企业领导人员经济责任审计评价体系构建
企业领导人任期经济责任审计评价指标体系分析
三 是 对 审 计 事 项 效 益 性 的 评 价 ； 四 是 对 内 部 控 制 制 度 的
评 价 。具 体 分 析 归 纳 为 以下 几 点 ：
内 容 是 什 么 ， 价 原 则 是 什 么 ， 价 指 标 体 系 如 何 确 定 ， 评 评 分 析 和 研 究 这 些 问 题 ， 有 重 大 而 深 远 的 意 义 。 将
一
、
企 业 领 导 人 员 任 期 经 济 责 任 审 计 评 价 内 容
任 期 经 济 责 任 审 计 评 价 内 容 必 须 以 任 期 经 济 责 任 审
用 企 业 资 金 ， 无 利 用 职 权 挪 用 企 业 资 金 、 占企 业 有 侵
资 产 、 受 非 法 所 得 ， 将 业 资 金 借 贷 给 他 人 ， 以 收 或 或 业 资 产 为 其 他 债 务 人 提 供 担 保 ， 授 意 、 示 有 关 或 暗 人 员 造 反 规 定 弄 虚 作 假 而 损 害 投 资 耆 和 企 业 利 益 ； 有 无 利 用 职 权 索 礼 、 贿 或 内 外 勾 结 、 害 国家 利 益 ， 受 损 牟 取 私 利 ，评 价 企业 领 导人 任 期 内遵 守 财 经 纪 律 情 况 。
３ 遵 守 财 经 法 纪 情 况 。审 查 企 业 的 各 项 财 务 收 支 ． 和 经 营 收 支 是 否 合 规 合 法 、 实 ， 务 计 划 的 执 行 和 真 财 决 策 情 况 是 否 真 实 有 效 ； 查 职 工 群 众 反 映 的 经 济 问 审 题 和 其 它 有 关 经 济 责 任 事 项 ， 无 隐 匿 、 留 、 支乱 有 截 滥
经济责任审计评价体系构建
近几年，为扎实推进经济责任审计，南京市审计机关成立了课题组，积极探索构建经济责任审计评价体系，2010年2月正式出台了“镇街”与“部门”两个经济责任审计评价办法，为南京地区开展领导干部任期经济责任审计，提供了科学、客观、公正的评价途径。
（一）经济责任审计面临的形势与要求1.从审计的目标来看，经济责任审计围绕领导干部各种经济行为及效果，采用相关数据与指标客观地评价领导干部经济履责及遵纪守法状况，以促进政府全面正确履行职能，用科学发展的方法来创建法制政府、责任政府和效率政府。
2.从审计的内容来看，经济责任审计围绕全部政府性资金为主线展开，重点审计领导干部在事业发展、经济决策、经济管理、经济政策执行和遵守廉政规定方面的情况。
3.从审计的法律地位来看，经济责任审计评价是《中华人民共和国审计法》赋予的法定权利，其评价的结论评语具有法律效力与约束力；4.从审计的特色来看，经济责任审计评价不仅是经济责任审计结果的关键组成部分，是被审计领导干部本人以及有关方面关注的焦点，更重要的是组织人事、纪检监察部门等委托机关认定领导干部功过是非的主要参考依据。
由此，经济责任审计结果重点表现在评价上，评价水平高低直接体现了政府公信力及社会影响力。
如上所述，经济责任审计重要特征之一就是“审事议人”，通过对领导干部经济履责情况的鉴定，最终对“人”进行评判，因此有很强的政策性。
随着公共受托责任观念的不断增强,委托机关及公众对经济责任审计更为关注的是财政支出的效果，而并非传统意义上的真实性与合法性,即受托人必须对受托财产的安全、完整及其绩效状况有所交代，而目前在全国缺乏统一科学的评价标准情况下，势必将加大审计的难度与风险。
对此，构建统一规范的评价体系是权力制约监督机制对当前审计工作提出的客观要求，深化经济责任审计在经济社会飞速发展的今天显得尤为重要。
（二）经济责任审计评价存在的问题及成因1.评价内容定位模糊。
长期以来在经济责任审计中普遍存在鉴定模糊、缺乏具体的定性定量评价标准，如何实现评价“到位”，而不“越位”或“缺位”，目前国内审计界尚无权威性的标准，审计人员难以把控。
国有企业主要领导人员经济责任审计风险点聚焦模型的构建及案例运用
国有企业主要领导人员经济责任审计风险点聚焦模型的构建及案例运用国有企业主要领导人员经济责任审计风险点聚焦模型的构建及案例运用是以国有企业的主要领导人员为审计对象，通过对其经济责任进行审计，并聚焦于存在的风险点。
这一模型主要包括以下几个方面的内容：1. 审计对象确定：确定国有企业的主要领导人员为审计对象，包括企业的董事长、总经理等高级管理人员。
2. 风险点识别：根据国有企业管理的特点，结合风险管理的理论和实践，识别出主要领导人员的经济责任存在的潜在风险点。
例如，违法违规行为风险、资金管理风险、内部控制风险等。
3. 风险评估：对识别出的风险点进行评估，确定其对国有企业的经济责任的影响程度和可能造成的损失。
通过量化和定性的方法，对风险进行评价。
4. 相关政策法规依据：根据国家相关政策法规，明确对主要领导人员经济责任的要求和监管要求，作为审计的依据。
5. 审计程序和方法：根据审计目标和风险评估结果，制定审计程序和方法。
包括收集证据、分析数据、核查业务流程、访谈相关人员等。
6. 审计结论和建议：根据审计结果，给出审计结论和建议。
对于发现的风险点，提出相应的改进措施和建议，帮助国有企业更好地管理和控制风险。
案例运用：以某国有企业的董事长为例，利用该模型进行审计。
首先，确定该董事长为审计对象，并识别其经济责任存在的风险点，例如滥用职权、私自调用企业资金等。
然后，评估这些风险点对企业经济责任的影响和可能造成的损失。
接下来，依据国家相关政策法规，制定审计程序和方法，并进行相应的审计工作，收集证据、分析数据、核查业务流程等。
最后，根据审计结果给出审计结论和建议，提出改进措施，帮助该国有企业更好地管理和控制风险。
通过构建和应用这样的聚焦模型，可以帮助国有企业更好地管理和控制主要领导人员的经济责任风险，保护国有资产的安全和合法权益。
这对于提高国有企业经营效益、加强内部控制、促进企业健康发展具有重要意义。
H国有医药企业领导人员经济责任审计评价指标体系优化研究
H国有医药企业领导人员经济责任审计评价指标体系优化研究H国有医药企业领导人员经济责任审计评价指标体系优化研究一、引言H国医药产业正处于快速发展阶段，国有医药企业作为支柱力量，发挥着举足轻重的作用。
企业领导人员在单位发展中起着至关重要的作用，他们的经济责任承担与履行情况直接影响着整个企业的运行效率和经济效益。
因此，优化H国有医药企业领导人员经济责任审计评价指标体系是一个重要的课题。
二、H国有医药企业领导人员经济责任审计评价指标体系的构建1.总目标总目标是指企业领导人员在经济责任履行方面的总体目标，即实现企业的经济效益最大化，包括企业收入、利润、资产增值等方面。
2.核心指标核心指标是构建指标体系的基础，它是评价企业领导人员经济责任履行情况的关键指标。
例如，企业领导人员的收入增长率、企业利润增长率、投资回报率等。
3.配套指标配套指标是为了更全面地评估企业领导人员的经济责任履行情况而设立的指标。
它可以包括企业的市场份额、生产效率、资本运作等方面的指标。
4.条件指标条件指标是影响企业领导人员经济责任履行的外部和内部条件因素的指标。
外部条件指标可以包括政府支持政策、市场竞争情况等，内部条件指标可以包括企业规模、企业文化等。
三、H国有医药企业领导人员经济责任审计评价指标体系的优化建议1.精简指标在构建评价指标体系时，应避免指标过多和重复，精简指标是提高评价指标体系效能的关键。
可以通过删除冗余指标、合并相似指标等方式进行精简。
2.合理权衡指标权重不同的指标对企业经济责任履行的影响程度不同，应根据企业的实际情况和发展目标，合理权衡指标的权重。
例如，在发展初期，企业利润增长率可以给予较高的权重，而在市场竞争激烈时，企业市场份额的增长率更为重要。
3.加强数据采集和统计评价指标体系的有效性依赖于准确而全面的数据支持。
应加强企业数据采集和统计工作，确保指标数据的准确性和可比性。
4.不断完善指标体系企业经济责任履行的要求会随着时间的推移而变化，应不断完善评价指标体系，以适应新的要求和挑战。
企业内部管理领导人员经济责任审计评价
３ 少 违 规 行 为 ，规 范 客 户 的 用 电行 为 。 日常 用 电 的 自身 竞 争 能 力 ；从 而 提 高 了 电业 局 整 体 人 员 的素 质 。 减 过 程 中 ，时 常 会 出现 偷 电或 收 电费 难 的 问题 ，出 现这 类 提高用 电管理 的先进性 ，推动 了电能管理现代化进程 。 问题 时 ，用 电稽 查 人 员 常 常 很 难 处 理 。如 果 运 行 自动 抄 随着计算机技术 、通讯技术 、网络技术和微 电子技
表系统 ，可 以实行实时监测用户 的用 电行 为 ，如果有异 术 的飞 速 发 展 ，对 集 中抄 表 技 术 水 平 、集 中抄 表 的投 资 常用 电行为或用 电事故 ，主站会 自动 以短信 的形式发送 成本 、抄表 的效率 、可靠性和准确度 、管理体制提 出了 给责任人 ，这样责任人第一时 间可 以知道用户 的用 电情 更高的要求 。电能计量集 中抄表技术发展较快 ，在选用 况 ；可 以有效 防止用户违章用 电行为 ，达到一种威慑 的 产品时 ，应选用较为成熟 的产 品，避免重复投资 ，从而 效果。 使 电能计量集抄技术真正成为企业降低成本 ，提高经济
其 所 任 职 务 而 应 当 履 行 的 职 责 、 义 发 现 的 违纪 违 规 问题 ，应 区别 情 况 ，
周转率 、总资产周转率等 ；三是负债 状况及偿债能力的指标 。如 ：资产负
务 ，首先要明确内部管理领导人员有 进行定性分析 。 哪些经济责任 ，然后紧紧地围绕这些
４谨慎 原则。对超出经济责任审 债率、流动比率 、速动 比率等 ；四是 ．
抄表人员 的工作效率 ，降低工作量 。同时对减少 了抄 、 核 、收 各 个 环 节 人 为 因素 ，对 于 杜 绝 人 情 电 、关 系 电 、
国有企业负责人经济责任审计评价体系
国有企业负责人经济责任审计评价体系作者：王晓梅来源：《财会通讯》2007年第08期国有企业领导人员经济责任审计源于我国的经济体制改革和相继产生的干部体制改革，其最初的实践形式是20世纪80年代中后期开展的厂长、经理离任审计。
1999年，中共中央办公厅、国务院办公厅颁布了《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，明确要求对国有企业及国有控股企业领导人员的任期经济责任进行审计监督，并将任期经济责任审计结果作为对干部的调任、免职、辞职、退休等提出处理意见时的参考依据。
离任审计延伸到任期审计是我国政府审计的一大进步。
尽管我国国有企业领导人员经济责任审计已有20多年的发展历史，但是实践中依然存在很多问题，其中最为突出的问题之一就是经济责任审计的评价。
我国审计学术界关于经济责任审计评价问题的研究，已经有一定的基础。
依据基本思路，本文主要观点包括：国有企业领导人员经济责任审计评价方法的形式，应借鉴国外先进经验，充分考虑我国国情；国有企业领导人经济责任并非单纯的绩效审计，其目的是全面、客观、科学地评价国有企业领导人的经济责任履行情况，因此，应从多个维度出发，进行企业领导人经济责任审计评价方法和指标的设计；不同企业的领导人经济责任审计的评价方法应有所差别，应充分考虑到企业所处行业和对国计民生重要程度等具体情况，从而确定各类经济责任审计评价指标的权重。
笔者拟就发达国家经济责任审计的先进经验，结合我国国情与国有企业的特点，兼顾先进性与可操作性，吸收平衡计分卡的基本理念等方面，从多个维度探讨构建我国企业领导人员经济责任审计的评价方法与评价指标。
一、社会责任履行情况评价企业能否很好地履行社会责任，关系社会的和谐。
企业的社会责任主要包括安全、就业、纳税和环保等内容。
“安全”是指企业在生产经营过程中是否有效地保障了员工、消费者和社会公众等的安全。
近几年中，危及职工、消费者和社会公众安全的隐患和事故出现较多，尤其是一些重大安全事故，不仅使企业蒙受重大经济损失，而且直接危及职工的人身安全。
国有企业内部经济责任审计评价指标体系架构
国有企业内部经济责任审计评价指标体系架构一、经济责任审计评价指标体系设计的原则（一）权责对等原则企业（集团）所属单位领导人拥有一定权力的同时，必须承担相应的责任。
在评价所属单位领导人经济责任履行情况时，应按照集团公司在经济责任制中授权的内容和经营责任书中规定的经营业绩目标，确定相应的经济责任。
实行权责相一致原则，其本人只对任期内授权的经营活动和经济决策承担相应责任。
（二）定量指标与定性指标相结合的原则在审计评价中对所属单位资产、负债和损益的情况，把所属单位实现的数据与一系列经营业绩考核指标相比较，用量化指标来说明所属单位经济运行情况；对明显违反财经法规的行为以与内部控制制度的健全性与有效性，应对照有关法规、政策和公司制度，也要给以一定的权重，以审计证据为依据给予定性评价。
（三）与年度经营业绩考核指标相协调原则通常集团公司针对所属单位领导人每年都要下达年度经营业绩目标，并由内部审计部门进行监督检查；任期经济责任审计评价指标设置应当与各年度所属单位领导人经营业绩承包指标相结合，便于充分利用各年承包指标审计结果，提高经济责任审计工作效率。
（四）财务指标与非财务指标相结合的原则财务指标即反映单位财务状况、经营成果与现金流量方面的审计评价指标。
非财务指标即反映非财务环节的指标如单位产品产量、质量、市场占有率、创新能力、发展能力等方面的指标，这类指标可以反映企业盈利的可持续性和增长潜力。
（五）与相关法规相匹配的原则目前与企业经济责任审计直接相关的法规制度包括：《国有企业与国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（中办发[1999]20号）、《国有企业与国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则》（审办发[2000]121号）、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国资委令[2004]第7号）等。
对所属单位领导人经济责任审计评价指标设置必须与国家与集团公司颁布的相关法规的内容相一致。
二、经济责任审计评价指标体系应当反映的内容《中央企业经济责任审计管理暂行办法》第三条指出：“企业经济责任审计，是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性与重大经营决策等有关经济活动，以与执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。
国企领导人经济责任审计评价指标体系的概念框架及运用
评 价产 生影 响的 因素 ； 评 价影 响 因 素进 行分 类 ； 对 将 影 响因素 按一定 的层 次 和方 法进 行 组合 并 将其
用 于具 体 的经 济 责 任 审 计 实 务 中 ， 不 同 的影 响 对 因素提 出不 同的 解 决 方 法 ， 以保 证 审计 工 作 的 圆
笔 者认 为 ， 国企 领 导 人 简介 ］ 喜玲（９７ ）女 ， 作 缪 １６ 一 ， 四川 中江 人 ， 南 财 政 税 务 高 等 专 科 学 校 副 教 授 。 河
产生 影响 的 因素 主 要 包 括 委托 方 的需 要 、 律 法 法 规 的要 求和 国企 的责任 。
国 内外 资源 ， 积极参 与 国家经 济 和 安全 体 系建设 ，
况。
委托 方 的需要影 响 了经 济责 任 审计 指标 的内
容和评 价标 准 。经 济责任 审 计是 受托 责 任发 展 到
一
定 阶段 的必 然产 物 ， 究 经 济 责 任 审 计评 价 指 研 国企所受 托 的资 产 是 国 有 资 产 ， 财产 数 量 巨
标 体 系应 该从研 究受 托责任 开始 。
国 企 领 导 人 经 济 责 任 审 计 评 价 指 标 体 系 的 概 念 框 架 及 运 用
缪 喜 玲
（ 河南 财政税 务 高等专 科 学校 会计 系 ， 河南 郑 州 ４ ６ ） ５４４ １
［ 摘 要］ 国企领 导人 经 济责任 审计 指标 应考 虑委 托 方 的 需要 ， 法律 法规 的 要 求 ， 国企 责任 等 因素 的
设 置一套 相互 联 系 的 国企领 导 人 经 济责 任 审 计 的评价 指 标体 系 ， 经 济 责 任 审 计 的 内容 转 化 将
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展 也 提上 了 日程 。审计 部 门在实 施 经济 责 任 审计 的 过程中 ， 应选 用 合适 的评 价体 系 ， 从 不 同角 度 客 观公 正地 对领 导 人员 任 期 内所 负 经济 责 任 的履 行 情 况做 出评 价 。 因此 ， 构建 一 套恰 当 的经 济责 任评 价 体 系 ，
门的法 定 职 能 ，也 是 干部 监督 管 理 的一 个 重要 组 成 部分 。 中共 中央 、国务 院 办公 厅 于 ２ ０ １ ０年 １ ２月 ８日
创 新力 ，但 现有 的 审计 评 价指 标 很少 涉 及 投 资决 策 与运作 。此外 ， 随 着企业 管 理现代 化 与 国际化 的步伐
企业领导人员经济责任审计评 价体 系构 建
周 越
摘要 ： 以企 业 领 导 人 员经 济 责 任 审计 评 价 体 系为 切 入 点 ， 在 分 析 其 现 存 问题 的基 础 上 ， 提 出建 立 体 系所 应遵 循 的 基 本 原
则， 并依 此从 定性 和 定 量 两个 方 面 构 建评 价 体 系 ， 以 达 到 客观 反 映其 在 任 期 内所 负经 济 责任 履 行 情 况 的 目标 。 并 提 出相 应 的 实施 建 议 与 改进 措 施 ， 以 期 能 对 经 济 责任 审计 评 价 体 系构 建研 究提 供 一 些借 鉴 与 员 经 济 责 任 审 计 评 价
体 系 的 缺 陷
纵 观 当下 企业 经济 责任 审 计 的实 际情 况 ，存 在 四个方 面 问题 ：
目前 ，所 利 用 的经 济 责 任 审计 评 价 方 法还 未 达 到准 确科 学 的层次 。现 阶段 的评 价 方 法 可从 两 层 维
度 上划 分 为两种 属性 ： 定 性 评 价 与 定 量 评 价 。 定 性 评
价是 基 于 审查 过程 领 导人 员 有 关 问题 的真 实 、合 法
（ 一） 评价 的重点与 国有企业管理发展水平不 匹配 现 代 企业 已从 简单 劳 动力 的价 值 生产 型 转 向知
重 庆科 技 学 院 学报 （ 社会科学版 ） ２ ０ １ ４ 年第９ 期
Ｊ ｏ ｕ ｒ ｎ ａ ｌ ｏ ｆ Ｃ ｈ ｏ ｎ ｇ ｑ ｉ ｎ ｇ Ｕ ｎ ｉ ｖ ｅ ｒ ｓ ｉ ｔ ｙ ｏ ｆ Ｓ ｃ ｉ ｅ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｔ ｅ ｃ ｈ ｎ ０ １ ０ ｇ ｙ （ Ｓ ｏ ｃ ｉ ａ ｌ Ｓ ｃ ｉ ｅ ｎ ｃ ｅ ｓ Ｅ ｄ ｉ ｔ ｉ ｏ ｎ ） Ｎ ｏ ． ９ ２ ０ １ ４
（ 二） 审计 实践 中借 用的评 价体 系缺 乏适 用 性
颁布 《 党 政 主要 领 导 干部 和 国有 企业 领 导 人 员 经济
责任审计规定》 ， 而后审计署制定出台《 深 化 经 济 责
任 审计 工 作 的指 导 意见 》 ， 引发 了各级 审 计 机 构对 经 济 责 任 审计 的极 大 关 注 。对 于 国有 企业 的 内部 审计
关键词 ： 企 业领 导 人 员 ； 经 济责 任 审计 ； 评价 ； 指标体 系 中图 分 类 号 ： Ｆ ２ ３ ９ ． ４ ７ 文献标识码 ： Ａ 文章编号 ： １ ６ ７ ３ — １ ９ ９ ９ （ ２ ０ １ ４ ） ０ ９ — ０ ０ ４ ８ — ０ ３
作者简介 ： 周越 （ １ ９ ９ ５ 一） ， 女， 安 徽 财 经 大 学会 计 学 院 （ 安徽蚌埠 ２ ３ ３ ０ ３ ０ ） ２ ０ １ １ 级 会 计 学 专业 学生 。
工 作 而言 ， 积极 开展 经 济 责任 审 计 ， 进一 步 深 化 和拓
由 于 各 企 业 审 计 部 门没 有 构 建 具 体 的 评 价 体 系， 审计 实 践 中大 多是 直 接搬 用 《 国有 资本 金 效 绩 评
价规 则 》 中的体 系 ， 这 些 指 标 权 重 的设 定 是 固定 的 ，
指 标评 估会 存在 一些 差异 。例如 ， 初 创期 企业 的关 键 指标 是市 场 份 额 ， 而 成熟 期 、 衰 退期 关 键 指标 则 分 别 为销 售利 润率 、 现 金 回收 率 。此 外 ， 由于该 评 价 体 系
的重 点是 财 务 指标 ，而缺 少 有 关 企业 发展 的其 他 指
加 大 ，国 内及 国际 市 场波 动愈 发 关 联 到企 业 发 展状 况 ，大 型 国有企 业 近 年来 屡发 跟 风 投 资导 致 国有 资 产 重大 损失 的事 件 。因此 ， 评 价 时应 考虑 到 国内外 市
场、 关 注 金 融市 场 的参 考性 信 息 ， 并将 企 业 发展 目标 结 合 和经 济责任 审计 评价 体 系 的运 用结 合起 来 。
规 避 审计 风 险 ，成 为 经济 责 任 审计 过程 中亟 待解 决
的问题 。本文从 这 个角 度 出发 ， 探 讨企 业领 导人 员 的
标 ，因此 不 适用 于 对 企业 领 导人 员 经 济 责 任进 行 综 合 评价 。
（ 三） 现行 的评 价方 法不 完善
经 济责 任审 计评 价体 系构 建 问题 。
收 稿 日期 ： ２ ０ １ ４ －０ ３ －２ ４
基金项 目： 安徽 财经 大学 大学生科 研创 新基 金重 点项 目“ 企 业领 导人 员经济 责任 审计评 价体 系构 建研 究” （ ＸＳ Ｋ Ｙ１ ４ ０ ５ Ｚ Ｄ） 。
经 济 责任 审计 是 一项 对 企 业 领导 人 员 任 职期 间 所 在企 业 的资产 、 负债 、 损 益情 况 的真实 性 、 合法性 、 效 益性 以及 相关 经 济 活动 应 当承 担 的经 济 责 任所 进 行 的审 计监 督 、 鉴 证 和评价 活动 。同 时发挥 着 审计部