资源课税与财产课税
财政学-习题集及答案(陈共)(2)
财政学习题集第1章财政概念和财政职能二、填空1、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在：垄断、信息不充分或不对称、外部效应和公共产品、收入分配不公、经济波动等。
2、政府干预经济的手段包括：立法和行政手段、组织公共生产和提供公共物品、财政手段。
3、政府干预失效的原因和表现可能发生在：政府决策失误、寻租行为、政府提供信息不及时甚至失真、政府职能的“越位”和“缺位”。
4、公共物品的两个基本特征是：非竞争性和非排他性。
5、财政的基本特征包括：阶级性与公共性、强制性与非直接偿还性、收入与支出的对称。
6、财政的基本职能是：资源配置职能、收入分配、经济稳定与发展职能。
7、根据国际惯例，一般认为，基尼系数处于0.3~0.4 之间被称为合理区间。
8、国际收支平衡指的是一国在国际经济往来中维持经常性项目收支的大体平衡，包括进出口收支、和无偿转移收支。
9、自马斯格雷夫于1959年出版的《财政学原理：公共经济研究》首次引入公共经济学概念，随后冠以公共经济学的著作得以陆续出版。
四、不定项选择1、一般来说，下列哪些物品是纯公共物品：A、国防B、花园C、教育D、桥梁2、一般来说，下列哪些物品是准公共物品：A、国防B、花园C、教育D、桥梁3、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在：A、垄断B、信息不充分或不对称C、收入分配不公D、经济波动4、政府干预经济的手段包括：A、立法和行政手段B、组织公共生产和提供公共物品C、财政手段D、强制手段5、政府干预失效的原因和表现可能发生在：A、政府决策失误B、政府提供信息不及时甚至失真C、政府职能的“越位”和“缺位”D、寻租行为6、公共物品的基本特征包括：A、历史性B、非排他性C、非竞争性D、单一性7、财政的基本职能是：A、资源配置职能B、调节收入分配职能C、组织生产和销售职能D、经济稳定与发展职能8、财政的特征包括：A、阶段性与公共性B、强制性与非直接偿还性C、收入与支出的平衡性D、历史性9、完整的市场体系是哪几个相对独立的主体组成的：A、家庭B、企业C、政府D、中介10、财政实现收入分配职能的机制和手段有：A、划清市场与财政分配的界限和范围B、规范工资制度C、加强税收调节D、通过转移支出第2章财政支出的基本理论二、填空1、提供公共物品来满足公共需要有两个系统：一是市场，二是政府。
财政学名词解释
财政学名词解释市场失灵：市场的资源配置功能不是万能的，市场机制本身也存在固有的陷阱，这里我们统称之为“市场失灵”。
外部效应：外部效应是指在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收益。
政府干预：虽然市场机制和一体化方式可以解决外部性问题，但是对于大多数外部性，特别是与环境有关的外部性问题，还需要政府更多的积极干预。
公共物品：公共部门提供用来满足社会需要的商品和服务。
公共需要：指满足社会公共利益的需要。
这种需要不是个别需要的总和，而是共同利益，具有不可分割性。
非排他性：指只要某一社会存在公共产品，就不能排斥任何人消费该种产品，从而人以消费者都可以免费消费公共产品。
非竞争性：指该产品被提供出来以后，增加一个消费者不会减少任何一个人对该产品的消费数量和质量，其他人消费该产品的额外成本为零，即增加消费者的边际效益为零。
免费搭车：消费者不自愿消费，而是期望他人购买自己从中受益。
公共提供：指政府通过税收方式筹集资金用于弥补产品的生产成本，免费为公众提供产品的经济行为。
私人提供：若同一班商品买卖一样，使用者购买使用权的提供方式。
公共生产：指由政府出资（即由预算拨款）兴办的所有权归政府所有的工商企业和单位。
公共定价：政府相关管理部门通过一定的程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准，即公共物品的价格和收费标准的确定。
财政支出的效率：财政支出的效率由财政资源配置效率和公共物品（包括准公共物品）的“生产效率”组成。
财政支出的效益：人们在有目的的实践活动中“所费”和“所得”的对比关系。
财政监督：指财政机关在财政管理过程中，依照国家有关法律法规，对国家机关、企事业单位及其他组织涉及财政收支事项及其他相关事项进行的审查、稽核与检查活动。
按财政功能分类：我国依据国家职能的划分，将财政支出区分为经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出五大类。
按支出用途分类：我国财政支出按用途分类，主要包括基本建设支出、流动资金、挖潜改造资金和科技三项费用、地质勘探费、工业、交通、商业等部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出等。
财政学第八版陈共课后答案
财政学第八版陈共课后答案【篇一：第八版陈共财政学大题目整理】txt>按管理方式的不同区分为预算内和预算外两大类。
预算内收入仅涵盖税收收入和非税收入中的一般预算收费，它的明显特征是纳入国家预算统计、按国家预算立法程序管理、由政府统筹安排使用。
预算外收入是和预算内收入相对应的，如社会保障基金收入和非税收入中的政府性基金收入都属于预算外收入，预算外收入在收入性质上明确定义为财政性资金，但不纳入国家预算统计、管理和统筹使用，而是另外编制基金预算，专款专用，实行“收支两条线”管理。
合理调节财政收入规模的基本政策思路：1.正确理解和处理政府与市场的关系。
从现实生活看，我国目前的经济发展水平、当前社会经济发展方针以及长远社会经济发展战略，是确定我国合理财政收入规模的直接因素。
2.实行兼顾“以支定收”和“以收定支”的方针。
收与支是矛盾统一的两个方面，不存在谁决谁的问题，而是相互制约、相互牵动的关系，以支定收或以收定支不是绝对的，二者都是一定时期和一定条件下的政策性问题。
3、预算内财政收入是全口径收入中不可质疑的部分，将财政收入规模控制在适当的水平上。
4.坚持有增有减的结构性调整的税收政策。
5.严格控制政府性基金收入的增长，继续税费改革，坚决取缔滥收费。
6.调节财政收入规模的有效手段是随时观测财政收入增长弹性系数和增长边际倾向指标。
为什么收费有时与税收难以截然区分：1、税收与政府提供的商品和服务没有直接关系，税收收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排使用，而收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系，专项收入，专项使用；2、税收是作为政府的一般手段。
而收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段；3、税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用，而收费则可以有所不同；4、税收的法制性和规范性强，有利于立法监督和行政管理，而收费的法制性和规范性比较差，容易诱发滥收费现象，因而法制性不强的发展中国家应避免收费项目过多，并应强化管理。
煤炭企业税收政策
#2022
(二)、收益课税
企业所得税
个人所得税
Hale Waihona Puke (三)、财产课税房产税
A
车船税
B
契税
C
资源税 城镇土地使用税
(四）资源课税
A
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(五）行为目的课税
B
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煤炭企业税收政策与筹划
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第一讲 煤炭企业税收政策
一、关于税收
税收是国家为了满足社会公共需要而筹集的最重要的财政收入形式； 税收是国家调控经济的重要杠杆； 税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
现行税制及煤炭企业涉及的主要税种 国现行税制是以商品劳务课税和收益课税为主体，以财产课税和资源课税、行为目的课税为辅助的税制体系。
5、船舶吨税
三.税收征管机关
国税机关负责增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税（中央企业、2002年起新办企业、 2009年起新增企业所得税纳税人中应缴纳增值税的企业 ）、个人所得税（储蓄存款利息税08.10暂停）等的征收管理； 地税机关负责营业税、城建税、企业所得税（非中央企业、2002年前老企业、 2009年起新增企业所得税纳税人中应缴纳营业税的企业 ）、 个人所得税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税、烟叶税、耕地占用税和契税的征收管理。 此外，海关负责关税、船舶吨税、进口增值税和进口消费税的征收管理。
六、税收征收管理
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煤炭企业涉及的税制改革及其影响
第一章
中国税制改革概述43页PPT
只对消费资料征税，故称为消费型增值税。 （二）我国增值税主要内容 1．纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人，为增值税的纳税人。 2．征税范围
征税范围包括在中华人民共和国境内销 售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进
口货物。 3．税率
增值税税率主要采取基本税率和低税率 的模式，基本税率为17%，低税率为13%。 4．应纳税额计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产，按照营业额和规定的税率计 算应纳税额。
应纳税额计算公式： 应纳税额=营业额×税率
第三节 所得课税
所得课税是以所得额为课税对象征收的 一类税。
所得课税具有以下特征：（1）税负相 对 公平，是调节收入分配的重要手段。（2）税 源普遍，课税有弹性。（3）具有自动稳定功 能。（4）计征管理比较复杂。
企业所得税的税率是指对纳税人应纳税 所得额征税的比率。我国企业所得税实行的 是比例税率。基本税率是25%，适用于居民
企 业和在中国境内设立机构、场所且所得与机 构、场所有关联的非居民企业。而对在中国 境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的非居民企业，实行20%的低税率。 （四）应纳税所得额
收入220万，销售雪茄烟取得不含税收入200 万。计算该月应缴纳的消费税。
应纳税额=220×56%+100 ×50000×
0.003 ÷10000+200×36%=123.2+1.5+72=196.7
（万元）
营业税是指在中华人民共和国境内提供 应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的 单位和个人，就其获得的营业额所征收的一 种税。 （一）纳税人
资源课税与财产课税
财产课税和资源课税的特征可以归纳为以下几点：
1.课税比较公平。个人拥有财产的多少往往可以反映其纳税能力，对财产课税符合量能纳税原则。企业或个人占用的国家资源有多有少、有和无的差别，有质量高低的差别，而这种差别又会直接影响纳税人的收益水平，课税可以调节纳税人的级差收入，也合乎受益纳税原则。
二、现行资源税
资源税的课税对象是开采或生产应税产品的收益，开采或生产应税产品的单位和个人为资源的纳税人，它的作用在于促进资源的合理开发和利用，调节资源极差收入。中央和地方的资源税分别由国家税务局和地方税务局负责征收管理，所得收入由中央政府和地方政府共享。我国于1984年10月开征资源税，按当时价格不能大动的情况，为了避免企业既得利益受影响，资源税实际征税只限于少数煤炭、石油开采企业。资源税开征时，是按照资源产品销售利润率确定税率征收的。1986年，鉴于资源产品销售利润率下降的情况，为了稳定资源税收入，决定将资源税计税方法在原设计税负的基础上，改为按产量和销量核定税额从量征收。
财产课税制度和其他课税制度
二、行为税 行为税是指以纳税人的某种特定行为作为课税对象所征收的一类税。 （一）行为税的特点 行为税具有如下特点： 1．特定目的性。 2．调节力度较强。 3．分散性和灵活性。 4．收入的不稳定性 。
（二）印花税的基本内容 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律约束力的凭证的行为征收的一种税。因在应税凭证上粘贴印花税票作为完税标志而得名。 现行印花税的特点是：1.覆盖面广。 2.税率低，税负轻。 3.在征管方式实行纳税人“三自”纳税方境内书立、领受应税凭证的，都属于印花税的课税范围。 具体包括五大类：合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部确定的其他应税凭证。 印花税的计税依据是应税凭证所记载的金额或收入、费用额及件数。
第三节 车船使用税
一、车船使用税概述 车船使用税是对行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶征收的一种税。 征收车船使用税的目的有两个：一是筹集财政收入；二是运用税收杠杆加强对车船的管理，提高车船的使用效益。 目前，除了对外商投资企业等涉外单位及外籍个人仍继续执行原车船使用牌照税的有关规定外，国内的企业和个人均缴纳车船使用税。
（四）房产税的计税依据 房产税的计税依据是房产的计税价值和房产的租金收入。 1．房产计税价值的确定。房产的计税价值是房产的余值，即以房产原值一次扣除10%～30%后的余值计算缴纳。 2．房产租金收入的确定。房产的租金收入是指房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入、实物收入和其他收入等。
（五）土地增值税的征收管理 不论纳税人的机构所在地、经营地、居住所在地设在何处，均应在房地产的所在地申报纳税。 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管理税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
税收概论----课税的种类(课税对象分)
5、资源税--特点
• (三)实行源泉课征 • 不论采掘或生产单位是否属于独立核 算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控 制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又 避免了税款的流失。这与其他税种由独立 核算的单位统一缴纳不同。
流转税
• 作用： • 流转税是商品生产和商品交换的产物，各 种流转税（如增值税、消费税、营业税、 关税等）是政府财政收入的重要来源。
特
第一，以商品生产、交换和提供商业性劳 务为征税前提，征税范围较为广泛，既包 括第一产业和第二产业的产品销售收入， 也包括第三产业的营业收入；既对国内商 品征税，也对进出口的商品征税，税源比 较充足。 第二，以商品、劳务的销售额和营业收入 作为计变化的影响，可以保证国家能够及 时、稳定、可靠地取得财政收入。
点
第三，一般具有间接税的性质，特别是在从 价征税的情况下，税收与价格的密切相关， 便于国家通过征税体现产业政策和消费政策 第四，同有些税类相比，流转税在计算征收 上较为简便易行，也容易为纳税人所接受
2、 所得税
定义： 所得税亦称收益税，是指以各种所得 额为课税对象的一类税。包括企业所得税, 个人所得税,资本收益税等.
2、 所得税--特点
• 2)税负不易转嫁。 • 所得税的课税对象是纳税人的最终收 益，纳税人一般就是负税人，因而可以直 接调节纳税人的收入。特别是在采用累进 税率的情况下，所得税在调节个人收入差 距方面具有较明显的作用。对企业征收所 得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调 节经济的杠杆作用。
2、 所得税--特点
4、行为税
• 定义： • 行为税是指以纳税人的某些特定行为 为课税对象的一类税。 • 我国现行税制中的城市维护建设税、 固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰 税和筵席税都属于行为税。
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资源课税与财产课税
一、资源课税与财产课税的一般特征
人类的财富有两类：一类是大自然赐予的各种资源，如土地、河流、矿山等；另一类是人类经过劳动，利用已有资源制造出的社会财产，如房屋、机器设备、股票证券等。
这两类财富有时是难以截然区分的，如土地，即是一种自然资源，又是一种社会财富，而且这两类财富具有某些相同或类似的性质。
与此相适应，对这两类财富的课税也具有某些相同的特点和作用。
对自然资源的课税称为资源税。
资源税有两种课征方式：一是以自然资源本身为计税依据，这种自然资源必须是私人拥有的；二是以自然资源的收益为计税依据，这种自然资源往往为国家所有。
前一种资源税实质上就是财产税，即对纳税人拥有的自然财富的课征，它与对纳税人拥有的其他形式的课税并没有根本的区别。
很多国家的自然资源为私人拥有，因而这些国家只有财产税而没有资源税。
财产税也有两种课征方式：其一是以财产价值为计税依据；其二是以财产收益为计税依据。
而第二种财产税又与资源课税有密切联系，如果是对自然财富收益的课税，往往可以纳入资源课税。
很明显，财产课税和资源课税具有较强的同一性。
有一种观点认为，财产课税和资源课税的划分主要因政府的=思考问题的标准不统一所致，并不是没有道理的。
财产课税和资源课税的特征可以归纳为以下几点：
1.课税比较公平。
个人拥有财产的多少往往可以反映其纳税能力，对财产课税符合量能纳税原则。
企业或个人占用的国家资源有多有少、有和无的差别，有质量高低的差别，而这种差别又会直接影响纳税人的收益水平，课税可以调节纳税人的级差收入，也合乎受益纳税原则。
2.具有促进社会节约的效能。
对财产的课税可以促进社会资源合理配置，限制挥霍和浪费。
对资源的课税可以促进自然资源的合理开发和利用，防止资源的无效损耗。
3.课税不普遍，而且弹性较差。
这是财产课税和资源课税固有的缺陷。
无论是财产课税还是资源课税都只能选择征税，不可能遍及所有财产和资源，因而征税范围较窄。
同时，由于财产和资源的生成和增长需要较长时间，速度较慢，弹性较差，因而财产课税和资源课税不可能作为一个国家的主要税种，一般是作为地方税种。
二、现行资源税
资源税的课税对象是开采或生产应税产品的收益，开采或生产应税产品的单位和个人为资源的纳税人，它的作用在于促进资源的合理开发和利用，调节资源极差收入。
中央和地方的资源税分别由国家税务局和地方税务局负责征收管理，所得收入由中央政府和地方政府共享。
我国于1984年10月开征资源税，按当时价格不能大动的情况，为了避免企业既得利益受影响，资源税实际征税只限于少数煤炭、石油开采企业。
资源税开征时，是按照资源产品销售利润率确定税率征收的。
1986年，鉴于资源产品销售利润率下降的情况，为了稳定资源税收入，决定将资源税计税方法在原设计税负的基础上，改为按产量和销量核定税额从量征收。
我国还有一个属于资源税性质的税种，即历史上延续下来的盐税。
盐税与资源税的相同之处在于：它也是按照不同盐产区资源条件的不同，确定不同的税额从量征收的；不同之处是盐税普遍征收，包括国家储备盐在动用时也要补缴盐税，并且盐税征税定额相对而言比资源税要高得多。
现行的资源税体现了三个原则：一是统一税政，简化税制，将盐税并入资源税，作为资源税的一个税目，简化原盐税征税规定；二是贯彻普遍征收、极差调节的原则，扩大资源税的征税范围并规定生产应税资源产品的单位和个人都必须缴纳一定的资源税；三个对资源税的负担确定与流转税负担结构的调整做统筹考虑，一部分原材料产品降低的增值税负担转移到资源税。
三、现行财产税
财产税是历史最为悠久的税收，是现代国家三大税收体系之一，具有其他税种不可替代的作用。
财产税，是对纳税人拥有或支配的应税财产就其数量或价值额征收的一类税收的总称。
财产税在我国的香港称为物业税。
财产税不是单一的税种名称，而是一个税种体系。
财产税可以分为两大类：一类是对财产的所有者或者占有者课税，包括一般财产税和个别财产税；另一类是对财产的转移课税，主要有遗产税、继承税和赠与税。
我国现行的具有对财产课税性质的税种有房产税、城市房地产税、土地使用税、耕地占用税、车船税和契税，土地增值税也属于财产税的一个税种。
我国当前的财产税具有以下几个特征：（1）财产税收入比重偏低，限制了其应有功能的发挥。
（2）财产课税制度设计不尽规范，计税依据、税额标准不够科学。
（3）征税范围较小，税基偏窄。
房产税对城镇个人所得的非营业性的房产、广大农村的经营性房产及位于农村企业房产均免税。
（4）内外税制不统一。
目前，对内资征收的是房产税和城镇土地使用税，对外资征收的是房地产税（土地除外）和土地使用税（不由税务机关征收），两套制度在征收范围。
税（费）率、计税（费）依据方面都有所不同。
（4）税制改革相对滞后，与经济发展脱节。
1994年出台的税制改革，其侧重点是流转税和所得税的改革，而对财产税的触动不大。
如现行房产税法是1986年颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》，现行车船使用税的基本规范也是于1986年颁布的《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，有的税种是在20世纪50年代出台而至今基本上仍然按当时的税法执行，如城市房地产税、车船使用牌照税等。
另外还有一些应该开征的财产税税种至今尚未开征，如遗产税与赠与税。