辅助生产成本明细帐
辅助生产成本明细账
辅助生产成本明细账
车间：**辅助生产车间20**年*月*日单位：元
直接分配法
顺序分配法
交互分配法
计划成本分配法
代数分配法
会计分录
借：制造费用——基本车间——一车间
——基本车间——二车间
管理费用
贷：辅助生产成本——供水车间
——供电车间
制造费用明细帐
车间：**辅助生产车间20**年*月*日单位：元
实际分配率分配法
预计分配率分配法
会计分录
借：基本生产成本——甲
——乙
——丙
贷：制造费用
产品成本明细账
车间：**车间产品品种（或批次）：*产品（或*批次）在产品数：** 完工产品数：**
倒挤法：
1、在产品数量少，成本低
2、在产品数量多，各期均衡
3、在产品按定额成本
4、在产品按耗材料成本计算
分配法：
1、按在产品和完工产品实际数量分配
2、约当产量法
3、定额分配法
会计分录
借：库存商品
贷：基本生产成本。
辅助生产费用的归集与分配
（一）只有一个辅助生产车间辅助生产 费用的分配
只需将发生的辅助生产费用直接分 配给各受益产品、车间或部门。
辅助生产费用的归集与分配
（二）两个或两个以上辅助生产车间辅助 生产费用的分配 辅助生产车间提供的劳务不光收益对象是 基本生产车间和管理部门，辅助生产车间 也存在相互提供产品或劳务。 各辅助生产车间归集的费用实际还应包括 以其他辅助生产车间转入的费用。
的费用
数量
辅助生产费用的归集与分配
甲公司拥有机修和运输两个辅助生产车间，2008
年5月各车间发生的费用及其相互间提供的劳务如
下表所示：
辅助车间名称
运输车间
机修车间待分配费用24000元 47000元
供应劳务数量
80000公里 94000小时
运输车间
4000小时
耗用劳务数量 机修车间 5000公里
基本一车间 30000公里 46000小时
辅助生产费用的归集与分配
1.只提供一种劳务、作业或只生产一种产品的 单品种辅助生产车间，可按车间设置辅助生产 成本明细账户。
辅助生产费用的归集与分配
2.生产多种产品的辅助生产车间，按产品的品种设置 辅助生产成本明细账户。
辅助生产费用的归集与分配
二、辅助生产费用的归集 对于辅助生产车间发生的直接费用，应计入“生产成本— —辅助生产成本——XX辅助生产车间”账户借方。 若辅助生产车间的规模较大、提供劳务或产品品种较多、 制造费用在辅助生产成本中所占比重较大，可分别按辅助 成产车间设置“制造费用——XX辅助生产车间”账户，专 门归集辅助生产车间的制造费用，并于月末，将归集在 “制造费用——XX辅助生产车间”账户借方的费用由账户 贷方转入“生产成本——辅助生产成本——XX辅助生产车 间”账户借方； 若辅助生产车间的规模较小、提供劳务或产品单一、发生 的制造费用较少，为了简化核算，企业也可以不设置“制 造费用——XX辅助生产车间”账户，而是将辅助生产车间 发生的制造费用直接计入“生产成本——辅助生产成本— —XX辅助生产车间”账户借方。
第5章辅助生产费用核算
仍以该机修车间为例，对于当月发生的 10000元就需要合理的分配给受益对象。 若该车间当月提供劳务情况如下：
基本车间 行政部门 销售部门
500小时 300小时 200小时
对外分 配率 =
待分配 费用
交互分配转 + 入的费用
_
交互分配转 出的费用
提供的劳 _ 提供给其他辅助生
务总量 产车间的劳务数量
辅助生产车间对外提供的劳务总量
各受益部 门应分配
=
该受益部门 耗用的劳务 ×
对外分 配率
的费用
数量
表5—3
项目
待分配费用 劳务供应总量 费用分配率（单位成本） 受益对象
管理部门 劳务合计
费用金额
修理车间 （小时）
1000
——
16000 3000 20000 19000元
供水车间 （吨）
——
1500
30000 8500 40000 2水每吨0.6元。
第三步：实际成本-计划成本=差异 → 入“管理费用”
表5—5
项目
青园工厂辅助生产费用分配表（计划成本分配法）
20××年6月
金额单位：元
按计划成本分配
成本差异分配
分配电费
分配修理费
供电车间 机修车间
数量（度）
待分配费用
劳务供应总量
112 000
费用分配率（单位成本）
受益对象
供电车间
机修车间
12 000
辅助生产分配表
制造费用分配表
合
计
辅助生产费用的归集与分配(2)
2021/3/11
16
费用分配率 = 22100 = 0.221
（供电车间） 100000
甲产品应分配电费=30000×0.221=6630 乙产品应分配电费=40000×0.221=8840 一车间应分配电费=8000×0.221=1768 二车间应分配电费=6000×0.221=1326 管理部门应分配电费=16000×0.221=3536
1、辅助生产费用归集的两种程序及账户设置
• 辅助生产对外提供商品产品，且辅助生产
车间的制造费用数额较大的情况下，辅助
生产车间的制造费用应先通过“制造费用
－－辅助生产”账户单独进行归集，月末
再将其结转至相应的“辅助生产成本”账
户，从而计人辅助生产产品或劳务的成本。
（“辅助生产成本”明细账按成本项目设
专栏。） 2021/3/11
2021/3/11
33
（四）计划成本分配法 1、概念 • 先根据劳务的计划单位成本和各受益单位的受 益量进行分配； • 然后再将计划成本分配额与“实际”费用（待 分配费用＋按计划成本分入的费用）之间的差 额进行调整分配。 • 为简化起见，差异可全部计入管理费用
2021/3/11
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皮肌炎图片——皮肌炎的症状表现
皮肌炎是一种引起皮肤、肌肉、 心、肺、肾等多脏器严重损害的， 全身性疾病，而且不少患者同时 伴有恶性肿瘤。它的1症状表现如 下：
1、早期皮肌炎患者，还往往 伴有全身不适症状，如-全身肌肉 酸痛，软弱无力，上楼梯时感觉 两腿费力；举手梳理头发时，举 高手臂很吃力；抬头转头缓慢而 费力。
2021年3月11日7时16
分
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1
第四节 辅助生产费用的归集与分配
辅助生产成本明细科目
辅助生产成本明细科目有哪些
1,基本生产成本设三个明细科目：直接材料、直接人工、制造费用 2,辅助生产成本：属于企业辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用，可按辅助生产车间设置，在本科目“辅助生产成本”明细核算后再转入“基本生产成本”明细科目。
2、制造费用包括以下明细科目：工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料损耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等。
3、本科目应按不同的车间、部门设置明细帐。
4、除季节性生产企业外，本科目月末应无余额。
五种生产费用的分配方法
对于直接用于辅助生产产品或提供劳务的费用，和辅助生产车间发生的制造费用，直接全部计入“辅助生产成本”的借方。
[例3-17] 辅助生产成本明细账格式详见下表表3—14 辅助生产成本明细账辅助车间:供电201x年X月单位：元二．辅助生产费用的分配归集在“辅助生产成本”科目及其明细账借方的辅助生产费用，由于辅助生产车间所生产的产品和劳务的种类不同，费用转出、分配的程序也不同。
为基本生产车间制造实物产品的辅助生产费用的分配应比照基本生产车间核算产品成本的方法，计算辅助生产的产品成本，产品完工入库时，将完工产品应负担的成本转出：借：原材料—XX修理用备件（低值易耗品—XX工具）贷：辅助生产成本—XX车间为整个企业提供劳务服务（即无形产品）的辅助生产费用的分配如果辅助生产车间是为基本生产车间和企业其它部门提供水、电、汽、机器修理、运输等劳务服务（即无形产品），应在月末按受益原则将归集在“辅助生产成本”总账及明细账借方的辅助生产费用在各受益产品、部门之间进行分配。
辅助生产费用的分配，应通过编制“辅助生产费用的分配表”进行直接分配法顺序分配法分配方法主要包括交互分配法代数分配法计划成本分配法(一)直接分配法定义：是指各辅助生产车间发生的费用，直接分配给除辅助生产车间以外的各受益产品、单位，而不考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。
分配过程举例[例3-18] 某企业有供水和供电两个辅助生产车间，主要为本企业基本生产车间和行政管理部门等服务，根据“辅助生产成本”明细帐汇总的资料，供水车间本月发生费用为2 065元，供电车间本月发生费用4740元。
各辅助生产车间供应产品或劳务数量详见表3-16。
受益单位耗水(立方米) 耗电（度）基本生产车间—丙产品10 300基本生产车间20 500 8 000辅助生产车间—供水车间10 000—供电车间 3 000行政管理部门 8 000 1 200专设销售机构 2 800 500合计41 300 23 000按下列公式计算:待分配辅助生产费用单位成本（分配率）= —————————————————————————————辅助生产劳务（产品总量）---其他辅助生产劳务/（产品）耗用量（1）供水车间分配费用分配率= 2065/(41 300-10 000) ≈0.066(元/立方米)基本生产车间负担水费：0.066* 20500=1353（元）行政管理部门负担水费：0.066*8000 =528（元）专设销售机构负担水费：2065-1353-528=184（元）编制结转供水车间辅助生产费用的会计分录:借：制造费用1353管理费用528销售费用184贷:辅助生产成本—供水车间20652）供电车间分配费用电单位成本：4 740/(23 000-3 000) ≈ 0.237(元/度)丙产品负担电费：0.237*10300=2441.1（元）基本车间照明负担电费：0.237*8000=1896（元）行政管理部门负担电费：0.237*1200 =284.4（元）专设销售机构负担水费：4740-2441.1-1896-284.4=118.5（元）采用直接分配法的辅助生产费用分配表详见表3-17根据辅助生产费用分配表编制会计分录:借:基本生产成本—丙产品2441.10制造费用3249管理费用812.40销售费用302.50贷:辅助生产成本—供水车间2065—供电车间4740优点：分配方法比较简单，各辅助生产费用只是进行对外分配一次。
辅助生产费用的归集和分配
辅助生产费用分配率
辅助生产车间待分配费用总和 辅助生产车间以外的其他受益单位耗用的劳务数量
某受益车间应负担的辅助生产费用 辅助生产费用分配率 该车间受益的劳务量
6
任务
（二）交互分配法
1．第一阶段——交互分配
先只在各辅助生各辅助生产车间 互相提供的产品（劳务）量按交互分配前的单位成本在辅助生产车间之间进行第一次交互分配。计算 公式为：
这种方法只适用于在各辅助生产单位之间相互受益程度有明显顺序的情况下采用。
9
任务
（四）计划成本分配法 计划成本分配法，又称“内部结算价格分配法”，是指对辅助生产车间实际提供的产品、劳务的
数量按计划单位成本分配给各受益单位的一种分配方法。辅助生产实际成本的计算公式为：
计划成本分配法的 辅助生产车间 按计划分配率分配转入的 实际成本 归集的费用 其他辅助生产车间费用
成本会计
过渡页
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辅助生产费用的 归集和分配
• 辅助生产费用的归集 • 辅助生产费用的分配
2
任务
1．辅助生产费用归集的账户设置 对于辅助生产车间制造费用的账户设置，也有两种方法。
（1）设置“制造费用——辅助生产车间”账户 将辅助生产车间发生的制造费用先归集在“制造费用——辅助生产车
辅助生产成本差异 辅助生产实际成本 按计划成本分配转出的费用
10
任务
（五）代数分配法 代数分配法，是运用代数中多元一次联立方程的原理，在辅
助车间相互提供产品或劳务的情况下的一种辅助生产费用分配方 法。采用这种分配方法，首先，应根据各辅助车间相互提供产品 劳务数量，求解联立方程式，计算辅助生产产品或劳务的单位成 本；然后，根据各受益单位（包括辅助车间内部和外部）耗用产 品或劳务的数量和单位成本，计算分配辅助生产成本。
辅助生产成本明细账
分批法
分批法的特点 分批法的成本核算 程序 简化的分批法 举例
分步法
分步法的特点 逐步结转分步法 平行结转分步法
7-3
第一节 品种法
一、品种法的特点 二、品种法的成本核算程序
1．根据各项耗费的原始凭证和其他有关资料，分配各项要素费用。 2．根据要素费用和其他费用资料登记基本生产成本明细账，辅助生
7-4
三、品种法举例 见教材 按上述程序处理
第一节 品种法
课堂思考
7-5
第二节 分批法
一、分批法的特点 二、分批法的成本核算程序
1．按产品批别开设基本生产成本明细账。根据生产计划部门签发的 生产任务通知单中所规定的产品批号，为每批产品开设基本生产成本 明细账。在明细账页上既要注明批号，也要列明产品名称。
逐步结转分步法的种类 综合结转分步法 分项结转分步法
课堂思考
7-8
第三节 分步法
逐步结转分步法举例 成本还原的方法 （1）按半成品各成本项目占其总成本的比重还原
成本还原率=上步骤完工半成品各成本项目的金额/上步骤完工半成品 成本合计 半成品还原＝本月完工产品耗用上步骤半成品的成本×成本还原率 还原后产品成本＝还原前产品成本+半成品成本还原
辅助生产费用的五种分配方法
表3—14
辅助生产成本明细账
辅助车间：供电 200×年×月 单位：元
摘要
原 材 料
动 力
职工 薪酬
折 旧
费
修保其 理 险 他 合计 转出 余额 费费
原材料费用分配表 450
450
动力费用分配表
1500
1500
职工薪酬分配表
456
456
折旧费用分配表
1200
1200
摊销保险费
• 根据辅助生产费用分配表编制会计分录:
• 借:基本生产成本—丙产品 2441.10
• 制造费用
3249
• 管理费用
812.40
• 销售费用
302.50
• 贷:辅助生产成本—供水车间 2065
•
—供电车间 4740
• 优点：分配方法比较简单，各辅助生 产费用只是进行对外分配一次。
• 缺点：当辅助生产车间相互提供劳务 量差异较大时，分配结果往往与实际 不符。
65 65
修理、办公等费用支 出（付款凭证号）
540 5291069
450 1950 2406 3606 3671
4740
辅助生产成本分配表
4740 0
合计
450 1500 456 1200540 65 52947404740 0
表3—15 辅助生产成本明细账
辅助车间：供水 200×年×月 单位：元
表3—17 辅助生产费用分配表 （直接分配法）
项目
供水车间 供电车间 合计
待分配辅助生产费用(元)
2 065
4 740
6805
供应辅助生产以外的劳务数量 31 300立方米 20 000度 —
直接生产成本与辅助生产成本
2013-12-13 10:17 提问者采纳1、基本生产：为生产某种产品直接发生的材料费、人工费等。
可设三个明细科目：直接材料、直接人工、制造费用。
基本生产成本的核算（1）企业本月发生的各项直接基本生产费用借：生产成本（基本生产成本）贷：原材料、银行存款、应付工资、应付福利费等（2）月终，分摊应由基本生产成本负担的制造费用借：生产成本（基本生产成本）贷：制造费用（3）生产完成并已入库的产成品和自制半成品借：产成品贷：生产成本（基本生产成本）2、辅助生产成本：属于企业辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用，可按辅助生产车间设置，在本科目“辅助生产成本”明细核算后再转入“基本生产成本”明细科目。
辅助生产成本的核算（1）企业本月发生的各项直接辅助生产费用借：生产成本（辅助生产成本）贷：原材料、银行存款、应付工资、应付福利费等（2）月终，分摊计入辅助生产成本的制造费用借：生产成本（辅助生产成本）贷：制造费用（3）月终，辅助生产成本按一定分配标准分配给各受益对象借：生产成本（基本生产成本）、管理费用、产品销售费用、产品销售成本、其他业务支出、在建工程等贷：生产成本（辅助生产成本）新建账套的时候要注意在行业性质中应该选择：新会计制度科目还有就是在设置分类编码方案时也要小心一点，如果这个填错了对后面的操作会有影响的期初余额的录入需要注意的就是，往来账项不是直接录入的而是根据辅助账中的期初数据损益类科目最需要注意的就是明细科目的设置还有就是在转账的时候项目核算是根据你公司的具体核算科目账务的需要而设置的，比如生产成本，辅助核算主要是针对往来账务比较多的科目，如应收、应付。
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＝2元/千克
甲产品应分配的材料费用＝6000×2＝12000（元） 乙产品应分配的材料费用＝4000×2＝8000（元）
岗位2任务
5、如实反映、正确核算、坚持准则、不做假帐 的职业道德素质
五、实训操作
任务1：材料费用的归集与分配 任务2：工资费用的归集与分配 任务3：辅助生产成本的归集与分配 任务4：制造费用的归集与分配
任务1：材料费用 的归集与分配
岗位任务
（1）根据领料单汇总材料费用并计算不同产品共同耗用 的原材料费用 （2）根据计算分析结果填制材料费用分配表 （3）编制材料费用分配记账凭证 （4）登记有关成本费用总账和明细账
二、案例导入
飞龙公司是一家生产壁炉、面包机、烧烤炉等 小家电的企业，产品主要销往欧洲和美国市场， 2006年实现销售收入8 000万元。这天，业务员小 何在阿里巴巴网站上碰上一个加拿大的客户，正在 洽谈2007年价值2 000万元的烧烤炉订单，但是烧 烤炉的款式与以前的产品不一样，小何心急如焚， 直往财务和生产技术部门求助：“能不能马上核算 这款烧烤炉的成本是多少？原材料选用哪一种？怎 样开料最经济？材料成本是多少？人工需要增加吗？ 新增的模具费用怎样计算？折旧费用怎样分摊？” 请问你该如何帮助小何报价呢？
实训资料
某企业2005年7月份生产甲、乙两种产品， 有关资料如下： 其中，本月产量甲产品为600件，单件产 品消耗C材料定额为10千克；乙产品的实际 产量为500件，单件产品C材料消耗定额为8 千克。 要求：分配材料费用并运用定额消耗量比 例分配计算甲、乙产品共同耗用的原材料费 用。
岗位1任务
根据领料单等凭证汇总材 料费用并计算甲、乙产品共同 耗用的C原材料费用
领
单位：一车间 品名 货号 0001 A 吨 8 单位 数量
料
单
发料仓库：第一仓库 金额（元） 240000 备注 生产甲产品 单价 30000
2005年7月1日
批料 刘宁 保管员 张华 记帐 马强 领料主管 王红 领料人 林艺
领 料 单
单位：一车间 品名 货号 0002 B 吨 10 3000 30000 生产乙产品 单位 2005年7月5日 数量 发料仓库：第一仓库 备注 单价 金额（元）
0004
D
吨
20
600
12000
修理耗用
批料 刘宁 保管员 张华 记帐 马强 领料主管 王红 领料人 林艺
编制领料汇总表
领料汇总表
2005年7月31日 金额单位：元
领料部门
用途
甲产品直接耗用
乙产品直接耗用
材料品种
A材料
B材料 C材料 D材料 A材料
数量
8吨
10吨 10吨 20吨 1.2吨
单价
30000
成本会计课程
项目二：要素费用的归集与分配
教学目标
案例导入
项目描述 能力素质
实训操作
项目测试
一、教学目标
1．要求学生掌握材料费用、工资费用、外 购动力费和折旧费用等要素费用的特点；
2．要求学生熟练掌握辅助生产费用、制造 费用和生产损失核算的特点以及这些费用的 归集和分配方法；
3．熟练填制和审核各项费用的原始凭证； 熟练编制各项费用的分配表；熟练运用分配 方法准确进行生产费用的归集和分配。
生产费用按计 入产品成本的 方法分类 间接计入费用 （间接费用） 不能分清哪种产品 所耗费，即只能按 一定标准分配计入 有关产品成本
分配计算费用的计算公式可概括为：
费用分配率＝
待分配费用总额 分配标准总额
某产品或分配对象应负担的费用＝该产品或 分配对象的分配标准×费用分配率
四、能力素质
1、各要素费用的计算能力，各种间接费用的分配能力 2、各成本费用分配表的认识与编制能力 3、原始凭证、记账凭证的填制与审核能力 4、“基本生产成本”、“辅助生产成本”和“制 造费用”总账及其所属明细账登记能力
批料 刘宁 保管员 张华 记帐 马强 领料主管 王红 领料人 林艺
领 料 单
单位：一车间 货号 2005年7月12日 发料仓库：第一仓库 备注 品名 单位 数量 单价 金额（元）
0003
C
吨
10
2000
20000
甲乙产品共同耗用
批料 刘宁 保管员 张华 记帐 马强 领料主管 王红 领料人 林艺
领 料 单
3000 2000 600 30000
金额
240000
30000 20000 12000 36000 338000
基本生产车间
甲、乙产品共同 耗用 一般耗用
辅助生产车间 合计
编制：
审核：
运用定额消耗量比例分配计算甲、 乙产品共同耗用的C原材料费用
甲产品C材料定额பைடு நூலகம்耗量＝600×10＝6000千克 乙产品C材料定额消耗量＝500×8 ＝4000千克 C材料消耗量分配率＝20000÷（6000＋4000）
三、项目描述
本项目要求完成材料费用、工资费 用、辅助生产成本、制造费用等费用 归集与分配的会计核算。 生产费用的归集与分配就是将应计 入本月产品成本的各种要素费用在 各有关产品之间，按照成本项目进 行归集和分配，算出按成本项目反 映的各种产品的成本。
直接计入费用 （直接费用）
可以分清哪种产品 所耗费，即可直接 计入某种产品成本
单位：运输车间 货号 品名 单位 2005年7月15日 数量 单价 发料仓库：第一仓库 金额（元） 备注
0001
A
吨
1．2
30000
36000
修理耗用
批料 刘宁 保管员 张华 记帐 马强 领料主管 王红 领料人 林艺
领 料 单
单位：一车间 货号 品名 单位 2005年7月20日 数量 单价 发料仓库：第一仓库 金额（元） 备注
知识点
材料费用发出计量与计价：领料单、限额 领料单、半成品转入单、退料单。 材料费用的分配：直接计入材料与间接计 入材料； 分配方法：有重量比例分配法和定额消耗 量比例分配法等。
知识点
费用分配率＝各种产品共同耗用的直接材料费用 各种产品的重量之和 定额消耗量比例分配法：是以各种产品的材料 材料消耗量分配率＝材料实际总消耗量÷各产 消耗总定额为标准来分配直接材料费用的方法。 品材料定额消耗量之和 计算公式如下： 某种产品应分配的材料数量＝该种产品的材料 某种产品材料定额消耗量＝该种产品实际产量 定额消耗量×材料消耗量分配率 ×单位产品材料消耗定额 某种产品应分配的材料费用＝该种产品应分配 的材料数量×材料单价