增值税专用发票抵扣详细汇总
增值税专用发票抵扣规定
增值税专用发票抵扣规定增值税专用发票抵扣是指纳税人根据法定条件和限制，将已购买的符合国家规定的货物、应税劳务和资产以及进口货物所缴纳的增值税专用发票上的增值税项扣除、退还或者抵减的行为。
它是企业进行增值税结算的重要环节，对于企业的经营成本和税负的影响非常大。
首先，根据国家税收法规定，增值税专用发票抵扣的条件有严格的规定。
纳税人必须持有符合法定形式和内容要求的增值税专用发票，且必须是与纳税人购销货物、提供应税劳务和资产以及进口货物有关的增值税专用发票。
此外，纳税人还必须要进行税务登记，并按照规定的期限进行税款申报和纳税申报。
其次，增值税专用发票抵扣的范围也有一定的限制。
根据国家相关规定，纳税人只能抵扣与其正常生产经营活动有关的增值税。
对于一些与其生产经营无关的费用，如接待费用、寄送样品的费用等，是不能抵扣增值税的。
同时，某些商品和服务具有限制性抵扣的规定，如汽车、餐饮服务、娱乐服务等。
再次，增值税专用发票抵扣的方式有退、抵两种。
退是指将已购买的符合国家规定的货物、应税劳务和资产以及进口货物所缴纳的增值税项退还给纳税人。
抵是指将纳税人购销货物、提供应税劳务以及进口货物所缴纳的增值税与其销售货物、提供应税劳务和进口货物所应纳的增值税相抵减。
抵扣的税额不足抵减的部分可以继续抵扣，但不得抵扣超过抵扣期限。
最后，增值税专用发票抵扣的时限也有一定的要求。
根据国家相关规定，一般纳税人的增值税抵扣时限为发生月份及次月，即购买货物或接受劳务的当月或次月。
对于进口货物，抵扣时限为缴纳进口关税、增值税的当月或次月。
对于建设工程业务，抵扣时限为纳税人支付第二期委托设计、施工、设备购置业务价款的当月。
综上所述，增值税专用发票抵扣规定了纳税人申领、使用增值税专用发票的条件、范围、方式和时限等方面的规定。
企业应当遵守相关规定，合理使用增值税专用发票抵扣，以降低税负，提高企业的经营效益。
计算抵扣增值税进项税额的三种情形
计算抵扣增值税进项税额的三种情形抵扣增值税进项税额是指企业在购买其他企业销售的商品或者接受其他企业提供的服务时，应缴纳的增值税，可以通过抵扣进项税额来减少自己应缴纳的增值税额。
抵扣增值税进项税额的三种情形主要包括：一般抵扣、差额抵扣和退税。
一、一般抵扣一般抵扣是指企业在销售商品或提供劳务的时候，可以将购买商品或接受服务时支付的增值税进项税额，与销售商品或提供劳务时所应纳税额进行抵扣。
若企业购进的商品或接受的服务用于销售商品或提供劳务，则可以全额抵扣进项税额；若购进的商品或接受服务用于非销售或非劳务，则不能抵扣进项税额。
一般抵扣的计算方法为：抵扣数额=销售额×抵扣率-不得抵扣项目抵扣率是指各个行业特定商品和劳务销售额与销售额总额之间的比例，根据税务部门的规定来确定。
不得抵扣项目包括购进或接受的用于非销售商品或提供非劳务的项目，以及购进或接受的涉及不得抵扣的其他项目。
一般抵扣是最常见的抵扣方式，适用于绝大多数企业。
二、差额抵扣差额抵扣是指企业购进商品或接受服务所支付的进项税额大于销售商品或提供劳务时所应纳税额的情况。
在这种情况下，企业可以将多余的进项税额差额抵扣至下期增值税的应纳税额。
如果差额抵扣后仍有剩余，则可以继续抵扣至未来的期间，直到抵扣完毕或不再符合抵扣条件。
差额抵扣的计算方法为：差额抵扣数额=承征税额-可抵扣数额其中，承征税额是指销售商品或提供劳务的应纳税额，可抵扣数额是指购进商品或接受服务的增值税进项税额。
三、退税在一些特殊情况下，企业可以选择退还已抵扣的进项税额。
例如，企业停业、注销、清算等，无法继续抵扣进项税额的情况下，可以向税务部门申请退还已抵扣的进项税额。
退还进项税额需要提供相关的申请材料和证明文件，并按照税务部门的规定进行申请和办理。
总之，抵扣增值税进项税额是企业在购进商品或接受服务时，可以通过抵扣进项税额来减少自己应缴纳的增值税额。
一般抵扣、差额抵扣和退税是常见的抵扣方式。
会计经验：增值税专用发票进项税的认证抵扣期限
增值税专用发票进项税的认证抵扣期限增值税专用发票进项税的认证抵扣期限经历了90天、180天、360天的不断延长的三个阶段。
各阶段的文件规定如下：第一阶段90天《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）文件规定：一、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
二、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
第二阶段180天《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）文件规定：一、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
二、实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。
未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
三、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。
五、本通知自2010年1月1日起执行。
增值税抵扣明细表(供参考)
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6% 属于商务辅助服
否
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注：此表 仅供参 考，实际 抵扣税率 以国家相 关税法规 定为准。
明细表
是否可以抵扣 抵扣率
备注
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1.48
工地宣传、安全教育费用
1.4801 条幅、展示牌
1.4802 个人防护用品用具
1.4803 现场急救器材及药材
1.4804 消防设施器材
2
期间费用
2.01
管理部门职工工资及五险一金
2.02
管理部门职工各项补贴津贴
2.03
保险
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增值税抵扣原理通俗易懂
增值税抵扣原理通俗易懂增值税抵扣是一种重要的税收政策，适用于企业从事生产经营活动中发生的增值税，通过抵扣实现税收优惠。
了解增值税抵扣的原理对企业的财务管理至关重要。
本文将就增值税抵扣的原理进行通俗易懂的解释，以帮助读者更好地理解和运用这一政策。
什么是增值税抵扣？增值税抵扣是指企业将购买生产经营活动所需的货物和服务中含有的增值税以及其它与增值税税率相同的税款，在结算销售价格时从销售价格中扣除的一种税收优惠政策。
简单来说，就是企业通过购买和使用货物、服务来抵扣应交纳的增值税，减少税收负担。
增值税抵扣的原理增值税抵扣的原理主要包括价款扣除和税额扣除两个方面。
一、价款扣除企业购买货物或接受服务时，如果货物或服务中含有增值税，企业可以将增值税作为进项税额进行价款扣除。
所谓进项税额，就是企业购进货物和接受服务时支付的增值税。
企业将进项税额列入其购进货物或接受服务的成本中，再计算销售价格时，将进项税额从销售价格中扣除。
例如，某企业购买了1000元的原材料，该原材料包含200元的增值税。
在计算销售价格时，企业可以将1000元的原材料成本中的200元增值税扣除，仅计算800元（销售价格-增值税扣除）作为最终的销售价格。
这样，企业只需要缴纳销售额的增值税，而不用承担原材料购买时已经缴纳的增值税。
二、税额扣除除了价款扣除外，企业还可以将发生在生产经营活动中支出的增值税税额从已纳入企业销售价格中的增值税中扣除。
所谓增值税税额，就是销售商品或提供劳务后，按照增值税税率计算得出的纳税金额。
企业在纳税申报期间，可以将其应缴纳的增值税税额中抵扣相应的增值税税额。
比如，某企业销售商品总额为3000元，按照增值税税率为13%计算，应缴纳的增值税税额为390元。
在纳税申报时，如果企业在生产经营活动中已经支付了超过390元的增值税，企业可以将实际支付的税额390元直接抵扣，无需额外支付增值税。
值得注意的是，在增值税抵扣中，企业需要保持相关的增值税发票等凭证，以便证明相应的购买和支付情况。
工程施工专票抵扣(3篇)
一、概念工程施工专票抵扣是指建筑企业在进行工程施工过程中，按照国家税法规定，将取得的增值税专用发票（以下简称“专票”）作为进项税额抵扣，从而减少应纳税额的一种税收优惠政策。
二、适用范围1. 建筑企业：包括施工总承包企业、专业承包企业、劳务分包企业等。
2. 工程施工项目：包括房屋建筑、基础设施建设、土木工程等。
3. 专票类型：增值税专用发票。
三、操作流程1. 采购原材料、设备等：建筑企业在工程施工过程中，需购买原材料、设备等，取得相应的增值税专用发票。
2. 报送发票：将取得的增值税专用发票报送税务机关。
3. 计算进项税额：根据专票金额，计算进项税额。
4. 计算应纳税额：根据企业销售收入和进项税额，计算应纳税额。
5. 抵扣进项税额：将计算出的进项税额从应纳税额中抵扣。
6. 纳税申报：按照规定进行纳税申报，申报时需将抵扣后的应纳税额填写在申报表中。
四、注意事项1. 专票取得：建筑企业应确保取得的增值税专用发票真实、合法、有效。
2. 抵扣期限：专票抵扣期限为自取得专票之日起180天内。
3. 抵扣范围：专票抵扣范围包括原材料、设备、劳务等。
4. 税务申报：建筑企业应按时进行纳税申报，确保抵扣的准确性。
5. 税务稽查：税务机关将对建筑企业的税收行为进行稽查，如发现违法行为，将依法进行处理。
工程施工专票抵扣政策有助于降低建筑企业税负，提高企业竞争力。
建筑企业应充分了解政策，规范税收行为，合理利用税收优惠政策，实现可持续发展。
同时，税务机关也应加强对工程施工专票抵扣的监管，确保税收政策的贯彻落实。
第2篇在我国的税收体系中，增值税专用发票（以下简称“专票”）是一种重要的税收凭证，对于规范市场交易、保障国家税收具有重要意义。
特别是在工程施工领域，专票的抵扣功能对于企业降低税负、提高经济效益具有重要作用。
本文将就工程施工专票的抵扣问题进行探讨。
一、工程施工专票的概念工程施工专票是指在工程施工过程中，由施工方开具给业主方或分包方的专用发票。
增值税进项专用发票抵扣账务处理流程
增值税进项专用发票抵扣账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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营改增后那些费用专票可以抵扣
开票注意事项
2016年5月1日开始,以下票据需要提供增值税专用发票：
01、会议费：可以抵扣进项税
02、业务招待费：不可以抵扣进项税,“餐费”不可以抵扣进项税
03、差旅费：酒店住宿费可以抵扣进项税,车票和餐费不可以抵扣进项税;但是加油费和租车,可以抵扣
04、培训费：培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税
05、办公品、低耗和电子耗材：可以抵扣
06、福利费：用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税,所以不用在意开什么发票了
07、广告费：可以抵扣
08、修理费：可以抵扣
09、手续费：可以抵扣
10、水电费：记得去电网和自来水公司换专票,可以抵扣
11、租赁费：可以抵扣
12、宣传用品：可以抵扣
13、固定资产：可以抵扣
14、邮电费：可以抵扣
15、物业管理费：可以抵扣
16、咨询费：可以抵扣
注意：1、汇总开具增值税专用发票,必须同时取得防伪税控系统开具的销售货物或者提供应税劳务清单,否则不可以抵扣进项税哦;例如办公用品、低耗等,开具“货物一批”的专票,如果没有清单,是不可以抵扣的;
2、上述所有业务发生,都是以真实业务发生为前提,虚开有风险,大家需谨慎。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
符合下列情形之一的
增值税专用发票列入异常凭证范围
（一）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；
（二）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；
（三）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；
（四）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的；
（五）走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票：
1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。
2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。
注1：走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。
据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。
3符合下列情形的
其对应开具的专票列入异常凭证范围
增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证且同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围
（一）异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；
（二）异常凭证进项税额累计超过5万元的。
纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算。
【特别提示】增值税一般纳税人如果不慎取得了被列入异常凭证范围的增值税专用发票，处理方式是：（一）增值税事项的处理：
1. 尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。
2. 已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。
3. 尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。
适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的，应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理；适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。
（二）消费税事项的处理：
消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款。
（三）纳税人与税务局双方对异常凭证的异议处理：
1. 纳税信用A级纳税人取得的增值税专用发票已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税，被认定为异常凭证的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。
经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。
如逾期未提出核实申请的，应于期满后按照上述“增值税事项”“消费税事项”的规定作相关处理。
2. 其他纳税人（纳税信用A级以外的纳税人）对税务机关认定的异常凭证存有异议的，应先按上述“增值税事项”“消费税事项”的规定进行相应处理。
然后可以向主管税务机关提出核实申请。
经税务机关核实，
符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税；符合消费税抵扣规定且已缴纳消费税税款的，纳税人可继续申报抵扣消费税税款。
3. 经税务机关核实，纳税人取得的异常凭证不符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，应分别作如下处理：
（1）增值税纳税人取得的异常凭证不符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税的：
①未申报抵扣增值税进项税额的，不允许抵扣；②已经申报抵扣增值税进项税额的，须作进项税额转出；
③尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，不允许办理出口退税；④适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的，须作进项税额转出；⑤适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，须追回已退税款。
（2）消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，不符合现行消费税抵扣相关规定的：①尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，不允许抵扣；②已经申报抵扣的，须冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款。
注2：经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人，不得离线开具发票，其开票人员在使用开票软件时，应当按照税务机关指定的方式进行人员身份信息实名验证。
注3：新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照有关规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。
4新规背景介绍
近年来，少数不法分子利用办税便利化措施，注册没有实际经营业务、只为虚开发票的“假企业”骗领增值税专用发票，并在实施违法虚开行为后快速走逃（失联），恶意逃避税收监管，既严重扰乱了税收秩序，也极大损害了守法经营纳税人的权益。
为推进税收治理体系和治理能力现代化，健全税收监管体系，进一步遏制虚开发票行为，维护税收秩序，优化营商环境，保护纳税人合法权益，自2020年2月1日开始，税务机关对异常增值税扣税凭证的认定及管理等均发生了新的变化。
再次提醒广大纳税人和税务人员与时俱进，知晓、熟悉、运用好新规，从而防范税收风险。
5附：2020年增值税抵扣凭证大全。