关税与船舶吨税法.
税法(CPA)6.第六章 关税法和船舶吨税6.1 关税法和船舶吨税-课件
（四）运输及相关费用计算
1.以一般陆、空、海运方式进口货物： 运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆
运）。
运费和保险费的实际支出费用计算。无法确定的应估算，
其中运费按运费率计算；保险费可按照“货价加运费”的
3‰估算。
有进出口经营权的某外贸公司，2014年10月发生以下经
营业务：
二、关税税率及运用 （一）进口关税税率
1.税率设置 进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税
率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。
2.种类与计征办法 （1）从价税：是最常用的关税计税标准。它是以应征税
额占货物价格或者价值的百分比为税率。
特点：税负公平明确、易于实施。 （2）从量税：是以进口商品的数量、重量、体积、容量
（三）特别关税
包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
（四）税率的运用
进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日
实施的税率征税。
进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载
此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口
（二）无商业价值的广告品和货样，免征关税。 （三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。 （四）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮
食用品，可予免税。
其他略
第六节 船舶吨税
一、征税范围、税率
（一）征税范围：自中华人民共和国境外港口进入境内港
口的船舶。
（二）税率：定额税率。分为优惠税率和普通税率。 中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人
载前的运输及其相关费用、保险费。
第七章关税法和船舶吨税法
【考情分析】非重点章，分值在3分左右。
【知识点】关税：征税对象、纳税义务人和进出口税则一、征税对象：进出境的货物和物品【提示1】一般情况关境＝国境，但有时二者是不一致的。
（香港：关境小于国境，欧盟：关境大于国境）【提示2】货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
二、纳税人进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。
【提示】进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。
一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
【典型例题－2002年考题】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（）。
A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人『正确答案』AC 『答案解析』关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。
三、进出口税则（一）进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。
（二）关税税率1.进口关税税率（1）税率设置与适用：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。
（2）种类：从价税（常用）、从量税（原油、啤酒和胶卷）、选择税（从价从量同时定，征税选税额较高的征）、复合税（录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机）、滑准税（特殊从价税，进口货物的价格越髙，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高）。
【典型例题－2019年考题】按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置的关税税率计征的关税是（）。
A.复合税B.滑准税C.选择税D.从量税『正确答案』B『答案解析』滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。
注册会计师-《税法》基础讲义-第七章 关税法和船舶吨税法(10页)
第七章关税法和船舶吨税法本章考情分析本章是税法考试中的非重点章，历年考题中除选择题外，关税还可以与进口消费税、进口增值税一并出现在计算问答题或综合题当中（如2018年综合题），分值5分左右。
本章内容：6节第一节征税对象与纳税义务人第二节进出口税则第三节完税价格与应纳税额的计算第四节减免规定第五节征收管理第六节船舶吨税法本章新增与变化：1.关税中：提高跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值，单次交易从2000元提高到5000元年度交易由20000元提高到26000元。
2.新增《中华人民共和国船舶吨税法》，2018年7月1日执行。
第一节征税对象与纳税人◆本章内容讲解关税的简介关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
【解释1】所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。
关境与国境有时不一致。
【解释2】海关在征收进口货物、物品关税的同时，还代征进口增值税和消费税，这“三税”均属于中央税。
【知识点】征税对象与纳税人【考情分析】一般考点一、关税的征税对象：准许进出境的货物（贸易性）和物品（个人）。
二、纳税义务人：关税纳税人为进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品的所有人（多种推定，如携带人、收件人、寄件人等）。
【例题·多选题】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（）。
A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人『正确答案』AC『答案解析』关税纳税人为进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品的所有人。
第二节进出口税则【知识点】关税税率及运用【考情分析】一般考点，税率无需记忆进出口税则以税率表为主体，包括税则商品分类目录和税率栏两大部分，通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等进出口税则等。
一、进口关税税率1.税率设置我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率。
2.税率种类与计征办法（1）从价税：是最常用的关税计税标准。
船舶吨税法律规定(3篇)
第1篇一、概述船舶吨税，是指对进出我国港口的国际航行船舶征收的一种税收。
根据《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》的规定，船舶吨税的征收对象为进出我国港口的国际航行船舶，征收标准为船舶净吨位。
船舶吨税的征收有助于维护我国税收权益，促进国际航运业的健康发展。
二、船舶吨税的法律依据1.《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》（以下简称《条例》）2.《中华人民共和国海关法》3.《中华人民共和国进出口关税条例》4.《中华人民共和国船舶登记管理条例》5.其他相关法律法规三、船舶吨税的征收范围船舶吨税的征收范围包括：1.进出我国港口的国际航行船舶2.在我国港口停留或者装卸货物的国际航行船舶3.经我国政府批准的国际航行船舶4.经我国政府批准的国际航行船舶，在特定情况下，如因不可抗力等原因，需要在我国港口停留或者装卸货物的四、船舶吨税的征收标准1.船舶净吨位：船舶净吨位是指船舶的载货能力，即船舶的内部空间。
船舶净吨位是船舶吨税征收的基础。
2.税率：船舶吨税的税率分为一般税率、优惠税率和特殊税率。
（1）一般税率：根据船舶净吨位的大小，分为不同档次，每档对应一个税率。
（2）优惠税率：对某些特定类型的船舶，如客船、油轮等，给予一定的优惠税率。
（3）特殊税率：对某些特定情况下的船舶，如因不可抗力等原因在我国港口停留或者装卸货物的船舶，给予特殊税率。
五、船舶吨税的征收程序1.船舶吨税的申报：船舶吨税的申报由船舶所有人或者其代理人向海关办理。
2.船舶吨税的缴纳：船舶吨税的缴纳应当在船舶进港前或者出港后，按照规定缴纳。
3.船舶吨税的征收：海关根据船舶吨税的申报和缴纳情况，依法征收船舶吨税。
4.船舶吨税的减免：符合国家规定的船舶吨税减免条件的，船舶所有人或者其代理人可以向海关申请减免船舶吨税。
六、船舶吨税的减免条件1.船舶所有人或者其代理人因不可抗力等原因，导致船舶在我国港口停留或者装卸货物的，可以申请减免船舶吨税。
2.船舶所有人或者其代理人因船舶损坏、故障等原因，导致船舶在我国港口停留或者装卸货物的，可以申请减免船舶吨税。
第五章 关税法和船舶吨税法专题分析
第五章关税法和船舶吨税法◆考情分析本章为非重点章，题型为单项选择题、多项选择题，分值3－5分。
◆本章内容精讲【考点1】关税税率（一）进口关税税率种类：分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。
（二）税率的运用：P172（今年变化较大）【考点2】关税完税价格（一）进口货物完税价格进口货物完税价格＝货价＋起卸前的运保费用±调整1.需要计入完税价格的项目：6项2.不需要计入完税价格的项目：6项（2017新增：符合条件的利息费用）（二）出口货物的完税价格（三）运保费：保费估算（3‰）、邮费、自身动力【考点3】应纳税额计算：与进口消费税、增值税完税价格——关税——组价——进口增值税和消费税【考点4】跨境电子商务零售进口税收政策【考点5】关税减免：审批及法定减免【考点6】关税征收管理【考点7】船舶吨税法：从境外港口进入境内港口的船舶,按照船舶净吨位征收。
关注税收优惠。
◆典型例题与经典考题练一、单项选择题1.（2016年考题）下列机构中，有权决定税收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是（）。
A.商务部B.财政部C.海关总署D.国务院关税税则委员会『正确答案』D『答案解析』征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。
2.（2015年考题）下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。
A.单独核算的境外技术培训费用B.报关时海关代征的增值税和消费税C.由买方单独支付的入关后的运输费用D.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费『正确答案』D『答案解析』选项A、B、C，都不属于进口关税完税价格的组成部分。
3.（2014年考题）我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。
甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。
税法第六章关税法和船舶吨税法幻灯片PPT
关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人， 进出境物品的所有人。
Hale Waihona Puke 、关税税则：1.进口关税税率种类：
进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、 普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可 实行暂定税率。
2．计征办法
进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、 复合税、滑准税。
❖ ⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项 条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；
❖ ⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置 或使用所得中获得的收益。
不需要计入完税价格的项目:
❖ 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分， 不得计入完税价格：
❖ ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、 装配、维修和技术服务的费用；
❖ ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ❖ ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用；
需要计入完税价格的项目:
❖ ④与该货物的生产和向我国境内销售有关的、由买方 以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例 分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价 款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；
1.掌握关税的完税价格，包括进口的一般、 进口的特殊。
2.掌握关税的税额计算，主要是进口环 节的三税要同时考虑。
3.熟悉关税的减免税和征收管理。
4.了解船舶吨税
（三）进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险 费计算
❖ 1．以一般陆、空、海运方式进口货物： ❖ ①运费和保险费按实际支出费用计算。 ❖ ②无法准确确定运费和保险费用估算方法：运费按运
输企业同行业运费率估算；保险费可按照“货价加运 费”的3‰估算。 ❖ 2．以其他方式进口货物： ❖ 3．出口货物：售价中含离境口岸至境外口岸之间的运 费、保险费的，该运费、保险费可以扣除。
第五章 关税法和船舶吨税法
第五章关税法和船舶吨税法【考情分析】非重点章，分值在3分左右。
选择题主要围绕税率运用、完税价格和税收优惠考核。
关税完税价格的计算是计算综合题的基础，计算不准确，整道题的得分率就比较低。
【知识点】关税—征税对象和纳税义务人【考情分析】低频考点，了解。
【重要考点】1.征税对象：进出境的货物和物品（1）一般情况关境＝国境，但有时二者是不一致的。
（香港：关境小于国境，欧盟：关境大于国境）（2）货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
2.纳税人——关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。
【典型例题-2002年考题】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（）。
A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人『正确答案』AC『答案解析』关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。
【知识点】关税—进出口税则【考情分析】熟悉税率运用。
【重要考点】一、进口关税税率1.设置：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。
2.种类：从价税（常用）、从量税、选择税、复合税、滑准税（特殊从价税）。
3.暂定税率：暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。
二、出口税率（了解）三、特别关税：报复性关税、反倾销与反补贴关税、保障性关税。
四、关税税率的应用【典型例题-2012年考题】以下关于关税税率运用的表述中，正确的是（）。
A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税『正确答案』A『答案解析』选项B，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税；选项C，对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税；选项D，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
2017 CPA《税法》笔记 第5章 关税法和船舶吨税法
• （二）出口关税税率
– 我国现行税则对100余种商品征收出口关税。对部分商品可实行暂定税率 （200余种）。
• （三）特别关税（★）
– 特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
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对关税税率的理解要注意以下几方面
2. 查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。对于原材料性质的货品，应 首先考虑按其属性归类；对于制成品，应首先考虑按其用途归类。
3. 将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为合适的税号。 4. 通过上述方法难以确定的税则归类商品，可运用归类总规则的有关条款来
确定其税号。如进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确。
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（一）一般进口货物的完税价格（★★★）
• 1.成交价格估价方法
进口货物完税价格的构成因素
不计入完税价格的因素
• 2.特殊进出口方式的货物或违规货物的税率规定
具体情况
适用税率
进口货物到达之前，经海关核准 先行申报的
装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率
进口转关运输货物
指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运 抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货 物的运输工具抵达指运地之日实施的税率
• 第一，进口适用税率的选择是根据货物的不同原产地而确定的， 适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单， 由国务院关税税则委员会决定，报国务院批准后执行。进口商 品绝大部分采用从价定率的征税方法，对部分商品实行从量税、 复合税和滑准税。滑准税是一种特殊的从价定率征税方法。
• 第二，征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征 税的方法。
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(2)不得计入关税完税价格的费用 进口时在货物的价款中列明的下列税收、费 用，不计入该货物的完税价格。 ① 厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安 装、装配、维修和技术服务费。 ② 进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其 相关费用、保险费。 ③ 进口关税及国内税收。 2. 海关估定的完税价格 进口货物成交价格不符合规定条件的，或者 成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并 与纳税人进行价格磋商后，依次以下列价格估定 该货物的完税价格。
(5) 暂定税率 (6) 关税配额税率 (7) 特定关税税率 (8) 报复性关税税率 2. 出口货物的税率 3. 进口货物的关税税率 现行的税率表采用四档比例税率：
税法
第6章 关税法和船舶吨税法
三、原产地规则 (1) 10%的税率。主要适用于食品，饮料，金、银 、珠宝及其制品，医疗，保健及美容器材等物品 ； (2) 20%的税率。主要适用于空调及配件、电冰箱 及配件、电视机及配件、洗衣机及配件等物品； (3) 30%的税率。主要适用于高档手表、高尔夫球 及球具； (4) 50%的税率。主要适用于酒类、烟草、化妆品 。
税法 第6章 关税法和船舶吨税法
2. 关税的特点 (1) 关税的征收对象只限于进出关境的有形货物 和物品 (2) 关税在货物或物品进出关境的环节一次性征 收 (3) 关税的计税依据为关税的完税价格 (4) 关税具有涉外性
(5) 关税是由海关专门负责征收
税法 第6章 关税法和船舶吨税法
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
三、关税的分类 1. 以征税对象的流向分类 (1) 进口关税 (2) 出口关税 (3) 过境关税 2. 以征税的目的分类 ⑴ 财政关税 ⑵ 保护关税
税法 第6章 关税法和船舶吨税法
第四节 关税完税价格的确定
一、一般进口货物的完税价格 1. 以成交价格为基础的完税价格 进口货物的成交价格是指卖方向中华人民共 和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方 实付、应付的，并按照《进出口条例》规定调整 后价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的 价款。 （1）计入关税完税价格的费用 按照《进出口关税条例》的规定，下列费用 计入关税完税价格。 ① 由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费。 ② 由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物 视为一体的容器的费用。
税法 第6章 关税法和船舶吨税法
1. 全部产地生产标准 全部产地生产标准是指对完全在一个国家（ 地区）获得的货物，以该国（地区）为原产地 2. 实质性加工标准 实质性加工标准是适用于确定有两个或两个 以上国家参与生产的产品的原产地的标准，其含 义是：两个以上国家（地区）参与生产的货物， 以最后完成实质性改变的国家（地区）为原产地 。
税法
第6章 关税法和船舶吨税法
【答案】进口货物完税价格包括货价、支付的佣金 、买方负担的包装费和容器费、进口途中的运费 ，但不包括买方自己采购代理人支付的购货佣金 和进口后发生的运输装卸费。 关税完税价格＝﹙30000＋600＋800＋ 1000﹚×300＝9720000﹙元﹚
税法
第6章 关税法和船舶吨税法
二、关税的税率 根据海关总署2011年第79号公告，经国务院 批准的《2012年关税实施方案》中公告了我国 2012年关税总水平为9.8%， 1. 进口货物的税率 (1) 最惠国税率 (2) 协定税率 (3) 特惠税率 (4) 普通税率
税法 第6章 关税法和船舶吨税法
税法 第6章 关税法和船舶吨税法
③ 由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用。 ④ 与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有 关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供 并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消 耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设 计等相关服务的费用。 ⑤ 作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件， 买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费 。 ⑥ 卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转 售、处臵或者使用的收益。
税法
第6章 关税法和船舶吨税法
二、关税的纳税人 关税的纳税人，是指进口货物的收货人、出 口货物的发货人、进出境物品的所有人。
税法
第6章 关税法和船舶吨税法
第三节 关税的税则和税率
一、关税的税则 关税税则又称海关税则，它是一国政策根据 国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序 制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税 率表。 2012年我国对进出口税则中的部分税目作了 进一步的调整，调整后我国进出口税则税目总数 由2011年的7977个增至8194个。
税法
第6章 关税法和船舶吨税法
3. 以征税的标准分类 ⑴ 从量关税 ⑵ 从价关税 ⑶ 复合关税 ⑷ 选择关税 ⑸ 滑准关税 4. 以关税的差别分类 (1) 优惠关税 (2) 歧视关税
税法 第6章 关税法和船舶吨税法
一、关税的征税对象
税法
第6章 关税法和船舶吨税法
第二节 关税征税对象和纳税人
关税的征税对象是准许进出境的货物和物品 。货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携 带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上 的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及 其他方式进境的个人物品。
税法 第6章 关税法和船舶吨税法
【例6-1】天锐公司从法国进口一批货物共300吨， 货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币 为30000元，买方承担包装费每吨600元，另向卖 方支付的佣金每吨800元人民币，另向自己的采购 代理人支付佣金5000元人民币，已知该货物运抵 中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险 和其他劳务费用为每吨1000元人民币，进口后另 发生运输和装卸费用500元人民币，计算该批原料 的完税价格。
第1节 关税概述
一、关税的产生和发展 二、关税的概念和特点 1. 关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一 种税。关税的内涵有广义和狭义之分。现代广义的 关税是包括进出口环节由海关征收的关税和在进出 口环节由海关代征的其他国内税、费；狭义的关税 仅指进出口环节的关税，即海关代表国家，依据国 家规定的有关税法及进出口税则，对进出关境的货 物和物品征收的一种特殊的流转税。本章所讲的关 税就是现代狭义的关税。