招待费税前扣除标准2020
业务招待费税前扣除标准2020
业务招待费税前扣除标准2020所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。
它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用。
由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定——仅允许按一定标准扣除。
《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
【说明1】业务招待费扣除采用“双限额”、“孰小原则”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。
（年度申报案例：A105000 纳税调整项目明细表（2017版）及填报说明）【说明2】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
（1、《企业所得税法实施条例》第四十四条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、年度申报案例：销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。
但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。
一般情况下企业的业务招待费包括两部分：一、日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。
二、重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。
业务招待费扣除标准案例：如果企业10年的销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为4万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为10万元，税前准予扣除为多少?(1)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为3万6千。
业务招待费为什么在比例内才能税前扣除？
业务招待费为什么在比例内才能税前扣除？
1.结转到本年利润去了，并不表示就可以全额扣除了，，
到年底时不合理的费用或是白条入账都是要做纳税调整的，
2.业务招待费是由商业招待和个人消费混合而成的，其中个人消费的部分属于非经营性支出，不应该税前扣除。
所以对业务招待费进行一定的比例限制。
但商业招待和个人消费之间通常是难以划分的，国际上的处理办法一般是在二者之间人为规定一个划分比例，我国借鉴国际做法，结合现行按销售收入比例限制扣除的经验，将业务招待费扣除比例规定为发生额的60%，同时规定最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
具体处理流程。
1、会计上，报销时，业务招待费金额全部如实入账
借：管理费用--业务招待费
贷：现金等
2、税务上，年终所得税汇算清缴时，做纳税调整。
（1）业务招待费扣除标准
所得税第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
（2）如：某企业（内资）2006年度取得主营业务收入2100万元，其他业务收入300万元，本年度在管理费中共列支业务招待费30万元。
可税前扣除的业务招待费＝30*60%＝18（万元），但最高扣除限额＝2400*5‰＝12（万元），故只能扣除业务招待费12万元，应调增应纳税所得额18万元（30－12）。
业务招待费税前扣除标准
业务招待费税前扣除标准业务招待费税前扣除标准 所谓业务招待费是指企业为⽣产、经营业务的合理需要⽽⽀付的应酬费⽤。
下⾯⼩编为⼤家详细解析业务招待费税前扣除标准，欢迎阅读。
基本扣除规定 根据新《企业所得税法实施条例》第43条，企业发⽣的与⽣产经营活动有关的业务招待费⽀出，按照发⽣额的60%扣除，但最⾼不得超过当年销售（营业）收⼊的5‰。
计算和申报步骤 纳税申报表报：新《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》，A105000《纳税调整项⽬明细表》，⼆、扣除类调整项⽬，第15⾏“（三）业务招待费⽀出” 1、填报第1列“账载⾦额” 纳税⼈会计核算计⼊当期损益的业务招待费⾦额，即“实际发⽣额” 2、确认“当年销售（营业收⼊）” *注意事项* 根据《国家税务总局关于企业所得税执⾏中若⼲税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第1条，企业在计算业务招待费扣除限额时，其销售（营业）收⼊额应包括《企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售（营业）收⼊额。
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若⼲税收问题的通知》（国税函[2010]79号），对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收⼊，可以按规定的⽐例计算业务招待费扣除限额。
需要注意的是，国税函[2010]79号没有明确执⾏时间，但是由于该⽂件是对执⾏《企业所得税法》的解释，⼀般认为应该在2008年开始实施。
3、计算和填报第2列“税收⾦额” 按照税法规定允许税前扣除的业务招待费⽀出的⾦额，即 “账载⾦额×60%”与“当年销售（营业收⼊）×5‰”的孰⼩值 *注意事项* 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若⼲税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号），企业在筹建期间，发⽣的与筹办活动有关的业务招待费⽀出，可按实际发⽣额的'60%计⼊企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
招待费税前扣除标准2020
业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。
在本次财务制度改革以前，全国各类企业的业务招待费支出没有统一的标准，除外商投资企业所得税法中有业务招待费的支出标准外，其它各类企业基本上没有标准（1992年6月颁布的《股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定》采纳了外商投资企业的标准）。
国营企业的业务招待费支出采取由各省、自治区、直辖市财政部门根据企业生产经营规模等不同情况确定不同限额，企业在限额内掌握开支的招待费实报实销、年终审计的办法。
这种管理办法，不利于为各类企业创造平等竞争的外部环境，也不利于政府职能部门转变职能，加强财务监督。
此次财务改革，对各类企业的业务招待费标准进行了统一规定。
业务招待费税务处理的扣除基数在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。
根据企业所得税年度纳税申报表附表一（1），即销售（营业）收入及其他收入明细表，销售（营业）收入包括：1、主营业务收入：（1）销售商品（2）提供劳务（3）让渡资产使用权（4）建造合同；2、其他业务收入：（1）材料销售收入（2）代购代销手续费收入（3）包装物出租收入（4）其他；3、视同销售收入：（1）自产、委托加工产品视同销售的收入（2）处置非货币性资产视同销售的收入（3）其他视同销售的收入。
因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售（营业）收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。
对经税务机关查增的收入，根据规定，销售（营业）收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。
业务招待费税务处理的扣除比例新《企业所得税法实施条例》对业务招待费扣除比例改变了以前分内、外资企业的不同标准。
业务招待费的扣除标准是什么
业务招待费的扣除标准是什么
根据国家税法和相关政策规定，业务招待费的扣除标准是：
1. 合理性标准：业务招待费用必须是合理、必要、真实的支出，符合正常商业惯例和行业规定。
2. 确认性标准：业务招待费用必须有确凿的凭证和合法的发票或收据。
3. 用餐标准：在业务招待中的餐饮费用，可以按一般标准计算，具体标准根据当地规定和实际情况而定。
4. 人数标准：业务招待费用的人数限制根据当地税务部门的规定，一般情况下不能超过规定人数。
5. 金额限制：根据国家税务部门的规定，业务招待费用的金额不能超过一定比例的营业收入。
6. 管理要求：企业需要建立健全的内部控制制度，明确业务招待费用的审批、核实和管理程序，确保费用的合理性和合规性。
需要注意的是，具体的业务招待费用扣除标准可能会根据不同地区和行业的规定有所差异，企业在具体操作时还需要参考当地的税法、税务政策和相关规定。
因此，建议咨询专业会计师或税务师以获取准确的信息。
招待费税前扣除标准
招待费税前扣除标准招待费是企业在开展经营活动时给与客人物品及服务的支出，可以能为了招待贵宾、招待考察或应邀等情况而做出的支出。
招待费可以通过经营支出或销货支出形式支出，但在招待费税前扣除标准中，只有经营支出是可以扣除的。
一、招待费税前扣除标准1、招待费必须用于目的明确的经营活动，并且必须在经营活动中，出示支出凭证及办理业务收款过程；2、招待费不得超出企业的盈利能力，不得超出本行业的正常支出水平；3、招待费扣除的内容仅包括企业实际支出的费用，不得按比例超出企业实际支出，不得招待费支出超出经营收入。
4、招待费支出超出经营收入，可以扣除超出部分，但不得超过总收入的十分之一，且应按照财政部的相关要求，进行税后计提扣除；5、招待费的支出，应明确要求准确记录，如果未能做到准确记录，就不能参与税前扣除。
二、招待费的支出种类1、宿费：宿费包括客人住宿费、交通费用、餐费等；2、办公费：办公费包括企业客人用于办公的支出，如办公用品、文具等；3、文娱费：文娱费是企业为客人提供文娱活动的支出，如游览旅游、拉丁舞等；4、接待费：接待费是企业为客人提供接待服务的支出，如司机费用、接送机费用等。
三、招待费的税务处理1、招待费支出应当按照实际支出原则进行税前扣除；2、招待费支出不得超出盈利能力，不得超出本行业的正常支出水平，不得按比例超出企业实际支出；3、招待费支出超出经营收入部分，可以扣除超出部分，但不得超过总收入的十分之一，且应按照财政部的相关要求，进行税后计提扣除；4、招待费的支出，应当明确要求准确记录，准确记录可以参与税前扣除；5、纳税人应当将招待费支出与招待费收入单独核算，并将其作为税前扣除的一部分。
招待费是企业开展经营活动的必要支出，为了拓展客户资源，企业应当合理使用招待费。
招待费在税前扣除标准中，只有经营支出是可以扣除的，招待费的支出应当按照实际支出原则进行税前扣除，招待费的支出，应当准确记录，才能参与税前扣除。
业务招待费税前扣除标准2022
业务招待费税前扣除标准2022业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用其超标扣除是许多企业面临的问题，也是所得税汇算清缴时涉及调整最多的成本费用项目。
企业如果不能对业务招待费进行正确的税前扣除，不仅可能增加企业的纳税负担，还可能增加企业汇算清缴时的工作量。
因此，对于业务招待费的正确列支，应引起企业财务人员的高度重视。
对此，本文将详述业务招待费的税前扣除政策及会计处理方法。
2022年1月1日起施行的《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
假定某企业2022年的销售(营业)收入是25000万元，企业当年实际发生的业务招待费是120万元。
则当年企业所得税应纳所得额的调整金额计算步骤如下：业务招待费扣除标准=25000某0.5%=125万元;实际发生额的60%=120某60%=72万元，低于扣除标准，所以应按实际发生额的60%扣除;应调增应纳税所得额：120-72=48万元。
1.《实施条例》规定，不论企业的业务招待费实际发生多少，最多只能按照发生额的60%扣除。
也就是说，只要企业发生业务招待费，就需要至少作40%的纳税调整。
以前，无论原《企业所得税法》还是《外资企业所得税法》都不存在这种将业务招待费先打六折，再计算剩余部分是否可扣除的规定。
2.在业务招待费实际发生额的60%中，可扣除上限不得超过企业销售(营业)收入的5‰。
相对于原《外商投资企业与外国企业所得税法实施细则》中按业务收入来计算业务招待费的扣除标准(根据业务收入大小，最高可按业务收入的1%计算扣除)而言，扣除比例大幅下降。
3.业务招待费的税前扣除标准不分行业，都按统一标准执行。
改变了原《外资企业所得税法》中规定的区分不同行业，按不同的扣除标准计算扣除额。
4.在现行《企业所得税法》下，企业只要发生业务招待费，就必然需要调增应纳税所得额。
所得税招待费的扣除标准
所得税招待费的扣除标准招待费是企业为了开展业务或者进行公务活动而支出的费用，涵盖了企业与合作伙伴、客户、供应商以及员工之间的招待、礼品、筹委会活动、会议以及国外出差等费用。
招待费的扣除可以减少企业的应纳所得税额，降低企业的税负，提高企业的经济效益。
不同国家在招待费的扣除标准上有所不同。
以下是一些国家的招待费扣除标准作为例子：1.美国：根据美国税法，企业在计算所得税时可以扣除合理且必要的招待费用。
招待费用在美国被分为两类：50%可扣除的招待费用和100%可扣除的招待费用。
对于50%可扣除的招待费用，企业可以在计算所得税时扣除一半的招待费用。
而对于100%可扣除的招待费用，企业可以在计算所得税时全额扣除此部分费用。
2.英国：根据英国税法，企业在计算所得税时可以扣除必要且合理的招待费用。
英国税法对招待费用并没有设定具体的百分比标准，而是要求企业在计算所得税时需证明这些费用是为了开展业务或者进行公务活动，并且是必要和合理的。
3.德国：根据德国税法，企业在计算所得税时可以扣除必要的招待费用。
德国税法规定了招待费用的具体百分比标准。
根据德国税法，企业可以扣除所有与客户、供应商、合作伙伴、员工及其家属相关的招待费用的30%。
需要注意的是，招待费的扣除标准可能会随着国家的税法变化而有所调整。
不同行业和企业也可能面临不同的招待费扣除标准。
此外，企业在享受招待费扣除的同时，也需要遵守相关的税法规定，并提供必要的凭证以证明这些费用是合理且必要的。
总之，招待费的扣除允许企业在计算所得税时减少税负，提高企业的经济效益。
不同国家在招待费扣除标准上存在差异，企业需要根据所在国家的税法规定来合理利用招待费扣除，并确保遵守相关税法的规定。
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招待费扣除标准（2020最新税前扣除标准）
所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。
它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用。
由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定——仅允许按一定标准扣除。
《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
【说明1】业务招待费扣除采用“双限额”、“孰小原则”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。
（年度申报案例：A105000 纳税调整项目明细表（2017版）及填报说明）
【说明2】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
1、《企业所得税法实施条例》第四十四条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、年度申报案例：
销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。
但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。
一般情况下企业的业务招待费包括两部分：
一、日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。
二、重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。
业务招待费扣除标准案例：
如果企业10年的销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为4万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为10万元，税前准予扣除为多少?
(1)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为3万6千。
(2)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为4万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为2万4千。
(3)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为10万元，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
税前扣除额为5万元。
招待费10万元，按照发生额的60%
计算等于6万元，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
销售收入为1000万元的5‰为5万元。
因此，只能在税前扣除5万元。
超过5万元部分不能税前扣除。
这样，发生10万元招待费，按照发生额的60%计算等于6万元，有1万元不能税前扣除。
【特别1】财产转让收入，会计上属于营业外收入。
题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。
同时要注意：转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。
而无形资产使用权收入（特许权使用费）和固定资产使用权收入（租赁收入），应该计入其他业务收入。
【特别2】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，实际上就是企业的主营业务收入，所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。
一、业务招待费税前扣除问题
（1）从事股权投资业务企业业务招待费的计算基数问题
按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函【2010】79号）第八条的规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
从事股权投资业务的企业包括从事股权投资业务的各类企业，不仅指专门从事股权投资业务的企业。
补充：股权投资企业的股权投资收入作为业务招待费税前扣除基数，注意两个事项：1、从事股权投资不仅仅指专门从事，；2、认可业务招待费的扣除基数，但不认可计入广告费和业务宣传费的扣除基数。
】
【特别3】企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
（单比例扣除）。