。
内部控制制度
企业应加强内部控制，建立健全 的招待费审批、报销、核算等内 部控制流程，防止招待费被滥用
01
建立节约意识
通过培训和宣传，引导企业员工树立节约意识，合理安排招待活动，避
免奢侈浪费。
02 03
完善管理制度
建立健全招待费管理制度，明确招待费的使用范围、标准、审批程序等 ，确保管理工作有章可循、有据可查。同时，加强对制度执行情况的监 督检查，确保制度落到实处。
落实责任追究
对违反招待费管理规定的行为，严肃追究相关责任人的责任，形成有效 的震慑力，推动国有企业招待费管理工作的规范化、制度化。
监管措施
加强对招待费使用的监管 ，定期对费用支出进行审 计和检查，确保费用合规 、合理支出。
惩罚制度
对于违反招待费管理规定 的行为，应制定相应的惩 罚制度，严肃处理违规人 员，树立制度威信。
提高招待费使用效率的措施
优化支出结构
精细化管理
对招待费支出进行合理分类，优先保障对 企业发展有重要影响的支出项目，提高支 出效率。
对国有企业招待费管理的展望
趋势分析
随着国有企业改革的深入推进，招待费管理将越来越受到重视，费用管控将更加规范、严格。
未来期望
希望在未来，国有企业能够建立起完善的招待费管理制度，实现费用的合规、高效使用，为企业发展 注入更多活力。同时，也期待相关部门能够加强对国有企业的指导和监督，共同推动招待费管理的持 续改进。
业务招待费税前扣除需要注意哪些要点？
业务招待费税前扣除需要注意哪些要点？相关政策根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
”业务招待费扣除采用“双限额”和“孰小原则”。
计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，但是不包含政府补助收入等营业外收入。
日常案例某境内居民企业2020年的销售收入为1000万元，业务招待费实际发生额为6万元，税前准予扣除为多少?如业务招待费实际发生额为4万元，税前准予扣除为多少?如业务招待费实际发生额为10万元，税前准予扣除为多少?01实际发生额不超过当年销售(营业)收入的5‰销售收入为1000万元，业务招待费实际发生额为4万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为4*60%=2.4万元。
02实际发生额超过当年销售(营业)收入的5‰1、实际发生额的60%小于当年销售(营业)收入的5‰销售收入为1000万元，业务招待费实际发生额为6万元，超过当年销售(营业)收入的5‰即5万元，但按照实际发生额的60%计算，实际可税前扣除额为3.6万元，未超过限额，因此该企业当年能在税前扣除3.6万元。
2、实际发生额的60%大于当年销售(营业)收入的5‰销售收入为1000万元，业务招待费实际发生额为10万元，按照实际发生额的60%计算，可税前扣除额为6万元，但由于最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入1000万元的5‰为5万元，因此，此情形下该企业当年只能在税前扣除5万元，超过5万元部分不得税前扣除。
节税小锦囊锦囊一：正确核算业务招待费1.因业务开展的需要，招待客户就餐，会计核算上列“招待费”;2.员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”;3.员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”;4.企业组织员工职业培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”;5.公司在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费”;6.公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”;7.以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”;8.企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”;9.工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”。
业务招待费税前扣除标准的思考与建议
业务招待费税前扣除标准的思考与建议作者：危笑来源：《财会信报》2018年第21期业务招待费是企事业单位在生产经营活动中接待和应酬而发生的费用。
其性质的判定具有较为严格的标准。
具体说来，业务招待费应该是指企业为生产、经营活动中合理的需要而发生的费用支出，是企业为了联系业务、拓宽市场和持续经营所发生的无可避免的支出。
但是在一些情况中，企业的业务招待费并沒有得到有效地控制，不少企业将个人消费放入企业业务招待费中，在业务招待费中大做文章。
比如，有些企业利用“业务招待费”这个科目，打着跑业务，拉客户的名义，把一些个人消费、礼品、娱乐等不合要求的支出纳入其中，以加大经营成本，减少账面利润，少纳企业所得税，侵蚀国家税基。
还有部分企业，因为对政策不够了解，将与企业内部职工的餐费、住宿费和会务费等发票纳入其中，一并进行了税前列支。
毫无疑问，企业在业务招待费上出现的种种问题，影响了国家税收的正常秩序，造成了国家税款的流失。
在我国现行的《企业所得税法》中，规定了业务招待费不得全额扣除，而是按照计算限额进行税前扣除。
《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与其生产经营有关的业务招待费支出，均按发生额的60%扣除，并且规定的最高限额不得大于企业当年总收入的5‰。
纵观各国企业所得税中有关业务招待费的扣除问题，很少有国家认同全额扣除的情况，大多数都是规定一个扣除限额，如意大利规定企业业务招待费中30%可进行税前扣除，加拿大为80%，美国为50%等。
显然，对业务招待费的扣除比例和最高限额有很重要的意义。
一方面，这种规定可以防止国家税款的流失。
业务招待费对于企业经营来说，是实际的费用支出，税法也对其进行了承认，其数额直接影响了国家税收。
过多的业务招待费列支会使纳税人应纳税所得额下降，从而减少了应纳税额。
另一方面，对业务招待费进行比例限制有助于遏制业务招待费用的过快增长。
将超标的业务招待费纳入应纳税所得额，从而征收企业所得税，可以帮助纳税人树立节约意识，减少铺张浪费。
业务招待税前扣除标准
业务招待税前扣除标准
业务招待费是企业在开展业务活动时，为了促进业务发展所发生的费用，通常包括招待客户、合作伙伴、供应商等的餐饮、交通、住宿等费用。
在企业税前扣除中，业务招待费是一个重要的支出项目，对于企业来说，了解业务招待费的税前扣除标准是非常重要的。
首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业在计算应纳税所得额时可以将合理的业务招待费用在税前扣除。
所谓合理的业务招待费用，是指与企业业务活动直接相关、符合业务活动实际需要、符合企业管理规定的费用支出。
其次，对于业务招待费的税前扣除标准，企业需要注意以下几点。
首先，业务招待费的扣除标准应当符合实际情况，并且应当合理。
其次，企业在享受业务招待费税前扣除的政策时，需要严格按照税法规定和财政部门的相关规定进行操作，确保费用的合规性和真实性。
最后，企业需要做好相关的费用凭证和记录，以便在税务机关的审计和核查时能够提供充分的证据。
在实际操作中，企业需要根据自身的实际情况和业务需求，合理确定业务招待费的扣除标准。
同时，企业还需要加强内部管理，建立健全的费用报销制度，加强对业务招待费的监管和控制，防止出现违规支出和浪费现象。
总的来说，业务招待费的税前扣除标准对于企业来说是一个重要的财务管理问题。
企业需要严格按照税法规定和财政部门的相关规定进行操作，合理确定业务招待费的扣除标准，并加强内部管理，防止出现违规支出和浪费现象。
只有这样，企业才能在合规合法的前提下，最大限度地享受业务招待费的税前扣除优惠，为企业的发展节省成本，提升竞争力。
对业务招待费税务筹划的思考
６ ％ｙ 同时要 满足 ｙ ％ ｘ的条 件， ０ ， ≤５ ０ 由此可 以推算 出。 ６ ％Ｙ ％ Ｘ这 个点 上， 以同 时满 足企 业 在 Ｏ ＝５ ０ 可
１ 以法律 为准绳 。在 Ｅ常 生产经营 中， 务筹 、 ｌ 税 划 的概 念 已被 广泛接受 。合法性 、 择性 、 选 筹划性 、 目的性是 税 务 筹 划 的 基本 特 点 ， 也是 其 区别 于逃 税 、 税的根本性 标志 。税务筹划 的前提条件是 必 偷 须符合 国家法律 及税收法 规， 没有法律 依据的税务 筹划必将 以失败告 终。 ２ 把握真 实性 与合 理性 。业 务招 待费 是 一项 、 比较 敏感 的支 出， 被称 为 “ 国公 司税 法 中滥 用扣 各
、
既能够 充分使用业 务招待 费的 限额 又可 以最 大 可 能地减少 纳税调 整 事项 的 要求 。对 上述 等式 变形 后 可 以得 出 Ｙ ． ３ ｘ 即在 当期 列 支 的业务 招 ＝８ ３ ‰ ， 待 费等于销 售（ 营业 ） 收入 的 ８ ３ ‰ 这个 临界 点上 ．３
时， 企业 就可 能 充分 利用好 上 述政 策。 所以， 业 企 在预算业 务 招 待 费 时 可 以先 估 算 当 期 的销 售 （ 营 业） 收入 ， 然后按 ８ ３ ‰的这 个 比例就 可 以大致 测 ．３
＜ 业 所 得 税法 实施 条例 ） 业务 招 待 费 ； 行 比例 和 限 额 控 制 ， 就 要 求 纳 税 人 在 充分 理 解 税 收 相 关 政 策 的 前提 下 ， 观 企 对 实 这 统 全 局 ， 划 出 系统 的 方 案并 进 行 正 确操 作 。 筹 关 键 词 ： 务 招待 费 ； 务 筹 划 ； 考 业 税 思 中 图 分 类号 ： ２５ Ｆ ７
工 作研 究 与 理论 探 讨
关于企业业务招待费的税前扣除标准
不好的管理概念，从不好的管理概念积累经验和教训，并加以归纳、总结、改进、完善。
对于好的管理概念继续发扬传承以及有效的利用，使其符合我国现代化的管理的思想，适合现代化管理活动的应用，有利于社会经济管理的进步和长足发展，只有对现代经济不断的革新，以及管理方式方法上的巨大变革，现代经济才能获得长远的、有效的、稳定的发展，一定要充分的重视传统经济管理思想对当代经济管的重大作用和影响。
只有满足人民日益增长的生活要求，人民的生活质量才算不断的得以提高， 我国的政治、文化、科学、农业等的经济不断的发展，国家才能达到真正的民富国强。
参考文献[1] 董克兰.传统经济管理思想对当代经济管理的影响[J].科技视界,2013(34).关于企业业务招待费的税前扣除标准 东台市华瑞税务师事务所有限公司 刘亚丹摘 要：在对企业进行企业所得税汇算清缴时，我们发现一些企业财务人员不能全面地、专业地掌握费用税前扣除标准，故而无法正确进行纳税调整，结果在一定程度上侵蚀了所得税税基。
因此，本文对企业所得税汇算清缴时涉及调整最多的成本费用项目——业务招待费的税前扣除标准作一个探讨，在国家颁布的法律、法规、政策的规定下，学习业务招待费税前扣除标准制订的意义、列支范围、扣除比例和扣除基数，以及在建工程和筹建期中的扣除标准。
关键词：业务招待费 税前扣除标准中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2016)02(b-c)-064-04企业所得税是对我国境内的企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税，其计税依据是应纳税所得，它以利润为主要依据，但并不是直接意义上的会计利润，需要根据税法规定对会计利润作必要的纳税调整。
所以，对于税前扣除项目及其标准，税法有着极其详细的、严格的要求。
下面本文就对与所有企业都密切相关的业务招待费的税前扣除标准作一探讨。
业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用，是企业为了联系业务、拓展市场、公关协调等为目的而经常发生的支出。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
关于业务招待费扣除标准
一、业务招待费税法相关规定
(一)业务招待费的列支范围
在业务招待费的范围上,不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。
在税务执法实践中,招待费具体范围如下:1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;3.因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;4.因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
税法规定：企业应将业务招待费与会议费严格区分,不得将业务招待费计入会议费。
纳税人申报扣除的业务招待费,主管税务机关要求提供证明资料的,应提供能证明真实性的、足够的有效凭证或资料。
会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象,或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出,有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的、足够有效的凭证或资料,逾期不能提供资料的,税务机关可以不进一步检查,直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。
(二)业务招待费税务处理的扣除基数
《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发〔2006〕56号)进一步明确,自2006年7月1日起,《企业所得税纳税申报表(试行)》规定广告费、业务招待费、业务宣传费等扣除的计算基数均为申报表主表销售(营业)收入。
销售(营业)收入按照会计制度核算的主营业务收入、其他业务收入,以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入三部分组成。
主营业务收入是扣除其他折扣以及销售退回后的净额,纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用,其他折扣及销售退回,一律以净额反映在主营业务收入中。
其他收入包括按照会计制度核算的营业外收入,以及在资本公积金中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他收入。
对经税务机关查增的收入,根据规定,销售(营业)收入是纳税人的申报数,而不是税务机关检查后的确定数,税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列,不能作为计算招待费的基数。
视同销售是指会计上不作为销售核算,而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。
主要包含:企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定
的除外。
(三)业务招待费税务处理的扣除比例
新《企业所得税法实施条例》对业务招待费扣除比例改变了以前分内、外资企业的不同标准。
上述条例第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
地关联企业互相交换各自在当地的招待费票据,然后再各自记入账目中的差旅费,以此办法“避税”。
应该说这个方案不叫税务筹划,而是税收欺诈。
税收欺诈属于法律上明确禁止的行为,一旦被税务机关查明事实,纳税人要为此承担相应的法律责任,受到相应的法律制裁。
这位经理采取的弄虚作假行为是万不可取的,最终只会落个鸡飞蛋打的下场。
(二)把握真实性与合理性
业务招待费是一项比较敏感的支出,被称为“各国公司税法中滥用扣除最严重的领域”。
作为企业,想让自己的业务招待费被税务机关认可并顺利地在税前扣除,首先必须保证业务招待费支出的真实性,即以充分、有效的资料和证据来证明这部分支出是真实的支出。
而所谓的合理,就是说企业列支的业务招待费,必须是与经营活动直接相关并且是正常的和必要的。
另外,企业当期列支的业务招待费应与当期的业务成交量相吻合。
(三)建立与税务机关之间的良好沟通关系
根据新税法规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
那么在列支业务招待费时,是不是满足“实际发生、与取得收入有关、合理”这三个标准,都需要主管税务部门的认可。
另外,在实际发生业务招待费的过程中,经常会遇到无法取得正规发票的情况。
诸如此类的问题还有很多,在企业自己难以把握的时候与税务机关多沟通,在两者之间建立良好的沟通关系,这对使税收筹划得到税务机关的认可有积极的作用。
【主要参考文献】
[1] 国务院.《中华人民共和国企业所得税实施条例》[S].2007(12).
[2] 徐芳.新企业所得税法对商业银行的影响[J].金融会计,2008(5).
[3] 高允斌.新法规下如何进行纳税筹划[J].企业管理,2007(5).
[4] 盖地. 税务筹划理论与实务[M]. 东北财经大学出版社,2005.
[5] 刘爱明,刘冬荣.新企业所得税法对纳税筹划途径的影响及其对策探析[J].经济导刊,2007(10).。