国际经验对中国税源管理的借鉴
借鉴国际经验,完善我国的税务合作制度
控范围 ，并规定 在所有交换领域 ，出售物资和服务 者必须 向 消 费者开出发票 ，促使买卖双方相互监督 ，共同对国家税收
承担责任。
“ 预支税制” ，银 行在发放利息或股息 时，必须预先从 中扣 除３ ５％作 为其所得税 上缴 国库 。经济 警察 为经 营者核发 营
业 执 照 时 ，必 须 将 领 照 人 的基 本 情 况 通 知税 务局 ， 以便 税 务 局及 时 向 经营 者 发 出 纳 税 申报 单 。独 立 的 自然 人在 集 市 上 进 行 交 易 的 收入 情 况 ，可根 据 农 牧 业 管 理 部 门 提供 的纳 税 人 收 入 额 ，与 纳税 人 的 申报 对 照 审查 。负 责 人 口统计 登 记 的部 门 要 将 每 年 有 多 少 居 民年 满 ｌ 岁 、有 多 少 有 职 业 需 要 申 报 ６周
务合作制度 ，堵塞偷税 漏税 漏洞 ，打击偷 漏税犯 罪，同时广泛运 用媒 体 宣传税 法 ，督促 Ａ４ 及时纳税 。长 期 －］ ｆ 以来 ， 我 国的税 务实践 中 广泛运 用税 务合作控制税源 ，打击偷漏税 不法行 为，但仍存在很 多不足 ：诸 如 在 也 缺 乏专 门的合作 制度 、思 想认 识有 误 、合作 领域较 窄等 。为此 ，有 必要 借鉴 国外 的成功经验 ，加强 制度 建 设，建 立协调配合 的反逃漏机制，拓宽协作领域 ，共 同 创造税收征管的良好环境。
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辽宁经济管理干部学院学报
２ ０ 年第 １ ０８ 期
借鉴 国际经验 ，完善我 国的税务合作制度
赦 汀
（ 辽宁税务高等专科学校 科研处，辽宁 大连 １６ ２ ） １ Ｏ３
摘 要 ：第二次世 界 大战以后，瑞士、美国、 日 、意 大利、新加坡 、智利、波兰等国家相 继建 立起 税 本
税收征管法的国际比较
税收征管法的国际比较与借鉴
内容提要：
关键词：税收征管程序，纳税人分类管理，纳税人权利保护，纳税服务，涉税信息管理与征管信息化建设，税收征管强制措施，税收征管监督
我国税收征管法是1992年制定的，后经两次修订。
现行税收征管法的实施，对加强税收征管工作、规范税收行为、保障国家税收收入、保护纳税人合法权益等发挥了重要作用。
但近年我国税制结构和税收征管环境发生了很大变化，个人所得税法进行了4次修改，内外资企业所得税法合并，车船税法颁布施行，纳税主体数量增长迅速，税源分布领域越来越广。
现行税收征收管理法律制度已不适应现实的客观需要。
同时，征管实践中探索形成的一些成功经验与做法，也亟待通过修改法律予以确认和规范。
本文拟对税收征管法修改涉及的主要问题，进行国际比较、研究、借鉴，推动我国税收征收管理法律制度的修改完善，加快税收征管法的修改进程。
一、国际典型国家的税收征管法律制度建设
参考文献：
1.杨志安, 税收征管体系的国际比较与借鉴，辽宁大学学报, 2002。
我国税源管理方法的国际借鉴
我国税源管理方法的国际借鉴摘要：相比美国发达技术基础上的税源管方法，德国非理性人假设下的税源管理做法，日本市场化模式下的税源管理经验，我国的税源管理还有很多改进的空间。
我们需要探索建立网络化基础上的税银合作，“核定”征收基础上的分类申报，评估分析基础上的纳税稽查，税企平等基础上的中介服务。
关键词：税源管理税务部门征收我国税源管理在理念上和实践中都得到了税务部门应有的重视，但是受种种因素的影响，税源管理的效果不尽人意。
了解国外在税源管理方面的经验和做法，借鉴一二为我所用，实为必要。
一、我国税源管理情况在当前任务式税收工作中，税收任务永远是工作的第一目标，在有的地方还可能是唯一目标。
围绕着税收任务，各地税务部门都将税源管理的重点集中在大企业上，对小企业缺乏“关爱”。
新税源逐渐显露的形势下，税务部门受事项性工作增多，纳税人纳税意识不强等因素影响难以对新税源实施有效监管。
作为税源管理的纳税评估与分析没有得到应有的重视，税源分析的广度和深度都不够。
二、国外税源管理方法概述（一）美国——发达技术基础上的税源管理1、税收登记上代码具有唯一性，部门合作务实高效。
美国的个人以社会保障号作为税务代码，所有的涉税事宜必须通过该代码来完成，并且银行账户与税务账号绑定在一起，税务部门与银行之间的合作有制度和机制作保障。
2、信息收集上以共享平台为核心，稽查后审主义较明显。
美国的税务部门与银行、海关、社保等多部门联网，对涉税信息的收集比较简单，税务部门可以根据部门信息共享平台来收集相关评估信息，分析相关数据的真实性和关联性，确定纳税人纳税充足率，以确定进入稽查程序的纳税人。
3、办税事务上体现了高度的社会化，税收中介具有“非专业性”。
在涉税事务的代理资格上，除了专业化的律师、注册会计师、注册税务师以外，还有非专业的社会人员，只要具有税收相关知识都可以从事报税师工作，甚至是一些高校的学生也就有报税资格，税收市场化的特点明显。
（二）德国——非理性人假设下的税源管理人具有“恶”的一面促使德国“只相信”成文化的法律和规章制度，实验室式家庭厨房就是德国“非理性人”的一个折射，德国税源管理过程也因此体现了其固有的特色。
国际经验对我国税制改革的启示与借鉴
3. 增值税的发展历程、实施范围、税率结构及在整个税制中的地位各不相同。法国在1954年 将营业税改为增值税，并逐步扩展到经济生活的各个领域，目前实行四档税率制，占税收收入的比 重为15.2%。英国于1973年将购买税和特别就业税调整合并为增值税，之后该税收入规模一直呈 增长趋势。目前实行三档税率制，是英国的第二大税种（日本自1989年开征增值税（消费税）以 来，一直实行单一比例税率，且其税率水平和收入占比不断提高。美国至今没有开征增值税，销售 税是其间接税的主体税种（
5000左右
20世纪70年代
10000左右
资料来源：安格斯•麦迪森，《世界经济千年统计》，北京大学出版社2009年版，第54~59页、第86~88页、 第 178 -180 页。
2-政府对公平与效率的权衡。工业革命初期，四国政府更加注重效率，偏好税源丰富、征收简 便的间接税（特别是消费税和关税），对原始直接税的依赖逐渐降低，形成“双主体”税制结构。 随着工业化的逐步推进，个人收入不断增加，个人所得税税基不断扩大，直接税比重快速提高（工
（四）税制结构变迁成因分析
1-经济发展水平。经济发展水平决定税源结构，进而决定税制结构。当经济发展水平和人均收 入水平提高时，政府就会更多地考虑促进收入分配公平的社会目标，从而使直接税的占比提升。
美国、英国“双主体”形成期和直接税为主体形成期的人均 GDP水平相差不大，日本的则较 低，这是因为日本在工业革命初期，农业在国民经济活动中占据主导地位，必须依靠直接税（土地 税、农业税）获取收入，而工业革命后日本政府注重改革直接税获取收入来源（
分税制的国际比较及借鉴
金的调整和对各 级政府开支项目的 调整 收 入的再分配和财政计划管理权 , 实行
分
税
制
的
国
际及
比 较
借 鉴
文
邬 展 霞
实现的 。美国在 实行分税制的同时 还实 一 套复杂的再调剂制度 。中央给予 地方
行财政的转移支 付制度 , 这种转移 支付 财政的补助金约占中央预算支出的 50 %
即是通过财政补助实现的 。
一 、发达国家的分税制模式
入的 20 %左右 。这种转移支付主要是通
( 四) 分税制实施后 , 中央政府一方
美国是典 型的联邦制国家 , 其 政府 过某一法案或计 划向省 、地政府提 供资 面 可以利用自身的收支影响国家经 济生
分为邦 、州 、地方三级 。与此相应 ,其财政 助的 。
活 , 另一方面 ,可以利用转移支付制度协
政府收入占总税收的 70 %左右 , 财力相 有足够的财力对 地方财政进行指导 。日 范与完善 。只有这样 ,分税制改革才真正
对集中 。联邦 政府对州政府预算的 控制 本在保持中央对 地方集中化财政格 局的 有益于我国的社会主义经济建设 。
及其 “适当分权”计划的实施 , 主要是通 同时 ,还实行补助制 。为了解决地方财源
央 , 州及各级政 府拥有较大的税收 征管
( 一) 中央和地方明确划分事权 , 并
权 。它实行的是财力高度集中 、大规模转 以 法律的形式予以固定 , 这是处理 中央
移支付的分级财 政管理体制 , 联邦 集中 和 地方权责关系的基础 。事权的划 分是
了 70 %的税收 。在税收划分方面 ,共享税 财 政体制健立的关键 , 西方国家首 先在
体制也按此三 级划分 , 是当今世界 上分
税务管理现代化国际比较及对我国的启示
中图分类号：８０ ２ Ｆ １． ３ ４
文 献 标 识 码 ： Ａ
文 章 编 号 ：０ ６ ４ ｌ （０ ０）４ ０ ２— ２ １０ — ３ １２ １ ３ — １９ ０
中介组织在税收征管的重要作用。澳大利亚税务管理具有以下特点 在 经 济 全 球 化 和 全 球信 息化 的背 景 下 ， 务 管 理 现 代 化 逐 渐成 ① 有先进 的计算机信息网络。 税 现代信息技术手段 在税 收征管 中的广 为我国各地 ， 尤其是经济较发达地 区税务行政管理组织发展 的新的 泛应用是澳大利亚税务管理现代化 的重要标志。从纳税 申报、 纳税 战 略 目标 。税 务 管 理 的 管理 核 心是 税 收 ， 收 的发 展 决 定 着 税 务 管 评估 、 务稽 查、 税 税 税收服务 ， 再到纳税评 估整个流程 的工作 ， 大利 澳 理 的发展 ， 同时 ， 税务管理 的变化又制约着税收的变化。 随着社会 亚税务局都充分地运用 了先进的计 算机信 息网络来进行。 伴 ②纳税咨 经 济 的 发 展 ， 收 分 配 活 动 呈 现 出 日新 月 异 的 变化 ， 就 要 求 税 收 询服务优质 。为纳税人提供高质量 的咨询服务 ， 税 这 澳大利亚税务部门 的 管 理 方 式 、 理 机 构 等 职 能 应 得 到 充 分 发 挥 ， 在 一 定 程 度 上 取 认 为是提高纳税人对税法遵从的基本要求。③ 税源监控体 系健全。 管 这 决于税务管理 水平 的高低。在计算机 网络迅猛 发展 的今 天 ， 传统 的 对 税 源 的 监 控 ， 大 利 亚 税 务 局 在 手 段 、 构 、 法上 都 很 重视 而且 澳 机 方 税务管理方式 已逐 渐退 出舞 台， 这无疑给税务管理现代化 的发展提 都 采 取 了许 多 措 施 。他 们 将 税 源按 照 大 小 分 为 三 类 ： 大 企 业 的监 对 供 了巨大的空间， 这种内部结构和 外部功能综合化、 阶段化 、 高级化 控 、 中小 企 业 的监 控 和 对 更 小 的企 业 和 个 人 的 税 收 监控 。④ 重视 对 的现代税务管理 方式 ， 以其特 有的动态性、 对性、 相 关联 性、 系统性 中介 组织 的作 用 。澳 大利 亚 的税 法 十 分 复杂 ， 了方面 纳 税 人 的理 论 为 和人本化等特征 ， 将成为世界各国开展税务工作 的必然选择。近年 学 习和减 轻实际纳税工作量 ，澳大利亚纳税人和税务机关都充分依 来 ， 国对税务 管理 进行 了较大程度 的改革和完善 ， 我 以符合市 场经 靠社会中介组织的力量进行纳税 申报或进行税务管理 ，税务协会和 济 的要 求 ， 向 国际 惯 例 靠 拢 ， 是 和 发 达 国 家完 善 的体 系相 比 ， 并 但 仍 税 务 代理 机 构 自然 也 就成 为极 其 重 要 的 中介组 织 了。 然 有 一 定 的 差 距 。 针对 这 种 现 状 ， 文 分 析 了 其他 国 家 税 务 管 理 现 本 ２２美 国 的税 务 管 理 美 国 的税 务 组 织 机 构 是 一 个 以划 分 税 种 ． 代化 的经验 ， 结合我 国的国情 ， 提出我国税务 现代 化进程 中迫 切需 为 主 要 特 色 的 、 比较 庞 大 的 三 级 税 收 网络 — — 以个 人 所 得 税 为 主 的 要 解 决 的 问题 。 联邦税收系统、 以销 售 税 为 主 的 州 税 收 系统 和 以房 地 产 税 为主 的地 １ 文 献 综 述 方税收系统。 其主要特点有 ： ①法治化。 依法治税是美国税 收工作 的 国 外 的 研 究 重 点 在 于 不 同 的 经 济 环 境 下 的税 收 政 策 ， 如 灵魂 ， 美国的税收 法律十分健全完 备， 收征 管的法制化程 度也相 税 Ｓｊ ｐ ｎｓ ，ｏ ｃ ａ’ 研 究 了 亚 洲 国 家 的 税 务 管 理 政 策 的 改 革 ； 当 高 ， 且 立 法 、 法 、 法 三 者 分 工 明 晰 、 互 制 约 、 互 协 作 ， ｕ ａ ｏｇｅ Ｓｍ ｈ ｉ１ ｊ Ｉ 等 而 司 执 相 相 形 Ｂｕ ａｇ ， ａｉ Ｌ 研 究 了美 国 的联 邦 税 收 管理 政 策和 外 商 投 资 成 了依法治税 的整体合力。 ｒｍｂｕｈ Ｄ ｖｄ ． ②社会化。 美国的税务审计和代理业、 会 之间的关系。Ｔ ｎｉＶｔｔ ａ ｚ， ｉ ｏ１ 了发展 中国家 的宏观经济政策对于税 计 师事务所 、 研究 律师事务所 等中介机构非常发达 ， 据统计 ， 美国大约有 收 的 影 响。Ｋ ｅｔｒＲ ｉｈｒ 人 。［ 究 了税 收 与 经 济 增 长 的 关 主要 业 务 是 开 展 税 务 代 理 和 审 计 类 的会 计 师事 务 所 近两 万 家 ， 些 ｏｓ ， ｅ ａｄＢ等 ｅ ｎ ４ １ 研 这 系 ； ｅｓ ｒＤ ｎｓｉ 究 了 国债 、 收 以及 消 费 之 间 的 相 互 关 系 。 国 中介 机 构 有 良好 的 职 业 道 德 ， 法 办 理 业 务 ， 密原 则 强 ， 以 美国 Ｋ ｓ ｅ， ｅｉ ｌ ｔ 研 税 依 保 所 内也 有 一 些 学 者 致 力于 这 个 领 域 的研 究 ， 畅［ 我 国 高 新 技 术 产 的税务代理机构较普遍。③信 息化。美国税务管理 充分利 用信息技 郭 ６ ３ 对 业 税 收政 策 进 行 实 证研 究 。 认 为借 鉴 国外 高 新 技 术 产 业 的 税 收 政 术 ， 他 从税务资料的收集、 分析 、 整理 、 传递 ， 到对申报表的核对、 受理 ， 策的先进经验 ， 立符合我 国国情的 ， 建 能促 进 高 新 技 术 产 业 可 持 续 以及 对 拖 欠 税 款 的罚 款 和 欠 税 利 息 的 计 算 ， 到 税 务 稽 查 案 件 的选 直 发展 的税 收 政 策体 系 是 一项 重要 的工 作 。 李 晓 玢 为税 收征 纳 是 取都 是通过 电脑 网络 技术处理 的， 认 节约 了大量的税务成 本 ， 强 了 增 对 矛盾 ， 对 矛盾 以既 对 立 又 统 一 ， 斗 争 又 妥 协 为 运动 常态 。 这 既 于 对税源 的监控
从国际借鉴角度谈我国地方税体系的构建
和 政府 职责 明 确 划分 ： 邦政 府承 联
担 国家 全局 性 的工 作和 政 策 ； 政 州
府 负 责 改 善 地 区经 济结 构 和 提 供
一
、
西 方 发 达 国 家 地 方
西方 发达 国 家 由于 国情 、 体 政
地 区性 公 共产 品 等职责 ； 方政 府 地
４、 三 种 类 型 地 方 税 体 系 的 比
道府 县税 和市 町 村税 。 中都 道府 其
分联 邦税 、 税 和 地 方 税 ， 自成 州 并 体 系 ，各 级 政 府 都 有 主 体 税 种 ， 一 些 主 要 税 种 由 中央 和 地 方 共享 税 源 ，采 用 税 率分 享 的办 法 划分 收 入 。（ 税 收 高 度 分 散 ， 方 政 府 独 ２） 地
题 ， 各级政 府 的 “ 、 、 ” 机 将 责 权 利 有
上 的 国 际 通 行 税 权 划 分 模 式 主 要 有 税 权 分 散 模 式 （ 权 型 ）税 权 相 分 ，
对集 中模 式 （ 权 型 ） 适 度分 权 集 和
入 的同步 增长 ， 促进 地 方经 济持 对 续 、 定 发 展 发 挥 了 重 要 作 ，Ｊ 我 稳 ｅ。 ｌ Ｅ 国 初 步 建 立 税 收 ５－ 征 收 和 ５－ －级 ） －级 ） 管 理 制 度 ， 收 管 理 体 制 也逐 步 向 税
权 则 相 对 分 散 于 地 方 。其 基 本 特 点 是 ： ） 各项 税 种划 分 为 国税 、 （１ 将 都
在 的弊端 ， 终提 出解 决 的构 想与 最
方 案 。
定 程 度 上 限 制 ／！； 政 府 擅 自 开 ｔ － ￣ ｚ
德 国基 本 法 （ 法 ） 联 邦 、 、 宪 对 州 地
税收征管改革的国际借鉴
税收征管改革的国际借鉴摘要：提高征管质效和纳税遵从度是深化税收征管改革的目标。
本文着力从借鉴国际税收征管改革的成功经验出发，在树立先进的征管理念、完善税收征管程序、税源专业化管理、信息管税和税收风险管理等方面为推进我国税收征管改革提供有益的经验借鉴。
关键词：税收征管改革国际借鉴一、我国税收征管改革综述我国税收征管改革从上个世纪八十年代的“专管员管户制”到“征管查三分离”，经历了不断的变革过程。
1997年国务院办公厅转发了国家税务总局深化税收征管改革方案，方案中提出建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的“30字征管模式”。
随着经济体制改革的不断深入，市场经济的不断发展，国家税务总局对税收征管改革进行了调整，2004年提出了“34字征管模式”，在原来的“30字”模式基础上增加了“强化管理”的内容，并提出了税收征管要实现“科学化和精细化”管理，不断探索和掌握税收征管规律的总体要求和设想。
近几年来，为了适应经济形势的发展变化，总局提出了开展税源专业化管理试点，实施了一系列加强管理的新方法、新举措，税收征管质量和效率明显提升，有力促进了税收收入平稳较快增长。
但是，随着经济与科学技术的日新月异发展，国内外环境发生了深刻变化，税收征管面临新的形势和挑战，2012年全国税务系统深化税收征管改革会议提出要进一步加强和深化税收征管改革，统一思想、凝聚共识，认真总结实践经验，积极借鉴国际成功做法，不断开创税收征管改革新局面。
本文着力从借鉴国际税收征管的成功改革经验出发，进一步开拓视野，以作他山之石，可以攻玉，为推进我国税收征管改革提供有益的经验和借鉴。
二、税收征管改革的国际借鉴（一）促进纳税遵从作为税务机关的共同理念和目标oecd成员国家普遍将促进纳税遵从作为税务机关的核心理念和任务目标，提出“视公众为顾客，把管理当服务的”新公共服务理念。
美国国内收人局也在其五年规划中提出“服务+执法=纳税遵从”战略目标。
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国际经验对中国税源管理的借鉴作者：罗四平来源：《经济研究导刊》2011年第18期摘要：世界各国普遍重视税源管理工作，国际上的一些经验，如法制建设、纳税风险管理、机构设置、分类管理、信息化和优质纳税服务等在税源管理上取得了良好的效果。
与一些国家相比，中国税源管理工作起步较晚，还存在一些不足之处，这些国际经验对于中国的税源管理工作有着哪些启示作用呢？通过对中国税源管理现状进行分析，探讨国际经验对中国的税源管理工作的借鉴作用。
关键词：国际经验；税源管理；分类管理中图分类号：F810.42 文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）18-0019-02税源管理是以现行税法为基础，实现纳税人的纳税申报的税收收入最大化所进行的管理活动，既是税收征管的基础性工作，也是税收征管工作的核心。
世界各国普遍重视税源管理工作，积累了很多宝贵经验，这些国际经验对中国的税源管理工作有着很大的借鉴作用。
一、国外税源管理的经验1.科学配置机构，降低税收成本。
国际上，税务管理机构的设置不完全按照行政区划进行，通常根据经济区域范围、税源集中和分散程度、纳税大户的分布情况、纳税人的分类情况，设置区域性税务机关及其派出机构以及若干税收征收（服务）中心。
新加坡设立常规的税源评估部门，有对个人评估的纳税人服务部、对公司法人评估的公司服务部、对重大税案调查的税务调查部等，是按照纳税人对象来设置机构。
阿根廷国家税务局下辖24个分局，其中在税源集中、经济发达的布宜诺斯艾利斯省设9个，依据税源分布跨省设15个，其设置税务机构的根据就是税源分布和经济区域来划分。
2.对纳税人分类管理、提高税收效率。
很多国家为提高税收管理效率，通常对纳税人进行分类管理，对不同的类别采用不同的管理办法。
澳大利亚税务局按照规模将公司分为三类（大企业、中小企业、更小企业）进行监控。
成立专门的机构对大型企业进行管理，一方面为这些大公司提供优质的纳税咨询服务；另一方面增强对其监控的力度。
荷兰把纳税人分为个人、中小公司、大公司、从事进出口业务的公司等四种类型，并分别设置管理机构进行管理，使管理更有针对性，强化了对重点税源的监控。
阿根廷是将纳税人按大、中、小户归类，侧重抓好年纳税额占全国税收总额过半的大户，不仅成本低而且效果好。
3.强调纳税风险评估和分析。
纳税风险评估被作为新加坡税务局的税源管理核心工作，贯穿于税款征收、日常管理等各环节，是对纳税人进行税源管理和监控的最有效手段。
澳大利亚国税局认为纳税人实行自行申报、自行审核后，效率提高的同时风险也增大了，因此必须对纳税人资料进行分析，重点是进行纳税风险评估，评估人员将来自税务当局数据信息库、银行、海关、移民局、证券市场的内、外部信息输入由专家设定的标准模型中，自动生成评估报告，主要有财务分析、欠税情况分析、征收情况分析、营业行为报表等，得出分析结论。
把纳税人按风险大小分级，实行区别管理。
对遵从度高的纳税人主要是自我管理、自行申报、自行审核的策略，税务机关只是简单的监督与观察；而对于抵触税法、遵从度较低的纳税人，管理具有强制性。
4.多渠道交换信息，重视税源管理信息化。
澳大利亚不但在全国税务机关内部全面运用计算机系统管理纳税申报、办理出口退税、处理公文流转等日常管理工作并实现了全国联网，而且与政府的有关部门如海关、保险、金融及大企业实现了互联，为其有效实施税源管理及有针对性地开展税务审计打下了坚实的基础。
美国税源管理智能化程度比较高，计算机电子化系统由东海岸国家计算中心和按地区设立的十个税务征收中心组成，纳税人的报税资料输入电脑后，电脑会自动进行逻辑审核，并以此估算其税款，自动进行评估，旨在追求纳税评估的有效性、公平性和权威性。
5.加强宣传、实现纳税服务经常化与多元化。
为纳税人提供广泛、周到、多元化的税法宣传和优质纳税服务，为税源管理创造条件，提高纳税遵从度是世界上许多国家常用的做法。
除传统宣传方式以外，税法宣传广泛运用高科技手段，如多媒体、FLASH、DVD软件、网络等，还注重个性化的宣传。
在澳大利亚，税务机关每年都会派出高级官员与前三十名的集团公司进行沟通，讨论公司重大经营活动及税收遵从问题。
税务机关还定期邀请行业和经济方面的专家参与税源管理工作，使税务官员们更好地了解大公司在经营中所处的经济和行业环境，以增强税务官员的管理能力。
德国成立了纳税人协会，办有《纳税人》月刊，并建立了专业数据库，每天24小时不间断地为会员提供税务信息服务。
二、对中国税源管理的启示1.以税收风险管理为导向，合理配置机构和资源。
税收风险管理是税务机关以纳税遵从最大化为目标，科学实施风险目标规划、识别排序、应对处理和绩效考评，力求最具效率地运用有限征管资源不断降低纳税遵从风险、减少税收流失的过程。
结合社会环境、经济发展程度、经营者素质、企业效益等因素综合评价确定高风险税源点的区域、行业、企业。
分行业、分税种、分区域进行横向纵向比较，确认为税源管理风险点。
根据风险发生的规律，通过建立风险特征指标和风险特征库，对风险数据信息进行扫描、分析和筛选，找出遵从风险易发生的领域、环节和纳税人群体。
按照税收风险管理的需要，建立起适应风险管理的税源管理机构和岗位，在合理的税源管理机构和岗位的基础上，建立纵向互动、横向联动、内外协作、运行顺畅的立体化运行机制，实现有限征管资源的有效整合、优化配置。
以是否有助于促进税收征管质量和效率的不断提高，是否有利于最具效率地降低纳税风险、促进纳税遵从来规划和展开，并以此作为衡量、检验资源整合配置、流程改造是否成功的标准。
2.加强税源信息交换，实现信息来源多元化。
与纳税人税源相关的信息多种多样，由许多不同层次和不同地区的税务机关以及相关部门掌握的，涉及到工商、海关、财政、统计、土管等行政部门以及银行、电力、审计、评估等机构和企业的数据。
因此，加强税源管理必须保证相关部门所掌握信息的有效交换传递。
目前，中国税务部门已着手于税源管理手段的信息化进程，也取得了一定的成效，如金税工程、评估系统、防伪税控、税控收款机等。
但是，由于中国税源管理信息化工程起步较晚，与西方国家相比还存在一定的差距，主要体现在：现有税源管理采集数据的深度和广度都不够、税源管理信息分析应用水平较低、对数据的挖掘利用程度不高。
为了更好地应用信息化手段对税源管理进行强化，建议主要从以下几个方面着手：（1）加快网络社会化进程。
网络社会化，就是使计算机网络从税务部门向社会各部门延伸，实现各部门的数据共享，使税务机关充分了解纳税人的各项纳税资料。
（2）建立税源管理信息系统。
建立以税源信息采集、加工、利用（包括税收风险评估分析）为主线的税源管理信息系统，以增强税务部门的信息采集、利用、管理能力，加强税收风险的分析和评估。
（3）建立税务决策分析系统。
建立起功能齐备、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定的税务决策分析系统，充分利用采集、整理的数据资料，向决策层提供有价值的决策信息。
3.专业化的分类管理。
按照纳税人的税源规模、税收风险、纳税遵从的不同进行税源分类，进行分类管理，将有利于提高管理效率，降低管理成本。
把纳税人按风险大小分级，实行区别管理，将税源管理指向由管理所有纳税人转为管理有风险的纳税人，将有限的税收管理资源由用于管好所有纳税人转为优先用于遵从风险较高的纳税群体和领域，可加强管理的有效性和针对性。
针对不同税收风险的纳税人进行不同的税收监控和审计措施。
对遵从度高的纳税人采取宽松措施，由纳税人进行自我管理、自行评估，税务机关只是简单的监督与观察；对税收风险高、纳税遵从度低的纳税人采取严厉措施，实行全程监控、全面跟踪、全面审计。
针对不同规模的纳税人设计不同的税源监控、管理方案。
将大型企业集团集中到国家税务总局进行管理，对他们实行税务审计为主的管理措施。
对中、小型企业实行以纳税风险评估为主的税源监控办法，对这些企业仍然采用属地管理办法。
4.加大宣传力度，提供优质纳税服务。
涉税宣传近年来在中国得到不断改进，涉税宣传的方式也发生了不少变化，充分学习借鉴发达国家这方面的经验，运用免费电话服务、免费提供纳税手册、利用广播电视等宣传媒介、开设税务课程等方式，为纳税人提供全方位和详尽周到的纳税服务，真正建立起“为纳税人服务”的现代税收征管基础。
税源管理的最终对象是纳税人，要高度重视纳税人纳税主体地位，没有良好的服务体系作保障，没有广大纳税人的积极配合，就不可能搞好税源管理。
因此要建立以纳税服务为中心的工作模式，将现有的重征管、轻服务的征管模式，转变为重服务、重稽查的模式，加快由单纯执法者向执法服务者角色的转换；为纳税人提供经常化和多元化的全程涉税服务。
在税务局与纳税人所打交道中，应加强与纳税人的沟通，充分了解纳税人的愿望与要求，对纳税人进行细分，使纳税服务在普遍化的基础上兼顾个性化，为纳税人提供个性化服务。
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