转让定价与国际税收筹划是怎样的
转让定价税收筹划案例
转让定价是指有关联各方之间在交易往来中人为确定的，价格，纳税人在商业交易中往往利用转让定价法，即按高于成本低于正常市价确定的内部价格成交，以减轻税负。
转让定价法是国际商务中非常流行的税收筹划，也是税务部门重点调查的对象。
如何实施转让定价的税收筹划呢?让我们来看下面的例子。
甲企业主要生产制造X产品，产品有三道工序，第一道工序完成后，单位生产成本为200元，第二道工序完成后单位生产成本为450元，第三道工序结束后，完工产品单位成本为500元。
X产品平均售价每件800元，2012年销售X产品25万件。
甲企业适用所得税税率为25％，其他有关数据如下：(1) 产品销售收入20000万元；(2) 产品销售成本12500万元；(3) 产品销售税金及附加200万元；(4) 管理费用、财务费用、销售费用合计2300万元；(5) 利润总额5000万元；(6) 应纳所得税额1250万元。
该企业对产品生产的各个工序进行分析，发现第三道工序增加的成本很少厂仅为50元，而产品是在这道工序完成后对外销售的。
他们设想，如果在低税率地区，比如深圳科技工业园区投资设立—全资子公司《以下简称乙企业)，因为该企业离深圳市不远，而且是在深圳科技工业园区的高新技术企业，适用的企业所得税税率为15％。
甲企业将X产品的第二道工序作为产成品，并按单位成本450元加价20％后，以540元的售价销售给乙企业，、由乙企业负责完成X产品的第三道工序…假设甲企业的管理费，用、财务费用、销售费用、税金及附加中的10％转移给乙企业，乙企业除增加甲企业转移过来的费用及税金外，由于新建立公司另增加管理成本100万元。
则：甲企业：(1) 产品销售收入=25X540=13500(万元)(2) 产品销售成本=25X450=11250(万元)(3) 产品销售税金及附加180万元：(4) 管理费用、财务费用、销售费用合计=2300x90％ =2070 (万元)(5) 利润总额0；(6) 应纳所得税为0。
第9章 转让定价的税务筹划
二、转让定价制定的限制因素
1
跨国公司与东道国的关系
2
对子公司业绩的正确评估
1
扭曲业绩
不真实的业绩评估不但会使管理 人员的工作热情涣散，而且将损 害一般雇员的士气
2
损害各公司 间利益均衡
影响各子公司之间的协调和互助 ，最终不利于整个跨国公司的协 调发展
第二节 制定国际转让定价的基本方法
一、以市价为基础
A企业所得税=2000×15%=300万 B企业所得税=（6000-2000）×25%=1000万 合计应纳所得税1300万美元。 如果A企业不运用转让定价的方式，将劳务价格定为200万美元，则A企 业纳税30万美元，B企业纳税1450万美元，两者合计纳税1480万美元，比 运用转让定价后多纳税180万美元。
一、运用转让定价方法的税务筹划
1.购销业务中的转让定价
例9-1 甲国A公司是乙国B公司的母公司，A公司控制B公司 100％的股权。甲国公司税税率为40％，乙国为30％。A公司 对B公司销售一批零件，由B公司加工后出售。A公司成本为50 万元，B公司成本是在A公司售价的基础上加25万元，A公司对 B公司按正常价格销售产品收入为100万元，但A公司以75万元 的价格将零件卖给B公司，B公司加工后以200万元出售最终产 品。
二、转让定价制定的限制因素
1
跨国公司与东道国的关系
2
对子公司业绩的正确评估
1
双重征税风险
转让定价导致税收利益在国与国 之间分配不均，可能造成一国税 务当局调整，另一国不予以承认
2
东道国的反倾销
3
竞争对手的报复
增强国外子公司竞争能力所采取 的压低性转让定价，易引起东道 国政府反倾销行动
压低销售的行为可能招致东道国 当地竞争对手的报复
利用转让定价如何进行税务筹划
利用转让定价如何进行税务筹划(一)转让定价的表现形式在实践中，转让定价表现为不同形式，最主要的有以下几个方面：1.通过控制零部件和原材料的进出口价格来影响产品的成本。
例如，由母公司向子公司低价供应零部件产品，或由于公司高价向母公司出售零部件产品，以此降低子公司的产品成本，使子公司获得较高利润。
反之，通过母公司向子公司高价出售零部件产品，或由子公司向母公司低价供应零部件产品，来提高于公司的产品成本，这就减少了子公司的利润。
2.通过对子公司固定资产的出售价格或使用年限来影响子公司的产品成本。
母公司向子公司提供的固定资产的价格，直接影响着摊入子公司的产品成本。
母公司对子公司规定的固定资产折旧期，也会影响折旧额的提取与分摊。
若过多地提取折旧，则必然会加大子公司的当期产品成本;若过少地计提折旧，则会减少于公司的当期产品成本，而成本的高低，从反方向上影响着利润的多少。
3.通过对专利、专有技术、商标、厂商名称等无形资产转让收取的特许权使用费的高低，母公司对子公司的成本和利润施加影响。
以专利出口为例，母公司对具有股权控制的子公司索取较低的专利使用费，而向不具有股权控制的子公司索取较高的专利使用费。
4.通过技术、管理、广告、咨询等劳务费来影响子公司的成本和利润。
5.利用产品的销售，给予子公司系统的销售机构以较高或较低的佣金、回扣来影响公司的销售收入。
6.利用母公司控制的运输系统，通过向子公司收取较高或较低的运输费用、保险费用，来影响子公司的产品成本。
7.通过提供贷款和利息的高低来影响产品的成本、费用。
例如，母公司利用本系统的金融机构向子公司提供优惠贷款，不收或少收利息，使子公司减少产品费用。
相反，也可以通过高昂的利息费用来增加子公司产品成本。
8.向子公司索取过多的管理费用，或额外将母公司自身的管理费用摊入子公司的产品成本内。
例如，母公司将经理人员的年金等摊入子公司的管理费用内，以此来减少子公司的收入。
9.在母公司与子公司之间人为地制造呆账、损失赔偿等，以此来增加子公司的费用支出。
转让定价的税务筹划
转让定价的税务筹划摘要在企业的日常经营中，涉及到资产的转让，定价是一项至关重要的工作。
在确定转让定价的过程中，税务筹划扮演着至关重要的角色。
本文将探讨转让定价的税务筹划策略，分析不同税务筹划方式对企业税务风险及效益的影响，为企业转让定价提供具体的税务策略建议。
简介企业在进行资产转让时，需要对转让价格进行合理确定，以确保企业既能获得合理的收益，又能最大程度地减少税务负担。
税务筹划在这一过程中具有重要作用，通过合理规划和结构安排，企业可以降低税务成本，最大限度地保护企业利益。
转让定价税务筹划的重要性1. 减少税务风险通过税务筹划，企业可以合理规避潜在的税务风险，降低企业的税务风险暴露度，避免因转让定价不当而面临税务调查和处罚。
2. 降低税务成本通过选取合适的税务筹划方式，企业可以有效降低税负，提高利润水平，促进企业健康发展。
转让定价税务筹划的策略1. 合理确定转让价格在计算转让价格时，应根据资产的实际价值、市场需求和相关法规，避免将转让价格定得过高或过低，以免引起税务部门的质疑。
2. 合理安排资产转让方式根据企业实际情况，选择合适的资产转让方式，如股权转让、资产出售等，以最大程度地减少税负。
3. 考虑税务政策变化随着税务政策的时常调整，企业应及时了解最新的税法变化，灵活调整转让定价策略，以确保符合最新税务法规。
结论转让定价的税务筹划是企业资产转让过程中不可或缺的环节，通过合理规划和策略安排，企业可以降低税务风险，降低税务成本，提高企业利润水平。
企业应不断关注税务政策的变化，灵活调整筹划策略，为企业的可持续发展提供保障。
以上是关于转让定价的税务筹划的文档，介绍了筹划的重要性、策略以及结论。
希望对您有所帮助。
转让定价税务筹划及其风险分析(一)
转让定价税务筹划及其风险分析(一)【摘要】跨国企业出于其全球战略的考虑,以及股东利益最大化的选择,往往会采取各种各样的转让定价手段来达到集团利润最大化、税负最小化的目的。
转让定价税务筹划是跨国集团所面临的最重要的税务问题。
【关键词】跨国公司转让定价税务筹划风险一、跨国公司转让定价税务筹划的基本思路1.利用转让定价转移利润利用转让定价在公司集团内部转移利润是跨国公司最常用的一种国际税收筹划手段。
跨国公司把集团内部的利润通过转让定价从高税国关联企业转移到低税国关联企业,低税国关联企业税负比以前有所增加,但是高税国关联企业的利润以及税负都减少了,而且下降幅度必须大于低税国关联企业税负的增长幅度,其最终结果可以使跨国公司集团整体税负的下降。
利用转让定价进行国际税务筹划需要注意两个问题。
一是跨国公司在安排关联企业的交易价格时不仅要考虑有关国家的公司所得税税率,还要考虑进口企业所在国的关税。
如果进口国的关税税率过高,那么用很高的转让价格向该国的关联企业出售产品就不一定有利。
二是跨国公司利用转让定价还要借助所在国的推迟课税规定。
在实践中,跨国公司集团的母公司一般都设在税率较高的发达国家,而关联子公司多设在无税或低税地避税地,母公司为了避税会把公司集团的利润尽可能多地向子公司转移。
子公司的利润要按照股权比例分配到母公司名下,如果母公司所在的居住国没有推迟课税的规定,就达不到避税的目的。
2.充分利用避税地(1)建立控股公司控股公司是指为了控制而非投资的目的拥有其他一个或若干个公司大部分股票或证券的公司。
下属公司将所获得的利润以股息形式汇到避税地控股公司,利用双方税收协定达到避税的目的。
避税地控股公司除了收取股息、利息等消极所得,还发放浮动债券获得资金,并把筹集来的资金再投资,再赚取新的免税收入。
(2)建立信托公司跨国公司在避税地设立一家信托公司,然后把它的财产转为避税地的信托资产,利用这些信托财产进行经营,其经营所得挂在避税地信托公司的名下,就可以达到避税目的。
转让定价的税务筹划
一、运用转让定价方法的税务筹划
4.租赁业务中的转让定价
租赁业务中的转让定价主要表现在关联企 业在租赁业务中对租金的调整上。一般地, 关联企业一方出于降低税负的目的, 将赢 利的生产项目连同设备一起转租给另一方, 并按有关规定收取足够高的租金, 最终达 到关联企业整体所享受的税收待遇最为优 惠, 税负最低。这是比较典型的租赁业务 转让定价筹划模式。并且, 在融资租赁和 经营租赁方式中, 折旧的计提方式不尽相 同, 关联企业可以利用其中规定的差异进 行税务筹划。
国际转让定价（International
Transfer Price）是指跨国公司管理当局 从其总体经营战略目标出发，为谋求公司 利润最大化，在跨国联属企业（如母公司 与子公司、子公司与子公司）之间购销产 品或提供劳务时所确定的内部价格。这种 价格通常不受市场供求关系变动的影响。
一、制定国际转让定价时需要考虑的因素
1
2
3
4
税负 通货膨胀 外汇管制 竞争
5
东道国政局稳定性
对于在国外新设立的子公司，跨国公司通 常以低廉的转让定价，向该子公司提供所 需的商品，以扶持新创子公司，增强其市 场竞争能力。同样，对于在竞争中处境不 佳的子公司，跨国公司可以调低其输人产 品的转让定价，同时抬高其输出产品的转 让定价，人为地使子公司的盈利水平和财 务状况得到改善，借以增强其竞争能力， 削弱国外竞争对手的地位。
一、制定国际转让定价时需要考虑的因素
1
2
3
4
税负 通货膨胀 外汇管制 竞争
5
东道国政局稳定性
在政治不稳定的国家里，跨国公司的经营 活动将面临较高的风险。为避免出现损失， 跨国公司通常将这些子公司输人商品的转 让定价抬高，或者压低这些子公司输出商 品的转让定价，以便转移子公司的财产， 使其可能遭受的风险降低至最低限度。然 而，跨国公司利用转让定价转移财产的做 法如不加以节制，有可能会加剧东道国政 局的不稳定性，从而使其自身的利益受到 更大的伤害。
转让定价税务筹划及其风险分析
转让定价税务筹划及其风险分析【摘要】跨国企业出于其全球战略的考虑，以及股东利益最大化的选择，往往会采取各种各样的转让定价手段来达到集团利润最大化、税负最小化的目的。
转让定价税务筹划是跨国集团所而临的最重要的税务问题。
【关键词】跨国公司转让定价税务筹划风险一、跨国公司转让定价税务筹划的基本思路1.利用转让定价转移利润利用转让定价在公司集团内部转移利润是跨国公司最常用的一种国际税收筹划手段。
跨国公司把集团内部的利润通过转让定价从高税国关联企业转移到低税国关联企业,低税国关联企业税负比以前有所增加，但是高税国关联企业的利润以及税负都减少了，而且下降幅度必须大于低税国关联企业税负的增长幅度，其最终结果可以使跨国公司集团整体税负的下降。
利用转让定价进行国际税务筹划需耍注意两个问题。
一是跨国公司在安排关联企业的交易价格时不仅要考虑有关国家的公司所得税税率，还要考虑进口企业所在国的关税。
如果进口国的关税税率过高，那么用很高的转让价格向该国的关联企业出售产品就不一定有利。
二是跨国公司利用转让定价还要借助所在国的推迟课税规定。
在实践中，跨国公司集团的母公司一般都设在税率较高的发达国家,而关联子公司多设在无税或低税地避税地,母公司为了避税会把公司集团的利润尽可能多地向子公司转移。
子公司的利润要按照股权比例分配到母公司名下，如果母公司所在的居住国没有推迟课税的规定，就达不到避税的目的。
2.充分利用避税地(1)建立控股公司控股公司是指为了控制而非投资的目的拥有其他一个或若干个公司大部分股票或证券的公司。
下属公司将所获得的利润以股息形式汇到避税地控股公司，利用双方税收协定达到避税的目的。
避税地控股公司除了收取股息、利息等消极所得,还发放浮动债券获得资金，并把筹集来的资金再投资，再赚取新的免税收入。
(2)建立信托公司跨国公司在避税地设立一家信托公司，然后把它的财产转为避税地的信托资产，利用这些信托财产进行经营，其经营所得挂在避税地信托公司的名下，就可以达到避税目的。
国际税务和转让价格
制定合理的转移定价策略
转移定价是指跨国公司内部不同实体之间进行交易时所采用的价格。
通过制定合理的转移定价策略，企业可以优化税务结构，降低税务风险，并提高 整体经济效益。
制定转移定价策略需要考虑多种因素，包括市场条件、生产成本、关税、汇率等 。
国际税务与转让价格的协同管理
加强国际合作
为了解决双重征税和防止跨国避税等问题，各国税务机关需要加强国际合作，共同制定并遵守国际税收规则。
提高合规性和透明度
跨国公司需要提高转让定价的合规性和透明度，确保内部交易的定价合理且符合各国税务法规。这有助于避免 税务纠纷并树立良好的企业形象。
04
国际税务筹划策略
利用预约定价安排可以避免税收 风险和争议，同时可以降低税收
成本。
预约定价安排通常适用于大型跨 国企业，需要与当地税务机关进
行协商和谈判。
06
国际税务与转让价格的风 险管理
国际税务风险识别与评估
总结词
国际税务风险识别与评估是企业管理国际税务风险的重要 手段，通过对税务法规、政策、征管等方面的分析，发现 和评估企业在跨国经营中面临的税务风险。
企业需要关注跨国关联交易的税务风险，包括转移定价、 费用分摊等，以避免遭受反避税调查或处罚。
总结词
通过国际税务风险识别与评估，企业可以及时发现和评估 跨国经营中面临的税务风险，并采取相应的措施进行规避 和管理。
转让价格风险识别与评估
总结词
转让价格风险识别与评估是企业管理国际税务风险的关键 环节，主要针对跨国公司内部关联交易的定价问题，以避 免因不合理的转让价格而产生的税务风险。
企业可以通过合理安排组织结构来 降低税务负担，例如设立分公司、 子公司或采取不同的控股形式。
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转让定价与国际税收筹划是怎样的
在商业实践中一些大型的企业往往会很多的子公司或者参股的企业，这样的企业通常称为关联企业。
关联企业之间往往会存在很多的交易，在交易的过程中会有对销售存货、提供服务等进行转让定价，那么转让定价与国际税收筹划是怎样的?下面由小编为读者进行解答。
转让定价与国际税收筹划
转让定价税务筹划法是指纳税人为达到转移利润躲避税负的目的,按高于或低于正常市价确定的内部价格成交。
在跨国经营活动中,因国与国之间税收差别大,母公司与子公司、总公司与分公司或总机构与驻外常设机构之间具有相对独立的形式,彼此之间业务和财务联系广泛,从而有较大的余地实现产品价格转让。
利用避税地进行税务筹划是在避税地建立控股公司,再由控股公司向外投资,建立其他的公司。
企业跨国经营过程中可以采用转让定价与避税地相结合的方式(即在避税地建立基地公司)进行税务筹划,以便取得更好的筹划效果。
下面从利用贸易公司进行税务筹划的角度加以分析。
一、利用贸易公司进行税务筹划一般手段
开展中介贸易业务是各类所得和财产向基地公司转移的基本手段。
主要有两种模式:
1.在母公司和其在别国的所得来源之间插入一个中间环节。
通过基地公司进行交易,使别国所得向基地公司转移。
2.公司集团内部其他关联公司之间进行交易时插入一中间环节。