国际税收筹划
国际税务了解国际税务规定和税务筹划
国际税务了解国际税务规定和税务筹划国际税务：了解国际税务规定和税务筹划在全球化的背景下，国际税务成为了国际贸易与投资中的重要议题。
了解国际税务规定和税务筹划，对于企业和个人来说至关重要。
本文将介绍国际税务的概念、相关规定以及有效的税务筹划方法。
一、国际税务概述国际税务是指跨越国界的税务活动及相关法律制度。
不同国家之间的税收制度存在差异，这就给进行国际商务活动的企业和个人带来了税务风险和挑战。
国际税务的核心原则之一是税收协定。
税收协定是国家之间为避免双重征税、防止避税行为等目的所签订的协议。
通过税收协定，参与国家可以就收入来源、税收优惠、避免双重征税等方面达成一致。
二、国际税务规定国际税务规定包括国际税收协定、国内税法以及国际税收准则等。
国际税收协定是不同国家之间达成的双边或多边协议。
它规定了各自国家对于跨境收入的征税权、税收优惠待遇以及避免双重征税的机制等内容。
例如，中国与美国之间的税收协定规定了在双方国家境内所得的征税规则和税收争端解决机制。
国内税法则主要由各个国家根据自身的立法程序制定而成。
国内税法规定了纳税人的义务和权利，包括税率、征税方式、税收申报和缴纳义务等。
企业和个人需要根据不同国家的税法规定，履行相应的税务义务。
国际税收准则则是由国际税收组织制定的，为各国提供了一套标准的税务准则，以便实现税收的公平和合理。
例如，国际货物和服务税（VAT/GST）准则规定了跨境交易中的增值税征税规则。
三、税务筹划方法1. 合理利用税收协定：企业可以通过合理利用税收协定，实现在不同国家之间的减税或避税。
比如，利用合理的跨境转移定价策略，调整相关公司之间的价格，合理分配利润，降低纳税成本。
2. 税务结构规划：企业可以通过设计合理的税务结构，选择适当的企业形态和国际公司注册地，以降低整体税负。
例如，选择在税率相对较低的地区注册子公司，或者进行合理的海外资金布局。
3. 合规税务管理：企业应确保遵守各国税务法规和要求，及时履行税务申报和缴纳义务，并保存相关税务文件和凭证，以便应对税务机关的审计和查询。
国际企业税收筹划方案
国际企业税收筹划方案
税收筹划是国际企业经营中的重要环节，可以帮助企业降低税负并增加利润。
以下是一些常见的国际企业税收筹划方案：
1. 利用离岸公司：将利润转移到低税率的离岸地区成立的公司，并通过合法的手段降低税收负担。
2. 合法避税：利用国际税收规则的差异，在遵守相关法规的前提下，合理安排跨国利润的分配，从而降低综合税率。
3. 跨国投资：通过在不同国家进行投资，利用国际双重征税协定，避免重复征税，减少企业税负。
4. 税收优惠政策：利用各国提供的税收优惠政策，如减免税收和税收抵免，降低企业的税务负担。
5. 跨国转移价格筹划：通过合理调整跨国公司内部的产品定价，达到降低税收负担的目的。
6. 虚拟设施筹划：将虚拟设施（例如知识产权）设立在低税率的国家，从而转移利润并降低税收负担。
7. 税收合规：遵守各国税法规定，按照法律规定的方法缴纳税款，避免不必要的税收风险。
需要注意的是，税收筹划应该是合法合规的，企业应遵守国际税收规则和各国法律法规的要求，避免不当的税收行为和风险。
此外，税收筹划方案的实施要考虑到企业的实际情况和长远利益，确保筹划方案具有可持续性和稳定性。
国际税收筹划的主要方法
国际税收筹划的主要方法
1.税务优惠政策的利用：不同国家和地区的税法之间存在差异，企业可以通过利用这些差异来降低税负。
例如，一些国家会对外国投资提供税收优惠政策，企业可以选取适合的国家或地区设立子公司或分支机构，来享受优惠政策。
2.跨国转移定价：跨国企业可以通过在不同国家或地区的关联公司之间进行合理的产品定价，来实现税收筹划。
通过将利润转移至税率较低的国家或地区，降低税负。
3.控股公司设立：企业可以在税率较低的国家或地区设立控股公司，将利润和知识产权转移到该公司，以减少税收。
这种操作需要严格遵守当地的税法规定，避免被认定为合理避税。
4.税收协定的利用：不同国家之间存在着双重征税的问题，即同一利润在多个国家被重复征税。
通过利用国际间的税收协定，企业可以选择适合的国家或地区进行投资，避免双重征税。
5.利润转移至低税率国家或地区：企业可以通过在高税率国家或地区设立较低税率的关联公司，将利润转移至低税率国家或地区，来降低整体的税负。
这需要进行合法合规的业务操作，在税务审查时需要提供足够的证据。
6.利用国际金融中心：一些国际金融中心地区提供了较低的税率和灵活的资本流动，企业可以通过在该地区设立分支机构或注册公司，来实现税收优惠和资金管理的便利。
7.跨国并购和重组：企业可以通过跨国并购和重组来重新组织业务结构，实现税收筹划的目的。
通过收购或合并具有较低税率的企业，降低整体的税负。
8.地区特殊经济区的利用：一些国家或地区设立了特殊经济区，提供了更为优惠的税收政策和经营环境。
企业可以选择在这些特殊经济区开展业务，来获得税收优惠。
第9章国际税收筹划1
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（3）避税港课征低税率的 劳务报酬所得税，从而减轻税负；
（4）在避税港持留的税后所得，
可享受税收递延的好处。
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五、利用国际税收协定 丹麦、意大利、挪威、瑞典、新加坡等 对本国公司向荷兰公司支付股息免征预提税； 美国、法国、英国等只征5%的预提税。
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荷兰对在本国实际性参股的
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（3）对境外收入不征税， 如中国香港、巴拿马、委内瑞拉等；
（4）对离岸公司的控股公司 实行税负特低政策，
如卢森堡、荷兰、荷属安第列斯、新加坡等；
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（5）对出口加工区免税， 如许多经济特区，如爱尔兰的香农等；
（6）对国际商业公司实行减税， 如安提瓜、巴巴多斯、格林纳达、牙买加等。
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对避税港的选择还会考虑： （1）地理位置。 （2）政治、经济稳定。 （3）税收政策透明度高，变动性小。
第九章 国际税收筹划
中山大学岭南学院 龙朝晖
国际税收筹划 是指跨国纳税人在各国既定的
税法和税制体系许可范围内, 在从事跨国经营活动中,
通过事先筹划和安排, 使其在全球经营中总税收负担降到最低,
实现整体税后收益最大化。
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第一节 国际税收筹划的限制因素
一、不同国家税制结构的差异 １.发达国家以直接税为主体。 ２.发展中国家间接税所占比重大都比较高。 ３.几十个避税港如百慕大、巴哈马、瑙鲁、
对收入来源地认定标准各国有具体规定。
例：A、D是日本居民，
B、C为非日本居民，
打算在避税港某国设X公司，
A有40%的股权，
B、C和D各拥有20%股权。
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日本税法： 设在避税港公司， 日本居民有50%以上股权，则为基地公司， 其税后利润没有汇回日本，也要申报合并计税。
国际税收筹划课程设计
国际税收筹划课程设计一、课程目标知识目标：1. 让学生理解国际税收筹划的基本概念、原则和方法；2. 掌握跨国企业税收筹划的基本策略和技巧；3. 了解国际税收协定对税收筹划的影响；4. 掌握国际避税与反避税的基本手段。
技能目标：1. 培养学生运用税收筹划知识分析实际案例的能力；2. 提高学生解决跨国企业税收问题的能力；3. 培养学生搜集、整理和分析国际税收信息的能力；4. 培养学生团队协作、沟通表达和批判性思维的能力。
情感态度价值观目标：1. 培养学生关注国际税收政策变化的意识，提高社会责任感；2. 增强学生对税收筹划合规性的认识，树立诚信纳税的观念；3. 激发学生学习国际税收知识的兴趣，培养自主学习能力；4. 培养学生尊重不同国家税收制度和文化，树立国际视野。
课程性质：本课程为选修课，旨在帮助学生掌握国际税收筹划的基本知识和技能，提高解决实际问题的能力。
学生特点：学生具备一定的会计、税收和财务管理基础，具有较强的学习能力和求知欲。
教学要求：结合实际案例，注重理论与实践相结合，提高学生的分析、解决问题的能力。
通过小组讨论、汇报等形式，培养学生的团队协作和沟通能力。
同时，关注学生的情感态度价值观培养，使他们在掌握专业知识的同时，树立正确的价值观。
将课程目标分解为具体的学习成果，以便后续的教学设计和评估。
二、教学内容1. 国际税收筹划概述- 税收筹划的定义与原则- 国际税收筹划的意义与风险2. 国际税收环境与制度- 国际税收协定及其主要内容- 各国税收制度及差异分析3. 跨国企业税收筹划策略- 跨国公司组织结构与税收筹划- 跨国企业利润转移定价策略- 跨国企业税收优惠政策利用4. 国际避税与反避税手段- 国际避税的主要方法与案例- 国际反避税法规与措施- 跨国企业反避税合规管理5. 国际税收筹划案例分析- 案例分析方法与技巧- 典型国际税收筹划案例解析- 学生分组讨论与成果展示教学内容安排与进度：第一周：国际税收筹划概述第二周：国际税收环境与制度第三周：跨国企业税收筹划策略第四周：国际避税与反避税手段第五周：国际税收筹划案例分析本教学内容依据课程目标，结合教材章节内容进行选择和组织，确保科学性和系统性。
航运企业国际税收筹划策略
航运企业国际税收筹划策略1.地理分布筹划：航运企业通常在多个国家运营，可以通过在低税率地区设立子公司或分支机构来降低税负。
例如，将总部设在爱尔兰或荷兰等低税率地区，来减少总体所得税的支出。
2.利润转移筹划：航运企业可以通过将利润转移至低税率地区来降低税负。
一种常见的方式是通过在总部国设立海外子公司，并将利润转移至该子公司进行投资或购买服务。
这样可以通过跨国合同来合理分配利润，并降低企业在总部国的税收负担。
3.税收协定筹划：航运企业可以通过合理利用双重税收协定来降低税负。
双重税收协定是为了避免企业在两个国家纳税的重复现象而签订的协议。
航运企业可以通过设置中间公司或通过分析财务结构来最大化地利用双重税收协定，以减少对跨国运营的税收负担。
4.税收减免和优惠政策：航运企业应积极主动了解和利用各个国家和地区的税收减免和优惠政策。
例如，一些国家为吸引国际船舶注册在其国内提供税收优惠政策，航运企业可以通过注册船舶来享受相关的优惠。
5.控股公司和子公司结构筹划：航运企业可以通过建立控股公司和子公司的结构，来降低整个集团的税负。
通过在低税率地区设立控股公司，再在其他地区设立子公司，将利润通过公司间的分红和利息支付等方式进行合理分配，以避免高税率地区的税收压力。
6.内部定价筹划：航运企业可以通过合理设置内部定价，来降低税负。
内部定价即跨国企业在不同国家的关联企业之间进行交易时，为交易确定一个合理的价格。
航运企业可以通过合理确定货物运输和服务的价格，来最大程度地调整利润，并减少税务机构对利润分配的争议。
7.税务尽职调查：航运企业在进行国际税收筹划时，应进行充分的税务尽职调查，以确保所采取的筹划措施符合当地法律和法规，避免税务风险和法律纠纷。
需要与律师和税务专家进行合作，确保合规操作。
总之，航运企业在进行国际税收筹划时应综合考虑企业运营的地理分布、利润转移、双重税收协定、税收减免和优惠政策、公司结构、内部定价和税务尽职调查等多个因素。
第六章国际税收筹划
（1）从属机构的静态筹划
如果总公司所在地税率较低，而从属机构 设立在较高税率地区，设立分公司汇总纳 税，则分公司的所得利润与总公司的合并 申报纳税，所负担的是总公司的较低税率， 总体上减少了公司所得税税负
国际税收的概念
▪ 人们通常所说的国际税收，是指在开放的经 济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以 及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突 而带来的一些税收问题和税收现象。
理解国际税收的要点
▪ 国际税收不能脱离国家税收而单独存在； ▪ 国际税收不能离开跨国纳税人这一关键因
素；
▪ 国际税收研究范畴是国家之间的税收关系（ 税收分配关系和税收协调关系）。
国际税收的本质
➢ 国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收 现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关 系。这种国家之间的税收关系是国际税收的本 质所在。
▪ 国家之间的税收关系主要表现在：
（1）国与国之间的税收分配关系
涉及同一对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分 问题。
（2）国与国之间的税收协调关系 ●合作性协调
5.2.2 滥用国际税收协定
➢ 所谓滥用国际税收协定，一般是指一个第 三国居民利用其他两个国家之间签订的国 际税收协定获取其本不应得到的税收利益。
（两国税收协定规定的税收优惠待遇只适用 于该国居民，第三国居民不该享受）
▪ 基本手段：第三国居民在缔约国一方设立完全受 其控制的子公司，即“导管公司”。
●常规保险公司的保险范围往往不能适应某一公 司集团的特殊保险需要，而内部保险公司的保 险范围、保险条件可以为一个公司集团单独制 定，适应性强。
（2）避税条件
●内部保险公司不能成为母公司所在国的居民公 司，否则母公司所在国仍要对内部保险公司的 利润征税。
国际税收筹划案例
国际税收筹划案例国际税收筹划案例有很多，以下是一些具体的例子：1. 某公司在中国和美国都有业务，中国的税率较高。
为了降低税负，该公司可以利用中国和美国签订的双重税收协定，在其中申请优惠待遇，避免重复征税。
同时，该公司可以将利润通过分红等方式转移至美国，从而获得更低的税率。
2. 某公司在跨国经营过程中，需要收购一家位于欧洲的公司。
为了避免多次征税，该公司可以建立一家跨国控股公司，将欧洲公司的股权纳入控股公司的范围内。
这样，在收购时可以避免对欧洲公司进行多次征税，减少税负。
3. 某公司在跨国贸易中，需要将产品从亚洲出口至欧洲。
为了降低关税负担，该公司可以利用欧洲各国提供的关税优惠政策，选择在关税较低的国家进行生产加工，从而减少关税支出，提高效益。
4. 某公司在跨国经营过程中，需要进行投资建设。
为了获得更多的税收优惠，该公司可以寻找在国外进行投资，同时进行相应的税务筹划。
5. 中国移动上海公司在2015年通过合理的技术研发和营销开支，减免了约亿元的企业所得税。
6. 2009年，特斯拉为了获得更加优惠的手续费，将其子公司Dividend Engineer转移到了另一个税收体系之下。
7. 2009年，昆仑能源重组集团，并将邮箱、视频等业务拆分出来，通过该方法成功减免亿人民币的税负。
8. 某银行在某年度向国家投资基金输送10亿元人民币，企业通过享受支持国家建设的税收减免政策，减免了2000万元的税收。
9. 严希钢获得了中国北汽集团的私有化还体，修改了收件箱，实现了企业运营规模和收入的快速增长，同时减免了2000万的个人所得税。
以上案例仅供参考，如需了解更多国际税收筹划的案例，建议查阅国际税收相关书籍或咨询国际税收领域专业人士。
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国际税收筹划
税收支出是企业成本的重要组成部分。
随着我国加入WTO，对外经济贸易活动的增加，如何减少国际贸易税款支出成了一项重要的研究课题。
一、国际税收筹划的客观基础
企业要实行国际税收筹划，首先要对各国的税制实行深入了解。
国际税收筹划的客观基础是国际税收的差别，即各国因为政治体制不同、经济发展不平衡，税制之间存有着的较大差异。
这种差异为跨国纳税人实行税收筹划提供了可能的空间和机会。
不同国家或地区的税收差别是由税收管辖权、税率、课税对象、计税基础、税收优惠政策等几个方面组成的：
1、税收管辖权上的差别
各国税制上的税收管辖权主要有三种类型：居民管辖、公民管辖和所得来源管辖。
各个国家或地区一般是根据自身的政治、经济情况和法律传统，选择及行使税收管辖权，其中多数国家是同时行使居民管辖权和所得来源管辖权的。
因为各主权国家行使不同的税收管辖权，从而为国际税收筹划创造了机会。
2、税率上的差别
税率差别是指不同的国家，对于相同数量的应税收入或应税金额课以不同的税率。
企业能够选择综合税率较低的国家来投资，也能够将税率高的国家所属机构的利润转移到税率低的国家。
3、课税对象和计税基础的差别
不同的国家税种的课税对象可能不同，不同国家对于每一课税对象所规定的范围和内容也可能不同，所以计税基础也会存有差异。
企业能够利用不同的税收处理实行税收筹划。
4、税收优惠的差别
很多国家为了吸引外国投资，对于国外投资者在征税上给予实行各种不同形式的优惠。
如减免税、各种纳税扣除等。
一国的税收优惠政策是跨国纳税人税收筹划的一个重要内容。
从上述的分析可见，国际税收筹划的基础就是各国税制的差异。
企业只有在全面掌握相关国家税收法规及其具体税制的基础上，兼考虑一些其它客观因素，才有可能制定出准确的税收筹划方案。
二、国际税收筹划的具体方法
依据国际税收筹划的基础和其它相关因素，能够大略总结出国际税收筹划的具体方法如下：
1、税收管辖权规避
正如上文所论述的，企业能够采取措施，尽量避免同一个行使居民管辖或公民管辖的国家或所得来源管辖的国家发生联系。
这就是所谓的税收管辖权规避。
对外投资的企业能够通过避免成为一个国家的常设机构来降低税负。
很多国家对企业的“常设机构”的利润是课税的，所以在短期跨国经营活动中，尽量不成为东道国的“常设机构”，则可避免向东道国纳税。
这种规避能够通过控制短期经营的时间或是通过改变在东道国机构的性质来实现。
2、利用税率差别
因为不同国家规定的税率存有差别，在实行国际税收筹划时，企业能够选择综合税率较低的国家来投资，也能够将税率高的国家所属机构的利润转移到税率低的国家。
据统计，美国跨国公司持有资产总额25%部分分布在那些公司所得税率低于20%的国家或地区，在这些国家资产收益率普遍较高。
通常实践中转移应税收入的方法有几种：
(1)企业能够利用信托方式转移财产。
信托关系一旦成立，委托人把
自己的财产委托给信托机构管理，在法律上信托财产与委托人之间的
所有权关系就切断。
一般对财产所有人委托给受托人的财产所得不再
征税。
而且在全权信托中，信托的受益人对信托财产也不享有所有权，所以只要受益人不从信托机构得到分配的利益，受益人也不用就信托
财产缴纳任何税收。
在税收筹划中能够利用这种规定来避税，如果一
个国家的所得税税率较高，该国企业就能够以全权信托的方式把自己
的财产委托给设在境外的无税地或低税地的信托机构代为管理，通过
创立这种国外信托，财产所有人以及信托的受益人就能够彻底摆脱就
这笔财产所得向本国政府纳税的义务。
同时，因为信托财产是委托无
税地或低税地信托机构管理的，当地政府对信托财产所得一般也不征
收或征收很少的所得税。
(2)企业也能够通过向低税率国关联企业转移利润的方法利用转让定
价手段在公司集团内部转移利润，使公司集团的利润尽可能多地在低
税国关联企业中实现。
实践中跨国公司在税收筹划中这种方法最为常见。
(3)通过组建内部保险公司来转移利润。
所谓内部保险公司是指由一
个公司集团或从事相同业务的公司协会投资建立的、专门用于向其母
公司或姊妹公司提供保险服务以替代外部保险市场的一种保险公司。
利用内部保险公司能够实行跨国税收筹划。
具体做法是，在一个无税
或低税的国家建立内部保险公司，然后母公司和子公司以支付保险费
的方式把利润大量转出居住国，使公司集团的一部分利润长期滞留在
避税地的内部保险公司账上。
内部保险公司在当地不用该笔利润纳税，而这笔利润因为不汇回母公司，公司居住国也不对其课税。
还有其它一些转移应税收入的方法，这些方法在实践中被有效地使用
在国际税收筹划中。
3、在税收筹划中注意课税对象和计税基础的差别
在税收筹划中，要注意考虑所选择投资地的税种主要是所得税，根据
投资地在存货计价与成本核算、固定资产折旧、各类准备基金的提取
等方面税制规定的不同来实行筹划。
4、筹划时考虑税收优惠政策
利用税收优惠是税收筹划的一个重要内容。
比如：国与国之间签订的
国际税收协定中一般都有互相向对方国家的居民提供所得税尤其是预
提所得税的优惠条款。
这种协定本不应使协定签约国之外的非居民企
业受惠，但企业能够通过在其中一个协约国内设立子公司，并使其成
为当地的居民公司，该子公司完全由第三国居民所控制。
这样，国际
税收协定中的优惠待遇该子公司就能够享受。
然后该子公司再通过关
联关系把受益传递给母公司。
在国际税收筹划时，在考虑税收优惠时，要注意税收优惠往往是在经
济不发达、劳动力素质低的地区力度更大。
所以不能只考虑税收优惠，同时也要兼顾该地区基础设施制度落后所导致的高成本负担及政治和
经营风险。
国际税收筹划。