深化增值税改革纳税申报常见问题解答——税率调整篇
财税2018 32 增值税税率调整
财政部税务总局关于调整增值税税率的通知
财税〔2018〕32号
全文有效成文日期：2018-04-04 为完善增值税制度，现将调整增值税税率有关政策通知如下：
一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。
三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。
四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。
原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。
五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。
生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。
调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。
六、本通知自2018年5月1日起执行。
此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。
七、各地要高度重视增值税税率调整工作，做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保增值税税率调整工作平稳、有序推进。
如遇问题，请及时上报财政部和税务总局。
增值税税率调整说明(全文)
增值税税率调整说明(全文)一、引言自2018年5月1日起，我国对增值税税率进行了调整。
这一调整旨在推进供给侧结构性改革，促进经济发展，提高市场竞争力。
本文将对增值税税率调整进行全面解读，以帮助纳税人更好地了解相关政策。
二、背景我国增值税税率调整是在供给侧结构性改革背景下的一项重要措施。
供给侧结构性改革旨在解决我国经济发展面临的问题，推动经济转型升级，实现高质量发展。
调整增值税税率是供给侧结构性改革的一部分，旨在优化税收结构，降低企业成本，激发市场活力。
三、调整内容根据税法规定和国家发展需要，我国增值税税率调整如下：1. 增值税一般纳税人税率增值税一般纳税人税率由17%降低为16%。
这一调整针对的是一般纳税人，旨在减轻企业负担，降低生产成本，提高市场竞争力。
2. 增值税小规模纳税人税率增值税小规模纳税人税率由3%降低为1%。
小规模纳税人主要包括年销售额不超过100万元的纳税人，这一调整将进一步减轻小规模纳税人的税收负担，促进小微企业的发展。
3. 特殊行业税率调整根据不同行业的实际情况，对特定行业进行了税率调整。
具体的调整范围和税率变化请参考相关政策文件。
四、影响增值税税率调整将对经济和企业产生积极的影响：1. 减轻企业负担税率调整将降低企业的税收负担，减少企业在生产经营过程中的成本压力，提高企业盈利能力。
2. 促进市场竞争税率调整将降低企业生产成本，提高产品的市场竞争力，激发市场活力，促进经济发展。
3. 支持小微企业发展税率调整将进一步降低小规模纳税人的税收负担，促进小微企业的发展，提高就业率，促进经济稳定增长。
五、操作指南对于受到增值税税率调整影响的纳税人，应按照操作指南进行处理：1.及时了解税率调整政策，并与会计师事务所或税务机关进行沟通，确保纳税工作的准确性和合规性。
2.根据调整后的税率，及时调整会计核算和纳税申报工作。
3.关注相关税收优惠政策，合理规划经营行为，最大限度地享受税收优惠，降低纳税负担。
增值税税率调整如何应对
增值税税率调整如何应对近年来，我国增值税税率调整的新动向备受广大企业和个人的关注。
增值税是一种间接税，是指在商品或服务的生产、流通和消费环节中，按照一定的比例对价款或销售额征收的一种税收制度。
对于企业和个人来说，税率的调整必然会对其经济利益产生一定的影响，因此如何应对增值税税率调整成为摆在我们面前的一项紧迫任务。
本文将从多个角度，对增值税税率调整如何应对进行分析和探讨。
一、了解增值税税法政策的调整内容和原因在应对增值税税率调整之前，我们首先需要了解增值税税法政策的调整内容和原因。
增值税税率的调整是国家对宏观经济形势、税收政策目标以及经济发展需求作出的决策。
例如，为了促进经济增长，国家可能会降低增值税税率，以降低企业成本，刺激消费需求；而为了调节经济结构，国家可能会增加对特定行业或产品的增值税税率，以引导资源的合理配置。
因此，通过了解增值税税法政策的调整内容和原因，我们能够更好地理解税率调整带来的影响，做出科学的应对策略。
二、评估企业或个人税负的变化，并进行财务预测和调整增值税税率的调整必然会对企业或个人的税负产生影响。
税负是指税收对企业或个人经济利益的影响程度，是利润与税收之间的比例关系。
在税率调整后，企业或个人需要评估自身税负的变化，进而进行财务预测和调整。
企业可以通过分析历史税率和新税率的差异，计算税负的增减幅度，从而根据新税率制定相应的经营策略，优化税收结构。
对于个人来说，可以通过评估个人所得税和消费税的变化，制定合理的财务规划和预算。
三、优化企业或个人税收筹划，合法降低税负在面对增值税税率调整时，企业或个人也可通过合法的税收筹划手段，降低自身的税负。
税收筹划是指通过合理合法的手段，对自身的税务事项进行规划、调整和安排，从而达到降低税负的目的。
例如，企业可以合理设置价格结构，调整产品或服务的售价，降低增值税的纳税基数；个人可以合理分配家庭收支，合理运用税收优惠政策，降低个人所得税负。
然而，需要强调的是，税收筹划必须是合法合规的，不能违反国家相关法律法规。
增值税的税务变更与调整
增值税的税务变更与调整增值税是一种按照商品或服务在生产和流通过程中增加的价值额征收的一种税种。
在实施过程中，随着经济形势、税收政策的变化，增值税的税务变更和调整也成为常态。
本文将重点探讨增值税的税务变更与调整，以及对企业和个人的影响。
一、增值税政策变更1.税率调整增值税税率作为增值税政策的核心，对实体经济有着直接的影响。
税率的调整主要具体分两种情况。
一种是全面调整，即政府根据宏观经济形势，对增值税税率进行全面的调整；另一种是针对特定行业或特定产品，进行单项调整。
多数情况下，税率的调整会具有递进性，即高于之前税率。
2.免税政策调整增值税的免税政策主要针对特定行业或特定经营者，通过免税来促进该行业或经营者的发展。
免税政策的调整主要包括两个方面：一是调整适用免税政策的范围和条件；二是调整适用免税政策的行业和产品。
免税政策的调整将直接影响相关行业和经营者的生产经营成本和经济效益。
3.征收方式和环节调整增值税的征收方式包括一般纳税人、小规模纳税人等，不同纳税方式对企业的财务管理和税务申报都有不同要求。
此外，增值税涉及到的征收环节也可能会发生调整，如从生产环节调整到销售环节等，这将直接影响企业的税负和财务流程。
二、增值税调整对企业的影响1.资金周转压力增值税税率调整和免税政策调整可能使得企业的成本和税负增加，特别是调整后的税率高于之前税率时，企业将需要更多的资金来支付税款。
这对企业的资金周转和经营活动将会产生一定的压力。
2.生产成本增加增值税的税务调整可能会直接或间接地增加企业的生产成本。
比如税率调整会使得税负增加，而免税政策的调整则可能会使得某些行业或产品需要支付更多的税款，这都将增加企业的财务负担。
3.经营模式调整随着增值税政策的调整，企业可能需要调整自身的经营模式，比如纳税人身份的调整、流转税办理方式的调整等。
这将对企业的管理和运营产生一定的影响，需要企业重新规划经营策略。
三、增值税调整对个人的影响1.消费税负增加增值税税率调整将直接影响个人的消费税负。
百问2019年3月20日增值税改革
深化增值税改革100问——深化增值税改革培训材料（国家税务总局货物和劳务税司，2019年3月20日）1.自4月1日起，增值税税率有哪些调整？答：为实施更大规模减税，深化增值税改革，2019年4月1日起，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变。
2.自4月1日起，适用9%税率的增值税应税行为包括哪些？答：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：——粮食等农产品、食用植物油、食用盐；——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；——饲料、化肥、农药、农机、农膜；——国务院规定的其他货物。
3.适用6%税率的增值税应税行为包括哪些？答：增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不含土地使用权），税率为6%。
4.此次深化增值税改革，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的是否有调整？答：有调整。
深化增值税改革有关政策公告规定，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的，扣除率调整为9％。
5.对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，能否按10％扣除率计算进项税额？答：可以。
对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％扣除率计算进项税额。
6.增值税一般纳税人购进农产品（未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法，下同），可凭哪几种增值税扣税凭证计算进项税额？答：增值税一般纳税人购进农产品，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，以及农产品收购发票或销售发票计算进项税额。
7.增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品，从小规模纳税人取得增值税专用发票的，如何计算进项税额？答：增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
2019深化增值税改革政策解读
3.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国 家税务总局公告2019年第15号）
4.《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公 告》（国家税务总局公告2019年第20号）
01
增值税税率调整政策解读
原《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的第1栏、第2栏项目 名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13% 税率的服务、不动产和无形资产”；删除第3栏“13%税率”；第4a 栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为 “9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动 产和无形资产”。
（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定 进项税额：
1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额； 2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按 照以下公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%） ×9%
旅客运输服务进项抵扣政策解读
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号： 3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照以下公式计算 的进项税额：
3.除增值税专用发票与电子发票外，仅注明旅客身份信息的凭证 可计算抵扣；
4.航空旅客运输进项税额计算时不包括民航基金； 5.旅客运输服务进项抵扣，应符合进项抵扣相关差不多规定；
6.可抵扣旅客运输服务进项人员差不多原那么：与抵扣单位有合 法用工关系。其中劳务派遣人员的旅客运输服务进项，应当由用工 单位进行抵扣。
申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调 整前后的对应关系，分别填写相关栏次。
增值税税率调整说明(全文)(2023范文免修改)
增值税税率调整说明(全文)背景作为一种常见的商品和服务税，增值税在很多国家和地区都得到了广泛的应用。
为了适应经济发展和税收制度的需要，增值税税率的调整是一项重要的政策措施。
本文将介绍增值税税率调整的背景、目的和影响，并对可能涉及的问题进行说明。
背景和目的当前，我国增值税税率结构较为复杂，主要分为三档：17%、11%和6%。
为了进一步优化税制，适应经济发展需要，国家决定对增值税税率进行调整。
调整后的增值税税率结构将由四个档次组成：13%、9%、6%和3%。
其中，13%适用于一般纳税人，9%适用于一些特定行业，6%适用于生活必需品，3%适用于农产品等特殊的商品和服务。
调整后税率的结构更加简明合理，能更好地满足不同行业和商品的税收需求。
调整影响企业影响对于一般纳税人来说，增值税税率的调整将直接影响其纳税负担。
由于调整后的税率相对较低，企业的税负有望减轻。
特定行业的税率调整也将对相关企业产生影响，例如减少了一些生产性行业的税率，有利于促进行业发展。
消费者影响增值税税率的调整将直接影响商品和服务的价格。
在一般商品中，税率调整可能会带来一定的价格波动，但这一波动不会太大。
对于生活必需品和特殊商品来说，由于税率的下调，消费者将享受到更为实惠的价格，能够促进消费增长。
财政收入影响税率的调整将直接影响财政收入。
调整后税率的结构更加合理，大部分行业和商品的税率都有所降低，因此财政收入可能会受到一定影响。
然而，随着经济的发展和消费的增加，税收总体收入有望得到稳步增长。
注意事项和解答纳税申报增值税税率调整后，纳税人在申报时需要注意使用正确的税率。
根据不同的行业和商品，选择适用的税率进行申报。
对于纳税人而言，正确使用税率是保证纳税合规的重要一环。
审计和监管税率调整后，相关部门将加强对企业的审计和监管工作。
特别是对一些特定行业和商品的税率，将进行更为严格的监管。
企业需要做好相关的准备工作，确保自身纳税行为的合法合规。
咨询和帮助对于对新税率不太了解的企业和纳税人，可以寻求专业机构的咨询和帮助。
增值税税率调整
调整 内容
渡期。过渡期内，境外旅客购买的退税物品，如果已经按照调整
前税率征收增值税的，仍然按照调整前11%的退税率计算退税。
10
02
扩大进项税额抵扣范围
11
一、不动产一次性抵扣
纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额
2019.04.01
未抵扣的进项税额的40% 部分，从2019年4月所属 期开始，允许全部从销项
准确核算加计抵减额变动情况
发生进项税额转出，其相应计提的 加计抵减额，应同步调整
单独核算加计抵减额的计提、抵减、 调减、结余等变动情况
16
三、加计抵减政策抵减方法
第一步：计算抵减前的应纳税额
按照一般规定，计算一般计税方法下的应纳税额
第二部：分情形抵减一般计税方法计算的应纳税额
1.抵减前的应纳税额=0：可抵减加计抵减额全部结转到下期抵减 2.抵减前的应纳税额>0:
= 允许退还的
增量留抵税额
增量留 抵税额
× 进项构 成比例
× 60%
23
三、试行增值税期末留抵税额退税制度（退税程序）
01 03
申请退税时间
纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额
留抵退税和出口退税的衔接
适用免抵退税办法的（生产企业），先办理出口退税，再办理留抵税额； 适用免退税办法的（外贸企业），出口业务相关进项不得用于退还留抵
①抵减前的应纳税额>可抵减加计抵减额， 抵减后的应纳税额=抵减前的应纳税额-可抵减加计抵减额
②抵减前的应纳税额≤可抵减加计抵减额， 抵减后的应纳税额=0
两步 计算
加计抵减额余额=可抵减加计抵减额-抵减前的应纳税额
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四、加计抵减政策示例
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一、政策内容
按照《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年17号）要求，调整一般纳税人增值税申报表《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）、《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）的表格样式、表间逻辑。
调整如下：
一是将《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中的第1栏、第2栏、第4a 栏、第4b 栏项目名称分别调整为“16%税率的货物及加工修理修配劳务”“16%税率的服务、不动产和无形资产”“10%税率的货物及加工修理修配劳务”“10%税率的服务、不动产和无形资产”。
同时，第3栏“13%税率”相关列次不再填写。
纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。
调整前后的表式对比如下： 调整前表格样式：
调整后表格样式：
二是将《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“16%税率的项目”“10%税率的项目”。
调整前后的表式对比如下：
调整前表格样式：
调整后表格样式：
本期服务、不动产和无形资产价税合服务、不动产和无形资产扣除项目
期初余额
本期发生额
本期应扣除金额
本期实际扣除金额期末余额1
2
3
4=2+3
5(5≤1且5≤4)
6=4-5
17%税率的项目
111%税率的项目
2
6%税率的项目（不含金融商品转让）3
6%税率的金融商品转让项目45%征收率的项目53%征收率的项目6免抵退税的项目7免税的项目
8
服务、不动产和无形资产扣除项目
本期服务、不动产
和无形资产价税合计额（免税销售
额）
项目及栏次
三是《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明第（二）项“各列说明”中第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”的表述中增加以下内容：第2行、第4b行14列公式为：若本行第12列为0，则该行次第14列等于第10列。
若本行第12列不为0，则仍按照第14列所列公式计算。
计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的，按实际填写。
二、纳税申报常见问题解答
问题1：申报表调整后，如何申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目？
答：按现行增值税有关规定，纳税人开具发票适用税率应依据其纳税义务发生时间进行确定。
纳税人发生应税销售行为的纳税义务发生时间在2018年4月30日之前的，按照原适用税率开具发票；纳税人发生应税销售行为的纳税义务发生时间在2018年5月1日之后的，按照调整以后的税率开具发票。
纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时，按照国家税务总局2018年第17号公告的要求，根据申报表调整前后的对应关系，分别填写至《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中的“16%税率的货物及加工修理修配劳务”“16%税率的服务、不动产和无形资产”“10%税率的货物及加工修理修配劳务”“10%税率的服务、不动产和无形资产”栏次中。