税收实务之外商投资企业和外国企业所得税
纳税基础与实务形成性考核题目及答案
纳税基础与实务形成性考核题目及答案一单选题1.税务会计的核算基础是（C ）。
A.权责发生制B.收付实现制C.权责发生制与收付实现制的结合D.纳税人任选一种2.下列属税务会计提供信息特有的报表是（D ）。
A.资产负债表B.损益表C.现金流量表D.纳税申报表3.税法一般按（C ）确认收入的实现。
A.与成本配比原则B.谨慎性原则C.销售结算方式D.重要性原则4.下列各项中，属于税收法律关系客体的是（B ）。
A.征税人B.课税对象C.纳税人D.纳税义务5.采用定额税率计算应纳税额时，税额与价格之间的正确关系是（D ）。
A.价格提高，税额成比例增加B.价格不变，税额不变C.价格降低，税额不成比例降低D.价格提高或降低，税额都不变6.税法规定起征点为200元，税率为10%，甲、乙纳税人取得应税收入分别为200元和400元，则甲、乙纳税人分别纳税（C ）。
A.0元和20元B.0元和40元C.20元和40元D.以上说法都不对7.某纳税人某月取得收入250元，税率为10%，假定起征点和免征额均为240元，则按起征点和免征额办法计算，分别应纳税（A ）。
A.25元和1元B.25元和24元C.24元和1元D.1元和0元8.从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起( A )内，按照国务院财政、税务主管部门规定设置账簿。
A.15日B.一个月C.30日D.45日9.根据《税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人的完税凭证、发票等涉税资料应当保存的期限是（C ）。
A.3年B.5年C.10年D.20年10.纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴其所欠缴的税款。
该种行为在法律上称为（D ）。
A.骗税行为B.拖欠税款行为C.抗税行为D.逃避追缴欠税款行为11.纳税人、扣缴义务人（A ）由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。
A.编造虚假计税依据的B.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的C.拒不接受税务机关检查D.扣缴义务人没有按规定扣缴税款的12.下列不属于税务行政处罚简易程序适用条件的是（C ）。
中级财政税收专业知识与实务真题答案附后
二、多项选择题共
61.财政调节居民个人收入水平的手段有;
A.征收增值税
B.征收所得税
C.征收遗产税
D.社会保障支出
E.财政补贴
62.下列财政支出项目中,属于积累性支出的有;
A.大型基础设施建设支出
B.国家行政机关的基本建设支出
C.国防战备支出
D.国家物资储备支出
E.生产性支农支出
63.与企业生产效益比较,财政支出效益特点有;
贷：财务费用20 000
下列关于该笔会计处理的表述,正确的是;
A.该笔会计处理造成企业少缴增值税l200元
B.该笔会计处理造成企业少缴增值税2905．98元
C.该笔会计处理造成企业少缴增值税3400元
D.该笔会计处理造成企业少缴营业税l000元
36.某工业企业增值税一般纳税人转让一项商标使用权,取得转让收入100 000元,下列正确的是;
A.上述所得在甲国不用缴纳所得税
B.李先生应在甲国补缴所得税11 000元
C.李先生应在甲国补缴所得税22 000元
D.李先生应在甲国补缴所得税33 000元
16.下列混合销售行为中,应当征收营业税的是;
A.家具城销售家具并实行有偿送货上门服务
B.银行销售金银
C.装潢公司为客户包工包料装饰房屋
D.典当行销售死当商品
C.德国
D.瑞典
43.着重按项目安排并运用定量分析方法编制的预算形式是;
A.计划一项目—预算制
B.零基预算
C.绩效预算
D.部门预算
44.在部门预算基本支出中,属于日常公用经费的是;
A.租赁费
B.福利费
C.专项培训费
D.大型会议费
江苏省国家税务局关于下发《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴规程(试行稿)》的通知(1997修改)
江苏省国家税务局关于下发《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴规程(试行稿)》的通知(1997修改) 文章属性•【制定机关】江苏省国家税务局•【公布日期】1997.02.17•【字号】苏国税发[1997]第070号•【施行日期】1997.02.17•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】其他税种正文江苏省国家税务局关于下发《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴规程(试行稿)》的通知（苏国税发[1997]第070号1997年2月17日）各省辖市国家税务局，常熟、苏州工业园区、张家港保税区国家税务局，省国家税务局直属分局：为进一步提高我省外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作水平，规范企业所得税的管理，在1995年度汇算清缴工作中试用了省局制定的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴规程(试行稿)》(以下简称《规程》)。
根据试用情况并经广泛征求意见，省局对《规程》进行了修改，现印发你们，请遵照执行。
附件：《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴规程(试行稿)》第一条为了规范外商投资企业和外国企业所得税的汇算清缴工作，提高所得税汇算清缴工作质量，特制定本规程。
第二条年度所得税汇算清缴范围为各地所辖汇算清缴年度12月31日前办理税务登记并开始生产经营(包括试生产、试经营)的外商投资企业和外国企业，不论企业盈亏，所得税是否处于减免期，以及总机构设在辖区内而分支机构设在中国境内外。
对处于筹建期间、尚未投产经营，以及外埠外商投资企业和外国企业在本辖区内设立的分支机构和营业机构，专业从事房地产开发经营、以预收款申报缴纳所得税且完成房地产项目销售计划不足95%的外商投资企业等，应按照企业所得税法有关规定，经主管涉及税务机关审核、认定后，方可不列入汇算清缴范围。
第三条年度所得税汇算清缴时间为每年1月1日至5月31日。
分三个阶段进行：第一阶段为申报阶段，时间从汇算清缴年度次年的1月1日至4月30日。
外商投资企业的税务问题解析
外商投资企业的税务问题解析在全球化背景下，外商投资企业逐渐成为各国经济发展的重要推动力。
然而，由于国际间税收法规的差异以及复杂的税务制度，外商投资企业在纳税方面面临着诸多问题和挑战。
为了帮助企业更好地理解和应对外商投资企业税务问题，本文将从不同角度对这些问题进行深入分析，并提出相应的解决方案和建议。
一、外商投资企业税务政策概述外商投资企业税务政策是各国在吸引外商投资、保护本国利益方面的重要手段之一。
不同国家对外商投资企业给予的税收优惠政策存在差异，需要外商投资企业根据所在国家的具体政策规定进行申报和纳税。
同时，不同国家之间可能存在税收协定，外商投资企业可以通过此类协定来优化其跨国投资布局，降低整体的税负。
二、外商投资企业税务合规问题作为外商投资企业，遵守当地税务法规是其应尽的责任。
然而，由于复杂的税法体系和不同的诠释方式，企业难免会面临税务合规方面的困扰。
例如，纳税申报时间、资金转移定价、税收政策变化等问题都可能导致企业的违规风险。
因此，外商投资企业应加强对税法的了解，建立健全的税务制度和流程，以确保自身的合规性。
三、外商投资企业跨国税务筹划由于全球化的发展，外商投资企业通常涉及多个国家和地区，面临着复杂的跨国税务问题。
企业可以通过合理的税务筹划来降低整体税负，合法合规地实现税收优化。
税务筹划可能涉及到利润转移定价、税务协议的利用、合并重组等方面。
然而，企业在进行跨国税务筹划时需注意遵守当地法规，避免出现避税行为。
四、外商投资企业的税务风险管理税务风险是外商投资企业在纳税过程中需要重视的问题之一。
企业应建立完善的税务风险管理体系，识别和评估可能存在的税务风险，并采取相应的风险防控措施。
例如，加强内部控制、开展税务尽职调查、建立税务备案制度等，都可以帮助企业降低税务风险，避免可能的处罚和损失。
五、外商投资企业税务争议解决税务争议是外商投资企业在纳税过程中难免会遇到的问题。
当企业与税务机关在税务事项上存在分歧时，可通过合法途径解决争议，维护自身权益。
注册税务师税务代理实务试卷及参照答案
2001年注册税务师税务代理实务试卷及参照解答一、单项选择题（共20题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（）罚。
A． 1倍以上5倍以下B． 10倍以下C． 1倍以上3倍以下D． 5倍以上标准解答：A依据：教材第二章第三节，第42～43页。
考核目的：抗税行为及处罚。
2．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）内，持相关证件向税务局申请变更税务登记。
A．15 B. 30C．10 D. 45标准解答：B依据：教材第二章第二节，第29页。
考核目的：变更税务登记的时限要求。
3．注册税务师为纳税人、扣缴义务人设计依法合理纳税方案，对每一种方案的税收负担率进行测定，选择税负较轻的方案，这种方法称为（）A．比较费用筹划B．比较效益筹划C．比较税负筹划D．比较成本筹划标准解答：C依据：教材第十六章第二节，第512～513页。
考核目的：枈税负筹划的方法。
4．下列哪一种税务代理档案应永久性保存？（）A．税务代理协议书B．代理纳税审查报告C．制作涉税文书的工作记录D．计税资料的汇总计算表标准解答：A依据：教材第十七章第二节，第519页。
考核目的：区分永久性档案及当期档案。
5．根据纳税人会计帐簿、采购、生产、销售等之间的必然联系，进行测算以核实帐面数据是否正确的审查方法称为（）。
A．核对法B．比较解析法C．查询法D．控制计算法标准解答：D依据：教材第十章第一节，第334页。
考核目的：查帐方法。
6．纳税人领购发票，须先将已使用完的发票存根联，交税务机关审核无误后，再购领新发票，这种方式称为（）。
A．验旧购新B．批量供应C．交旧购新D．定额供应标准解答：A依据：教材第四章第一节，第100页。
考核目的：发票购领方法。
7．某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（）主管税务机关申请办理。
外商投资企业股权转让相关税务实务
外商投资企业股权转让相关税务实务一、外转内即外方股东将其持有的外商投资企业的股权转让给内资企业。
（一）适用税率根据《中华人民共和国企业所得税法》第二条、第三条、第四条、第二十七条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条等相关规定，对于非居民企业的外国转让方需要按照10%的税率缴纳企业所得税。
外方自然人应按照20%的税率缴纳个人所得税。
（二）税务处理对于普通的股权转让，适用一般性税务处理，转让方应在本次交易就确认所得或损失。
在某些情况下，如可认定为特殊性税务处理，则本次股权支付暂不确认所得或损失，可延迟纳税。
需要说明的是，特殊性税务处理只适用于企业，而不适用于自然人股东的股权转让。
根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）（以下简称“59号文”）第五条的规定，企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
（2）收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%【财税〔2014〕109号文已调整为50%】（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
（4）收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。
（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
同时，根据59号文，企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，除应符合本通知第五条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：（1）非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；（2）非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；（3）居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资；（4）财政部、国家税务总局核准的其他情形。
外商投资企业和外国企业所得税的申报与缴纳
企业在申报年度所得税时，在报送的中国注册会计师查账 报告中，应对有关税务调整事项由注册会计师进行列示， 并对有关税务调整的项目、原因、依据、金额等逐一说明。
企业在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、 经营之日起60日内，向当地税务机关办理当期所得税汇 算清缴，多退少补。
缴纳的所得税以人民币为计算单位。所得为外国货币的， 应当按规定的市场汇率折合成人民币缴纳税款。
新编税务会计
外商投资企业和外国企业所得税的申报与缴纳
一、纳税申报与缴纳
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一、纳税申报与缴纳
企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，应当依照税法规定 的期限，向当地税务机关报送所得税申报表和会计决算报 表。企业遇特殊原因，不能按照税法规定期限报送所得税 申报表和会计决算报表的，应当在报送期限内提出申请， 经当地税务机关批准，可以适当延长。
新编税务会计
分支机构或营业机构在向总机构或合并申报缴纳所得税的 营业机构报送会计决算报表时，应同时报送当地税务机关。
一、纳税申报与缴纳
企业在申报年度所得税时，应当如实填写和报送下列报表、 资料和文件：企业年度所得税申报表及其附表，年度会计 决算报表，中国注册会计师查账报告，主管税务机关要求 报送的其他资料。
一、纳税申报与缴纳
外商投资企业和外国企业分季预缴所得税时，应当按季度 的实际利润额预缴；按实际利润额预缴有困难的，可以按 上一年度应纳税所得额的1/4或者经当地税务机关认可的 其他方法分季预缴所得税。
外商投资企业的主要税种
外商投资企业的主要税种主要税种外商投资企业、外国企业及外籍个人（包括港、澳、台胞）在中国适用的主要税种包括：企业所得税、个人所得税、流转环节税（包括增值税、消费税、营业税）、土地增值税、印花税、车船使用税、城市房地产税等。
进出口货物按海关关税条例及相关规定缴纳关税和进口环节增值税。
企业所得税:外商投资企业以及在中国境内设立机构、场所从事生产、经营的外国企业所得税，按应纳税所得额计算，税率为30％，地方所得税税率为3%。
外国企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费和其他所得，应当缴纳20％的所得税。
增值税:在中国境内销售货物或者提供加工、修理、修配、劳务以及进口货物的单位和个人，是增值税纳税人。
增值税的基本税率为17％（粮食、食用植物油、自来水、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机等税率为13％）。
营业税：在中国境内提供交通运输、邮电通信、金融保险、建筑、文化体育、娱乐、服务业、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。
营业税共设3档税率，从最低3％（如交通运输费）到最高20%（如娱乐业）。
印花税：在中国境内进行购销、加工、承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同以及产权转移票据、营业账簿、权利许可证照，均应按照规定缴纳印花税。
印花税税率最低为万分之零点五，最高为千分之一。
权利许可证照和营业账薄（不包括计载资金的账簿）按件贴花，每件5元。
进出口关税：目前中国进口关税平均税率为12%。
除对几项重要资源性商品征收出口关税外，中国对其他商品出口不征收出口关税。
消费税：在中国境内生产、委托加工和进口烟、酒、酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等消费品的单位和个人，是消费税的纳税人。
消费税共设11个税目14档税率，从最低税率3%至最高税率45%。
消费税采取从量定额征收和从价定率征收两种办法。