所得税会计
所得税的相关会计分录
所得税的相关会计分录在企业的会计核算中，所得税是一项重要的财务指标。
为了准确反映企业的税务负担，需要进行相应的会计分录。
下面将详细介绍所得税的相关会计分录。
1. 所得税的计提根据税法规定和企业实际情况，每个会计期间需要计提所得税费用。
所得税费用的计算基础是企业当期的应纳税所得额。
应纳税所得额是利润总额减去非税收入和免税收入后的金额。
计提所得税费用的会计分录如下：借：所得税费用贷：递延所得税负债2. 递延所得税的会计处理递延所得税是指企业在将来会计期间根据税法规定可以抵扣的减免税额。
递延所得税分为递延所得税负债和递延所得税资产两部分。
递延所得税负债是指企业在未来会计期间需要补缴的所得税额。
递延所得税资产是指企业可以抵扣未来会计期间所得税费用的金额。
递延所得税负债和递延所得税资产的计算方法一般使用企业所得税税率乘以递延所得税负债和递延所得税资产的差额。
递延所得税的会计处理如下：借：递延所得税资产贷：递延所得税负债3. 所得税的实际缴纳根据企业当期的实际应纳税所得额和税率，计算出当期需要实际缴纳的所得税额。
所得税的实际缴纳会计分录如下：借：所得税费用贷：应交所得税4. 所得税的冲抵在某些情况下，企业可以利用以前年度累计的亏损、税前抵扣以及递延所得税资产等方式对当期所得税进行冲抵。
所得税的冲抵会计分录如下：借：应交所得税贷：所得税费用需要注意的是，所得税的相关会计分录可能因企业的具体情况略有差异，上述仅为一般性的分录示例。
企业在进行会计处理时，应根据税法规定和实际情况进行准确的会计核算，确保税务履约的合规性与可靠性。
总结：所得税的相关会计分录包括所得税的计提、递延所得税的会计处理、所得税的实际缴纳和所得税的冲抵等。
在进行会计处理时，企业应根据税法规定和实际情况进行准确的会计核算，以确保税务履约的合规性与可靠性。
这些会计分录的录入将有助于企业准确反映所得税负担，提高财务报表的真实性和可靠性。
企业所得税的会计核算
三、所得税会计核算的一般程序
（1）按照相关会计准则确定资产负债 表中除递延所得税资产和递延所得税负债以 外的其他资产和负债项目的账面价值。
（4）确定利润表中的所得税费用。利 润表中的所得税费用包括当期应交所得税和 递延所得税两个组成本法。
企业因销售商品提供售后服 务等原因确认的预计负债
应付职工薪酬
12 34
预收账款 其他负债
二、暂时性差异
暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异。因资产、负债 的账面价值与其计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所 得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况，根据暂时性差异对未来 期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
税务会计
企业所得税的会计核算
一 计税基础 二 暂时性差异 三 企业所得税会计核算的一般程序 四 企业所得税的会计核算
— 2—
一、计税基础
（一）资产的计税基础
资产的计税基础，是指企业收回资产
账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税 法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额，即 某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的 金额。
（1）某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易 或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权 益，对利润表中的所得税费用不产生影响；
（2）企业合并中取得的资产、负债，与之相关的递延所得税的确认影响 合并中产生的商誉或计入当期损益的金额，也不影响所得税费用。
税务会计
（一） 应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产 或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应 税金额的暂时性差异。
所得税会计处理关键知识点总结
所得税会计处理关键知识点总结在企业的财务会计中，所得税会计处理是一个重要且复杂的领域。
理解和掌握所得税会计处理的关键知识点对于准确反映企业的财务状况和经营成果至关重要。
以下将对所得税会计处理的一些关键知识点进行详细总结。
一、所得税会计的基本概念所得税会计是研究如何处理按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法计算的应纳税所得额之间差异的会计理论和方法。
其核心在于确定资产、负债的计税基础，并比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，进而确认递延所得税资产和递延所得税负债。
二、资产的计税基础资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。
通俗地说，就是税法认可的资产价值。
以固定资产为例，如果企业以 100 万元购入一项固定资产，预计使用年限为 5 年，直线法计提折旧，税法规定的折旧年限为 4 年。
那么在会计上每年计提折旧 20 万元，而在税法上每年允许扣除折旧 25 万元。
在初始确认时，固定资产的账面价值和计税基础都是 100 万元。
但随着时间的推移，会计折旧小于税法折旧，固定资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。
再比如存货，存货的成本在会计和税法上的确认通常是一致的，但如果存货发生了减值，在会计上计提了存货跌价准备，而税法在存货实际发生损失时才允许扣除，此时存货的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
三、负债的计税基础负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
比如企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，在会计上确认了相关负债，但税法规定在实际发生时才允许扣除。
那么在初始确认时，预计负债的账面价值等于计税基础。
但随着时间的推移，如果该预计负债没有实际发生，其计税基础为 0，产生可抵扣暂时性差异。
四、暂时性差异暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
企业会计准则-所得税
企业会计准则-所得税简介企业会计准则-所得税是指在企业会计准则体系下对企业所得税计算、报告和披露的规定。
所得税是企业税制中的一种，是根据企业年度利润计算的一项税收。
企业会计准则-所得税规定了在编制财务报表过程中应如何计算、报告和披露所得税。
在企业会计准则-所得税中，主要包括了以下内容：1.所得税会计核算方法2.所得税计算和报告要求3.所得税披露要求所得税会计核算方法企业会计准则-所得税规定了两种所得税会计核算方法，分别为：1.应税暂时性差异法2.免税暂时性差异法应税暂时性差异法是指根据临时性差异的实际发生时间和金额，在利润表和资产负债表上进行调整，计算出当期应交和以后会计期间内应交的所得税。
这种方法比较简单，适用于大多数企业。
免税暂时性差异法是指在税收法律框架下允许企业暂时不纳税的项目，根据临时性差异计算出免税暂时性差异，将其调整到利润表和资产负债表上，以反映企业未来可以利用的税收优惠。
这种方法适用于享受特殊税收优惠的企业。
所得税计算和报告要求根据企业会计准则-所得税的要求，企业应进行所得税计算和报告，并在财务报表中披露相关信息。
所得税计算和报告主要包括以下内容：1.确定应税所得额：企业需要根据税收法律规定和企业会计准则的要求，计算出应税所得额。
应税所得额是指根据企业利润表调整后的利润额。
2.计算所得税负债：根据应税所得额和适用的税率，计算出当期需要缴纳的所得税负债。
3.财务报表披露：企业需要在财务报表中披露所得税负债和递延所得税相关信息，包括所得税费用、所得税负债和递延所得税资产或负债的变动情况、所得税费用与会计利润的差异等。
所得税披露要求根据企业会计准则-所得税的要求，企业需要在财务报表中披露所得税相关信息。
所得税披露主要包括以下内容：1.所得税费用：企业需要在财务报表中披露当期所得税费用的金额。
2.所得税负债和递延所得税：企业需要披露所得税负债的金额，以及递延所得税资产或负债的变动情况。
3.所得税费用与会计利润的差异：企业需要说明所得税费用与会计利润之间的差异，包括暂时性差异和永久性差异的影响。
所得税会计的知识点
所得税会计的知识点所得税会计是指对企业或个人在经营活动中发生的利润或收入进行识别、计量、确认和报告的一项会计工作。
所得税会计涉及多个知识点，包括所得税会计核算方法、所得税会计处理原则、所得税会计准则等。
以下是所得税会计的主要知识点：1.所得税基本概念和法律依据：所得税是指个人或企业在一定时期内获得的净收入，根据各国的法律和规定，需要向政府缴纳一定比例的所得税。
不同国家的所得税法规有所不同，企业需要了解所在国家的所得税法规作为会计处理的依据。
2.所得税会计核算方法：所得税会计核算方法包括权责发生制和现金基础制。
权责发生制是指收入和费用在实际发生时即确认，与货币支付时间无关。
现金基础制则是指只有在收到或支付现金时才能确认收入和费用。
企业需要根据所得税法规和会计准则选择合适的核算方法。
3.所得税会计计算：所得税会计计算主要涉及计算所得税费用和所得税负债。
所得税费用是指在会计报表期间所应承担的所得税款项，通常是根据所得税税率乘以企业的应税所得额计算得出。
所得税负债则是指根据企业报表日期所应缴纳的所得税款项。
4.所得税会计披露：5.所得税减免和减税优惠：不同国家和地区都有所得税的减免和减税优惠政策。
企业需要了解国家和地区的所得税法规，正确应用减免和减税优惠政策，并在财务报表中披露相关信息。
6.所得税会计准则：各国都有自己的所得税会计准则，例如国际财务报告准则（IFRS）和美国财务会计准则（GAAP）。
企业需要根据所在国家的会计准则进行会计处理，并在财务报表中按照会计准则要求进行披露。
7.所得税会计风险管理：8.国际税收筹划：在全球化背景下，企业需要进行跨国税收筹划，以最大限度地减少所得税风险，并提高企业的营利能力。
涉及到国际税收筹划，企业需要考虑税法、税收协议、转让定价等多个因素。
以上是所得税会计的主要知识点。
所得税会计对于企业的财务报表和税务规划都具有重要意义，企业需要根据所在国家的法规和准则进行正确的所得税会计处理，并加强风险管理和合规性控制。
企业所得税会计
税法：计税基础=入账成本
2024/1/25
13
例题
例：2015年1月1日，企业支付800万元购买股 票划分为交易性金融资产，当期期末公允价为 860万元。
【解析】 初始确认时无形资产的账面价值和计税基础分别为 多少？是否产生暂时性差异？
2024/1/25
14
（四）其他资产的账面价值与计税基础
投资性房地产：采用公允价值模式后续计量时 期末账面价值=公允价值 期末计税基础=入账价值
2024/1/25
11
某企业当期发生的研发支出2 000万元，其中研究阶段支 出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出400 万，符合资本化条件的支出1200万元。
要求： 无形资产的账面价值？ 无形资产计税基础？ 能否形成暂时性差异？
无形资产的账面价值=1200 无形资产计税基础=1200*150%=1800 不形成暂时性差异
【解析】
2011年年末投资性房地产的账面价值和计税基础分 别为多少？会产生什么差异？
。
2024/1/25
16
例：2011年年末，企业库存商品的账面余额为 100万元，计提存货跌价准备10万元 。
【解析】 2011年年末库存商品的账面价值和计税基础分别为 多少？会产生什么差异？
2024/1/25
17
根据其对未来期间应纳税所得额的影响不同，可分 为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
资产账面价值 >资产计税基础
资产账面价值 <资产计税基础
增加未来应 纳税所得额
抵减未来应 纳税所得额
应纳税暂 时性差异
可抵扣暂 时性差异
确认递延所 得税负债
确认递延所 得税资产
2024/1/25
所得税会计科目
所得税会计科目所得税是指根据国家税法规定，企业根据其应纳税所得（即税法规定的应该缴纳所得税的收入）进行计算，并向税务机关交纳的一种税种。
在企业的会计制度中，所得税是一个重要的项目，需要进行科目的设立和核算。
所得税会计科目是指在企业会计中用于记录所得税相关业务发生和变动的科目。
其目的是提供给企业一个规范的会计处理方式，以确保所得税的正确计提和报告。
以下是所得税会计科目的一些常见科目及其解释：1. 所得税费用（借方科目）所得税费用科目用于记录企业在会计期间内为支付所得税而发生的费用。
该科目通常在利润表中列示，以明确企业在一定期间内应缴纳的所得税额。
2. 应交所得税（贷方科目）应交所得税科目用于记录企业在会计期间内累计应缴纳但尚未支付的所得税。
该科目通常在负债表中列示，以明确企业在一定期间内尚未支付的所得税金额。
3. 递延所得税负债（贷方科目）递延所得税负债科目用于记录企业在会计期间内发生的递延所得税负债。
递延所得税负债是指企业按照税法规定，对其会计报表中的某些项目采取不同的核算方法，并由此产生了暂时性的差异，需要在未来几个会计期间内递延支付的所得税。
4. 递延所得税资产（借方科目）递延所得税资产科目用于记录企业在会计期间内发生的递延所得税资产。
递延所得税资产是指企业按照税法规定，对其会计报表中的某些项目采取不同的核算方法，并由此产生了暂时性的差异，从而可以在未来几个会计期间内抵消未来应支付的所得税。
5. 所得税减免（借方科目）所得税减免科目用于记录企业因享受政府给予的减免而导致所得税费用减少的情况。
该科目通常在利润表中列示，以明确企业获得的所得税减免金额。
6. 所得税差异调整（借方或贷方科目）所得税差异调整科目用于记录企业因国家税法改革、会计准则变化等原因导致的所得税计算基础发生变动，并需要进行相应的调整的情况。
该科目的借方和贷方金额通常会相互抵消，以确保所得税的正确计提。
以上是常见的所得税会计科目，实际上，具体企业的所得税会计科目设置可能会因企业的规模、业务性质以及税法规定等因素而有所差异。
企业会计准则第18号
应纳税
交 易 性 金 融 资 产
取得交易性金融资产支付成本 1200， 该交易性金融资产期末公 允价值 1100， 取得交易性金融资产支付成本 500，该交易性金融资产期末公 允价值 600
1100
1200
-100
可抵扣
600
500
100
应纳税
可 供 出 售 金 融 资产 投 资 性 房 地产 长 期 股 权 投资
同上例， 区别是公允价值变动损 益计入资本公积。
原值 1000，使用期 20 年，第五 年末转为投资性房地产按公允 价值计价为 600 万元， 权益法核算长期股权投资， 初始 成本 1000，应享有 200 万元被 投资单位利润计入 “长期股权投 资－损益调整” ，被投资单位所 得税率未 0
700
750 (1000/20 × 15)
5.资产负债表债务法和收益表债务法区别 （1）核算观念不同 资产负债表债务法从资产负债观出发，认为每一项交易 或事项发生后，应首先关注其对资产负债的影响，然后再根 据资产负债的变化来确认收益（或损失）。所以资产负债表 债务法认为，所得税会计的首要目的应是确认并计量由于会 计和税法差异给企业未来经济利益流入或流出带来的影响， 将所得税核算影响企业的资产和负债放在首位。而收益表债 务法从收入费用观出发，认为首先应考虑交易或事项相关的 收入和费用的直接确认，从收入和费用的直接配比来计量企 业的收益。我国过去对企业评价一般强调利润指标，核算观 念更多地侧重收入费用观。但是随着我国经济环境的变化和 会计准则与国际趋同，收入费用观逐步被更为科学的资产负 债观所取代。此次在新《企业会计准则第18号-所得税》准则 中明确指出企业所得税核算采用资产负债表债务法，可以说 是我国在制定会计准则和会计核算中由收入费用观向资产负 债观转变迈出了极大的一步。
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第四节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
持有期间进行后续计量时： 会计准则规定按“成本－累计折旧－固定资产 减值准备”进行计量。 税法规定按“成本－税法允许的以前期间税前 扣除折旧额”进行计量。 账面价值与计税基础差异主要产生于折旧方法、 折旧年限的不同及固定资产减值准备的提取。
（3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承 租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁 合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订 租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；
（4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计 税基础；
（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式 取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计 税基础；
贷：固定资产清理
第四节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
2012年12月31日，该项固定资产的账面价 值＝750-75×2-50＝550（万元） 计税基础＝750-750×20%-600×20%＝480 （万元）每年按10%的两倍，按余额计提 折旧。 该项固定资产的账面价值550万元与其计税 基础480万元之间的70万元差额，将于未来 期间计入企业的应纳税所得额。 （现在不交将来交——递延所得税负债）。
第三节 所得税会计概述
（二）所得税会计的基本处理方法
借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费—应交所得税 递延所得税负债
第三节 所得税会计概述
二、所得税费用的核算方法
资产负债表债务法是从资产负债表出发， 通过比较资产负债表上列示的资产、负债按 照企业会计准则规定确定的账面价值与按照 税法规定确定的计税基础，对于两者之间的 差额分别按应纳税暂时性差异与可抵扣暂时 性差异确认相关的递延所得税负债与递延所 得税资产。
第四节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
最短折旧年限规定 （1）房屋、建筑物，为20年； （2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10 年； （3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （5）电子设备，为3年。
经税务机关批准的，可以采用加速折旧法——年数 总和法、双倍余额递减法；也可以缩短折旧年限， 但不得低于法定年限的60%。 ①由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； ②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产
2012年12月31日，该项固定资产的账面净值＝75075×2＝600（万元），该账面净值大于其可收回金额 550万元，两者之间的差额应计提50万元的固定资产减 值准备。
第四节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
1、计提固定资产减值准备的时候
借：资产减值损失 -计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备
2、固定资产处置时冲销这个科目：
借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
第四节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
3、一般清理净损益的时候，清理完成后， 属于生产经营期间正常的处理损失 借：营业外支出-处置非流动资产损失
贷：固定资产清理 属于自然灾害等非正常原因造成的损失 借：营业外支出-非常损失
第六章 企业所得税会计
第三节 所得税会计概述 第四节 资产、负债的计税基础及暂时性差异 第五节 递延所得税负债及递延所得税资产的确任和计量
第六节 所得税费用的确任和计量
第三节 所得税会计概述
在新准则中，对所得税的核算方法作 了重大改变，由原企业会计制度的应付税 款法、递延法和利润表债务法改为资产负 债表债务法。
第三节 所得税会计概述
会计利润和应税所得之间的差异分为永久性 差异和时间性（暂时性）差异。 永久性差异是由于会计制度与税法对收益、 费用或损失的确认标准不同而形成的，这种 差异不会随着时间流逝而变化，也不会在以 后期间转回。 时间性差异（或暂时性差异）是由于会计制 度和税法对收入、费用归属期间的规定不同 而形成的，随着时间的流逝，时间性差异 （或暂时性差异）会转回，其对纳税的影响 额也会随之消除。
第三节 所得税会计概述
一、所得税会计帐户的设置和处理方法
（一）所得税会计帐户设置
“应交税费—应交所得税” “所得税费用”，应付税款法和纳税影响法下， 所得税费用核算的内容是不一致的。二者对时 间差异的处理不同。
“递延所得税资产” 产生时在借方，转回时 在贷方。本期所得税费用小于应交所得税
“递延所得税负债” 产生时在贷方，转回时 在借方。本期所得税费用大于应交所得税 上述二者统称“递延所得税”或者递延税款。
第四节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
一、资产负债的计税基础
（一）资产的计税基础 资产的计税基础 ＝未来期间税法允许税前扣除 的金额＝取得成本－以前期间已累计税前扣除 的金额
初始确认：计税基础＝账面价值 后续计量：资产在持有过程中，因会计准 则规定与税法规定不同，引起账面价值与 计税基础产生差异。
第四节 资产、负债的计税基础及暂时性差异 折旧政策 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计 算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使 用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合 理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预 计净残值一经确定，不得变更。
第四节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
（1）固定资产 初始确认时按会计准则确定的入账价值一般等 于计税基础。
第四节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
（1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直 接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
（2）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税 基础；
第四 资产、负债的计税基础及暂时性差异
【例】A企业于2010年12月20日取得的某项固定资产， 原价为750万元，使用年限为10年，会计上采用年限平 均法计提折旧，净残值为零。税法规定该类固定资产采 用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税 时采用双倍余额递减法计列折旧，净残值为零。2012年 12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为550 万元。