创业板企业IPO财务审计要点
创业板上市条件、审核重点及审核程序
发行人、子公司、控股股东的历史沿革
审核重点－－独立性
资产完整
➢ 具备与生产经营有关的生产系统、辅助生产系统和配套设施； ➢ 合法拥有与生产经营有关的土地、厂房、机器设备以及商标、专
利、非专利技术的所有权或使用权； ➢ 具有独立的原材料采购和产品销售系统。
发行人应当建立募集资金专项存储制度，募集资金应当存放于董事会 决定的专项账户。
审核重点－－税收政策
发行后执行的税种、税率应合法合规。
各项税收优惠符合相关法律法规的规定。发行人的经营成果对税收优 惠不存在严重依赖。
前三年执行的税收优惠政策与国家法规政策不符的，省级税务部门应 出具确认文件，发行人应就可能被追缴的风险作重大事项提示。
反馈会及反馈意见：创业板发行部内部会议，总结发行申请材料中存在的问 题，出具正式反馈意见；
部例会：创业板发行部内部会议，根据前一阶段审核情况，决定项目是否具 备上发审会的条件或者尚需进一步反馈；
发审会：创业板发审委对发行人的申请文件和中国证监会的初审报告进行审 核，以投票方式对股票发行申请进行表决，提出审核意见。中国证监会依法 作出予以核准或者不予核准的决定。
价格公允，不得通过关联交易操纵利润。 尽可能少（公允性、必要性、合法性、所履行的程序）
审核重点－－募集资金运用
募集资金应当有明确的使用方向，应当用于主营业务。
募集资金数额和投资项目应当与发行人现有生产经营规模、财务状况、 技术水平和管理能力等相适应。
募集资金投资项目应当符合国家产业政策、投资管理、环境保护、土 地管理以及其他法律、法规和规章的规定。
谢 谢！
的情形。
ipo审计主要事项
ipo审计主要事项
IPO审计主要事项包括以下几点：
1. 财务报表审计：审计师将对公司的财务报表进行审查，以确定其准确性、完整性和可靠性。
审计师将检查公司的资产、负债、收入和支出等方面的信息，以确保其符合相关的会计准则和法规要求。
2. 内部控制审计：审计师将评估公司的内部控制制度，以确定其有效性和可靠性。
内部控制是公司用来管理和监督其业务活动的一系列政策、程序和实践。
审计师将评估公司的内部控制系统，以确定其是否能够提供合理的保证，以防止或及时发现和纠正重大错误或欺诈行为。
3. 合规审计：审计师将评估公司的合规性，以确定其是否符合适用的法规、法律和规定要求。
审计师将检查公司的业务活动和行为，以确定是否存在任何违反法律、法规或行业规定的情况。
4. 业务风险审计：审计师将评估公司的业务风险，以确定其是否能够持续经营并实现预期的盈利能力。
审计师将评估公司的商业模式、市场竞争力、供应链管理、销售和营销策略等方面的风险，并提出相关的建议和意见。
5. 其他事项：除上述主要事项外，还可能存在其他特定于公司和行业的审计事项。
这可能包括对特定财务项目或交易的审计，对关联方交易的审计，对公司管理层的审计等。
IPO审计主要关注财务报表审计、内部控制审计、合规审计、业务风险审计等方面的事项。
这些审计事项旨在提供对公司财务状况和经营状况的客观和独立的评估，以保护投资者的利益并促进公平、透明的市场环境。
IPO需注意问题
在IPO审计中需关注的主要问题1、严格区分各期收入的确认，重点把握收入确入原则：严格按企业会计准则的收入确认条件对公司收入进行清查，特别关注截止测试。
实际操作中严格区分风险和报酬的转移时点:1、一般产品，收入的确认必须是开具出库单、发货单、运输单、对方客户签收单齐全时确认收入，不能出现跨期。
2、需安装调试产品，收入确认必须是开具出库单、发货单、运输单、对方客户签收单、安装调试完毕的验收单齐全时确认收入，不能出现跨期。
3、其他特别情况根据企业业务具体确认2、严格成本核算，必须抽查测试企业几个月的生产成本计算单，核实公司的生产工艺流程，对原材料的耗用量必须与公司的工艺配方进行分析，并且对原材料价格的波动与单位产品成本的波动情况是否正相关必须进行分析，出现异常情况一定要一查到底。
核实真实情况。
3、存货盘点一定要认真落实到位，实物资产最重要的审计程序是盘点。
要重点关注期末生产成本和在产品的盘点及期末结存金额，落实到位。
4、严格对近三期管理费用、销售费用、财务费用的明细项目上分月度分年度进行比较分析，对异常情况一定要追查原因，不合理的跨期费用必须要调整。
重点项目：1、五险一金必须按人员具体情况分别计入制造费用、销售费用和管理费用。
审计时必须进行测试，对公司每一年度少的五险一金计算出具体数据。
2、销售费用中的运输费必须重点进行审计，关注公司销售业务方式，一般情况下，运输费用与公司的销售收入是成正比增长的，如果审计是发现不是此情况，必须追查到底。
3、管理费用中的各项税款要进行测试。
五、往来和资产余额形成要详细落实到位，对以前年度形成的问题余额必须作调整处理。
六、对各年度的收入和应收账款必须要进行函证，特别要注意对外销客户一定也要发中英文对照函。
七、关注关联方、关联方交易的真实性、关联方往来的真实性八、落实实收资本的历次出资是否存在瑕疵，收集公司从成立开始的所有的验资报告，并与财务实收资本的入账凭证一一对应落实。
IPO审计重点关注问题
IPO审计重点关注问题
一、企业IPO的重点问题
1、企业历史沿革无问题，近三年实际控制人无重大变化
2、近三年无违反国家法律、法规的行为
3、企业业绩符合《公司法》、《证券法》、《首次公开发行股票并上市管理办法》或《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》的规定。
按近期掌握的资料，在中小板上市最近一年净利润要达到5000-6000万以上；在创业板上市最近一年净利润要达到3000-4000万元以上，近连年收入、利润增长率到达到30%以上。
4、企业应通过省级以上环保认证。
5、企业通过安全评估。
6、企业产权清晰，房地产、专利权等主要资产证件齐全（报材料前，最好在股改以前）。
7、消除关联交易和同业竞争。
二、审计重点关注的问题
1、工商登记的全套资料（重点，此项必须合格），对历史沿革认真审核，重点是历次资本的投入的审核，货币以外的投资必须有评估报告，每次投资必须有验资报告，股权转让必须有转让协议和股权交割手续及个人所得的纳税手续。
2、近三年财务报表，按有关条件进行预审（业绩条件必须合格）。
3、近三年纳税资料和会计报表核对，纳税优惠的有关文件。
4、所有资产的产权证明文件，房地产、专利、车辆及其他（证件必须齐全）。
5、股东会、董事会、经理办公会有关文件。
6、重大经济合同，（销售、采购、资产转让、受让）。
7、借款款及担保合同，为其他企业的担保合同协议。
8、重大诉讼资料。
9、企业内控制度和管理制度文件，对企业的内控评价。
10、在此基础上对企业的财务报表进行全面审计。
IPO审计的财务问题及其规范方法【最新版】
IPO审计的财务问题及其规范方法1股份公司设立过程中相关财务会计问题1股份公司设立方式发起设立-标准发起设立、部分改制、整体改制、合并改制整体变更-有限公司依法整体变更股份公司募集设立-公开募集设立。
2以净资产出资的资产评估与调账调整新《公司注册资本登记管理规定》第十七条规定:原非公司企业、有限责任公司的净资产应当由具有评估资格的资产评估机构评估作价，并由验资机构进行验资。
3净资产折股依据，是按照账面净资产折股，还是按照经评估确认的净资产折股未明确规定，但为使业绩能够连续计算，应当按账面净资产值折股。
4有限责任公司整体变更为股份有限公司时，在变更时能否增加新股东或原股东同时追加出资整体变更仅仅是公司形态的变化，因此除国务院批准采取募集方式外，在变更时不能增加新股东，但可在变更前进行增资或股权转让。
5发起人股权出资问题及其条件一是用以出资的股权不存在权利瑕疵及潜在纠纷;二是发起人之出资股权应当是可以控制的、且作为出资的股权所对应的业务应当与所组建公司的业务基本一致;三是应当办理股权过户手续;四是发起人以其他有限责任公司股权作为出资，同时需要遵守公司法中关于转让股权的规定，如需要全体股东过半数同意，且其他股东有优先购买权;五是一般应是控股股权。
6资产产权的过户手续时间原规定股东出资后6个月内需要办理资产权属的过户手续，新《公司注册资本登记管理规定》规定应当在出资时就办妥过户手续。
7财务重组行为及其他行为不能影响业绩连续计算判断发行人持续盈利的前提条件:一是主要业务没有发生重大变化，二是管理层没有发生重大变化(财务总监频繁变换是否影响发行?)，三是实际控制人没有发生改变。
因此，在IPO架构规划中应当考虑业绩的连续计算问题。
8净资产折股涉税事项区别个人股东与法人股东就留存收益是否征税。
9特殊情况下的IPO:IPO+换股合并整体上市的方式:IPO+换股合并:TCL集团、上港集团(全流通下)、潍坊动力、中国铝业定向增发+收购集团资产:鞍钢新轧(全流通下)非公开发行+收购集团资产:沪东重机(全流通下)定向增发+非公开发行+收购集团资产:武钢股份、深能源主要会计问题:存续公司模拟财务报表的编制及模拟盈利预测编制。
ipo财务审计工作内容
ipo财务审计工作内容IPO财务审计工作内容IPO（Initial Public Offering）即首次公开发行股票，是一家公司首次向公众发行股票并在证券交易所上市的过程。
在IPO过程中，财务审计是其中一项重要的工作内容。
财务审计旨在核实和评估公司的财务状况、财务报表以及相关的会计记录，以确保这些信息的准确性、可靠性和合规性。
下面将详细介绍IPO财务审计的工作内容。
1. 财务报表审计财务报表审计是IPO财务审计的核心内容之一。
审计师将对公司的财务报表进行全面审查，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
审计师将确认这些报表是否真实、完整、准确地反映了公司的财务状况和经营业绩。
审计师会对报表中的关键数据进行抽样检查，并与实际的会计记录进行核对，以确保财务报表的准确性。
2. 内部控制审计内部控制审计是IPO财务审计的另一个重要环节。
审计师将评估和审查公司的内部控制制度，包括财务报告的准备过程、会计记录的记录和核对、资产管理等方面。
审计师将评估内部控制的有效性，以确保公司能够准确记录和报告财务信息，并防范和发现潜在的财务风险和错误。
3. 合规性审计合规性审计是IPO财务审计的重要组成部分。
审计师将评估公司的财务报表和相关的会计记录是否符合适用的财务会计准则和法律法规的要求。
审计师将核实公司的财务报表是否包含了必要的披露和信息，以确保公司对外披露的财务信息的合规性和真实性。
4. 风险评估和管理IPO财务审计还包括对公司财务风险的评估和管理。
审计师将识别和评估公司可能面临的财务风险，如信用风险、市场风险、经营风险等。
审计师将提出相应的风险管理建议，以帮助公司管理和降低财务风险，并确保公司在IPO过程中的财务稳健性。
5. 报告撰写和意见表达IPO财务审计的最终成果是审计报告。
审计师将根据对公司财务状况和财务报表的审计工作，撰写审计报告并表达审计意见。
审计报告是对公司财务状况和财务报表的综合评价和结论，对投资者和其他利益相关者具有很高的参考价值。
申请创业板IPO企业应当关注问题之“盈利能力”和“财务会计处理”
别 为 １ ４ 元 和 １ ８Ｌ ，０ ９ 上 半 年 为 否决 问题 较 多的单 位之 一， ． 亿 ２ ． ４元 ２ ０年 ２ 主要 原因如下 ：
０６ 亿 元。 ０ ７ 和２ ０ 年 相 比较， 业 收入 ．ｌ ２ ０年 ０８ 营 １ ． 关联 交 易方 面
０ 利 润 指标 也 呈 现 出下 滑 态 势 。 ０ ７ ２ ０ 年 充 分 有 效 说 明。 符 合 《 次 公 开 发 行 股 票 中新 增 固定 资 产 投 资 占募 投 总 金 额 的 ７ ％， ２ ０ 、０ ８ 不 首
营 业 利 润 分 别 为 ０３ ， 和 ０２ ６ 元 ，０ ９ ．５Ｌ元 ｆ ．７ 亿 ２ ０ 并 在 创 业 板 上 市 管 理 暂 行 办 法 》 以 下 简称 （
势， 国内约 有百 余 家 企 业 从 事中低 压 电力 自 动
奇想 化 工 是 家 从 事水 性 复 膜 胶 的研 发 、 力系统 设 备 、 信设 备 （ 通 不含 卫 星地 面 接收 设 化设 备的生产销售 ， 争比较激 烈。 竞
生 产 、 售 的 企 业 ， 长 性 不 足 导 致 其 未 能 销 成 上 市 。 据 奇 想化 工 招 股 说 明书 中披 露 的 主 根 要 财 务 数 据 ，０ ７ 、０ ８ 的 营 业 收 入 分 ２ ０ 年 ２０年
业 收 入 简 单 翻 倍 计 算 年 营 业 收 入 ， 业 收 司及 其 前 身南 京 力 导 保 护 控 制系 统 有 限 公 营 南 入 增 长 率 也 远 远 达 不 到创 业 板所 要 求 的年 司 、 京 力 导 金 融 信 息 研 究 所 及 其 前 身南 成 长性 高 于 ３ ％的要 求 。 近 两 年， 司营 业 京 力 导 电 子 系 统 研 究 所 的 关 联 关 系 未 得 到 ０ 最 公
申请创业板IPO需要关注的若干财务会计问题
民 营企 业 。 由于部 分 民营企 业 经 营者 在这 方 面 的意识 较 为淡 薄 ，为 了 获得 比较便 宜 的 固定 资 产采 购 价格 ，可能
板 上 市 的公 司存 在 轻 资产 的情 况 ，实 物资 产 不 多 ，但 有 着 较 多 的专 利权 等 无形 资 产 ，其 中联 方 交易 是 ｒ 国证监 会在 审核 发行 申请材料 时 较 ｛ Ｉ
为关 注 的一个 问题 ，在 《 创业 板首 发办 法 》中也 有 两处
提 及 关联 方 交易 ，分 别是 第 十 四条第 （四 ）项 “ 发行 人 最 近 一年 的 营业收 入或 净 利润 对关联 方 或者 有重 大不 确 定 性的客 户存在重 大依 赖 ” 和第 １八条 “ 一 发行人 资产完整 ，
般 规模 较小 ，处 于一 个快 速 发展 阶段 ，内部 控 制可 能
不那 么完善 ，即使在 申报 Ｉ Ｏ的时 候建 立 了较 为完善 的 Ｐ
内部控 制制度 ，但执行 情况 如何 ，还 是存 在很大 疑问 的
企 业 在 创业 板 成 功 Ｉ Ｏ后 ，募 集 的 资 金数 额 会非 常 大 ， Ｐ
、
出资方面 的 问题
（ ） 固定资 产 出资存在 的问题 二 １ ．固定 资产 出资作 价 过高 。有 的 企业设 立 股 份公 司 时 投入 的 固定 资产 ，在 投 入 的 当年或 第 二年 就 全额 计 提
或 大额 计 提 了减 值 准备 ，审核 人 员会 认 为这 些投 入 的固
出资 问题 不 仅是 一 个 股东 权 益 的 问题 ，它 涉 及整 个 社会 的诚 信 问题 ，发审 委在 审核 时是从 严 把关 的 。因此 ， 企业 不 能存 在 出资 不实 、虚 假 出 资 的情 况 ，其股 权 也 不 能存 在 受 限 （ 质 押 ）的 情况 ，否则 会 给 Ｉ Ｏ造成 较 大 如 Ｐ 的障碍 。在 实务 中出资方 面较 为多见 的 问题 有 ：
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10
创业板上市规则的介绍
与A股主板 不同的条件
➢ 公募发行后总股本门槛不低于3000万并股份人数不少于200人； ➢ 强化了独立董事的权责； ➢ 强化保荐机构的持续督导作用； ➢ 增强对会计师事务所对约束条件； ➢ 公司信息批露要求更严格； ➢ 风险警示处理“升级”； ➢ 暂停上市新变化； ➢ 终止上市新突破。
《指引》明确了保荐机构应审慎推荐的领域主要是，（一）纺织、 服装；（二）电力、煤气及水的生产供应等公用事业；（三）房地 产开发与经营、土木工程建筑；（四）交通运输；（五）酒类、食 品、饮料；（六）金融；（七）一般性服务业；（八）国家产业政 策明确抑制的产能过剩和重复认定的相关条件
《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号 ——首次公开发行股票并在创业板上市申请文件》
《企业会计准则》
施行时间
2006年1月1日 2006年1月1日 2009年5月1日 2009年6月5日 2009年12月
2009年7月
2007年1月1日
6
创业板与主板IPO条件的差异比较（一）
条件 主体资格 资产要求
网络股泡沫破裂
• 2001/10 安然事件爆发同年8月银广厦事件爆发 • 2001/11 总理表态先整顿好主板再推创业板
再次启动创业板工作
• 2009/03 证监会正式发布《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》 • 2009/06 深交所发布《创业板股票上市规则》
正式进入操作阶段
• 2009/07 证监会公开受理创业板IPO申请 • 2009/08 创业板发审委成立 • 2009/09 发审委首次召开会议7家企业通过 • 2009/09 首批10家创业板公司发布招股说明书 • 2009/10 举行创业板开板仪式并月底28家企业成功集体上市
➢ 新服务：新的经营模式 ；新能源：可再生能源的开发利用, 资源的综合利用；新材料：提高资源利用效率的材料；节约 资源的材料；新农业：具有农业产业化；提高农民就业、收 入的 ； 新经济 。
➢ 发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依赖； ➢ 在公司治理方面参照主板上市公司从严要求，要求董事会
下设审计委员会，并强化独立董事履职和控股股东责任； ➢ 要求保荐人对公司成长性、自主创新能力作尽职调查和审
具体类别
创新要求
研发投入 等财务要求
细则
➢ 在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发 、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产 品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；
➢ 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； ➢ 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中
工作成果
尽职调查报告 各年度审计报告 净资产审计报告 验资报告 内部控制签证报告 纳税情况专项意见 出具差异比较说明 专项审核明细表 资金使用情况审核报告 盈利预测审核报告
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创业板IPO企业的重大错报风险领域
可能的风险点
内部控制 合规经营
形成原因及具体表现
创始人股权集中，并通常是通过亲属裙带关系相联结，公司治理存 在先天不足，难以形成有效的内部控制机制； 由于经营规模不大，主负责人对内部控制的重视程度不够，关健岗 位人员缺失，控制程序缺失； 财务管理基础薄弱，会计核算基础薄弱，会计人员为大出纳、一支 笔现象普遍。
不低于60% ； ➢ 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。
13
目录
1 2
创业板在中国 企业创业板IPO的一般要求
3
对拟在创业板IPO企业的审计
4
特别关注事项及案例
5
提问及讨论
14
首次公开发行（IPO）一般流程
15
首次公开发行（IPO）一般流程（续）
16
上市进程中会计师的工作
研发人员占企业当年职工总数的10%以上。
➢ 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； ➢ 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； ➢ 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%； ➢ 企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例
净利润以扣除非经常性损益前后孰低者 为计算依据
最近一期不存在未弥补亏损；
（注：上述要求为选择性标准，符合其 中一条即可）
8
创业板与主板IPO条件的差异比较（三）
条件
A股主板
董事和管理层 最近3年内没有发生重大变化
创业板IPO办法 最近2年内没有发生重大变化
实际控制人
最近3年内没有发生变更
最近2年内没有发生变更
3
对拟在创业板IPO企业的审计
4
特别关注事项及案例
5
提问及讨论
23
未通过创业板IPO审核的简单分析
IPO申请被否决的原由归纳 ➢ 独立性－技术和市场依赖关联交易 ➢ 持续经营能力－对重大不确定客户依赖过高 ➢ 主体资格问题－实际控制人身分、变更 ➢ 募集资金使用－募投资金的盈利能力问题 ➢ 信息批露－隐瞒合同纠纷 ➢ 规范运作与内部控制－国有资产转让、股东占用资金 ➢ 财务会计问题－无形资产资本化问题
同时公司股东结构复杂，共有51名股东，包括11名境内法人股东、2名外 资法人股东、35名境内自然人股东和3名境外自然人股东，股权布局令人 眼花缭乱
原始积累正在形成过程中，股东对合规纳税之观念淡薄； 通常高新技术企业的创始人系出自名门，故存在对前雇主工作期间 的工作成果占用现象，可能存在法律问题； 初创阶段的经营风险较大，故容易忽视用工的合法性问题。
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建议的审计策略
可能的风险点
内部控制薄弱 经营风险
建议的审计策略
当事务所已决定接受委托后，注册会计师应当全面了解被审计单位 的内控制度、判断内控的有效性、检查有关内控的执行情况，从而 判断被审计单位内部控制的可信赖程度，通常可能需要加大实质性 测试的范围。 对审计过程中发现的被审计单位内控的薄弱环节，有针对性地提出 改进措施，督促被审计单位不断完善内控。
与A股主板 一致的条件
➢ 大小非持股锁定时间未变； ➢ 公司高管持股限制未变。
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关于进一步做好创业板推荐工作的指引
鼓励行业 限制行业
内容
明确要求各保荐机构向创业板重点推荐符合国家战略性新兴产业发 展方向的企业，特别是新能源、新材料、信息、生物与新医药、节 能环保、航空航天、海洋、先进制造、高技术服务等领域的企业， 以及其他领域中具有自主创新能力，成长性强的企业。
3
创业板在中国
工作成果盘点
97家已在深交 所挂牌
自09年9月至10年7月 163家上会
33家未获通 过
33家正在发 行和等待批文
过程中
➢目前有近200家公司提交了创业板上市申请并已进入审核周期 ➢另有2家上会前临时取消审核 ➢苏州恒久取消发行 ➢河南新大新材过会后因专利和官司等问题暂缓，现已发行。
者变相公开发行证券，或者有关违法
行为虽然发生在3年前，但目前仍处 于持续状态的情形
初审征求意见
征求省级人民政府、国家发改委 意见
无
9
创业板的特别要求
具体类别
创新要求 其他要求
细则
➢ 发行人具有较高的成长性，具有一定的自主创新能力，在科 技创新、制度创新、管理创新等方面具有较强的竞争优势 ；
➢ 高科技：企业拥有自主知识产权的；高增长：企业增长高于 国家经济增长，高于行业经济增长；
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持续经营能力质疑案例（一）
主营业务改变
同济同捷被否最根本的原因来自两个方面，其一正是公司的经营模式发 生了重大变化对其持续盈利能力构成重大不利影响。
资料显示，汽车设计是同济同捷的主营业务之一，不过公司在2009年6月 却通过增资扩股投资了从事跑车制造的吉林凌田汽车，其给出的理由是 通过收购来完成研发成果-S11混合动力跑车的技术产业化。
最近两年连续盈利，最近两年净利润累
计不少于1000万元，且持续增长；或者 最近一年盈利，且净利润不少于500万 元，最近一年营业收入不少于5000万元 ，最近两年营业收入增长率均不低于30 ％。
最近3个会计年度经营活动产生 的现金流量净额累计超过人民币
5,000万元；或者最近3个会计年 度营业收入累计超过人民币3亿 元；
违法行为
最近36个月内未经法定机关核准 ，擅自公开或者变相公开发行过
证券，或者有关违法行为虽然发
生在36个月前，但目前仍处于持 续状态；最近36个月内无其他重 大违法行为
发行人最近3年内不存在损害投资者 合法权益和社会公共利益的重大违法
行为；发行人及其股东最近3年内不 存在未经法定机关核准，擅自公开或
深入了解被审计单位的行业特点，保持高度的职业怀疑态度； 熟悉相关法规，在审计过程中检查被审计单位的经营是否符合法规 要求； 认真对待收入确认时点，合理判断被审计单位的会计政策是否与经 营活动实质相符。
20
创业板企业的一些业务特点
开发阶段支出资本化 ➢ 从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具 有可行性； ➢ 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ➢ 无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该 无形资产生产的产品具有市场或该无形资产自身存在市场 ；无形资产将在内部使用时，应当证明其有用性； ➢ 有足够的技术、财务资源和其他资源的支持，以完成该无 形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； ➢ 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠的计量。
21
创业板企业的一些业务特点
关注收入确认的原则 ➢ 对于有试用期产品的收入确认时点判断－产品交付？ ➢ 对系统集成业务的收入确认时点判断－分阶段、完工百分 比、完工一次性？ ➢ 业务模式方面的真实性－铺货、提前签收完工单、关联交 易非关联化？