一般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理

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————防伪税控发票开票和抄报税管理
数据加密
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————防伪税控发票开票和抄报税管理
3．抄报税 为了达到防伪税控系统对增值税专用发票税额监控的目 的，每次打印发票时，开票子系统都将发票的交易金额、税 额、流水号以及发票使用情况记录在税控设备的“金税卡” 中。金税卡中的数据一旦写入，只能读取，不能修改。每月 报税期时（即１5日之前，遇节假日可以延长） ，企业必须 利用税控ＩＣ卡抄取金税卡中的报税数据，并按时到税务机 关进行报税，否则开票系统会自动锁死，不能进行开票，也 不能购买发票等业务操作。
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————简要介绍金税工程
二、增值税防伪税控开票子系统 它是运用数字密码和电子信息存储技术，通 过强化增值税专用发票的防伪功能。监控企业的 销售收入，解决销项发票信息真实性问题的计算 机管理系统。这一系统目前已推行到所有增值税 一般纳税人，也就是说，所有的增值税一般纳税 人必须通过这一系统开增值税发票。
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————红字通知单管理
二、红字通知单管理
为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发 票使用，加强增值税征收管理，国家税务总局下发了《增 值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）及《国 家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》 （国税发[2007]18号），对于一般纳税人开具红字增值税 专用发票做出了新的规定。
销货企业
开票子系统
存根联信息报送 税务机关
税务处理
比对不符等
开具发票
稽核子系统 协查子系统
认证相符 抵扣联信息报送税 务机关认证 购货企业 认证子系统
认证不符 密文有误
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————销项发票的开具管理
第二部分：销项发票的开具管理
一、防伪税控发票开票和抄报税管理 二、红字通知单管理
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————防伪税控发票开票和抄报税管理
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————增值税税控发票抵扣联认证管理
解密认证
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————增值税税控发票抵扣联认证管理
（二）相关规定 1. 准予抵扣的进项税额 （一）纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负 担的增值税额为进项税额。 （二）用于抵扣增值税进项税额的税控发票（包括：增值 税专用发票、交通运输业发票、机动车销售发票）应经税 务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证 相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售 方。 （三）辅导期一般纳税人取得的税控发票，认证相符且稽 核比对相符，取得税务机关出具的“稽核比对通知单”后， 方能抵扣进项税额。 27
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————防伪税控发票开票和抄报税管理
（二）增值税专用发票开具相关规定 1. 规定之一
增值税专用发票必须使用防伪税控开票系统开具。 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳 保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请 代开。 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有 规定的除外。 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总 开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应 税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。
一、防伪税控发票开票和抄报税管理
（一）防伪税控开票系统的功能 企业端使用的防伪税控开票子系统采用Windws标准图 形用户界面，可以开具不同形式的增值税专用发票（包括 正数发票、负数发票、带折扣的发票和带销货清单的发票 等），实现发票的套打和销货清单的全打与套打，可以对 未开空白发票和当月所开具的发票进行作废处理。具有严 格的抄报税控制功能：每月首次进入系统进行发票填开之 前必须先抄税，否则无法开票；每月１5日之前（遇节假日 可以延长）必须到税务机关进行报税，否则开票系统将会 锁死，企业报税成功后，开票系统的锁死状态就会自动解 锁。开票子系统既使得企业开具增值税专用发票简化、准 确、快速、可操作性好，又能与税务端系统密切配合协调 工作。
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————简要介绍金税工程
四、增值税计算机稽核子系统 该系统主要进行发票信息的交叉稽核和申报 信息的稽核。为了保证发票信息正确性，发票销 项信息由防伪税控开票子系统自动生成，并有企 业向税务机关进行电子申报；发票进项数据通过 税务机关认证子系统自动生成。进项销项发票信 息采集完毕后，通过计算机网络将抵扣联和存根 联进行清分比对。目前稽核的方法采取两级交叉 稽核，即省级税务机关交叉稽核，跨省发票上传 国税总局进行交叉稽核。
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————防伪税控发票开票和抄报税管理
１．购票 企业使用防伪税控开票子系统开具增值税专用发票前， 首先持税控ＩＣ卡到税务部门购买发票，购买纸制发票的 同时，税务部门将购票的电子信息写入企业的税控ＩＣ卡 上，每张增值税专用发票上的发票代码和号码是惟一的， 企业在开票子系统中读入新发票后，就可以开具发票了。 开票子系统在开具发票时自动从首张流水号开始顺序使用， 直至用完，若无新购发票，系统将自动关闭，不能继续开 票。在此，一方面通过购买发票时对实物发票与发票电子 信息一致性的控制，使企业难以使用假发票进行开票，进 一步增强系统的安全性；另一方面由于税务部门对企业发 票的领、用、存情况有详细记录，从而达到了控制票源的 目的。
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————红字通知单管理
因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填
报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填 写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机 关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买
购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专
用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上 填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务 机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。
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————防伪税控发票开票和抄报税管理
２．防伪 在开票过程中，利用开票子系统提供的加密功能，将 发票上的主要内容经过加密形成防伪电子密文打印在发票 上，每份发票一次同时打印完成。由于任何发票的信息不 可能完全相同，也就是说每张发票都是惟一的，因此系统 采用了国际上先进的加密算法和密码机制，确保每台开票 机开具的每张增值税专用发票的密码都是惟一的，并且与 每张发票上的各项参数相对应。
因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在
开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在 申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时 提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内 容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方 凭通知单开具红字专用发票。
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————进项发票的认证抵扣管理
第三部分：进项发票的认证抵扣管理
一、增值税税控发票抵扣联认证管理 二、增值税其他凭证抵扣数据的采集
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————增值税税控发票抵扣联认证管理
一、增值税税控发票抵扣联认证管理
（一）认证系统的功能
认证系统是对防伪税控系统开具的增值税专用发票进行解密识伪 认证的计算机管理系统。它利用高速扫描仪自动采集专用发票的密文 和明文图像，运用识别技术将图像转换成电子数据，然后利用解密功 能对发票密文进行解密，并与发票明文逐一核对，达到判别发票真伪 的目的。在识伪认证的同时，认证系统自动保存认证的发票数据，以 便税务机关按规定及时将认证相符的发票信息传递给稽核系统，认证 不符、密文有误的发票信息传递给协查系统。 利用防伪税控系统的发票认证功能，可有效防止真票假开、假票 填开等问题的发生，因此，认证工作是增值税防伪税控的重要环节。 只有认证无误的增值税专用发票才能作为增值税扣税凭证，按规定抵 扣进项税额。
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————红字通知单管理
（二）具体规定 1.由购货方申请《通知单》
一般纳税人取得专用发票后，经认证结果为“认证相符”并且
已经抵扣增值税进项税额，发生销货退回、开票有误等情形的， 或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务 机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，主管税务机关 审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》，购买方必须 暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵 扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具 的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。 如果经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代 码、号码认证不符”的，纳税人在填报《申请单》时应填写相 对应的蓝字专用发票信息，不作进项税额转出。
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————销项发票的开具管理
2. 规定之二 专用发票开具要求： （一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚，不得压线、错格； （三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合开具要求的专用发票，购买方有权拒收。 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形， 收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发 现有误的，可当即作废。 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不 符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方或 销货方应向税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，经税 务机关审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方必 须取得《通知单》后，方可开具红字专用发票。
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————简要介绍金税工程
五、发票协查信息管理子系统 发票协查信息管理子系统是对有疑问的和已 证实虚开的增值税发票案件协查信息，认证子系 统和交叉稽核子系统发现有问题的发票，以及协 查结果信息，通过税务系统计算机网络逐级传递， 国税总局通过这一系统对协查工作实施组织、监 控和管理。
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————金税工程各系统流程图
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————简要介绍金税工程
三、防伪税控认证子系统 防伪税控认证子系统是对增值税一般纳税人 申报抵扣的增值税发票抵扣联进行解密还原认证。 其目的是及时发现假票，并解决进项发票信息真 实性问题。纳税人购进货物取得的增值税发票， 首先必须经税务机关认证无误后才能作为合法的 抵扣凭证。凡是不能通过认证的，一律不得作为 抵扣凭证。