会计税收政策与企业所得税的计算
企业所得税计算公式
企业所得税计算公式企业所得税计算公式是指企业根据税法规定，按照一定的计算方法来计算自己应该缴纳的所得税额。
企业所得税是指企业在一定的会计年度中，经营收入减去成本、费用、损失等各项税前扣除后的净利润，按照一定的税率和税收优惠政策计算出来的税金。
企业所得税计算公式主要包括所得税应纳税所得额、所得税应纳税额和实际应缴纳所得税额三部分。
下面详细介绍每一部分的计算公式。
一、所得税应纳税所得额的计算公式所得税应纳税所得额是指企业应纳税的利润额，也是企业所得税计算的关键部分。
它的计算公式如下：所得税应纳税所得额=企业所得额-减除费用-特定业务成本-损失其中，企业所得额=企业收入总额-企业成本总额-费用总额减除费用是指根据税法规定，企业在计算所得税应纳税所得额时可享受的一些费用扣除项目。
常见的减除费用包括：折旧、研发费用、财产损失、职工工资、福利费等。
企业必须按照规定的标准和程序进行减除。
特定业务成本是指与企业某些特定业务相关的成本支出，例如对外保证金和担保业务、银行委托贷款业务等。
这些成本支出应当根据税法规定按照一定的方法进行计算和扣除。
损失是指企业在会计年度内所发生的损失，例如经营亏损、投资损失、财产损失等。
根据税法规定，企业可以将部分损失在计算所得税时进行扣除，减少应纳税所得额。
二、所得税应纳税额的计算公式所得税应纳税额是指企业根据所得税法规定，按照一定的税率和税前扣除项目计算出来的所得税额。
它的计算公式如下：所得税应纳税额=应纳税所得额*所得税率-速算扣除数其中，应纳税所得额=所得税应纳税所得额-减免所得税减免所得税是指企业根据税法规定，可以享受的一些减免税制政策。
例如研发费用加计扣除、高新技术企业享受税收优惠政策、对固定资产投资可享受折旧、扣除等。
企业在计算应纳税所得额时可以参考这些减免政策，减少应纳税所得额。
所得税率是指根据不同的企业性质和所得额级别，分别确定的不同税率。
在实际纳税过程中，企业必须根据所得税法规定的税率进行计算。
企业所得税计算公式
企业所得税计算公式引言企业所得税是指企业根据国家税收政策，按照一定的计算公式，向国家交纳的一种税费。
企业所得税是刻画企业经济活动的一种税收形式，对于企业的经营状况和利润水平有着重要的影响。
本文将介绍企业所得税的计算公式及其相关事项。
企业所得税计算公式企业所得税的计算公式主要涉及税基、税率和减免等要素。
下面将逐一介绍这些要素及其计算公式。
税基税基是企业所得税的计税依据，是企业在一定的会计期间内（通常是一年）取得的应税所得额。
税基的计算公式如下：税基 = 应税收入 - 可抵扣支出其中，应税收入是指企业在一定会计期间内取得的收入总额，包括营业收入、投资收益、利息收入等。
可抵扣支出是指可以用来抵减应税收入的支出，包括成本费用、管理费用、财务费用等。
税率税率是企业所得税的税率，是国家根据税收政策设定的一个比例。
税率的计算公式如下：税额 = 税基 × 税率其中，税额是企业需要缴纳的企业所得税额，税基是上述税基的计算结果，税率是根据国家税收政策设定的。
减免减免是指企业在计算企业所得税时可以享受的一种减免优惠政策。
减免主要包括以下几个方面：1.小型微利企业优惠政策：对符合条件的小型微利企业，可以按照一定的比例减免企业所得税；2.投资优惠政策：对于符合条件的投资项目，可以享受一定的企业所得税减免或推迟缴纳税款；3.高新技术企业优惠政策：对于符合高新技术企业认定条件的企业，可以享受一定的企业所得税减免或推迟缴纳税款。
税务申报与缴纳企业所得税的税务申报与缴纳是企业应履行的义务。
企业需要按照国家税收机关的规定，按时向税务机关申报企业所得税，并在规定的时间内缴纳税款。
企业可通过以下步骤完成税务申报与缴纳：1.填写企业所得税申报表：企业需要根据实际情况填写企业所得税申报表，包括应税收入、可抵扣支出、税基等内容；2.计算税额：根据税基以及税率等要素，计算出企业所得税额；3.缴纳税款：将计算出的企业所得税额按照规定的时间、方式缴纳给税务机关。
会计的营业税金与所得税
会计的营业税金与所得税会计是一门重要的职业，负责处理企业的财务信息和账务记录。
在会计工作中，营业税金与所得税是两个重要的方面。
本文将详细介绍会计的营业税金与所得税的相关知识。
一、营业税金营业税金是指企业在经营业务活动中需要支付的各种税费。
营业税金通常包括增值税、营业税、消费税等。
下面将分别介绍这三种税费。
1. 增值税增值税是指对企业在销售商品或提供服务过程中增加的价值部分征税的税费。
增值税的税率是根据商品或服务的不同而有所区别，通常有17%和13%两个税率。
企业在销售商品或提供服务时，需要将增值税计算在内，最后由消费者承担。
2. 营业税营业税是指基于企业的营业收入征收的税费。
营业税的税率是根据企业的行业和经营范围而有所区别。
营业税通常适用于一些特定行业，如金融、房地产等。
企业在向客户收取营业收入时，需要同时计算并支付相应的营业税。
3. 消费税消费税是指对特定消费品征收的税费。
消费税的税率是根据不同消费品的不同而有所区别。
一些特定的商品，如烟酒、汽车等，在销售过程中需要支付消费税。
企业在销售这些消费品时，需要将消费税计算在内，并由消费者承担。
二、所得税所得税是指企业根据其盈利状况计算并缴纳的税费。
所得税适用于企业的经营利润，其中利润是指企业从业务活动中获得的净收益。
下面将介绍企业所得税的计算方法和税率。
1. 所得税计算方法企业所得税的计算方法是通过将企业的纳税所得额与适用税率相乘得出纳税金额。
纳税所得额是指企业的应纳税所得额减去各种减免项目后的金额。
企业在计算所得税时，可以根据国家相关规定享受一些减免政策，例如对科技创新、环境保护等方面的投入可以获得税收减免。
2. 所得税税率企业所得税的税率是根据企业的盈利水平而有所区别。
一般来说，企业的所得税税率分为两档，即15%和25%。
一部分小型微利企业可以适用更低的税率，为5%或10%。
三、会计处理在会计工作中，营业税金与所得税的处理方法如下：1. 营业税金的处理营业税金会计处理主要包括计提和结转两个步骤。
企业所得税的计算方法
企业所得税的计算方法企业所得税是指企业按照一定税率对其所得利润进行纳税的一种税种。
在计算企业所得税时，需要遵循一定的计算方法。
本文将介绍企业所得税计算的方法及相关要点。
一、所得范围确定企业所得税的计算首先需要确定纳税所得的范围。
一般来说，纳税所得包括企业经营、生产所得以及其他经营所得。
其中，经营、生产所得是指企业通过生产经营活动取得的利润，其他经营所得则是指除经营、生产所得以外的其他利润。
二、税务会计核定企业在计算所得税前，需要进行税务会计核定。
税务会计核定依据税收法律法规的规定，以税务会计凭证为依据，核定纳税所得额和可抵扣税收抵减项目。
在税务会计核定中，企业需要根据会计准则对收入、费用、资产和负债等进行核算，并记录影响纳税所得及可抵扣税额的业务事项。
企业还需遵循财务会计准则和税收法律法规的规定，正确计算纳税所得额。
三、收入确认企业所得税的计算还需要对收入进行确认。
收入确认时，应根据企业所得税法规定的方式，按照实际经济利益发生之原则，正确识别和计量收入。
在确认收入时，应特别注意遵循货币实现原则和收入的辨认标准。
企业应将收入按照应税项目和免税项目进行区分，并正确计算纳税所得额。
四、费用确定企业在计算所得税时，还需要确定各项费用。
费用确定是指企业识别、计量和分摊费用的过程。
企业在费用确定过程中，应遵循经济事项计入会计记账依据、经济利益发生时点和经济资源支出发生依据的原则，对各项费用进行准确计算，并纳入到纳税所得额的计算中。
五、税率确定企业所得税的计算中，还需要确定适用的税率。
根据税法规定，企业所得应按照税法规定的税率进行纳税。
税率的确定应根据税法规定进行计算，并在所得税申报时正确适用。
六、税务处理企业计算完纳税所得额后，需要按照税法规定进行税务处理。
税务处理包括预缴和年度结算两个环节。
预缴是指企业根据税务部门的要求，在一定期限内预先支付一定比例的所得税。
年度结算是指企业对一年的所得利润进行综合计算，根据实际所得税额的大小，进行补缴或退还。
企业所得税加计扣除的会计与税法差异及纳税调整
企业所得税加计扣除的会计与税法差异及纳税调整引言企业所得税是企业利润按一定比例征收的一种税收，在企业所得税的征收过程中，加计扣除是一项重要的政策措施。
本文将重点探讨企业所得税加计扣除的会计与税法差异以及纳税调整的相关内容。
企业所得税加计扣除的会计与税法差异企业所得税加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，根据国家税收法律法规的规定，将某些符合条件的支出项目在计算应纳税所得额时予以加计扣除的一种税收优惠政策。
1. 相关会计处理差异企业在会计核算时，根据企业会计准则的规定进行相关处理。
根据《企业会计准则》第13号——收入的会计处理和《企业会计准则》第15号——税收的会计处理的规定，企业所得税加计扣除在会计处理上存在以下差异：•对应收项目的确认：在税法上，加计扣除的相关项目可以直接计入当期费用进行扣除。
而在会计核算中，应根据相关的会计准则要求，在合适的时点确认相关的收入或费用项目。
•报表上的呈现：在会计报表中，企业所得税的相关项目应当按照会计准则的要求进行披露和说明。
而在纳税申报中，相关的加计扣除项目直接影响到企业所得税的计算，需要按照国家税收法律法规的要求进行相应的纳税调整。
2. 相关税法处理差异企业所得税法是企业所得税的法律依据，其中对于加计扣除的相关规定需要遵守。
在税法处理上，企业所得税加计扣除存在以下差异：•加计扣除的范围和条件：税法对于加计扣除的范围和条件有明确的规定，企业需要严格按照税法的要求进行操作。
在会计处理上，企业可能会存在一些灵活性，但在纳税申报时，必须按照税法规定进行相应的调整。
•加计扣除的计算方法：税法对于加计扣除的计算方法有具体的规定，企业需要按照税法的要求进行计算。
而在会计处理上，企业可能会有自己的会计估计和判断，导致在会计核算和税法申报上存在一定的差异。
•纳税申报的时点和程序：税法对于纳税申报的时点和程序有明确的规定，企业需要按照税法的要求进行申报。
而在会计处理上，企业的会计报表可以有自己的制定和披露时间，与税法申报存在一定的时间差。
企业所得税应纳税额的计算方法
企业所得税应纳税额的计算方法一、企业所得额的确定企业所得额是指企业完成一定会计期间内经营活动所得和其他收入计算后，依法缴纳的所得税的计算依据。
企业所得税的计算应根据企业会计利润和核定的一些费用进行计算。
1.企业会计利润2.投资收益投资收益是指企业持有的投资所取得的利得，包括股息、红利、利息、公允价值变动等。
3.非经常性损益非经常性损益是指企业在一定会计期间内发生的与日常经营活动无关的收入和支出。
4.捐赠企业进行的捐赠可以在一定限度内抵扣企业所得。
企业所得额=企业会计利润+投资收益+非经常性损益-捐赠。
二、税率的计算当前的企业所得税税率分为两个档次：1.15%的税率适用于企业所得额不超过300万元的部分；2.25%的税率适用于企业所得额超过300万元的部分。
三、减免政策1.技术创新减免政策对从事高新技术产业的企业以及技术创新型中小企业给予所得税减免、免税等优惠政策。
2.区域发展减免政策对国家重点支持发展的中西部地区、边境地区等进行税收优惠，减税幅度根据地区的不同情况而定。
3.外商投资企业优惠政策对外商投资企业也有一定的税收优惠政策，以鼓励外商投资。
四、税款的计提企业在计算所得税应纳税额后，需要根据税法规定的缴纳期限将税款计提到财务报表中。
1.已预提税金的处理企业在之前报告期间已预提的税款，在当前报告期间应进行调整。
2.税金的计提处理企业需要根据计算得出的企业所得税税额，按照税法规定的缴纳期限计提税款。
总结：企业所得税的计算涉及企业所得额的确定、税率的计算、减免政策和税款的计提等环节。
企业需要根据税法的相关规定进行计算，并在规定期限内缴纳所得税。
税收政策和税法会有所变动，企业需要关注最新的税务法规变化，并根据自身情况合理规划税务管理策略，以确保企业合规经营。
企业所得税计算基础
企业所得税计算基础企业所得税是指企业按照国家规定，根据企业实际纳税利润总额，按照一定的税率计算并缴纳的税款。
企业所得税计算基础是确定企业纳税利润的依据。
本文将从企业所得税计算基础的概念、计算方法和相关要素等方面进行论述。
一、概念企业所得税计算基础是指企业按照企业会计准则或国家相关规定，根据其实际经营收益情况、核算利润总额，并进行合理的扣减项目计算得出的纳税利润。
纳税利润是企业所得税的税基，是企业纳税的依据。
二、计算方法企业所得税计算基础的计算方法一般采用核算利润总额减去合理的扣减项目得出。
根据国家相关规定，企业应该按照法定账务处理、会计核算原则和税法规定来计算企业所得税计算基础。
1. 核算利润总额核算利润总额是企业在会计核算过程中，根据资产负债表和利润表等财务报表，经过企业会计师或注册会计师审计抽查并勘误后，计算出的利润总额。
利润总额是企业所有收入和支出项的差额，直接反映了企业的经营状况和盈利能力。
2. 扣减项目企业在计算企业所得税计算基础时，可根据国家税法规定合理地扣减相关项目。
常见的扣减项目包括税前准予扣除的费用、准予税前加计扣除的项目、不征税收入等。
（1）税前准予扣除的费用：企业在计算纳税利润时，可依据国家税法规定，合理地扣减税前准予扣除的各项费用，如生产成本、销售费用、管理费用等。
这些费用是企业在正常经营过程中发生的，与企业所得税计算基础直接相关的合理支出项目。
（2）准予税前加计扣除的项目：根据国家税法规定，有些项目是可在计算企业所得税计算基础时加计扣除的，如研发费用、环保设施投资、设备更新等。
这些项目往往是鼓励企业创新发展、提高技术水平、改善生产环境和装备的一种政策措施。
（3）不征税收入：根据国家税法规定，有些收入是不纳入企业所得税计算基础的，如非营业性资本收益、奖金、补贴、政府补助资金等。
这些收入是企业在经营过程中获得的，但不属于纳税利润的范围。
三、相关要素企业所得税计算基础的相关要素包括计税方法、税率和税务优惠政策等。
企业所得税在会计和税法上的差异
论企业所得税在会计和税法上的差异及处理【摘要】针对按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间的差异，本文试图通过对两种不同的计税口径进行分析比较，给出一些选择依据。
【关键词】所得税暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债一、所得税介绍企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
企业进行所得税核算时一般应遵循以下程序：1、按照会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。
2、按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。
3、比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除会计准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定该资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额，作为构成利润表中所得税费用的递延所得税费用（或收益）。
4、按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税，作为利润表中应予确认的所得税费用中的当期所得税部分。
5、确定利润表中的所得税费用。
利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分。
企业应当严格遵循税收法规中对于资产的税务处理及可税前扣除的费用等规定确定有关资产、负债的计税基础。
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会计税收政策与企业所得税的计算[摘要]：企业所得税和其他税种相比，其税基的计算比较复杂，这是由企业所得税的特点所决定的。
企业所得税的计算依据是企业的应纳税所得额，即企业的收入总额减除准予扣除项目的金额后的余额。
由于历史的原因，我国企业所得税应纳税所得额的计算还没有完全脱离财务制度的规定，在现行税法没有对应纳税所得额的计算有一套独立完整的计税标准的情况下，企业应纳税所得额是在企业财务会计核算成果基础上，经过纳税调整而确定的。
[关键词]：会计税收政策企业所得税计算
中图分类号：f830.42 文献标识码：f 文章编号：
1009-914x（2012）26-0233-01
有鉴于此，企业财会人员应谙熟有关会计税收政策，在进行企业所得税的核算计算过程中时，应着重做好以下几个方面的工作：
一、要以企业财务会计制度为基础
我国的企业所得税，虽然形成了相对独立完整的计算体系，但在其收入总额的确认和准予扣除项目中大多数项目的确认上，仍以企业财务会计制度为基础。
如生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入的确认，以及存货的核算、要素费用的归集分配、生产成本的计算与分摊、产成品的核算等，基本与财务会计制度的规定是一致的，并且企业所得税纳税申报表也是以财务会计制度为基础进行设计的。
因此，要准确计算企业所得税，就必须熟练掌握企业财务会计制度。
二、要以企业所得税政策法规为依据
财务会计核算的目的是为了全面、真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩以及财务状况变动的全貌，为会计报表的使用者提供有用的财务信息资料，为投资者、债权人等进行的决策提供可靠的依据。
而企业所得税是按照税收法规的规定对企业的经营所得以及其他所得进行核算计征的。
因此就决定了会计与税收对损益计算或纳税所得计算存在着目的上的不同，故对于收入、费用、利润、资产、负债、所有者权益等项目的确认与计量方法亦有所不同。
所以，按照会计方法计算的税前会计利润（或亏损，下同）与按照税收法规规定计算的纳税所得（或亏损，下同），对同一企业在同一会计期间的经营成果的计算，其结果往往存在着差异，这种差异主要有以下两种：
1、永久性差异
永久性差异是指一个时期的纳税所得和税前会计利润之间的差额，在本期发生，并不在以后各期转回。
这种差额的产生，主要是由于会计与税收在计算其收益或所得时所确认的收支口径不同所
造成的。
如各项税收的滞纳金、罚款、违法经营的罚款和被没收财物的损失，在计算纳税所得时不能作为支出而从应纳税所得额中扣除，而从会计核算的角度看，违法经营的罚款和被没收的财物，是企业的一项损失，应从损益中扣除。
2、时间性差异
时间性差异是指一个时期的纳税所得和税前会计利润之间的差
额，其发生是由于有些收入和支出项目计入纳税所得的时间与计入税前会计利润的时间不一致。
时间性差异发生于某一时期，但在以后的一期或若干期内转回。
这种差异的产生，主要是由于某些收入、费用项目虽然在计算税前会计利润和纳税所得中口径一致，但由于两者确认的时间不同而产生的。
对于时间性差异，在计算应纳税所得额和应纳税额时，亦应采用一定的方法进行计算调整，把本期由于时间性差额产生的影响纳税的金额，递延和分配到以后各期。
这样通过调整计算后的所得，才是真正的应纳税所得。
三、要以会计的一般原则作为计算、确定企业所得税的原则
1、客观性原则
客观性原则是指企业在确定应税收入总额和准予扣除项目金额即确定应纳税所得额时，必须以实际发生的经济业务及能够证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。
2、一贯性原则
一贯性原则是指企业采用的税务处理方法和程序前后各期必须一致，要求企业财会人员在一般的情况下不得随意变更税务处理方法和程序。
但一贯性原则并不否认企业在必要时，对所采用的税务处理方法和程序做适当变更。
当企业的经营情况、经营范围和经营方式或国家有关的政策规定发生重大变化时，企业可以根据实际情况，选择使用更能客观、真实反映企业经营情况的税务处理方法和
程序进行税务处理。
3、权责发生制原则
权责发生制原则是指收入总额和准予扣除项目金额的确认，应当以收入总额和准予扣除项目金额的实际发生和影响作为确认、计量的标准，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和准予扣除项目金额；凡是不属于当期收入和准予扣除项目的金额，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和准予扣除项目的金额。
权责发生制是与收付实现制相对称的一个概念。
权责以发生制原则主要是从时间上规定应纳税所得额确认的基础，其核心是根据权责关系的实际发生和影响期间来确认收入总额和准予扣除项目的金额。
根据权责发生制进行收入和准予扣除项目金额的核算，能够更加准确地反映特定纳税期间真实的应纳税所得额和应纳税额。
4、历史成本原则
历史成本原则是指企业的各种资产应当按其取得或购建时发生的实际成本进行核算。
所谓历史成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金及其他等价物。
之所以采用历史成本进行核算，一是历史成本是实际发生的，具有客观性；二是历史成本数据的取得比较容易。
历史成本原则要求对企业的资产、负债、权益等项目的计量，应当基于经济业务的实际交易价格或成本，而不考虑随后市场价格变动的影响。
如果在会计核算中不能采用历史成本原则，必将使有
关资产在转销、摊销时产生偏差，也就使应纳税所得额和应纳税额的计算产生偏差。
5、划分收益性支出与资本性支出的原则
划分收益性支出与资本性支出的原则，是指税务处理应当严格区分收益性支出与资本性支出的界线，以正确计算企业的应纳税所得额。
所谓收益性支出是指该项支出的发生是为了取得本期收益，即仅仅与本期收益的取得有关；所谓资本性支出是指该支出的发生不仅与本期收入的取得有关，而且与以后其他期间取得的收入有关，或者主要是为以后期间的收入取得所发生的支出。
收益性支出可以作为当期准予扣除项目金额全额扣除，而资本性支出，却需要按一定的程序和方法分摊到支出受益期内逐步扣除。
比如：企业购建一项固定资产，它与整个固定资产使用期内的收入有关，因此，购建该项固定资产的支出，属于资本性支出，不能一次在当期作为准予扣除项目金额全额扣除，只能在整个固定资产有效使用期内通过提取折旧的方式进行扣除。
相反：购买存货的支出，属于收益性支出，存货一旦销售，则购买存货的成本（支出）可以一次性在当期损益中扣除。
错划收益性支出与资本性支出，相当于错误计算应纳税所得额和应纳税额。
6、相关性原则
相关性原则是指准予扣除项目的金额，除国家另有规定者外，
必须是与取得的收入有关的各项支出。
换言之，企业在申报纳税确定准予扣除项目金额时，凡与取得收入无关的各项支出是不能作为准予扣除项目金额进行扣除的。
如各种赞助支出是与企业取得经营收入无关的支出，不允许税前扣除；而员工的工资支出就是与企业取得经营收入有关的支出，允许税前扣除。
在企业所得税的核算计算过程中，掌握上述的计算基础、依据、原则是必要的。
但在税法基础上，地方各级税务部门又下发了繁多的具体的规定、解释、标准、方法、办法、土政策等，企业财会人员要真正的准确计算应纳税所得额和应纳税额，不仅要谙熟有关会计税收政策，还要熟知这些具体的地方政策文件，只有这样，才能把应纳税所得额和应纳税额核算计算得准确或相对准确。