会计基础课件06-6投资业务6P
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《企业会计准则投资》课件
03
投资的初始计量
短期投资
短期投资是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金或已到期 可收回的金融资产。
短期投资的初始计量通常按照投资成本进行，包括购买价款、相关税费和其他必要 支出。
短期投资的成本应当在取得时按照实际支付的金额确定，并按照规定进行会计处理 。
长期投资
长期投资是指企业持有的期限 长、流动性低、不易转换为已 知金额的现金或已到期不可收 回的金融资产。
形式
投资可以以现金、实物资 产、无形资产、股权等形 式进行。
分类
按投资期限分类
长期投资和短期投资。长期投资是指投资期限超过一年的投资，短期投资则是指投资期限 不超过一年的投资。
按投资性质分类
权益性投资、债权性投资和混合性投资。权益性投资是指投资者成为被投资企业的股东， 享有企业权益；债权性投资是指投资者成为被投资企业的债权人，享有债权；混合性投资 则兼具权益性和债权性。
在现金流量表中的披露
投资活动现金流量
现金流量表中的Biblioteka 资活动现金流量应反映企业购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，以及投资 所支付的现金和收回投资所收到的现金等。
筹资活动现金流量
筹资活动现金流量应反映企业吸收权益性投资所收到的现金，以及借款所收到的现金和偿还债务所支付的现金等 。
THANKS
长期投资的处置主要包括股权转让、 资产置换、债务重组等方式。
企业在处置长期投资时，应按照《企 业会计准则第2号——长期股权投资 》、《企业会计准则第13号——或 有事项》等规定，将长期投资从“长 期股权投资”、“持有至到期投资” 等科目转入“其他货币资金”等科目 ，并按照实际收到的款项确认当期损 益。同时，企业还需要根据具体情况 考虑是否需要确认投资收益或损失， 以及是否需要调整所得税费用等问题 。
投资业务核算PPT课件
公允价值变动损益=交易性金融资产账面余额-公允价值
“交易性金融资产—成本” 余额＋“交易性金融资产— 公允价值变动”余额
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（二）账务处理
1、取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本（公允价值计量） 投资收益（交易费用） 应收利息（或应收股利） 贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款
【例题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分 为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括 已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相 关交易费用4万元。该项交易性金融资产的成本为？
应收利息
贷
应收未收的利息
收到利息
余额：应收未收的利息
借
应收股利
已宣告但尚未发放的现 金股利
余额：应收未收的股利
贷 收到股利
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企业取得金融资产所 支付的价款中包含的 已宣告但尚未发放的 债券利息或现金股利
“应收利息”：债权投资的利 息 “应收股利”：股权投资的股 利
“应收利息”：分期计息（先），按期支付（后）。
（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项 已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100 万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该 股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 7.70元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 8.10元。
应收股利
宣告日
登记日 支付日
4 月 10
5 月 10 5 月 15
日
日
日
6
借融资产
（2）处置交易性金 等期间取得的投资收益 融资产发生的投资损 （利息、股利）
会计学基础ppt6
2.账务处理
v 期末,成本费用类账户余额结转至本年利润 账户
v 期末,收入类账户余额结转至本年利润账户
会计学基础ppt6
（四）财务成果分配的核算
1.分配的顺序
v 支付各项罚金、滞纳金等 v 弥补以前年度的亏损 v 提取各种公积金和公益金 v 向投资者分配利润 v 留待以后进行利润分配的期末未分配利润
会计学基础ppt6
例2.企业购入需安装的化工设备一套 价值400000元,增值税68000元,运杂 费及包装费2000元,设备价款及各项 费用均已用银行存款支付,设备交付 安装
会计学基础ppt6
例3.企业用银行存款支付化工设备的 安装费15000元
例4.企业购入的化工设备安装完工,交 付使用
会计学基础ppt6
v 计价 按实际投入金额入账
会计学基础ppt6
3.投入资本的核算 v 账户设置
会计学基础ppt6
账务处理 例1.企业收到某公司投入的不需要安装
的全新设备一套,该设备的价值50万元 例2.企业收到个人投资5万元存入银行 例3.某公司以其拥有的土地使用权的土
地作价投资A企业,经会计事务所评估, 确认其价值为50万元
会计学基础ppt6
例4.A企业直接投资250万元建立子公司 ,子公司注册资本为200万元,款项已存 入银行
例5.兴业公司通过发行股票共筹集到资 金55万元,股票面值50万元
例6.某公司接受企业捐赠原材料一批价 值15000元,现金20000元
例7.某公司批准将资本公积3万元转增
资本
会计学基础ppt6
2.账务处理 例.A商品出库销售,其出库成本9000元
会计学基础ppt6
（三）销售费用的核算 1.费用的定义 2.费用的分类
《会计基础》PPT课件全(2024)
编制方法
采用直接法和间接法两种方法编制经营活动现金流量， 同时列示不涉及现金收支的重大投资和筹资活动。
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财务分析方法及应用
比率分析法
通过计算各种财务比率来评价 企业的财务状况和经营成果， 如流动比率、速动比率、资产
负债率等。
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趋势分析法
通过对企业连续数期的财务报 告进行比较分析，揭示企业财 务状况和经营成果的变动趋势 。
编制要求
遵循真实性、完整性、准确性、及时性等原 则，确保财务报告能够真实、全面地反映企 业的财务状况、经营成果和现金流量。
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资产负债表的内容及编制方法
要点一
内容
要点二
编制方法
包括资产、负债和所有者权益三部分，反映企业在某一特 定日期的财务状况。
按照流动性分类，将资产和负债分为流动资产、非流动资 产、流动负债和非流动负债，遵循会计恒等式“资产=负 债+所有者权益”进行编制。
会计核算的原则包括客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则 、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则和谨慎性原则。这 些原则保证了会计信息的真实性、可靠性和可比性。
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02
账户与复式记账法
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账户的概念及分类
填制方法
根据经济业务的性质和内容，选择 适当的凭证种类，按照规定的格式 和内容填制，确保凭证的真实、合 法和完整。
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会计账簿的种类及登记方法
日记账
按照经济业务发生的时间 先后顺序逐日逐笔登记的 账簿，如现金日记账和银 行存款日记账等。
会计学基础ppt6
会计学基础课程PPT 6一、会计分录的编制方法在会计中，会计分录是记录和汇总交易和业务活动的方式之一。
会计分录的编制方法如下：1.确定会计分录的要素会计分录记录的是交易和业务活动的经济效应。
在编制会计分录时，需要确定以下要素：–借方和贷方金额–会计科目–日期–交易描述2.确定会计分录的基本规则会计分录需要按照会计准则和规则进行编制。
在编制会计分录时，需要遵循以下基本规则：–资产和费用的增加在借方记录，减少在贷方记录。
–负债、所有者权益和收入的增加在贷方记录，减少在借方记录。
3.编制借贷平衡的会计分录在编制会计分录时，需要确保借方总额等于贷方总额，以保持借贷平衡。
二、会计分录的类型会计分录根据交易和业务活动的性质可以分为多种类型。
1.收入类会计分录收入类会计分录用于记录公司的收入。
收入类会计分录的借方记录收入金额，贷方记录应收账款或其他应收款项的增加。
2.费用类会计分录费用类会计分录用于记录公司的费用。
费用类会计分录的借方记录费用的增加，贷方记录应付账款或其他应付款项的增加。
3.资产类会计分录资产类会计分录用于记录公司的资产增加或减少。
资产类会计分录的借方记录资产的增加，贷方记录资产的减少。
4.负债类会计分录负债类会计分录用于记录公司的负债增加或减少。
负债类会计分录的借方记录负债的减少，贷方记录负债的增加。
5.所有者权益类会计分录所有者权益类会计分录用于记录公司所有者权益的增加或减少。
所有者权益类会计分录的借方记录所有者权益的减少，贷方记录所有者权益的增加。
三、会计分录的示例下面是一些常见的会计分录示例：1.记录销售收入–借：应收账款–贷：销售收入2.记录购买原材料–借：原材料–贷：应付账款3.记录支付工资–借：工资费用–贷：现金或银行存款4.记录收到客户付款–借：现金或银行存款–贷：应收账款这些示例只是演示了一小部分会计分录的情况，实际会计分录可以根据不同的交易和业务情况来编制。
四、总结会计分录是记录和汇总交易和业务活动的重要工具之一。
《会计第六章投资》PPT课件
借：持有至到期投资
—乙公司债券—成本 500 000
借：持有至到期投资
—乙公司债券—利息调整 28 000
贷：银行存款
528 000
※记入“成本”明细账户的数额为债券面值
※记入“利息调整”明细账户的数额为支付的全部款项与面值之差
三、持有至到期投资利息收入的确认
（一）利息收入的确认
◆持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认实际 利息收入，计入投资收益。
交易性金融资产
取得资产的 处置资产的 公允价值 公允价值
投资收益
支付的相关 实现的投资
费用
收益
账户性质:收入类,但
既核算投资收益， 也核算投资损失 (具 有双重性质)
应收股利
应分得现金 实际收到的
股利
现金股利
应收利息
应分得利息 实收利息
银行存款
××× ××× ×××
账户性质:资产类,应 收数记借方,收回数 记贷方
各年应计利息：500 000×6%＝30 000（元）
各年摊销溢价：28 000÷5＝5 600（元） 各年实际投资收益：30 00即0－各年5 应6实00现＝的2投4资4收0益0（元）
各年实际投资低于应实现数是溢价摊销所致
（三）核算举例
[例6-8] 公司购入乙公司当日发行的面值500 000元的债券。支付的全部 价款（含交易费用）528 000元。
（二）交易性金融资产取得的账务处理 1.账户设置
银行存款
××× ×××
交易性金融资产
取得资产的 处置资产的 公允价值 公允价值
投资收益
支付的相关 实现的投资
费用
收益
应收股利(或利息)
会计学第6章：投资
• 权证的交易实属一种期权的买卖。与所有 期权一样，权证持有人在支付权利金后获 得的是一种权利，而非义务，行使与否由 权证持有人自主决定；而权证的发行人在 权证持有人按规定提出履约要求之时，负 有提供履约的义务，不得拒绝。简言之， 权证是一项权利：投资人可于约定的期间 或到期日，以约定的价格（而不论该标的 资产市价如何）认购或沽出权证的标的资 产。
股票购买企业
其中1元为购买成本，另 0.20元为买价中包含的股 利，可于4月收回，作为应 收款处理，不计入成本
应收股利(或应收利息)账户的设置
银行存款
××× ×××
交易性金融资产
取得资产的 处置资产的 公允价值 公允价值
账户性质:资产类 明细科目:成本、公 允价值变动等
账户性质:收入类, 但既核算投资收益， 也核算投资损失 (具有双重性质) 账户性质:资产类, 应收数记借方,收回 数记贷方
投资收益
支付的相关 实现的投资 费用 收益
应收股利(或利息)
支付价款中 实际收回的 包含的现金 现金股利 股利(或利息) (或利息)
例6-2：2007年3月25日，华联公司按每股8.60元价格(面值1 元)购入30000股股票，作为交易性金融资产。另支付交易费 1 000元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领 取的现金股利，该股利拟于同年4月20日发放。
2.企业风险管理或投资策略的正式书面 文件已载明，该金融资产组合等，以公允 价值为基础进行管理、评价并向关键管理 人员报告。
•
在活跃市场中没有报价、公允 价值不能可靠计量的权益工具投资， 不得指定为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产。
以上所指活跃市场，是指同时 具有下列特征的市场：(1)市场内 交易的对象具有同质性；(2)可随 时找到自愿交易的买方和卖方；(3) 市场价格信息是公开的。
第六章 投资 《会计学》PPT课件
不同于交易性金融资产初始投资成本的确认
◆特殊情况：如果实际支付的价款中包含已到付 息期但尚未领取的利息，应单独确认为应收利息。
同交易性金融资产中的债券投资
银行存款
××× ×××
★账户设置
债权投资—成本
取得投资的面值
债权投资—利息调整
购买价款高于 购买价款低于 面值的差额（分 面值的差额（分 摊时从贷方转出） 摊时从借方转出）
账户性质: 资产类 明细科目: 成本、公允 价值变动等
银行存款
×××
（二）交易性金融资产持有收益的确认 1.确认条件
★企业取得债券并分类为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产，应于每一资产负债表日或付 息日计提债券利息，计入当期投资收益。 ★企业取得股票并分类为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产，只有在同时符合下列条件时， 才能确认股利收入并计入当期投资收益：
交易性金融资产——成本 ——公允价值变动
■科目核算内容
▲交易性金融资产
▲指定为以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产
1.一般情况 ★按取得时的公允价值入账。
★支付的相关交易费用计入当期损益
（“投资收益”账户的借方）。
银行存款
×××
×××
计入成本部分
支付费用(手 续费等)部分
交易性金融资产
取得资产的 公允价值
（1）企业收取股利的权利已经确立； （2）与股利相关的经济利益很可能流入企业； （3）股利的金额能够可靠计量。
（三）交易性金融资产的期末计量 1.期末计量的原因 ★公允价值的变动：交易性金融资产在取 得时按公允价值入账；但公允价值是的变化不 定，会计期末的公允价值反映了该资产的现时 价值。
◆特殊情况：如果实际支付的价款中包含已到付 息期但尚未领取的利息，应单独确认为应收利息。
同交易性金融资产中的债券投资
银行存款
××× ×××
★账户设置
债权投资—成本
取得投资的面值
债权投资—利息调整
购买价款高于 购买价款低于 面值的差额（分 面值的差额（分 摊时从贷方转出） 摊时从借方转出）
账户性质: 资产类 明细科目: 成本、公允 价值变动等
银行存款
×××
（二）交易性金融资产持有收益的确认 1.确认条件
★企业取得债券并分类为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产，应于每一资产负债表日或付 息日计提债券利息，计入当期投资收益。 ★企业取得股票并分类为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产，只有在同时符合下列条件时， 才能确认股利收入并计入当期投资收益：
交易性金融资产——成本 ——公允价值变动
■科目核算内容
▲交易性金融资产
▲指定为以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产
1.一般情况 ★按取得时的公允价值入账。
★支付的相关交易费用计入当期损益
（“投资收益”账户的借方）。
银行存款
×××
×××
计入成本部分
支付费用(手 续费等)部分
交易性金融资产
取得资产的 公允价值
（1）企业收取股利的权利已经确立； （2）与股利相关的经济利益很可能流入企业； （3）股利的金额能够可靠计量。
（三）交易性金融资产的期末计量 1.期末计量的原因 ★公允价值的变动：交易性金融资产在取 得时按公允价值入账；但公允价值是的变化不 定，会计期末的公允价值反映了该资产的现时 价值。
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3、举例
见教材P171-172
现代第六章制造业主要经济业务的核算
第一节筹资业务的核算 第二节材料采购业务的核算 第三节固定资产业务的核算 第四节产品生产业务的核算 第五节销售业务的核算 第六节投资业务的核算 第七节财务成果的核算 第八节期末账项调整的经济业务
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第六节投资业务的核算
主要问题： 1、投资及其分类 2、账户设置 3、举例
1、投资及其分类
定义： 广义：对内和对外的资金运用。 狭义：对外 分类： 按期限：短期和长期 按内容：股权和债权
2、账户设置
交易性金融资产 持有至到期投资 应收利息 应收股利 投资收益 公允价值变动损益