资源财产与行为课税1
财政学第五章选择题
财政学第五章选择题1. 国家征税的依据是（）。
[单选题] *A.财产权力B.公众的意愿C.政治权力(正确答案)D.满足社会公共需要答案解析：税收是国家为了实现其职能，凭借国家的政治权力，依据法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式，故本题选C。
2. 下列有关纳税人的表述正确的是（）。
[单选题] *A.纳税人同时也是负税人B.扣缴义务人就是纳税人C.纳税人可以是自然人，也可以是法人(正确答案)D.我国个人所得税的纳税人不包括在华取得所得的外籍人员答案解析：纳税人又称为纳税主体，它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人，C项正确；负税人是指最终负担税款的单位和个人，它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下，纳税人同时也就是负税人；有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下，纳税人只起了交纳税款的作用，纳税人并不是负税人，A项说法错误；扣缴义务人虽然也上缴税款，但不是纳税人，它不承担纳税义务，只是代替税务机关向纳税人征税，并按时按量将纳税人上缴的税款上缴税务机关或国库，B项说法错误；我国个人所得税的纳税人包括在华取得所得的外籍人员，D项说法错误。
3. 下列对税收的强制性、无偿性和固定性这三个基本特征描述错误的是（）。
[单选题] *A.税收的三个基本特征是密切联系的统一体，缺一不可B.税收的强制性是实现税收无偿征收的强有力保证C.税收的无偿性特征是针对具体的纳税人来说的D.税收的固定性是指税收的征收对象、范围、税率等永远固定不变(正确答案)答案解析：税收包含强制性、无偿性和固定性这三个基本特征，他们之间是统一的、缺一不可，同时具备才构成税收。
强制性是指税收的征收依据的是国家的政治权力，无偿性是指国家取得税收收入不需要偿还和对纳税人付出任何代价，固定性是指征税前预先规定课征对象和征收数额之间的数量比例，不得随意改变，但固定性是相对的，不会永远不变，故D选项说法错误；税收的强制性决定无偿性，强制性和无偿性又决定和要求征收的固定性，ABC三项说法均正确。
审计署太原特派办
审计署太原特派办2008年公务员招录考试大纲审计署太原特派办财政审计一处职位财政专业考试大纲第一章财政概念和财政职能考核知识点：市场失灵表现、公共物品与公共需要、政府的经济作用、政府失灵、财政的职能。
第一节政府与市场一、市场失灵的表现：垄断、外部效应、信息不完备、收入分配不公、宏观经济波动。
二、公共物品和公共需要：公共物品的概念、公共物品和私人物品区分的标准、混合物品、公共需要的概念、公共需要的特征。
三、政府的经济作用：政府干预的手段：行政手段、法律手段、财政手段。
政府缺陷：信息失真、决策失误、寻租。
社会主义市场经济条件下的政府经济职能：提供公共物品、弥补市场失灵。
第二节财政概念一、财政是国家的一种经济行为二、财政的基本特征三、财政概念第三节财政的职能一、源配臵职能二、收入分配职能三、经济稳定职能第二章财政支出的基本理论考核知识点：公共物品与混合物品的提供方式、公平与效率的含义、处理公平与效率的原则、成本-效益分析法、最低费用法、公共定价法。
第一节政府与公共物品的提供一、公共物品的提供方式二、混合物品的提供方式三、公共生产四、公共定价第二节财政支出中的公平与效率一、公平与效率的含义二、公平与效率的关系三、财政支出的效率四、财政支出的公平五、财政支出效益评价方法成本效益分析法成本效用分析法因素分析法最低费用选择法第三章财政支出规模与结构考核知识点：财政支出的分类、购买支出与转移支出的概念、财政支出指标、财政支出扩张的趋势及原因、财政支出结构。
第一节财政支出分类一、按支出用途分类二、按费用构成分类（职能）三、按经济性质分类：购买支出与转移支出的区别四、时间分类第二节财政支出规模一、财政支出规模大小的指标：绝对额指标、相对指标（财政支出/GDP）二、支出变化指标：增长率、增长弹性系数、支出增长边际倾向三、财政支出增长趋势（一般规律）：瓦格纳法则、刚性原理、经济发展阶段论。
四、我国支出的特殊性。
五、支出规模选择：回归分析模型影响财政支出规模的因素：经济因素、政治因素、社会因素。
资源税、财产税、行为目的税
行为目的税的征收目的和作用
调节经济活动
通过征收行为目的税，政府可以 调节某些经济活动的规模和速度，
促进产业结构调整和升级。
引导社会行为
通过设置不同的税率和计税依据， 政府可以引导社会公众选择更健康、 环保、节约等有益的行为方式。
增加财政收入
行为目的税作为一种税收收入，可 以为政府提供稳定的财政收入来源， 用于公共服务和基础设施建设等。
区别
征收对象与范围不同，资源税和财产税属于直接税，行为目的税属于间接税；征收目的与作用不同，资源税侧重 于环境保护和资源合理利用，财产税侧重于调节社会财富分配，行为目的税侧重于调节市场经济活动和增加政府 财政收入。
05
实际应用案例分析
资源税案例分析
案例一
煤炭资源税
背景
煤炭是我国的主要能源之一，但开采过程中对环境造成较大破坏。 为了促进资源的合理开发和保护环境，我国开始征收煤炭资源税。
02
财产税
定义与特点
定义
财产税是对纳税人拥有的财产课征的 一类税收的统称，如房产税、车船税 等。
特点
财产税是对个人或组织拥有的财富进 行课税，具有受益性、级差性和普遍 性等特点。
财产税的征收范围
房产税
对房屋和土地征收的税种，包 括房屋原值、租金收入等。
车船税
对车辆和船舶征收的税种，根 据车辆类型、吨位和用途等确 定税额。
04
三种税收的比较与联系
征收对象与范围的比较
资源税
针对开发和利用自然资源所 取得的收益征收的税种，征 收对象主要是土地、矿产、 海洋等自然资源。
财产税
对财产所有者拥有的财产 价值或收益征收的税种， 征收范围包括房产、地产、 金融资产等。
《 公共财政学》课程教学大纲
《公共财政学》课程教学大纲适用专业：经济类、管理类专业学时：51 学分：3一、本课程的教学目的与要求本课程是本科经济类十门核心课程之一，注重以经济学的理论为基础来研究财政问题和构建财政学的理论体系，在讲授西方财政学基本理论的同时，紧密结合中国公共财政改革实践，强化学生的历史责任感，拓宽视野和思路，不仅让学生了解我国财政的实际情况，同时能够运用所学理论分析解决实际问题。
二、教学内容第一章导论1、教学目的和任务通过本章学习，掌握公共财政学的概念、了解公共财政学的产生和发展历史。
2、教学内容第一节公共财政学的概念和特点一、公共财政学的概念二、财政学与经济学的关系三、财政学的产生和发展第二节公共财政学的产生和发展一、古典学派的财政思想二、凯恩斯学派的财政思想三、供给学派、公共选择学派的财政思想第三节公共财政学研究的基本方法一、规范分析法二、实证分析法3、教学重点与难点：公共财政学的概念第二章公共财政学的基础理论1、教学目的和任务通过本章学习，掌握公共财政的职能、了解公共选择理论及政府失效。
2、教学内容第一节竞争市场的效率与市场失灵一、帕累托效率二、福利经济学基本定理三、市场失灵：外部效应与公共品、信息不对称、垄断、收入分配不公平第二节公共财政的职能一、资源配置职能二、收入分配职能三、稳定职能第三节公共选择与政府失效一、公共选择理论概述二、维克塞尔——林达尔机制三、直接民主决策机制四、集中决策机制五、间接民主决策机制六、公共选择理论的实践意义七、政府失效3、教学重点与难点：公共财政的职能第三章公共支出理论1、教学目的和任务通过本章学习，掌握公共财政的职能、了解公共选择理论及政府失效。
2、教学内容第一节公共品理论一、公共品的涵义二、公共产品的最优供给理论三、公共产品最优供给理论对政府财政活动的指导意义第二节外部效应理论一、外部效应的涵义和分类二、外部效应的经济影响—效率损失三、私人部门纠正外部效应的机制及其缺陷3、教学重点与难点：公共产品的最优供给理论第四章公共支出概述1、教学目的和任务通过本章学习，了解财政支出的分类、掌握财政支出效益评价的方法、学会分析财政支出增长的原因2、教学内容第一节财政支出的意义与分类一、财政支出的意义二、财政支出的分类按支出的具体用途分类、按国家职能分类、按支出的最终用途分类、按经济性质分类第二节财政支出的原则一、量入为出原则二、优化支出结构的原则三、公平与效率兼顾原则第三节财政支出的效益评价一、财政支出范围的确定二、财政支出效益的特殊性三、评价财政支出效益的方法成本－效益分析法、最低费用选择法、＂公共劳务＂收费法第四节财政支出的规模和增长趋势一、财政支出规模的衡量二、财政支出规模的增长趋势三、财政支出增长的原因四、财政支出规模增长的控制3、教学重点与难点：财政支出增长的原因第五章购买性支出1、教学目的和任务通过本章学习，掌握财政购买性支出的内容、了解政府采购制度。
中国税制期末复习四大税种
不论数额大小，都按同一比例征税。
（2） 定额税率（固定税率） 征税对象为实物时使用的税率，适用从量计征的税种， （ 价3格）稳累定进，税质率量。和包规括格全标额准累比进较税统率一、的超商额品累进税率和超 累进税率。 是随税基的增加数额越大税率越高 全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税 税 超。 额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结 加 超后 率得 累出 进应 税纳 率税 ：款 征税对象数额的相对率划分若干级距， 这种税率的是土地增值税 生产、流通环节、分配环节。
纳税人
视同销售 视同提供应税服务
混合销售 兼营非应税劳务
混业经营
税率
一般纳税人
小规模纳税人
（1）提供应税劳务的纳税人，（500万以下） 从 （2事）货年物应生税产销或售者额提在供80应万税元劳以务下为的主。，--并-商兼业营企货业物（批批发 售 年） 应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规 税人纳税：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 1、将货物交付他人代销 2、将货物移至另一机构用于销售，但相关机构设在同一 （市）除外。 3、产品或外购商品对外投资/捐赠/分配。， 4、产品对内用于在建工程，职工福利，（属于非应税项 不 向得 单进 位行 或进 者项 个抵 人扣 无） 偿提供交通运输业和部分现代服务但 益 是活 指动 购为 买目 者的 是的 同对 一象 个除 人外 。从事货物产、批发零售的企业 指 业提 性代 单非 位应 和税 个劳 体务 工不 商同 户时 的间 混发 合生 销在 售不 行同 为一 ，购 视买为者销身售上，，交 核算销 适售 用额 不， 同未 税分 率别 或核 征算 收的 率， 的同 销主 售管 额税 ，务 未局 分机别关核核算定的货， 适用税率 1、基本税率 l7% 2、低税率 13% 3、交通运输业 11% 4、现代服务业 6% 征收率：小规模纳税人实行征收率3%。 当期销项税额减去当期进项税额。 应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 应纳税额=当期销项税额（当期销售额×适用税率）-当 项额 销售额
财政学税收制度(ppt 40页)
（四）我国增值税的要素
征税范围 纳税人 税率 起征点 计算
Go
1、征税范围 ①将货物交付其他单位或个人代销；
②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将 货物从一个机构移送到其他机构用于销售。但机构
设 ④将在自同❖产一销或县售委的货托除加外物工；的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自❖产进或口委货托加物工或购买的货物用于集体福利或 个 ⑥将人自消❖产费加或；工委、托加修工理或修购配买的劳货务物作为投资，提供给 其他单❖位视或同个销体工售商行户为；
实施 ❖ 2011.1.28上海、重庆开始房产税改革试点 ❖ 2012.1.1《中华人民共和国车船税法》实施
第二节 流转课税
一、流转课税的原理
概念：流转课税也叫商品课税，是以商品 和劳务的流转额为课税对象的税收种类。
特点： ➢课征普遍 ➢以商品和非商品流转额为计税依据 ➢一般采用比例税率 ➢税负容易转嫁
一般纳税人: 年应税销售额超过规定标准的企业或企业性单位
一般纳税人
3、税率
17%——基本税率 13%——低税率
11%——交通运输 1、粮食业、食用植物油；
2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化
气3、、小图天规书然6、模气%报、纳纸—沼税、—气杂人、现志居—；代民—服用3煤务%炭业（制品征；收率）
扣税法
－当期进项税可者额以个人按消买费价的和购货１进物３货和物％提或的供者扣应应税
简 算易方计 法指准1、予纳应专抵不 =税纳用扣含人税发的税票购额进上销进=项注销售货税明售额额物的：额或值增除２支除税（及（产×接税值率、率付劳二相三成征税受额务）关）品计购计的含收额应。；非的非所1算进算运税率；+正应正耗税进货进费销税常税常用劳项 物 项，售损劳损的小 售率务税 或 税按额失务失购规 货所额 销 额７的；的进模 物税支劳购在货； 售 。％纳 和劳付进产物务货的税 提务货品或的物扣人 供物、者增销 应 2、组组海成关成计完计税税税价凭格价证=格上成=注本关明（应税的1税+增完劳成值税务本税；价利额润格率+）关+税消+费消税费
第三章 税收法律制度-税收的分类
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：税收的分类● 详细描述：1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。
(1)流转税流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。
我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。
(2)所得税所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。
现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。
(3)财产税财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。
我国现行的房产税、契税、车船税等属于财产税类。
(4)资源税资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。
我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。
(5)行为税行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。
车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。
2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
(1)工商税类工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。
(2)关税类关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收中央地方共享税。
(1)中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。
消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。
(2)地方税地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。
地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。
(3)中央与地方共享税中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。
如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。
4．按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。
(1)从价税从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。
五大税种计算归纳总结及相关知识(重要)
税法基础知识和常见专业术语一、税法构成要素中容易混淆的知识点1．纳税人（税法规定的，法律承担者，但并非一定是经济负担者）与负税人（正真经济负担者，在税法中不做明确规定，由什么决定呢？比如说房价高，想通过税法来打压，总打压不下来，所以并不是政府说要怎么样就能怎么样的）纳税人与负税人分离就是税负的转嫁。
2．代扣代缴义务人和代收代缴义务人（都站在了代征机关的中间，税款的传递业务）是代征收机构来扣和收，代纳税人去交不同：业务资金的流向的差别我国营业税、增值税、资源税、企业所得税、个人所得税都规定有代扣代缴义务人；（资金向外流动付款过程中，扣下一部分去交给征税机关）我国消费税规定有代收代缴义务人。
（收款过程中，再多收一部分金额作为税，然后转手付给征收机关）3．征税对象（课税对象，最基本的要素）的质与量质的规定性——征税范围——税目量的规定性——计税依据——税基4．税率的形式比例税率（营业税，按行业交通运输业3%，服务业5%等等，17%，13%等）（采用这个税率，收入差距不会有很大变化的，可以鼓励竞争用这个税率，对于企业比较多）累进税率—超额累进税率（个人所得税，个体，承包绝对数变化），超率累进税率（土地增值税，相对数变化）全和超之分：我国没有全额累进税率，也没用全率累进税率（缩小贫富悬殊，用于个人）定额税率，固定税额，数量，重量，体积等，比如说城镇土地使用税（按平方米）（车按辆，比较简单可行）5．起征点（开始征税达到的起点界限，没达到是不征税，一旦达到或者超过起征点是全额征收的，而不是超过部分征，只对收入低部分人可以享受，比如个体的增值税、营业税）与免征额（免征的数额，没达到的不征，达到或者超过是按超过部分征收，都可以享受）6．减免税种类税额=税基×税率（1）税额式减免：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行企业所得税税额抵免。
（2）税基式减免：国债利息不计入企业所得税的应纳税所得额；残疾人员工资在计算企业所得税时加计100%扣除。
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耕地占用税（2）
❖ 纳税人：占用耕地建房或者从事其他非农业生产的单位 和个人（不含国外企业）
❖ 税率：采用差别定额税率
人均耕地≤1亩的地区
2～10元/m2
1亩＜人均耕地≤2亩的地区 1.6～8元 /m2
2亩＜人均耕地≤3亩的地区 1.5～6元/m2
❖ 应纳税额＝（400+450÷0.8）×20
＝（400＋562.5）×20＝19250（元）
❖ 按规定对有色金属矿的资源税减征30％，减征后应纳 税额为：19250×（1－30％）＝13475（元）
征收与管理
❖ 纳税义务发生时间 a.以分期收款结算方式销售的，为销售合同规定的收款日期的 当天 b.预收货款结算方式销售的，为发出应税产品的当天 c.自产自用应税产品的，为移送使用的当天。 d.采取a.、b、以外的方式，为收讫价款或取得价款凭证的当天 e.扣缴义务人代扣代缴税款 ，为支付货款的当天
人均耕地＞3亩的地区
1～5元/m2
❖ 闽、浙、苏、粤6元/m2 ； 湘、鄂、辽元5/m2 ；
山西、吉林、黑龙江3.5元/m2 ； 上海 9元/m2 ；
西南、西北4 元/m2 ； 天津7元/m2 ； 北京 8元/m2
耕地占用税（3）
❖ 计税依据：以实际占用耕地、每平方米计税 ❖ 某单位在某市郊区征用耕地3000平方米用于建造仓库，
城镇土地使用税
❖ 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地 使用权的单位、个人征收的一种税。
❖ 只适用于内资企业、单位、中国籍人员。在城市、县城、 建制镇、工矿区的单位和个人。按年计征，分期缴纳 。
❖ 税率： 大城市： 0.5元～10元/m2 （市区及郊区非农业人 口50万以上） 中等城市：0.4元～8元/m2 （市区及郊区非农业人口 20万～50万人的） 小城市： 0.3元～6元/m2 （20以下的） 县城、建制镇、工矿区：0.2元～4元/m2
矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税资源销售 或自用数量为课税对象而征收的。 ❖ 资源：矿产资源、土地资源、水资源、动物资源、 植物资源、海洋资源、太阳能等资源
资源税的特点
❖ 征税范围较窄（只对特定资源，主要是矿产品资源征税）。 198４年10月开征资源税，只对原油、天然气、煤炭开 征资源税；后将铁矿石纳入；1994年，对所有矿产品征 税，但采取列举方法。
该地区适用单位税额为3.5元/平方米。计算该单位应 纳耕地占用税。
应纳税额＝3000×3.5＝10500（元） ❖ 免税规定：水库、移民、灾民、难民、部队军用设施
用地，学校、医院、铁路线路、飞机场跑道及停机坪 等 ❖ 占用耕地时由当地税务机关负责，一次征收。从批 准用地30日起交纳。逾期从滞纳之日起按日加收应纳 税款的5 ‰的滞纳金。
商场占地应纳税额=6000 ×4=24000（元）； 分店占地应纳税额=4000 ×2=8000（元）； 仓库占地应纳税额=1000 ×1=1000（元）； 商场自办托儿所按税法规定免税；
❖ 实行源泉课征。（在采掘或生产地一次课征） ❖ 实行差别税额从量征收。
增利不征税，有利于促进企业增产增收； 减利不减税，有利于财政收入稳定。 计算简便，便于征管。 ❖ 立法原则：普遍征收、级差调节
资源税的作用
❖ 通过合理调节资源级差收入水平，促进企业之间开 展公平竞争。
❖ 可促进国有资源的合理开采，节约使用，有效配置 资源。
❖ 有利于配合其他税种，发挥税收杠杆的整体功能。 ❖ 增加财政收入。
资源税税制的基本内容（1）
❖ 纳税人与扣缴义务人
在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人， 进口矿产品或盐以及经营已税矿产品或盐的单位和个 人，均为纳税人。
扣缴义务人：收购未税矿产品的单位和个人
❖ 征税范围
必须是具有商品属性（有使用价值和交换价值）的： 原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属 矿原矿、有色金属矿原矿、盐
❖ 应纳税额＝课税数量×适用的单位税额 ＝（4000＋60）×24＋0.3×12 ＝97443.6（万元）
例9－2
❖ 某铜矿2004年1月份共向外销售铜矿原矿400吨，精矿 450吨，每吨原矿可选取精矿0.8吨，税务机关核定该 铜矿资源税单位税额为20元/吨，计算该铜矿开采企 业1月份应纳资源税。
第九章 资源、财产与行为课税
❖ 第一节 ❖ 第二节 ❖ 第三节
资源税 财产课税 行为课税
第一节 资源课税
❖ 资源税的概念、特点和作用 ❖ 资源税制的基本内容 ❖ 资源税的征收与管理 ❖ 耕地占用税 ❖ 城镇土地使用税
资源税的概念
❖ 资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税。 ❖ 我国目前开征的资源税，是对在我国境内开采应税
❖ 纳税地点：开采和生产资源的所在地 ❖ 纳税期限：以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳
税；以1天、3天、5天、10天、15天为一期的，期满之日起5日 内预缴，次月1～10内申报纳税并结清上月税款。
耕地占用税（1987、4、1）
❖ 耕积一次性定额征收的一 种税。
例9－3
❖ 某市一商场座落在该市繁华地段（一级地段4元/ ㎡ ），占地面积为6000㎡，该商场另设两个统一核 算的分店均座落在市区三级地段（2元/ ㎡ ），共占 地4000 ㎡；一座仓库位于市郊，属五级地段（1元/ ㎡ ），占地1000 ㎡；另外该商场自办托儿所占地 2500 ㎡，属三级地段。计算该商场全年应纳城镇土 地使用税税额。
资源税税制的基本内容（2）
❖ 税目税额
税目
税额
原油
8～30元/吨
天然气
2～15元/千立方米
煤炭（原煤）
0.3～5元/吨
其他非金属矿原矿
0.5～20元/吨或M2
黑色金属矿原矿
2～30元/吨
有色金属矿原矿
0.4～30元/吨
固体盐
10～60元/吨
液体盐
2～10元/吨
例9－1
❖ 东北某油田2004年10月份对外销售原油4000万吨， 工业锅炉烧用60万吨；对外销售天然气300立方米。 该原油适用税额为原油24元/吨，天然气12元/千立 方米。计算其应纳资源税。